Sunteți pe pagina 1din 3

Tema 3 Caracteristica general a sistemului fiscal

1. Concept i noiune de sistem fiscal 2. Componentele sistemului fiscal al Republicii


Moldova sistemul de impozite i taxe aparatul fiscal legislaia fiscal
1. Concept i noiune de sistem fiscal
Sistemul fiscal constituie unul din cele mai importante elemente ale relaiilor
economice de pia, de eficacitatea lui depinde, n mare msur, succesul
reformelor economice ulterioare. Din acest motiv trebuie tratate cu mult
cumptare recomandrile naintate vizavi de schimbarea sistemului fiscal existent,
calculnd nu doar efectul de moment, ci i impactul reformei asupra tuturor sferelor
economice i financiare. Un sistem fiscal poate fi definit ca totalitatea impozitelor
instituite ntr-un stat care-i procur acestuia o bun parte din veniturile bugetare. O
alt definiie al sistemului fiscal este elaborat de L.Mehl i P. Beltrame, considernd
sistemul fiscal ca totalitatea impozitelor n care componentele sunt n legtur
dinamic ntre ele ca i sistemul economic i aparatul socio-politic. Sistemul fiscal
este expresia voinei politice a unei societi organizate pe un anumit teritoriu, care
dispune de o independen satisfctoare pentru a-i asigura, prin intermediul
organelor reprezentative, proiectarea i dotarea cu o serie de reguli juridice, i
n special, fiscale. Apariia i evoluia sistemelor fiscale sunt legate n mod
inseparabil de procesul de satisfacere a nevoilor umane i de existena organizrii
sociale a umanitii. Fiecare stat, din antichitate i pn astzi, i-a format propriul
su sistem fiscal, mai mult sau mai puin perfecionat. Sistemele fiscale
contemporane constituie un produs al istoriei civilizaiei umane, evoluia acestora
oglindind evoluia structurilor social-economice, a curentelor ideologice i politice, a
cercetrii tiinifice din ultimele cteva secole.
2. Componentele sistemului fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al RM i include
urmtoarele elemente: sistemul de impozite i taxe ; legislaia fiscal;
1
aparatul fiscal. Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza
legislaiei fiscale activeaz aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca
surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de situaia real a
fiecrui element al lui. n sistemul de impozite trebuie s se respecte unele principii,
cum sunt: - echitatea; - simpleea procedeelor i metodelor de determinare a
tuturor elementelor de impunere; - claritatea obligaiilor i drepturilor
contribuabililor. Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a
taxelor, s propun un nivel optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea
economic i nu ar agrava situaia material a populaiei. Legislaia fiscal este
chemat s stabileasc normele juridice de instituire a impozitelor i sanciunilor
pentru nerespectarea disciplinei fiscale. Aparatul fiscal trebuie sa dirijeze activitatea
de instruire a contribuabililor n materie de impozit, s coordoneze aezarea i
perceperea corect a impozitelor. Conform Codului Fiscal sistemul fiscal al Republicii
Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i

metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod,


precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
2.1 Sistemul de impozite i taxe al RM.
Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli,
concepute n conformitate cu legislaia fiscala n vigoare. Impozitele i taxele,
percepute n conformitate cu Codul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale,
reprezint una din sursele veniturilor bugetului public naional. n conformitate cu
Codul Fiscal impozitele instituite n RM se clasific dup 2 criterii: - dup trsturile
de fond i form: directe i indirecte; - dup instituiile ce le administreaz: generale
de stat i locale. Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: 1.
impozitul pe venit; 2. taxa pe valoarea adugat; 3. accizele; 4. impozitul privat; 5.
taxa vamal; 6. taxele rutiere. Sistemul impozitelor i taxelor locale include: 2
1) impozitul pe bunurile imobiliare; 2) taxele pentru resursele naturale; 3) taxa
pentru amenajarea teritoriului; 4) taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i
loterii pe teritoriul unitii administrativ teritoriale; 5) taxa de plasare a publicitii
(reclamei); 6) taxa de aplicare a simbolicii locale; 7) taxa pentru unitile
comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; 8) taxa de pia; 9) taxa
pentru cazare; 10)taxa balnear; 11)taxa pentru prestarea serviciilor de transport
auto de cltori pe rutele municipale, orneti i steti (comunale); 12)taxa
pentru parcare; 13)taxa de la posesorii de cini; 14)taxa pentru amenajarea
localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a
frontierei vamale. Impozitul pe venit i taxele percepute n fondul rutier (n partea
ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor, perceput de la posesorii mijloacelor de
transport nmatriculate n RM) reprezint surse de reglementare a veniturilor
sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezint sursa de
reglementare a veniturilor bugetelor unitilor administrativteritoriale. Pentru
unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a
veniturilor sistemului bugetar sunt, de asemenea, taxa pe valoarea adugat (n
partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile
prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile
(producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se
anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal. Impozitele locale,
lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament. Cotele impozitelor i
taxelor locale stabilite prin Codul Fiscal se numesc cotele maxime ale impozitelor i
taxelor locale.
3
Autoritile administraiei publice locale au dreptul la modificarea, n limitele
competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare a impozitelor i
taxelor locale i la aplicarea facilitilor suplimentare, care se adopt pe parcursul
anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor locale.
Cotele impozitelor i taxelor locale modificate de ctre autoritile administraiei

publice se numesc cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale. Cotele concrete
ale impozitelor i taxelor locale nu trebuie s depeasc cotele maxime.
2.2 Legislaia fiscal a RM.
Legislaia fiscal (drept fiscal) pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice,
financiare categoria normelor juridice privind veniturile publice care se realizeaz
primordial cu specificul fiscal al impozitrii. Potrivit necesitilor de realizare
practic a veniturilor bugetul, reglementarea juridic a impozitelor i taxelor
cuprinde 2 categorii de norme juridice: Categoria I - norme privind obiectul i
subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri bugetare. Categoria II norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor, precum
i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili i organizaiile fiscale ale statului. Prima
categorie are n general un coninut de drept material. Potrivit necesitilor de a
institui legal fiecare impozit n parte, precizndu-se obiectul, subiectul impozabil sau
taxabil, tariful de calcul, termenii i alte condiii de plat a acestora. Cea de a doua
categorie cuprinde formele fiscale de natur procedural, potrivit necesitii de
stabilire i ncasare a impozitelor, precum i de definitivare a lor n cazuri de
contestare. Alturat acestora, legislaia fiscala este completat cu acte normative
care reglementeaz sanciunile aplicabile contribuabililor care declar
corectitudinea obiectului impozitului sau svresc alte infraciuni fiscale, precum i
cu acte normative privind executarea silit a impozitelor i taxelor. n realitatea
financiar impozitele, taxele i alte venituri bugetare fac parte din strategia
finanelor publice i n cadrul acestora sunt reglementate nu autonom, ci coordonat
cu reglementrile cheltuielilor publice, bugetului de stat i mprumutului de stat,
coordonat cu natura de drept public a acestor compartimente structurale ale
finanelor publice. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor este instituit
potrivit unor criterii de aplicare a legii fiscale n timp i n spaiu, astfel ca
necesitile i interesele