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Derecho laboral
Contenido
Informe especial
G1
Comentario
G7
INFORME ESPECIAL
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
I. Determinacin y pago de las gratificaciones
Voces: Gratificaciones Gratificacin legal Gratificacin proporcional
Remuneracin Remuneracin computable.
2. Beneficio
Consiste en el pago de dos gratificaciones al ao, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad.
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar
el beneficio, es decir en la primera quincena de julio o diciembre, aunque el reglamento seala que la remuneracin de referencia ser la que el trabajador
percibi al 30 de junio y 30 de noviembre, segn se trate de la remuneracin
de Fiestas Patrias o Navidad, respectivamente. Para los trabajadores con remuneracin imprecisa, el monto de las gratificaciones se calcular sobre la
base del promedio de la remuneracin percibida en los ltimos 6 meses anteriores al 15 de julio y al 15 de diciembre, segn corresponda.
Artculos 2 y 4, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 3, D.S. N 0052002-TR (04.07.2002)
3. Remuneracin computable
Se considera como remuneracin computable, a la remuneracin
bsica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador
en dinero o en especie como contraprestacin por su labor, cualquiera
sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su
libre disposicin. Se excluyen los conceptos contemplados en el artculo
19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).
Artculo 2, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 3.2, D.S. N 0052002-TR (04.07.2002)
Personal
TRABAJADORES
EXCLUSIONES
CATEGORA
JORNADA
DURACIN DEL
CONTRATO
REMUNERACIN
Empleados
Obreros
Personal no sujeto a fiscalizacin inmediata
Socios trabajadores de cooperativas
De entidades de intermediacin
Beneficiarios de modalidades formativas
Aprendices del SENATI
De direccin
De confianza
Menos de 4 horas
4 o ms horas
A plazo fijo
A plazo indeterminado
En moneda nacional
En moneda extranjera
Remuneracin integral
NEGOCIACIN
COLECTIVA
REGMENES
ESPECIALES
ANTIGEDAD
SITUACIN
DEL
TRABAJADOR
Noviembre 2015
Gratificaciones
S
S
S
S
S
NO
NO
S
S
S
S
S
S
S
S
S
(puede ir incluida en su
remuneracin mensual)
S
S
SI
(50% de la
remuneracin)
NO
S
(1/2 remuneracin)
NO
(incorporada a su
remuneracin)
S
S
(superado el mes
de labor)
S
NO
S
S
S
S
NO
G1
Informativo
Caballero Bustamante
Descanso en da feriado
NO
Licencia sindical
NO
Inasistencias injustificadas
NO
NO
NO
NO
NO
Perodo de prueba
Remuneracin bsica: Remuneracin fija y constante, no sujeta a condicin alguna en cuanto a su percepcin o monto.
Remuneracin regular: Se considera remuneracin regular a
aquella percibida habitualmente por el trabajador, aun cuando sus
montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos. Se
distinguen dos casos:
Remuneraciones principales y variables (comisiones y destajo), se
aplicar lo dispuesto en el artculo 17 del D.S. N 001-97-TR; la
remuneracin computable se halla promediando el monto de estas
remuneraciones percibidas durante el semestre, an cuando hayan sido percibidas en por lo menos 1 oportunidad dentro de dicho
perodo, considerando los perodos conformados por cada mes calendario completo laborado en el semestre correspondiente.
En el caso de remuneraciones complementarias de naturaleza imprecisa o variable se considera regular cuando el trabajador las ha
percibido cuando menos en 3 meses en el perodo de 6 meses computable para el clculo de la gratificacin correspondiente. Para su
incorporacin a la gratificacin se suman los montos percibidos y
el resultado se divide entre 6 o los meses laborados en el periodo
correspondiente.
G2
Noviembre 2015
Comisiones o destajo
Horas extras
Remuneracin vacacional
X
Remuneracin por vacaciones trabajadas
X
Rcord trunco vacacional
Alimentacin en dinero
X
Prestaciones alimentarias: suministro indirecto
Remuneracin en especie
ASIGNACIONES
Asignacin familiar
X
Asignacin o bonificacin por educacin
X
Asignacin por fallecimiento de familiares
X
Asignacin por nacimiento de hijos
X
Asignacin por matrimonio
X
Asignacin por cumpleaos
X
Otras asignaciones otorgadas por nica vez con motivo de ciertas contingencias
BONIFICACIONES
Bonificaciones por tiempo de servicios
X
Bonificacin por cierre de pliego
GRATIFICACIONES
Gratificaciones de julio y diciembre
X
Gratificacin trunca
X
Gratificaciones extraordinarias
INDEMNIZACIONES
X
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
X
Indemnizacin por retencin indebida de CTS
X
Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad
X
Indemnizacin por horas extras impuestas por el empleador
OTROS
X
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez
X
CTS
X
Gastos de representacin
X
Refrigerio que no es alimentacin principal
X
Sumas o bienes que no son de libre disposicin
X
Participacin en las utilidades
X
Recargo al consumo
X
Condiciones de trabajo
X
Canasta de navidad o similares
X
Movilidad supeditada a asistencia y que cubre slo el traslado
X
Incentivo por cese del trabajador
informe especial
4. Oportunidad de pago
Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena de los meses de julio y diciembre, segn el caso. Este plazo es indisponible para las
partes (no se puede pactar en contrario).
Artculo 5, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 4, D.S. N 005-2002TR (04.07.2002)
6. Monto
Para determinar el monto a pagar por la gratificacin hay que tener
en cuenta lo siguiente:
Determinada la remuneracin computable, las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad se calculan por los perodos enero - junio y julio
- diciembre, respectivamente.
Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin ntegra si
el trabajador ha laborado durante todo el semestre.
Si se ha laborado menos de un semestre, las gratificaciones se reducen
proporcionalmente en su monto.
Informativo
Caballero Bustamante
Sumilla
Fecha
Ley que reduce los costos laborales 01.05.2009
a los aguinaldos y gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad
D.S. N 007-2009-TR
Ley N29714
Ley N30334
24.06.2015
(Pendiente)
-------------
1. La nueva regulacin
La vigencia de los benecios establecidos por la Ley N 29351
(01.05.2009) y 29714 (19.06.2011) termin el 31 de diciembre de 2014,
Noviembre 2015
Inafectacin
Bonificacin 9%
G3
Informativo
Caballero Bustamante
Inafectacin
Bonificacin 9%
Inafectacin
Bonificacin 9%
Inafectacin
Bonificacin 9%
Inafectacin
A partir del 25.06.2015
Ley N30334 (24.06.2015) Bonificacin 9%
G4
Noviembre 2015
Rgimen Laboral
Sector Trabajadores del rgimen de la actividad privada.
Privado
Trabajadores de re- Construccin civil.
gmenes especiales
Trabajadores artistas.
Se aplica la
inafectacin y
se goza de la
bonificacin
S
S
S
Trabajadores portuarios.
Trabajadores pesqueros.
NO(*)
INFORME N456-2009-MTPE/9.110
La Ley N 29351 no es de aplicacin a los trabajadores del rgimen de
promocin de la agricultura.
1. La Ley N 27360 dispone en el literal a), de su artculo 7.1 que
los trabajadores de la actividad agraria comprendidos en de su
mbito, se sujetan a un rgimen que tiene como caracterstica el
derecho a percibir una remuneracin diaria, siempre y cuando laboren ms de 4 (cuatro) horas diarias en promedio, que incluye a
la compensacin por tiempo de servicios y las gratificaciones de
fiestas patrias y navidad, que se actualiza en el mismo porcentaje
que los incrementos de la remuneracin mnima vital.
2. Por su parte, la Ley N27460, de Promocin y Desarrollo de la
Acuicultura, establece en su artculo 28 que los beneficios laborales establecidos en los artculos 7 y 10 de la norma anterior,
son aplicables a los productoresacucolas.
3. El haberse previsto en dichos regmenes el pago de una remuneracin diaria que incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios y las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad; implica
que en ellos el empleador, en estricto, no otorga gratificaciones
ni compensacin por tiempo de servicios, sino que se encuentra
obligado al pago un concepto con existencia diferente a aquellos,
que los sustituye totalmente.
4. Conviene precisar que dicha remuneracin es distinta a la remuneracin integral a que alude el cuarto prrafo del artculo 8 de la
Ley de Productividad y Competitividad Laboral. La configuracin
de sta supone que las partes, convencionalmente, han decidido
agrupar en un solo concepto los beneficios legales y convencionales que corresponden al trabajador (todos o algunos de ellos, con
informe especial
excepcin de la participacin en las utilidades) sin que los mismos
pierdan individualidad. La remuneracin diaria de los regmenes
mencionados, en cambio, existe por un mandato legal, que dispone adems que ella incluye las gratificaciones y la CTS.
5. Siendo as, puede concluirse que la Ley N29351 no es de aplicacin a los citados regmenes, no por una dificultad prctica, ni
por una exclusin legal o reglamentaria; sino por la naturaleza
especial del aspecto remunerativo deaquellos.
Oficina de Asesora Jurdica
Lima, 15 de julio de 2009
c. Aguinaldos o gratificaciones de trabajadores del sector pblico
Esta Ley, establece que los trabajadores del sector pblico, como los trabajadores comprendidos bajo el rgimen del
D.Leg.N276, la Ley N30057, del Servicio Civil, entre otros;
que estos aguinaldos o graticaciones no se encuentran sujetos
a aportaciones, contribuciones, ni descuentos de ndole alguna;
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por eltrabajador.
Rgimen Laboral
Tributo
Senati
Beneficio
Gratifica- Ordinaria
cin Ley
N27735 Trunca
Gratificaciones y
aguinaldos del
sector
pblico
Essalud
SCTR
SNP SPP
Descuentos
Impuesto
a la renta Judiciales Sindicales
NO
NO
NO(*)
NO
NO NO
NO
NO
NO(*)
NO
NO NO
Pago
ntegro
NO
NO
NO(*)
NO
NO NO
Pago
proporcional
NO
NO
NO(*)
NO
NO NO
d. Pensionistas y jubilados
El artculo 4 de la Ley N30334 extiende esta eliminacin de descuentos a los pensionistas y jubilados, por lo que, los beneciarios
de pensin que reciban aguinaldos o graticaciones en Fiestas Patrias y Navidad los percibirn sin descuentos de ningn tipo.
a.
Informativo
Caballero Bustamante
INFORME N505-2009-MTPE/9.110
La inafectacin de la Ley N 29351 comprende al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Con relacin a las primas del seguro complementario de trabajo de riesgo, la mencionada ley ha establecido que las gratificaciones por fiestas
patrias y navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna, excepto aquellos establecidos por ley
o autorizados por el trabajador; en tanto que el reglamento ha precisado
que dicha excepcin incluye a las retenciones por concepto de impuesto a
la renta y a los descuentos autorizados por el trabajador, sin perjuicio de
los descuentos dispuestos por mandato judicial.
Del anlisis sistemtico de ambas disposiciones, puede inferirse, ms all
de su literalidad, que su sentido ha sido liberar a las gratificaciones de
toda carga que hubiese pesado sobre ellas, con las nicas excepciones
expresamente sealadas. En esta medida, se desprende que el trmino
contribucin no ha sido empleado en su connotacin tributaria, sino
con un alcance amplio, que lo asume como toda cantidad o cuota pagada para un fin determinado, y no slo para las cargas del Estado.
Siendo as, la inafectacin dispuesta por la Ley N29351 comprende dentro de
su mbito a los pagos correspondientes al Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo. Esta posicin ha sido asumida en el diseo de la versin 1.4 de la planilla electrnica (aprobada por Resolucin de Superintendencia N159-2009/
SUNAT), la que considera que los conceptos 406 y 407, gratificaciones de
fiestas patrias y navidad - Ley N29351 y gratificacin proporcional Ley N
2935, slo se encuentran afectos al impuesto a la renta de quinta categora.
Oficina de Asesora Jurdica
Lima, 30 de julio de 2009
3.3. Caso de remuneracin integral anual
En el caso de remuneracin integral anual (Art. 8 D.S.N003-97-TR,
(27.03.97), en la que se haya incorporado el pago de la gratificacin:
Se deber distinguir la alcuota mensual para dejarla de afectar
con las aportaciones.
La bonificacin extraordinaria que se genera por la inafectacin
deber ser igualmente abonada y expresada en forma separada
para que goce tambin de la inafectacin.
Noviembre 2015
G5
Informativo
Caballero Bustamante
4. Bonificacin extraordinaria
La norma tambin ha dispuesto que el aporte que dejan de abonar
los empleadores, como efecto de la inafectacin mencionada, al Seguro
Social de Salud (Essalud) ser entregada a lostrabajadores bajo la modalidad de una bonicacin extraordinaria no remunerativa ni pensionable.
El monto que dejan de abonar los empleadores por concepto de aportacin a Essalud sobre las gratificaciones de julio y diciembre, les ser
abonado a los trabajadores como bonificacin extraordinaria temporal.
El porcentaje de aporte a Essalud no significar un ahorro para el empleador, sino que por el contrario ser un beneficio para el trabajador.
As, la bonificacin deber representar el 9% del monto de la gratificacin.
En el caso de trabajadores afiliados a una entidad prestadora de salud
EPS, la bonificacin sera solo el 6.75 % de la gratificacin (deber
ser precisado en el reglamento).
Se genera tanto respecto de la gratificacin ordinaria, como de la gratificacin trunca.
Las gratificaciones truncas generadas entre el 01.01.2015 y el
24.06.2015, no generan pago de bonificacin.
Este monto no tendr carcter remunerativo ni pensionable.
Aunque se perciba durante dos aos consecutivos no significa que se
habr desnaturalizado la extraordinareidad y por ello no se ordinariza.
Este es un beneficio que se ha otorgado por ley con carcterpermanente.
Se debe pagar en la misma oportunidad en que se abonan las gratificaciones.
Caractersticas de la bonificacin:
Es una bonificacin extraordinaria.
No tiene carcter remunerativo ni pensionable, por lo tanto:
No est afecta a ningn tributo ni aportacin que grave remuneraciones, salvo renta de quinta categora.
No se tomar en cuenta para definir derechos pensionarios.
No servir de base de clculo para el pago de ningn beneficio social.
INAFECTACIN DE la bonificacin extraordinaria
A cargo del empleado
Tributo
Senati
Beneficio
Bonificacin
extraordinaria
NO
Essalud
SCTR
NO
NO
SNP SPP
NO
NO NO
Descuentos
Impuesto
a la renta Judiciales Sindicales
NO
NO
NO
NO
Horas Descanso
Feriados Utilidades Indemnizaciones
extras semanal
NO
NO
NO
NO
NO
G6
Noviembre 2015
El otorgamiento al trabajador de una bonificacin permanente, derivada de lo que el empleador deja de aportar al Essalud respecto
de la gratificacin o aguinaldo.
El incremento permanente de la libre disponibilidad de los depsitos de CTS.
Desde cundo est vigente el beneficio?
La norma no supedita su vigencia a la dacin de un posterior reglamento, ni impide que se aplique (en cuanto inafectacin y el pago de
la correspondiente bonificacin) sobre las gratificaciones truncas que
se paguen a partir del 25 de junio de 2015 o sobre las gratificaciones
ordinarias de Fiestas Patrias que se pagarn a partir del 1 de julio de
2015, as como tampoco debe impedir que los trabajadores puedan
realizar retiros de su CTS depositada bajo las nuevas reglas de disposicin, a partir del 25 de junio de 2015.
Desde cundo se aplica la inafectacin de las gratificaciones?
Las gratificaciones truncas generadas entre el 01.01.2015 y el
24.06.2015 estuvieron afectas a todos los tributos y aportaciones (no
oper la inafectacin).
La proporcin de las gratificaciones, en caso de remuneracin integral
anual, generadas entre el 01.01.2015 y el 24.06.2015, estuvieron afectas a
todos los tributos y aportaciones (no oper la inafectacin).
Las gratificaciones truncas generadas a partir del 25.06.2015 gozan de
la inafectacin.
La proporcin de las gratificaciones, en caso de remuneracin integral
anual, generadas a partir del 25.06.2015, gozan de la inafectacin).
Las gratificaciones ordinarias de Fiestas Patrias de julio 2015 (ntegras
o proporcionales) gozan de la inafectacin.
Se aplica a los trabajadores del sector pblico?
S, se aplica a los trabajadores y pensionistas del sector pblico, tanto
los que laboran bajo el rgimen de la carrera administrativa, Ley del
Servicio Civil, rgimen CAS, as como bajo el rgimen comn de la actividad privada.
A qu trabajadores del sector privado beneficia?
La inafectacin beneficia a los trabajadores del sector privado cuyas
gratificaciones son reguladas por la Ley N27735 (28.05.2002), y tambin a aquellos contratados bajo r egmenes especiales, cuyas gratificaciones se regulan por normasespeciales.
A qu trabajadores de regmenes especiales del sector privado
beneficia?
Si bien se aplica a los trabajadores de regmenes especiales (construccin civil, portuarios, pesqueros, artistas, del hogar), el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo interpreta que no es de aplicacin a
los trabajadores del rgimen agrario.
Respecto de qu tributos opera la gratificacin?
Las gratificaciones y aguinaldos no estarn afectos a:
Aportaciones a ESSALUD.
Aportaciones al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SCTR (tanto la parte de la cobertura pensionaria como la de prestaciones de salud).
Aportaciones a los sistemas pensionarios (tanto las que corresponden al Sistema Nacional de Pensiones - SNP, como las del Sistema
Privado de Pensiones - SPP, y losque se hacen para el fondo de
pensiones del D. Ley N20530).
Contribucin al SENATI.
A qu tributos estarn afectos las gratificaciones y los aguinaldos?
Las gratificaciones y aguinaldos solo estn afectos al impuesto de renta de quinta categora.