Sunteți pe pagina 1din 6

G

Derecho laboral
Contenido
Informe especial
G1

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

Comentario
G7

Feriados de los meses de diciembre 2015 y enero 2016

INFORME ESPECIAL
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
I. Determinacin y pago de las gratificaciones
Voces: Gratificaciones Gratificacin legal Gratificacin proporcional
Remuneracin Remuneracin computable.

1. Trabajadores con derecho


Tienen derecho a estas gratificaciones todos los trabajadores sujetos
al rgimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere la modalidad del
contrato de trabajo y el tiempo de prestacin de servicios del trabajador; es
decir aquellos que se encuentran contratados a plazo indeterminado, mediante contratos de trabajo sujetos a modalidad y a tiempo parcial. Tambin
tienen derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
Artculo 1, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 1, D.S. N 005-2002TR (04.07.2002)

2. Beneficio
Consiste en el pago de dos gratificaciones al ao, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad.
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar
el beneficio, es decir en la primera quincena de julio o diciembre, aunque el reglamento seala que la remuneracin de referencia ser la que el trabajador
percibi al 30 de junio y 30 de noviembre, segn se trate de la remuneracin
de Fiestas Patrias o Navidad, respectivamente. Para los trabajadores con remuneracin imprecisa, el monto de las gratificaciones se calcular sobre la
base del promedio de la remuneracin percibida en los ltimos 6 meses anteriores al 15 de julio y al 15 de diciembre, segn corresponda.
Artculos 2 y 4, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 3, D.S. N 0052002-TR (04.07.2002)

3. Remuneracin computable
Se considera como remuneracin computable, a la remuneracin
bsica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador
en dinero o en especie como contraprestacin por su labor, cualquiera
sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su
libre disposicin. Se excluyen los conceptos contemplados en el artculo
19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).
Artculo 2, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 3.2, D.S. N 0052002-TR (04.07.2002)

Revista de asesora especializada

TRABAJADOR CON DERECHO A GRATIFICACIN


Beneficio

Personal

TRABAJADORES

EXCLUSIONES
CATEGORA
JORNADA
DURACIN DEL
CONTRATO

REMUNERACIN

Empleados
Obreros
Personal no sujeto a fiscalizacin inmediata
Socios trabajadores de cooperativas
De entidades de intermediacin
Beneficiarios de modalidades formativas
Aprendices del SENATI
De direccin
De confianza
Menos de 4 horas
4 o ms horas
A plazo fijo
A plazo indeterminado
En moneda nacional
En moneda extranjera
Remuneracin integral

NEGOCIACIN
COLECTIVA

Con negociacin colectiva


Sin negociacin colectiva
Trabajadores del hogar
Trabajador de microempresa

REGMENES
ESPECIALES

Trabajador de pequea empresa


Trabajadores agrarios
Trabajador extranjero
En perodo de prueba

ANTIGEDAD

SITUACIN
DEL
TRABAJADOR

Superado el perodo de prueba


Menos de 1 mes de labor
En descanso vacacional
De licencia con goce de remuneraciones
Percibiendo subsidios por:
Enfermedad
Accidente de trabajo
Maternidad
De licencia sin goce de haber

Noviembre 2015

Gratificaciones
S
S
S
S
S
NO
NO
S
S
S
S
S
S
S
S
S
(puede ir incluida en su
remuneracin mensual)
S
S
SI
(50% de la
remuneracin)
NO
S
(1/2 remuneracin)
NO
(incorporada a su
remuneracin)
S
S
(superado el mes
de labor)
S
NO
S
S
S
S
NO

N 819, Segunda Quincena

G1

Informativo
Caballero Bustamante

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

Tiempo de servicios computables para las gratificaciones


Descanso vacacional

Descanso semanal obligatorio

Descanso en da feriado

Licencia con goce de remuneraciones

Licencia sin goce de remuneraciones

NO

Licencia sindical

Descanso pre y post natal

Licencia por incapacidad para el trabajo (enfermedad o accidente)

Inasistencia por cierre de local por infraccin


tributaria

Das no laborados por despido despus declarado nulo

Das no laborados por suspensin por caso fortuito


o fuerza mayor, que luego hayan sido observados
por la Autoridad de Trabajo

Das posteriores al pre aviso de despido en los que


el empleador dispone no se labore, pero se percibe
remuneracin

En la renuncia, los das de anticipacin que son


laborados por el trabajador

En la renuncia, los das de anticipacin que no son


laborados por el trabajador

NO

Inasistencias injustificadas

NO

Al inicio de la relacin de trabajo, los das dedicados a la capacitacin del personal

En los casos de jornadas atpicas, los das en que


la jornada es menor

Los sbados en que se labora medio da

La suspensin del trabajador por medida disciplinaria

NO

Los das de huelga

NO

Los das de huelga declarada ilegal o improcedente

NO

El trabajo prestado en el extranjero, siempre que el


trabajador haya sido contratado en el Per

NO

Perodo de prueba

Remuneracin bsica: Remuneracin fija y constante, no sujeta a condicin alguna en cuanto a su percepcin o monto.
Remuneracin regular: Se considera remuneracin regular a
aquella percibida habitualmente por el trabajador, aun cuando sus
montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos. Se
distinguen dos casos:
Remuneraciones principales y variables (comisiones y destajo), se
aplicar lo dispuesto en el artculo 17 del D.S. N 001-97-TR; la
remuneracin computable se halla promediando el monto de estas
remuneraciones percibidas durante el semestre, an cuando hayan sido percibidas en por lo menos 1 oportunidad dentro de dicho
perodo, considerando los perodos conformados por cada mes calendario completo laborado en el semestre correspondiente.
En el caso de remuneraciones complementarias de naturaleza imprecisa o variable se considera regular cuando el trabajador las ha
percibido cuando menos en 3 meses en el perodo de 6 meses computable para el clculo de la gratificacin correspondiente. Para su
incorporacin a la gratificacin se suman los montos percibidos y
el resultado se divide entre 6 o los meses laborados en el periodo
correspondiente.

G2

Noviembre 2015

N 819, Segunda Quincena

CONCEPTOS COMPUTABLES PARA LA GRATIFICACIN



BENEFICIOS
GRATIFICACIONES

INGRESOS Y REMUNERACIONES
REMUNERACIONES
Sueldos y salarios bsicos

Comisiones o destajo

Horas extras

Compensacin por trabajo en das de descanso y en feriados

Remuneracin vacacional

X
Remuneracin por vacaciones trabajadas

X
Rcord trunco vacacional

Premios por ventas

Alimentacin en dinero

Prestaciones alimentarias: suministro directo

X
Prestaciones alimentarias: suministro indirecto

Incremento 10.23% AFP

Incremento 3.00% AFP

Remuneracin en especie

Incremento 3.3% SNP

Remuneracin por la hora de permiso por lactancia

ASIGNACIONES
Asignacin familiar

X
Asignacin o bonificacin por educacin

X
Asignacin por fallecimiento de familiares

X
Asignacin por nacimiento de hijos

X
Asignacin por matrimonio

X
Asignacin por cumpleaos

X
Otras asignaciones otorgadas por nica vez con motivo de ciertas contingencias

Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo en determinadas


X
festividades

Otras asignaciones otorgadas regularmente

BONIFICACIONES
Bonificaciones por tiempo de servicios

Bonificacin por riesgo de caja

Bonificacin por produccin, altura, turno, etc.

X
Bonificacin por cierre de pliego

Otras bonificaciones regulares

Bonificacin extraordinaria temporal - Ley N 30334

Bonificacin extraordinaria proporcional - Ley N 30334

GRATIFICACIONES
Gratificaciones de julio y diciembre

X
Gratificacin trunca

Otras gratificaciones ordinarias

X
Gratificaciones extraordinarias

Gratificacin proporcional - Ley N 30334

INDEMNIZACIONES
X
Indemnizacin por vacaciones no gozadas

X
Indemnizacin por retencin indebida de CTS

X
Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad

Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado en un procedimiento


X
de cese colectivo

X
Indemnizacin por horas extras impuestas por el empleador

OTROS
X
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez

X
CTS

X
Gastos de representacin

X
Refrigerio que no es alimentacin principal

X
Sumas o bienes que no son de libre disposicin

X
Participacin en las utilidades

X
Recargo al consumo

Licencia con goce de haber

X
Condiciones de trabajo

X
Canasta de navidad o similares

X
Movilidad supeditada a asistencia y que cubre slo el traslado

Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el consumo del


X
trabajador

X
Incentivo por cese del trabajador

Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador

Aguinaldo por Fiestas Patrias y Navidad - Ley N 30334

revista de asesora especializada

informe especial
4. Oportunidad de pago
Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena de los meses de julio y diciembre, segn el caso. Este plazo es indisponible para las
partes (no se puede pactar en contrario).
Artculo 5, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 4, D.S. N 005-2002TR (04.07.2002)

5. Condiciones para la percepcin de la gratificacin


Para tener derecho a la gratificacin es requisito que el trabajador se encuentre efectivamente laborando durante la primera quincena de julio o diciembre,
respectivamente; sin perjuicio de lo establecido en el artculo 2 del Reglamento
D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002), excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborado, los siguientes supuestos de suspensin de labores:
El descanso vacacional.
La licencia con goce de remuneraciones.
Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad
social y que originan el pago de subsidios.
El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado
con subsidios de la seguridad social.
Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para
todo efecto legal.
Artculo 6, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 2, D.S. N 005-2002TR (04.07.2002)

6. Monto
Para determinar el monto a pagar por la gratificacin hay que tener
en cuenta lo siguiente:
Determinada la remuneracin computable, las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad se calculan por los perodos enero - junio y julio
- diciembre, respectivamente.
Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin ntegra si
el trabajador ha laborado durante todo el semestre.
Si se ha laborado menos de un semestre, las gratificaciones se reducen
proporcionalmente en su monto.

Informativo
Caballero Bustamante

El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada


mes calendario completo efectivamente laborado en el perodo correspondiente. Los das que no se consideren efectivamente laborados se
deducirn a razn de un treintavo de la fraccincorrespondiente.
Artculo 6, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculos 33. y 34., D.S.
N005-2002-TR (04.07.2002), modificado por el D.S. N 017-2002TR (05.12.2003)
Si bien la regla general es el pago de la gratificacin en funcin de
los meses completos efectivamente laborados, la modificacin del Reglamento que hemos sealado, permitira pagar en forma proporcional por
meses y das laborados. As, una vez establecido el tiempo efectivamente
laborado el pago se har en la proporcin siguiente:
Un sexto de remuneracin computable por cada mes completo laborado.
Un treintavo de sexto de remuneracin computable por cada da
laborado.

7. Gratificacin proporcional (trunca)


Si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que
corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un
mes en el semestre respectivo, percibir la gratificacin en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados. Para estos efectos, se debe
tomar en cuenta lo siguiente:
El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes completo de servicios.
El monto de la gratificacin trunca se determina de manera proporcional a los meses calendario completos laborados en el perodo (enerojunio o julio-diciembre) en el que se produzca el cese.
La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior
al que se produjo el cese, y se determina conforme lo establece el punto 1.3. del presente informe.
La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios
sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.
Artculo 7, Ley N 27735 (28.05.2002) y artculo 5, D.S. N 005-2002TR (04.07.2002)

II. Inafectacin de las gratificaciones


y pago de la bonificacin del 9%
Voces: Remuneracin Remuneracin computable Gratificacin legal
Gratificacin proporcional Inafectacin Inafectacin de las gratificaciones Bonificacin extraordinaria temporal.
Norma
Ley N 29351

Sumilla
Fecha
Ley que reduce los costos laborales 01.05.2009
a los aguinaldos y gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad

D.S. N 007-2009-TR
Ley N29714

Reglamento de la Ley N 29351


20.06.2009
Ley que prorroga la vigencia de la 19.06.2011
Ley N29351

Ley N30334

Ley que establece medidas para dinamizar la economa en el ao 2015

24.06.2015

(Pendiente)

Reglamento de la Ley N30334

-------------

1. La nueva regulacin
La vigencia de los benecios establecidos por la Ley N 29351
(01.05.2009) y 29714 (19.06.2011) termin el 31 de diciembre de 2014,

Revista de asesora especializada

de tal manera que las graticaciones ordinarias y truncas generadas a


partir del 1 de enero de 2015 volvieron a estar afectas a todos los tributos
que gravan remuneraciones, sean a cargo del empleador o del trabajador, y tampoco se genera la bonicacin extraordinaria respecto de las
graticaciones generadas a partir del 1 de enero de 2015.
Los beneficios de la inafectacin de las gratificaciones y el pago de la
bonificacin extraordinaria del 9% a travs de un reciente dispositivo legal: la ley aprobada tiene el ttulo de Ley N30334 (24.06.2015), ley que
establece medidas para dinamizar la economa en el ao 2015.
La norma entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el
diario oficial El Peruano; es decir, el 25 de junio.
Aplicacin temporal de la inafectacin de las gratificaciones
y pago de la bonificacin del 9%
Entre el 02.05.2009
y el 31.12.2010
Ley N29351 (01.05.2915)

Noviembre 2015

Inafectacin
Bonificacin 9%

Se aplica sobre las gratificaciones ordinarias y truncas


generadas durante dicho
perodo.

N 819, Segunda Quincena

G3

Informativo
Caballero Bustamante

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

Aplicacin temporal de la inafectacin de las gratificaciones


y pago de la bonificacin del 9%
A partir del
01.01.2011 hasta
el 19.06.2011
Entre el 20.06.2011 hasta
el 31.12.2014
Ley N29714 (19.06.2011)
A partir del 01.01.2015
hasta el 24.06.2015

Inafectacin
Bonificacin 9%
Inafectacin
Bonificacin 9%
Inafectacin
Bonificacin 9%

Inafectacin
A partir del 25.06.2015
Ley N30334 (24.06.2015) Bonificacin 9%

No se aplica a las gratificaciones pagadas durante este


perodo, an cuando luego se
haya aprobado la norma.
Se aplica a las gratificaciones generadas a partir de la
vigencia de la nueva norma.
No se aplica retroactivamente.
No se aplica a las gratidicaciones pagadas durante este
perodo, an cunado se haya
aprobado la norma.
Se aplica a las gratidicaciones generadas a partir de la
vigencia de la nueva norma.
No se aplica retoractivamente.

Los trabajadores de las pequeas empresas acogidas al Rgimen


Laboral Especial de las MYPE, tienen derecho a una gratificacin
equivalente a media remuneracin.
En cuanto a la remuneracin mnima asegurable, para la aportacin del Essalud del trabajador a tiempo parcial que percibe ingresos menores a la remuneracin mnima vital, se presenta una
paradoja. Es el caso de un trabajador que por ganar menos de la
remuneracin mnima vital, la suma de la remuneracin ordinaria
ms la gratificacin, podra ser menor a la remuneracin mnima
asegurable; con lo cual el empleador debe aportar necesariamente sobre la remuneracin mnima vital, segn lo dispuesto por el
artculo 6 de la Ley N 26790 (17.05.97), de tal manera que no se
verificar en trminos efectivos la inafectacin de la gratificacin.
De ah que no habra bonificacin temporal extraordinaria para el
trabajador a tiempo parcial, que por ganar menos del mnimo, la
suma de su remuneracin mensual y la gratificacin sea menor a la
remuneracin mnima asegurable.

2. Aplicacin de la inafectacin: sobre qu conceptos


se aplica
a. Gratificaciones del sector privado
Esta ley ha dispuesto que las gratificaciones abonadas por los empleadores de la actividad privada, por Fiestas Patrias y Navidad, correspondientes a ser pagadas en los meses de julio y diciembre, respectivamente, no se encuentran a fectas a aportaciones, contribuciones,ni
descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. As tambin, se establece que estas graticaciones sern entregadas sin descuentos de
Essalud y ONP o AFP.
b. Regmenes especiales
La inafectacin operara no solo respecto de las gratificaciones reguladas en la Ley N 27735 y las previstas para el sector pblico en la Ley
N 28411 (08.12.2004), sino tambin para las gratificaciones de regmenes especiales, tanto de origen legal como colectivo:
Construccin civil.
Trabajadores del hogar (Ley N 27986).
Trabajadores artistas (Ley N 28131).
Trabajadores portuarios (Ley N 27866).
Trabajadores pesqueros (D.S. N 014-2004-TR).
Trabajadores de pequea empresa (D.S. N 007-2008-TR).
Respecto del rgimen agrario se tiene que tener en cuenta que la
Ley N 27360 (31.10.2000) establece que los trabajadores de este
rgimen tienen una remuneracin mnima especial que incluye
la CTS y las gratificaciones. Dicha remuneracin mnima especial
contendra la remuneracin mnima vital ms la proporcin de CTS
y gratificacin, que dara como resultado una RMV menor a la establecida para el resto de trabajadores, por lo que resultaba discutible considerar que efectivamente habra un pago de gratifiacin y
de CTS en este rgimen.
En todo caso, an cuando la norma an no se ha reglamentado
(y que es necesario que el MTPE precise), el Ministerio de Trabajo
respecto de la inafectacin que estableci la norma anterior, a travs del Informe N456-2009-MTPE/9.110 (15.07.2009) ha asumido que la remuneracin especial para el sector Agrario en estricto
no otorga gratificaciones ni compensacin por tiempo de servicios,
sino que se encuentra obligado al pago de un concepto con existencia diferente a aquellos, que los sustituye totalmente. Por ello,
concluye el Ministerio que la Ley N 29351 no es de aplicacin al
rgimen agrario y acucola, no por una dificultad prctica, ni por
una exclusin legal o reglamentaria, sino por la naturaleza especial
del aspecto remunerativo deaquellas.

G4

Noviembre 2015

N 819, Segunda Quincena

Rgimen Laboral
Sector Trabajadores del rgimen de la actividad privada.
Privado
Trabajadores de re- Construccin civil.
gmenes especiales
Trabajadores artistas.

Se aplica la
inafectacin y
se goza de la
bonificacin
S
S
S

Trabajadores portuarios.

Trabajadores pesqueros.

Trabajadores pequea empresa.

Trabajadores del hogar.

Trabajadores del rgimen de


promocin agrario y acucola.

NO(*)

(*) Informe N456-2009-MTPE/9.110 (15.07.2009)

INFORME N456-2009-MTPE/9.110
La Ley N 29351 no es de aplicacin a los trabajadores del rgimen de
promocin de la agricultura.
1. La Ley N 27360 dispone en el literal a), de su artculo 7.1 que
los trabajadores de la actividad agraria comprendidos en de su
mbito, se sujetan a un rgimen que tiene como caracterstica el
derecho a percibir una remuneracin diaria, siempre y cuando laboren ms de 4 (cuatro) horas diarias en promedio, que incluye a
la compensacin por tiempo de servicios y las gratificaciones de
fiestas patrias y navidad, que se actualiza en el mismo porcentaje
que los incrementos de la remuneracin mnima vital.
2. Por su parte, la Ley N27460, de Promocin y Desarrollo de la
Acuicultura, establece en su artculo 28 que los beneficios laborales establecidos en los artculos 7 y 10 de la norma anterior,
son aplicables a los productoresacucolas.
3. El haberse previsto en dichos regmenes el pago de una remuneracin diaria que incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios y las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad; implica
que en ellos el empleador, en estricto, no otorga gratificaciones
ni compensacin por tiempo de servicios, sino que se encuentra
obligado al pago un concepto con existencia diferente a aquellos,
que los sustituye totalmente.
4. Conviene precisar que dicha remuneracin es distinta a la remuneracin integral a que alude el cuarto prrafo del artculo 8 de la
Ley de Productividad y Competitividad Laboral. La configuracin
de sta supone que las partes, convencionalmente, han decidido
agrupar en un solo concepto los beneficios legales y convencionales que corresponden al trabajador (todos o algunos de ellos, con

revista de asesora especializada

informe especial
excepcin de la participacin en las utilidades) sin que los mismos
pierdan individualidad. La remuneracin diaria de los regmenes
mencionados, en cambio, existe por un mandato legal, que dispone adems que ella incluye las gratificaciones y la CTS.
5. Siendo as, puede concluirse que la Ley N29351 no es de aplicacin a los citados regmenes, no por una dificultad prctica, ni
por una exclusin legal o reglamentaria; sino por la naturaleza
especial del aspecto remunerativo deaquellos.
Oficina de Asesora Jurdica
Lima, 15 de julio de 2009
c. Aguinaldos o gratificaciones de trabajadores del sector pblico
Esta Ley, establece que los trabajadores del sector pblico, como los trabajadores comprendidos bajo el rgimen del
D.Leg.N276, la Ley N30057, del Servicio Civil, entre otros;
que estos aguinaldos o graticaciones no se encuentran sujetos
a aportaciones, contribuciones, ni descuentos de ndole alguna;
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por eltrabajador.
Rgimen Laboral

Se aplica la inafectacin y se goza de la


bonificacin

Sector - Funcionarios y servidores nombrados y conPblico


tratados, obreros permanentes y eventuales
del Sector Pblico, el personal de las Fuerzas
Armadas y de la Polica Nacional de Per.
- Pensionistas a cargo del Estado, comprendidos en los regmenes de la Ley N15117,
los D. Leyes N 19846 y 20530, el D.S.
N 051-88-PCM y la Ley N 28091.
- Magisterio nacional e internos de medicina
humana y odontologa.
- Pensionistas regulados por la Caja Pensiones Militar-Policial.
- Trabajadores de reparticiones sujetas al
rgimen laboral de la actividad privada.

3. Sobre qu tributos opera la inafectacin


La aplicacin prctica de esta inafectacin, nos plantea la necesidad de
precisar sobre qu conceptos se aplica la inafectacin y respecto de qu tributos.
3.1. Conceptos sobre los que se aplica
La inafectacin de las gratificaciones y aguinaldos se aplican sobre:
Gratificaciones de la Ley N 27735:
Ordinarias (ntegra y proporcional).
Truncas.
Gratificaciones y aguinaldos del sector pblico:
Pago ntegro.
Pago proporcional.
3.2. Respecto de qu tributos opera la inafectacin
Las gratificaciones y aguinaldos mencionados no estarn afectos a:
Aportaciones a ESSALUD.
Aportaciones al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
(SCTR), tanto la parte de la cobertura pensionaria como la de

Revista de asesora especializada

prestaciones de salud. Al respecto, el Ministerio de Trabajo, a


travs del Informe N 505-2009-MTPE/9.110 (22.07.2009), ha
reafirmado que los aportes al SCTR, sea para la cobertura asistencial o para la pensionaria, no afectan las gratificaciones.
Aportaciones a los sistemas pensionarios; tanto las que corresponden al Sistema Nacional de Pensiones, como las del Sistema
Privado de Pensiones, y los que se hacen para el fondo de pensiones del D. Ley N 20530 (27.02.74).
Contribucin al Senati.
b.

Las gratificaciones y aguinaldos s estn afectos a:


Impuesto a la Renta de quinta categora.
INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES Y LOS AGUINALDOS
A cargo del empleado

Tributo
Senati

Beneficio
Gratifica- Ordinaria
cin Ley
N27735 Trunca
Gratificaciones y
aguinaldos del
sector
pblico

Essalud

A cargo del trabajador

SCTR

Essalud EPS Pensiones Salud

SNP SPP

Descuentos
Impuesto
a la renta Judiciales Sindicales

NO

NO

NO(*)

NO

NO NO

NO

NO

NO(*)

NO

NO NO

Pago
ntegro

NO

NO

NO(*)

NO

NO NO

Pago
proporcional

NO

NO

NO(*)

NO

NO NO

(*) INFORME N505-2009-MTPE/9.110 (22.07.2009).

d. Pensionistas y jubilados
El artculo 4 de la Ley N30334 extiende esta eliminacin de descuentos a los pensionistas y jubilados, por lo que, los beneciarios
de pensin que reciban aguinaldos o graticaciones en Fiestas Patrias y Navidad los percibirn sin descuentos de ningn tipo.

a.

Informativo
Caballero Bustamante

INFORME N505-2009-MTPE/9.110
La inafectacin de la Ley N 29351 comprende al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Con relacin a las primas del seguro complementario de trabajo de riesgo, la mencionada ley ha establecido que las gratificaciones por fiestas
patrias y navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna, excepto aquellos establecidos por ley
o autorizados por el trabajador; en tanto que el reglamento ha precisado
que dicha excepcin incluye a las retenciones por concepto de impuesto a
la renta y a los descuentos autorizados por el trabajador, sin perjuicio de
los descuentos dispuestos por mandato judicial.
Del anlisis sistemtico de ambas disposiciones, puede inferirse, ms all
de su literalidad, que su sentido ha sido liberar a las gratificaciones de
toda carga que hubiese pesado sobre ellas, con las nicas excepciones
expresamente sealadas. En esta medida, se desprende que el trmino
contribucin no ha sido empleado en su connotacin tributaria, sino
con un alcance amplio, que lo asume como toda cantidad o cuota pagada para un fin determinado, y no slo para las cargas del Estado.
Siendo as, la inafectacin dispuesta por la Ley N29351 comprende dentro de
su mbito a los pagos correspondientes al Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo. Esta posicin ha sido asumida en el diseo de la versin 1.4 de la planilla electrnica (aprobada por Resolucin de Superintendencia N159-2009/
SUNAT), la que considera que los conceptos 406 y 407, gratificaciones de
fiestas patrias y navidad - Ley N29351 y gratificacin proporcional Ley N
2935, slo se encuentran afectos al impuesto a la renta de quinta categora.
Oficina de Asesora Jurdica
Lima, 30 de julio de 2009
3.3. Caso de remuneracin integral anual

En el caso de remuneracin integral anual (Art. 8 D.S.N003-97-TR,
(27.03.97), en la que se haya incorporado el pago de la gratificacin:
Se deber distinguir la alcuota mensual para dejarla de afectar
con las aportaciones.
La bonificacin extraordinaria que se genera por la inafectacin
deber ser igualmente abonada y expresada en forma separada
para que goce tambin de la inafectacin.

Noviembre 2015

N 819, Segunda Quincena

G5

Informativo
Caballero Bustamante

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

Se aplicar respecto de la remuneracin integral mensual que se


abone a partir del 25 de junio de 2015.
La proporcin de la gratificacin que se ha pagado entre el
01.01.2015 y el 24.06.205 s ha estado grabada con todos los tributos y aportaciones.

4. Bonificacin extraordinaria
La norma tambin ha dispuesto que el aporte que dejan de abonar
los empleadores, como efecto de la inafectacin mencionada, al Seguro
Social de Salud (Essalud) ser entregada a lostrabajadores bajo la modalidad de una bonicacin extraordinaria no remunerativa ni pensionable.
El monto que dejan de abonar los empleadores por concepto de aportacin a Essalud sobre las gratificaciones de julio y diciembre, les ser
abonado a los trabajadores como bonificacin extraordinaria temporal.
El porcentaje de aporte a Essalud no significar un ahorro para el empleador, sino que por el contrario ser un beneficio para el trabajador.
As, la bonificacin deber representar el 9% del monto de la gratificacin.
En el caso de trabajadores afiliados a una entidad prestadora de salud
EPS, la bonificacin sera solo el 6.75 % de la gratificacin (deber
ser precisado en el reglamento).
Se genera tanto respecto de la gratificacin ordinaria, como de la gratificacin trunca.
Las gratificaciones truncas generadas entre el 01.01.2015 y el
24.06.2015, no generan pago de bonificacin.
Este monto no tendr carcter remunerativo ni pensionable.
Aunque se perciba durante dos aos consecutivos no significa que se
habr desnaturalizado la extraordinareidad y por ello no se ordinariza.
Este es un beneficio que se ha otorgado por ley con carcterpermanente.
Se debe pagar en la misma oportunidad en que se abonan las gratificaciones.
Caractersticas de la bonificacin:
Es una bonificacin extraordinaria.
No tiene carcter remunerativo ni pensionable, por lo tanto:
No est afecta a ningn tributo ni aportacin que grave remuneraciones, salvo renta de quinta categora.
No se tomar en cuenta para definir derechos pensionarios.
No servir de base de clculo para el pago de ningn beneficio social.
INAFECTACIN DE la bonificacin extraordinaria
A cargo del empleado

Tributo
Senati

Beneficio
Bonificacin
extraordinaria

NO

Essalud

A cargo del trabajador

SCTR

Essalud EPS Pensiones Salud


NO

NO

NO

SNP SPP

NO

NO NO

Descuentos
Impuesto
a la renta Judiciales Sindicales
NO

NO

Cmputo de la bonificacin extraordinaria para beneficios sociales


Beneficio
CTS Vacaciones Gratificaciones
Concepto
Bonificacin
extraordinaria NO
Ley N 30334

NO

NO

Horas Descanso
Feriados Utilidades Indemnizaciones
extras semanal

NO

NO

NO

NO

NO

5. Preguntas frecuentes sobre el restablecimiento


inafectacin de las gratificaciones y pago de la bonificacin especial
Qu dispone la Ley N 30334?
La Ley N 30334 esencialmente establece tres cosas:
La inafectacin permanente de las gratificaciones y aguinaldos de
aportes, contribuciones y descuentos.

G6

Noviembre 2015

N 819, Segunda Quincena

El otorgamiento al trabajador de una bonificacin permanente, derivada de lo que el empleador deja de aportar al Essalud respecto
de la gratificacin o aguinaldo.
El incremento permanente de la libre disponibilidad de los depsitos de CTS.
Desde cundo est vigente el beneficio?
La norma no supedita su vigencia a la dacin de un posterior reglamento, ni impide que se aplique (en cuanto inafectacin y el pago de
la correspondiente bonificacin) sobre las gratificaciones truncas que
se paguen a partir del 25 de junio de 2015 o sobre las gratificaciones
ordinarias de Fiestas Patrias que se pagarn a partir del 1 de julio de
2015, as como tampoco debe impedir que los trabajadores puedan
realizar retiros de su CTS depositada bajo las nuevas reglas de disposicin, a partir del 25 de junio de 2015.
Desde cundo se aplica la inafectacin de las gratificaciones?
Las gratificaciones truncas generadas entre el 01.01.2015 y el
24.06.2015 estuvieron afectas a todos los tributos y aportaciones (no
oper la inafectacin).
La proporcin de las gratificaciones, en caso de remuneracin integral
anual, generadas entre el 01.01.2015 y el 24.06.2015, estuvieron afectas a
todos los tributos y aportaciones (no oper la inafectacin).
Las gratificaciones truncas generadas a partir del 25.06.2015 gozan de
la inafectacin.
La proporcin de las gratificaciones, en caso de remuneracin integral
anual, generadas a partir del 25.06.2015, gozan de la inafectacin).
Las gratificaciones ordinarias de Fiestas Patrias de julio 2015 (ntegras
o proporcionales) gozan de la inafectacin.
Se aplica a los trabajadores del sector pblico?
S, se aplica a los trabajadores y pensionistas del sector pblico, tanto
los que laboran bajo el rgimen de la carrera administrativa, Ley del
Servicio Civil, rgimen CAS, as como bajo el rgimen comn de la actividad privada.
A qu trabajadores del sector privado beneficia?
La inafectacin beneficia a los trabajadores del sector privado cuyas
gratificaciones son reguladas por la Ley N27735 (28.05.2002), y tambin a aquellos contratados bajo r egmenes especiales, cuyas gratificaciones se regulan por normasespeciales.
A qu trabajadores de regmenes especiales del sector privado
beneficia?
Si bien se aplica a los trabajadores de regmenes especiales (construccin civil, portuarios, pesqueros, artistas, del hogar), el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo interpreta que no es de aplicacin a
los trabajadores del rgimen agrario.
Respecto de qu tributos opera la gratificacin?
Las gratificaciones y aguinaldos no estarn afectos a:
Aportaciones a ESSALUD.
Aportaciones al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SCTR (tanto la parte de la cobertura pensionaria como la de prestaciones de salud).
Aportaciones a los sistemas pensionarios (tanto las que corresponden al Sistema Nacional de Pensiones - SNP, como las del Sistema
Privado de Pensiones - SPP, y losque se hacen para el fondo de
pensiones del D. Ley N20530).
Contribucin al SENATI.
A qu tributos estarn afectos las gratificaciones y los aguinaldos?
Las gratificaciones y aguinaldos solo estn afectos al impuesto de renta de quinta categora.

revista de asesora especializada

S-ar putea să vă placă și