UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL

CUSCO
AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU
MAESTRIA EN CONTABLIDAD CON MENCIN EN TRIBUTACIN

PROYECTO DE PLAN DE TESIS

ASIGNATURA

DRA. ANGLICA ARROYO MORALES

DOCENTE

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

ALUMNA

EVELIN PAUCAR HANCO

CUSCO - PER
2016

PRESENTACIN

En esta ocasin cumpliendo mi rol de estudiante de post grado decid abordar

como tema de investigacin

SISTEMA PROCESAL ACTUAL PARA EL

JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS INTERNOS Y SU

INCIDENCIA

EN LA EVASIN TRIBUTARIA

EN LAS EMPRESAS

CONSTRUCTORAS EN EL DISTRITO DE WANCHAQ DURANTE EL

PERIODO 2015-2016.
Esperando que este trabajo cumpla con las exigencias acadmicas solicitadas
por su asignatura, siendo paso a presentarle el material investigado por mi
persona.

Atte. La Alumna

TTULO

SISTEMA PROCESAL ACTUAL PARA EL JUZGAMIENTO DE LOS

DELITOS TRIBUTARIOS INTERNOS Y SU INCIDENCIA

EN LA

EVASIN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS EN EL

DISTRITO DE WANCHAQ DURANTE EL PERIODO 2015-2016.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. SITUACIN PROBLEMTICA
El Per es uno de los pases que presenta mayores ndices de evasin tributaria en
Amrica Latina, lo que significa que el Estado deja de percibir cifras importantes de
dinero que deberan contribuir a incrementar sus ingresos tributarios para realizar sus
funciones y brindar igualdad de oportunidades a los ciudadanos.
Combatir los delitos tributarios derivados de las conductas evasivas es una
preocupacin nacional, por cuanto influye directamente en la recaudacin fiscal y en
consecuencia en la poltica econmica del pas. De hecho los ingresos tributarios son los
principales recursos con los que cuenta un gobierno para realizar gastos pblicos y as
cumplir con sus objetivos: atender las necesidades de la poblacin.
De igual forma, en la ciudad del cusco existen variedad de empresas dedicadas a
construccin que infringen constantemente en delitos tributarios y la cual se ha notado
una gran ausencia de juzgados especializados en delitos tributarios , fiscales o
magistrados especializados en la materia, Este hecho constituye una limitacin para el
juzgamiento de este tipo de delitos, pues se requieren conocimientos especializados que
no pueden ser superados por asesores tcnicos; el juez debe conocer la materia que est
juzgando para ejercer a cabalidad su labor jurisdiccional.
El sistema procesal penal competente para el juzgamiento de los ilcitos penales
derivados de la evasin tributaria debe ser slido y tener la capacidad de detectar las
conductas evasivas, identificar a los actores y poder sancionarlos en forma ejemplar; de
esta manera se podr garantizar el debido proceso .
Los delitos tributarios estn regulados en la legislacin peruana en el ttulo II del Libro
Cuarto del cdigo tributario aprobado por el D. S. 133-2013-EF promulgado el 21 de
junio de 2013, y por el Decreto Legislativo n. 813, Ley Penal Tributaria, promulgado
el 19 de abril de 1996, modificada por el Decreto Legislativo n. 1114 y promulgado el
4 de julio de 2012.
Los delitos tributarios son actos ilcitos tipificados en nuestro sistema legal y
sancionado con pena privativa de la libertad, sin perjuicio del cobro de la deuda
tributaria impaga en su integridad representan un importante porcentaje de dinero que

no recibe el erario y constituye una importante razn por la cual el Estado peruano
pierde la posibilidad de efectuar su labor.
La Sunat busca que las empresas constructoras emitan el comprobante de pago respectivo en
todos los casos, a fin de promover la formalizacin del sector e incrementar los niveles de
recaudacin del IGV y los pagos del Impuesto a la Renta a los que est sujeta dicha actividad
comercial.

1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

Problema general:
En qu medida influye el sistema procesal actual para el juzgamiento de los delitos
tributarios internos en la evasin tributaria en las empresas constructoras en el distrito
de Wanchaq durante el periodo 2015-2016?
Problemas especficos:
En qu medida afecta falta de fiscales especializados en materia tributaria en el
control de la evasin tributaria en el distrito de Wanchaq?
En qu medida influye la inadecuada legislacin procesal tributaria que inciden en el
control de la evasin tributaria en las empresas constructoras en el distrito de Wanchaq?
Cul es el ambiente de riesgo generado por un sistema procesal idneo que incide en el
control de la evasin tributaria?

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN:

1.3.1 Objetivo General:
Determinar en qu medida el sistema procesal actual para el juzgamiento de los
delitos tributarios internos influye en la evasin tributaria en las empresas
constructoras en el distrito de Wanchaq durante el periodo 2015-2016.
1.3.2 Objetivos especficos:
Determinar la razn por la falta de fiscales especializados en materia tributaria
en el control de la evasin tributaria en el distrito de Wanchaq.
Evaluar los factores y causas de la inadecuada legislacin procesal tributaria
que inciden en el control de la evasin tributaria en las empresas constructoras.

 Determinar cmo el ambiente de riesgo generado por un sistema procesal idneo

que incide en el control de la evasin tributaria.

1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

El presente trabajo de investigacin titulado, sistema procesal actual para el
juzgamiento de los delitos tributarios internos y su incidencia en la evasin
tributaria en las empresas constructoras en el distrito de Wanchaq,
durante el periodo 2015-2016. Es importante por las siguientes razones:
La existencia de un sistema procesal tributario idneo ajustado a la realidad trae como
consecuencia directa la creacin de un ambiente de riesgo que se vincula con el control
de la evasin tributaria.
Siendo la evasin tributaria un componente importante en la economa de nuestro pas y
que influye en forma negativa para su desarrollo, se hace necesario evaluar el sistema
procesal tributario para el juzgamiento de los delitos tributarios internos. De este modo,
se generara un ambiente de riesgo del contribuyente para, desde esa plataforma,
disminuir los niveles de evasin tributaria.
En la ciudad del cusco con respecto a las empresas constructoras se ha detectado las
modalidades de evasin la cual estn infringiendo en delito, la Sunat dijo que son dos:
no declarar la totalidad de sus ventas o incrementar el crdito fiscal para reducir el
monto sobre el cual se deber tributar. Es decir, que las empresas evasoras declaran a la
superintendencia que sus actividades les han dejado una ganancia aproximada de 0%,
cuando se estima en el sector que la rentabilidad promedio es 20%.
La importancia del presente trabajo radica en el hecho de enfocar un tema de inters
local, regional y nacional que repercutir en el incremento del erario peruano. El dinero
que puede ganar el Estado sera por evitar o reducir la evasin tributaria que afecta
directamente al porcentaje de ingresos tributarios.

MARCO TERICO CONCEPTUAL

2.1 VISIN HISTRICA:

A travs del tiempo, uno de los aspectos ms discutidos sobre la teora de los delitos
tributario es la naturaleza jurdica sobre las infracciones tributarias. Por esta razn,
sobre la base de distintas corrientes, se han adoptado diversas tendencias no solo para
clasificar pedaggicamente sino para puntualizar, entre otros aspectos, la poltica
criminal adoptada, as como los principios a los cuales responde su fundamento y
jurisdiccin.

Existen tres corrientes: la penalista, la administrativa y la tributaria o autnoma.

Corriente Penalista, Para los seguidores de esta teora, las infractores fiscales tienen la
misma naturaleza de las infracciones penales, pues si el derecho tributario tiene por
finalidad dotar al Estado de los recursos necesarios para que cumpla con sus fines (a
travs de la regulacin de ingresos y egresos del Estado, y de polticas econmicas que
doten de bienestar general a la colectividad). (Schimidt, 1902)
Corriente Administrativa, Desarrollada en Alemania en 1902 por Gold Schmidt,
seala que existe diferencia entre la infraccin penal y la tributaria. Las tributarias
afectan a la administracin estatal al no prestarle la ayuda necesaria para favorecer al
bienestar pblico, y las penales ofenden bienes jurdicos protegidos en s mismos por el
derecho penal.
Corriente Tributaria ,Quienes defienden esta teora consideran al derecho tributario
como una rama del derecho, autnoma, con sus propios principios y fundamentos que,
interconectados entre s, que permiten que el ilcito tributario sea regulado por sus
propias normas, las que especficas, distintas de las del resto del derecho, admiten
solamente la aplicacin del derecho penal comn, cuando la ley tributaria omita regular
un aspecto o efecto del orden sancionatorio, o sus efectos, y adems no sean los
principios penales aplicados, subsidiariamente, contradictorios u opuestos a la
naturaleza o caractersticas, o especificidades del derecho tributario (barrera, 2000).

2.2

ESTUDIOS PREVIOS:

Se presentan los siguientes estudios:

Las estrategias integrales de control y prevencin, presentado por Ricardo
Escobar, Director General de Servicio de Impuestos Internos. En dicho estudio
se presentan los principales avances obtenidos por la administracin tributaria en
lo relacionado a reducir la evasin tributaria, as como las estrategias utilizadas.
Se resalta que, si bien es cierto se busca fortalecer la justicia tributaria, tambin

se enfoca en un conjunto de medidas que eleven la percepcin de control y

riesgo en el contribuyente. (Escobar, 2014)

Segn el diario gestin indica lo siguiente Las principales modalidades de

evasin tributaria y la cual infringen en delito tributario de los contratistas y
subcontratistas en el sector construccin son: Omisin de ingresos, se declara
menos ingresos de los realmente percibidos, eso se logra al no entregar facturas
por los servicios prestados o declarar un monto menor que el real por el servicio.
Uso de crdito fiscal inexistente por una operacin que no existi o que es
sustentada con comprobantes de pago falsos por la compra de bienes y el uso de
servicios de proveedores informales.
Uso de crdito fiscal proveniente de gastos ajenos al giro del negocio y/o no
necesarios para producir y mantener la fuente generadora de la renta (por
ejemplo, gastos en vveres).
La propuesta se aplicar a todas las empresas que califiquen dentro del rubro
contratos de construccin (no a la venta de inmuebles), que actualmente suman
21,595 contribuyentes activos. De ellos, 8,876 no declararon ventas gravadas
con el IGV, lo cual puede implicar que realicen operaciones no gravadas
(menores 35 UIT). De los ms de 12,000 restantes, un 69% de los que declaran
ventas gravadas presentan un ratio IGV de entre 0 y 3%. Para la Sunat, la gran
cantidad de contribuyentes del sector con ratios de IGV de cero o cercanos a
cero, constituye una seal de la existencia de incumplimiento generalizado del
IGV en el sector. Eso es un indicio de cierto de nivel de incumplimiento.

La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasin tributaria,

estudio realizado por Doli Lenidas Solrzano Tapia. Se analizan conceptos
como evasin tributaria, informalidad, corrupcin y se presentan resultados del
Barmetro Global de la Corrupcin (2010), en la que el Per aparece como el
pas que tiene un sistema judicial ms corrupto en comparacin con los dems
pases de Amrica Latina. (Tapia, 2010)
Los Delitos Tributarios en el Per. Problemas Fundamentales, trabajo presentado
por Beyker Chamorro Lpez (2011), Maestrista en Ciencias Penales de la USMP, en la

presente investigacin se aborda la problemtica relativa a la conveniencia de contar

con una legislacin especial en materia de delitos tributarios, enfocndose tambin al
anlisis de las normas adjetivas o procesales considerando la entrada en vigencia del
nuevo cdigo procesal penal como factor que fortalece la prevencin de la evasin.
(Lopez, 2011)
El delito tributario en la legislacin ecuatoriana (2010), tesis de diplomatura
en Gestin Tributaria Empresarial, realizada por Vctor Antonio Atocha Morales
y Ronald Henry Pacheco Castellano. (Pacheco, 2010)
En la referida tesis se analizan las conductas consideradas delitos tributarios de
conformidad con las leyes ecuatorianas y el procedimiento para juzgarlas,
teniendo en cuenta que Ecuador presenta casos de evasin tributaria que deben
erradicarse. Es de destacar que en ese estudio se describe un sistema procesal
penal tributario con el que cuenta dicho pas, destacndose que las normas
procesales para el juzgamiento de los delitos tributarios son especiales a
diferencia del Per, donde contamos con un cuerpo de normas procesales
generales como el Cdigo de Procedimientos Penales y el Cdigo Procesal
Penal.
El juzgamiento de delito tributario (2003), tesis de maestra en Derecho,
mencin en Derecho Tributario en la Universidad Andina Simn Bolvar, sede
Ecuador, rea de Derecho, realizada por Marcy Rodely Alvarado Crdova. La
referida tesis analiza los problemas derivados de un sistema procesal para el
juzgamiento de los delitos tributarios de acuerdo a la estructura legislativa del
ao 2003 en Ecuador.
El objetivo principal de dicho trabajo fue determinar problemas de competencia
y jurisdiccin; concluy que es necesaria la especializacin de los funcionarios
encargados de administrar justicia en materia de delitos tributarios (policas,
fiscales, funcionarios de los juzgados y tribunales), y la 14

creacin de

tribunales penales y fiscalas encargadas de conocer y resolver la etapa del juicio

en los procesos por delitos tributarios. (Cordova, 2003)

 Ensayos sobre la teora de la evasin y elusin de impuestos indirectos (2010),

tesis doctoral en Economa, mencin en Derecho Tributario, en la Universidad
Nacional de la Plata, Argentina, realizada por Roberto J. Arias.
En el presente trabajo se analiza las conductas evasivas y elusivas de los
contribuyentes, explicando ambas desde el mbito de las teoras econmicas,
resaltando que en el caso de las conductas evasivas el factor del riesgo del
contribuyente juega un papel importante, dado que son conductas ocultas.
2.3 BASE LEGAL:
El artculo 189.o del cdigo tributario segn su Texto nico Ordenado

aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF, promulgado el 18 de

agosto de 1999 y publicado el 19 de agosto de 1999, en adelante el
cdigo tributario, establece que corresponde a la justicia penal ordinaria
la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas en los delitos
tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia. (Gutierrez,
2011)
El Cdigo Penal, aprobado por el Decreto Legislativo n. 635 y
promulgado el 8 de abril de 1991, en adelante el Cdigo Penal, se
encuentra derogado en su Ttulo XI Delitos Tributarios, Captulo II
DEFRAUDACIN FISCAL, Seccin I DEFRAUDACIN DE
RENTAS

DE

ADUANAS,

Seccin

II

DEFRAUDACIN

TRIBUTARIA, siendo el marco legal que rige a los delitos tributarios el

Decreto Legislativo n. 813, norma legal que en su stima disposicin
final y transitoria deroga las normas del Cdigo Penal. Por consiguiente,
las normas penales tributarias aplicables a la materia son: el Decreto
Legislativo n. 813, Ley Penal Tributaria, en adelante Ley Penal
Tributaria, promulgada el 19 de abril de 1996; Decreto Legislativo n.
815, Ley de exclusin o reduccin de pena, denuncias y recompensas en
los casos de delito e infraccin tributaria, en adelante Ley de reduccin
de penas, promulgado el 28 de marzo de 2003, Libro Cuarto, Ttulo II 16
del cdigo tributario, segn su Texto nico Ordenado aprobado por el
Decreto Supremo 133-2013-EF, promulgado el 21 de junio de 2013.
El artculo 192.o del cdigo tributario que regula dos aspectos:
La legitimidad de iniciar la denuncia por la presuncin de la comisin de delitos
tributarios, la misma que puede realizarla un particular a la administracin

tributaria y los funcionarios de la administracin tributaria que por el ejercicio

de 18 sus funciones conozca de la comisin de conductas que tipifican como
delito tributario.

Los artculos 190.o y 191.o del cdigo tributario:

o La diferenciacin del juzgamiento de la conducta que tipifica como
delito tributario del cobro de la deuda originada por dicha conducta, ms
las sanciones que se generen por dicha conducta. Esta situacin puede
interpretarse como violatorio del principio non bis in dem, ya que se
estara sancionando dos veces por el mismo hecho, una sancin penal y
otra administrativa.
La Reparacin civil que se derive de la comisin de los delitos tributarios
queda sin efecto cuando la administracin tributaria cobra el ntegro de la
deuda tributaria.
Mediante Resolucin Administrativa n. 206-2012.CE-PJ de fecha 24 de
octubre de 2012, el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial ha creado seis juzgados
y dos salas subespecialidades en lo tributario y aduanero. Estos rganos tienen
competencia para conocer y resolver los procesos en los que participan el
Tribunal Fiscal y la Superintendencia de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT. Estos juzgados y salas forman parte de la jurisdiccin Contencioso
Administrativa, la misma que existe en nuestro pas desde el ao 2002; la
diferencia radica en que los juzgados y salas creadas constituyen una
Subespecialidad en materia tributaria que anteriormente no se contemplaba.
La creacin de estos juzgados responde a la necesidad de contar con juzgados y
salas especializadas en materias como la Tributaria y la de Proteccin de la
Propiedad Intelectual que aporten mayor celeridad en la solucin de los procesos y
una mayor efectividad en la solucin de los mismos. Otro fundamento para la
creacin de estos juzgados es la elevada carga procesal en materia tributaria que es
superior a los 3000 expedientes en la actualidad, lo que aunado a la complejidad de
la materia amerita juzgados y salas su especializadas (Salas, 2012).

Tratamiento en el Cdigo Procesal Penal

El Decreto Legislativo n. 957 del 29 de julio de 2004 aprueba el Cdigo
Procesal Penal y regula las etapas en dicho procedimiento: investigacin
preparatoria, investigacin intermedia y juicio oral.. En cuanto a los delitos

tributarios internos, estos se someten a un procedimiento nico, a diferencia del

Cdigo de Procedimientos Penales que establece una diferencia de procesos, el
sumario y el ordinario, siendo aplicable a los delitos tributarios internos el
procedimiento ordinario.

EL ART. 192 del cdigo tributario que establece que de conocerse indicios de
delito tributario se deber comunicar a la administracin tributaria, sin que sea
requisito haber culminado la fiscalizacin procedindose en forma paralela
ambos proceso, judicial y administrativo. En ese caso, emitir las resoluciones
de determinacin o multa u rdenes de pago en un plazo que no podr exceder
de 90 das de la fecha de notificacin de la formalizacin de la investigacin
preparatoria o del auto de apertura de instruccin a la administracin tributaria.
Durante el plazo en que otras entidades de la administracin pblica o privada
no proporcionen la informacin requerida por la Administracin tributaria.

2.4 MARCO CONCEPTUAL:

Consumacin del delito: Momento que, de acuerdo a las normas tributarias, es exigible
el pago del tributo y no se cumple con este mediante un acto fraudulento.
Sancin: Pena privativa de la libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos
y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa.
Consumacin del delito: Momento que se presenta la declaracin tributaria ocultando
ingresos o consignados pasivos falsos, dejando de pagar el tributo.
Delito contable: Segn lo expuesto por Bramont-Arias (1997), el delito contable est
establecido en el artculo 5. de la Ley Penal Tributaria, el cual aparentemente guarda
relacin con un momento anterior a la determinacin del tributo, pero supone una
alteracin en la determinacin de la obligacin tributaria. (Arias, 1997)

Poltica tributaria Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para

determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la actividad del
Estado. Es una rama de la poltica fiscal, con la cual comparte su naturaleza de poltica
instrumental.
Presin tributaria La presin tributaria (Tax Burden) es un indicador cuantitativo
definido como la relacin entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno
(PBI) de un pas.
Sistema penal tributario Conjunto de normas legales que tipifican conductas de delitos
tributarios, y establece el procedimiento legal para su juzgamiento y recuperacin de la
deuda tributaria, la sancin correspondiente, as como las entidades y funcionarios con
potestad para aplicar dichas normas legales
Fiscalizacin tributaria Es el proceso que comprende un conjunto de tareas que tienen
por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria cautelando el
correcto, ntegro y oportuno pago de impuestos. (Dan, 2001)
Elusin
El sujeto pasivo evita que surja la obligacin tributaria, disminuye su cuanta o pospone
su exigibilidad, empleando para tal fin estrategias expresas o implcitamente contenidas
en la ley. (Santolaya, 2010)
Fraude fiscal
Fuente de competencia desleal que, a la larga acaba redundando en perjuicio de todos
(excepto en el de los propios incumplidores).
HIPTESIS Y VARIABLES
3.1 HIPOTESIS GENERAL
El Sistema Procesal para el juzgamiento de los delitos tributarios internos influye de
manera significativa y negativa en el control de la evasin tributaria en las empresas
constructoras en el distrito de Wanchaq.
3.2 HIPTESIS ESPECFICAS

 La falta de fiscales especializados en materia tributaria influye de manera

negativa en el control de la evasin tributaria.
La falta de magistrados especializados en materia tributaria influye de manera
negativa en el control de la evasin tributaria.
El nmero reducido de fiscalas y la falta de juzgados y salas especializadas en
delitos tributarios influye de manera negativa en el control de la evasin
tributaria.
La inadecuada legislacin procesal en materia de delitos tributarios internos
influye en manera negativa en el control de la evasin tributaria.
El ambiente de riesgo generado por un sistema procesal idneo influye de

EL SISTEMA PROCESAL PARA EL JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS INTERNOS INFLUYE DE

SIGNIFICATIVA Y NEGATIVA EN EL CONTROL DE LA EVASIN TRIBUTARIA DISTRITO DE WANCHAQ
PERIODO 2015-2016.
VARIABLES
SISTEMA PROCESAL DE LOS
DELITOS TRIBUTARIOS
INTERNOS.

DIMENSIONES

SISTEMA PROCESAL

ITEMS
La falta de fiscales especializados en
materia tributaria influye de manera
negativa en el control de la evasin
tributaria.

Grado de suficiencia de
magistrados especializad
control de la evasin trib

Grado de suficiencia de la cantidad de

fiscales especializados para el control
de la evasin tributaria.
Nmero reducido de fiscalas, y la
falta de juzgados y salas
especializadas en delitos tributarios
internos influye de manera negativa
en el control de la evasin tributaria.

CONTROL DE LA EVASIN
TRIBUTARIA.
Control de la evasin tributaria.

INDICADORES
Grado de suficiencia de
fiscales especializados p
de la evasin tributaria.

Grado de idoneidad del s

procesal para el juzgami
delitos tributarios.

Grado del ambiente de ri

generado por el sistema
el juzgamiento de los de
tributarios.

La inadecuada legislacin procesal

en materia de delitos tributarios
internos influye de manera negativa
en el control de la evasin tributaria.

Nivel de recaudacin trib

El ambiente de riesgo generado por

un sistema procesal idneo, influye de
manera positiva en el control de la
evasin tributaria.

Posibilidad de sancin e
incurrir en la comisin d
tributarios.

manera positiva en el control de la evasin tributaria.

Nivel de la evasin tribu

3.4 INDICADORES

Grado de suficiencia de la cantidad de fiscales especializados para el control de

la evasin tributaria.
Grado de suficiencia de la cantidad de magistrados especializados para el control
de la evasin tributaria.
Grado de idoneidad del sistema procesal para el juzgamiento de los delitos
tributarios.
Grado del ambiente de riesgo generado por el sistema procesal para el
juzgamiento de los delitos tributarios internos.
Nivel de recaudacin tributaria
Nivel de la evasin tributaria.
Posibilidad de sancin efectiva por incurrir en la comisin de delitos tributarios
internos

3.5 MATRIZ DE CONSISTENCIA

SISTEMA PROCESAL ACTUAL PARA EL JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIO

LA EVASIN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS EN EL DISTRITO DE

2015-2016.
INTERROGAN
TES

OBJETIVOS

HIPOTESIS

PRINCIPAL

GENERAL

PRINCIPAL

En qu medida un
sistema procesal
para el juzgamiento
de los delitos
tributarios internos
incide en el control
de la evasin
tributaria en el
distrito de
Wanchaq?

Identificar los problemas

del sistema procesal para
el juzgamiento de los
delitos tributarios internos
que inciden en el control
de la evasin tributaria en
el distrito de Wanchaq.

El Sistema Procesal
para el juzgamiento
de
los
delitos
tributarios internos
influye de manera
significativa
y
negativa
en
el
control
de
la
evasin tributaria.

SEGUNDARIOS
En qu medida la
falta de fiscales
especializados en
materia tributaria
incide en el control
de la evasin
tributaria?
En qu medida la
falta de magistrados
especializados en
materia tributaria
incide en el control
de la evasin
tributaria?
En qu medida el
reducido nmero de
fiscalas y la falta de

ESPECIFICAS

Sistema procesal de
los delitos tributarios
internos

INDICADORES

N. de jueces especializados
en delitos tributarios

N. de fiscales especializados
en delitos tributarios
Importancia de la
especializacin en derecho
tributario de los jueces y
fiscales
N. de fiscalas, juzgados y
salas especializados en
delitos tributarios.

SEGUNDARIAS

Determinar la incidencia
de la falta de fiscales
especializados en materia
tributaria en el control de
la evasin tributaria.

La falta de fiscales
especializados en
materia tributaria
influye de manera
negativa en el
control de la
evasin tributaria.

Determinar la incidencia
de magistrados
especializados en materia
tributaria en el control de
la evasin tributaria.

La falta de
magistrados
especializados en
materia tributaria
influye de manera
negativa en el
control de la
evasin tributaria.

Determinar la incidencia
del reducido nmero de
fiscalas y la falta de
juzgados y salas
especializadas en delitos

VARIABLES

El nmero reducido
de fiscalas y la
falta de juzgados y

Cantidad de ingresos
tributarios en el Per en un
determinado periodo.

Control de la
evasin tributaria.

Porcentaje de evasin
tributaria
Cantidad de contribuyentes
que tributan en el en el
distrito de Wanchaq.

Normas del sistema procesal

tributario.
Regulacin legislativa
sustantiva en materia de
delitos tributarios

juzgados y salas
especializadas en
delitos tributarios
inciden en el control
de la evasin
tributaria?

tributarios en el control de
la evasin tributaria.

salas especializadas
en delitos
tributarios influyen
de manera negativa
en el control de la
evasin tributaria.

METODOLOGA
4.1 TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN
La presente investigacin es no experimental porque no se realizar ningn
experimento. Porque se analizar la relacin entre las variables, tal como se manifiestan
en la realidad.
Es una investigacin cientfica porque trata de conocer la relacin entre dos variables y
tiene carcter aplicado, porque se trata de analizar aspectos el sistema procesal actual
para el juzgamiento de los delitos tributarios internos en el control de la evasin
tributaria.
El tipo de problema es explicativo causal, ya que buscara explicar la influencia de una
variable sobre la otra, porque es una relacin de causa y efecto.

4.2 POBLACION DE ANLISIS

Se ha utilizado el muestreo no probabilstico, aplicando el mtodo de muestreo terico,
el cual consiste en recoger informacin de los miembros de una poblacin hasta que los
nuevos informantes ya no aporten nuevas evidencias para la comprobacin de las
hiptesis, Cuando esto sucede concluye la fase de trabajo de campo.
Las personas encuestadas son expertos relacionados con el objeto de estudio, tales
como:
Funcionarios del Ministerio Pblico, funcionarios de la Comisin de Economa,
Finanzas y Lavado de activos del Congreso de la Repblica, funcionarios del rea de
Ingresos Pblicos del Ministerio de Economa y Finanzas, funcionarios de la SUNAT,
rea de la Gerencia Procesal Tributaria y Aduanera de la Intendencia Nacional Jurdica
de la SUNAT, rea Normativa y funcionario Coordinador General de investigaciones
acadmicas y publicaciones del Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero de la
SUNAT, as como profesionales especializados en derecho tributario, de los cuales se ha
considerado a profesionales especialistas en la materia.

4.3 SELECCIN DE LA MUESTRA

Paramtrica, por razones del tema cuyo dominio es de especialistas.
4.4 TAMAO DE LA MUESTRA
Las personas encuestadas son expertos relacionados con el objeto de estudio, tales
como:
Funcionarios del Ministerio Pblico, funcionarios de la Comisin de Economa,
Finanzas y Lavado de activos del Congreso de la Repblica, funcionarios del rea de
Ingresos Pblicos del Ministerio de Economa y Finanzas, funcionarios de la SUNAT,
rea de la Gerencia Procesal Tributaria y Aduanera de la Intendencia Nacional Jurdica
de la SUNAT, rea Normativa y funcionario Coordinador General de investigaciones
acadmicas y publicaciones del Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero de la
SUNAT, as como profesionales especializados en derecho tributario, de los cuales se ha
considerado a profesionales especialistas en la materia.
4.5 TCNICA DE RECOLECCIN DE DATOS E INFORMACIN
Investigacin ser de carcter descriptivo correlacional y explicativo no experimental.
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.
Las principales tcnicas que se utilizaran en el estudio sern las siguientes:
- Anlisis documental.
- Entrevistas a funcionarios especialistas y profesionales especialistas en derecho
tributario
Entrevistas
Encuestas
4.5 ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
Grado de influencia de la falta de magistrados especializados para el control de la evasin
tributaria en la empresas constructoras en el distrito de Wanchaq.
INSTITUCIONES
Funcionarios
SUNAT
Funcionarios
Ministerio Pblico
Expertos en Poltica
Tributaria
Especialistas
en
Derecho Tributario
PROMEDIO

ALTO
81.3%

MEDIO
15.6%

BAJO
3.1%

68.8%

25.0%

6.3%

100.0%

0.0%

0.0%

100.0%

0.0%

0.0%

89.0%

9.0%

2.0%

Como puede apreciarse, el 89% de las constructoras se considera que es ALTO el grado
de evasin tributaria por la falta de magistrados especializados en materia tributaria en
el control de la evasin tributaria; el 9% considera que es MEDIO, y el 2% considera
que es BAJO.
A partir de estos resultados se comprueba la hiptesis especfica 2, que plantea:
La falta de magistrados especializados en materia tributaria influye de manera negativa
en el control de la evasin tributaria

120
100
80
60
40
20
0

alto
medio
bajo

PRESUPUESTO
1.- MATERIALES
DESCRIPCION
CDS DVS

CANTID

PRECIO UNIT.

AD

COSTO TOTAL

10

30.00

1000

33

33.00

500

500.00

Copia fotosttica (3000)

3000

0.11

330.00

Papel Bond (3000)

3000

40

120.00

Cuadernos

6.00

Cartulinas

10

0.5

5.00

3.00

13

30

390.00

25

50.00

Papel Stock
Mini grabadora

Lapiceros
Material de empaste
Cinta para impresora

Sub Total

370.00

2.- RECURSOS HUMANOS

Remuneracin

Tiempo

Asesor y estadista

1,500.00 2 Meses

3,000.00

Corrector de Estilo

400.00 4 Meses

1,600.00

Sub Total

4,600.00

3.- VIATICOS

300.00

4.- ALIMENTOS
200.00

TOTAL GENERAL

S/. 5470.00

CRONOGRAMA DE LA REALIZACION DE LA TESIS

CRONOGRAMA
MESES
Actividades
Ao

S O

1. Planteamiento del Problema

2016

2. Elaboracin del marco terico y conceptual de

referencia

2016

3. Formulacin y Operacionalizacin de la hiptesis

2016

4. Diseo muestral y estrategias del trabajo de

campo

2016

5. Recoleccin de informacin documental

2016

6. Recoleccin de informacin emprica

2016

7. Procesamiento de informacin

2016

8. Contratacin de los resultados

2017

9.Redaccin del trabajo

2017

x
x
x
x

10 Presentacin y sustentacin
2017

Bibliografa
Arias, B. (1997). ley penal tributaria. peru.
barrera. (2000). derecho tributario . chicago.
Cordova, M. R. (2003). Juzgamiento del delito tributario. peru.
Dan, v. (2001). negocio o acto juridico. peru.
Escobar, R. (2014). Administracion tributaria y reduccion de evasion
tributaria. Asesores tributarios, 12-20.
Gutierrez, A. (12 de 09 de 2011). Codigo tributario. delitos tributarios en el
peru, pgs. 8-15.
Lopez, B. C. (2011). Los delitos tributarios en el peru. Peru: rimaeirl.
Pacheco, R. H. (2010). Delito tributario en la legislacion Ecuatoriana.
Ecuador.
Santolaya, J. (2010). conductas fraudalentas en el deudor tributario. peru.
Schimidt, G. (1902). infracciones tributarias. alemania: fihugfn editorial.
Tapia, L. S. (2010). Barometro global. Analisemos , 30-32.

ENTREVISTA
Lugar y fecha de entrevista
Hora de entrevista
Datos del entrevistado
Cargo del entrevistado
Tiempo de duracin de la entrevista

:
: Lunes 20 de setiembre hora 10:00 am
: LIC. Rolando Manuel Mendoza Escalante
:
: 20 Minutos

1.- SISTEMA PROCESAL DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS INTERNOS.

1.1.- Cul es el grado de influencia de influencia de la insuficiente cantidad

de fiscales especializados para el control de la evasin tributaria en el
distrito de Cusco?

1.2.- Cul es el grado de influencia de la insuficiente cantidad de

magistrados especializados para el control de la evasin tributaria en las
empresas constructoras del distrito cusco?

1.3.- Cul es el grado de influencia de la insuficiente cantidad de fiscalas,

juzgados y salas especializadas en materia tributaria?

2.- CONTROL DE LA EVASIN TRIBUTARIA.

2.1.- Cul es el nivel de recaudacin tributaria?

2.2.- Cul es el nivel de la evasin tributaria?

2.3.- Cul es el nivel de la base tributaria?

2.4.- Cul es la posibilidad de sancin efectiva por incurrir en la comisin

de delitos tributarios internos?

ENCUESTA
Cusco, 15 de setiembre del 2016
Oficio N 0001-20934
Seor : Genaro Camacho Valdivia
Cargo : Gerente

CUESTIONARIO:
Datos Generales de la empresa informante:
1.1 Razn social
:
1.2 Personera jurdica :
1.3 Ubicacin
:
Cuestionario acerca de la influencia del sistema procesal actual para el juzgamiento de los
delitos tributarios internos en el control de la evasin tributaria en las empresas
constructoras del distrito de Wanchaq.

1.- Existe suficiente cantidad de fiscales especializados para el control de la

evasin tributaria?
SI ( )
NO ( )
Por que

..
2.- Existe suficiente cantidad de fiscales especializados para el control de la
evasin tributaria?
SI ( )
NO ( )
Por que

3.- La cantidad de fiscalas especializadas en materia tributaria para las

empresas constructoras es suficiente?
SI ( )
NO ( )
Si su respuesta es SI explique
porque

4. existe una inadecuada legislacin procesal en materia de delitos

tributarios internos?
SI ( )
NO ( )

Si su respuesta es NO explique
porque

5.- Cul es la razn por la cual los rganos de control en materia tributaria no
cumplen sus responsabilidades?

..
6.- El ambiente de riesgo generado por un sistema procesal idneo y en que
medida repercute en la evasin tributaria de las empresas constructoras del
distrito de Wanchaq?

..