2016

Universidad Nacional de Tumbes

Facultad de Ciencias Econmicas
Escuela Acadmico Profesional de
Administracin
Tema:
Casos 7.2 Y 7.6 Del Libro De
Presupuestos Welsch Glenn

Docente:
Mg. Murga Fernndez Gilmer

Curso:
Programacin Presupuestal

Equipo:
Caballero Jimnez Ana Luca.
Martnez Aponte Milagros.
Rodrguez Pacheco Mara.
Ortiz Olaya Miluska.

Ciclo:
VIII

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DE TUMBES

PROGRAMACIN
PRESUPUESTAL

Queremos dedicar este trabajo a Dios

que nos ha dado la vida y fortaleza para
seguir superndonos.
A nuestros Padres por brindarnos su
apoyo incondicional.
A nuestro docente Mg. Murga
Fernndez Gilmer, que nos imparte
conocimientos de gran valor acadmico que
nos servirn en nuestro desarrollo
profesional.

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PRESUPUESTAL

l trabajo que a continuacin presentamos ha sido elaborado por

alumnos del I ciclo de la Escuela Acadmico Profesional de
Administracin de Empresas con el objetivo de incentivar y fomentar en
el estudiante la investigacin y el anlisis, es as que el presente trabajo

que tiene como ttulo Casos 7.2 Y 7.6 Del Libro De Presupuestos Welsch Glenn
muestra el esfuerzo, entusiasmo y dedicacin de cada uno de los integrantes del equipo,
que tras el anlisis de los casos presentados se logr dar propuestas necesarias para
una mejor toma de decisiones.

Por todo ello, este trabajo constituye un valioso aporte al estudiante universitario y a
toda persona interesada en el tema, esperando que as que est informacin le sea una
herramienta de ayuda.

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CASO 7-2 Preparacin de una cdula de planificacin de las materias

Primas; elaboracin, asimismo, de un presupuesto de compras
La Compaa El Nilo es un fabricante, de mediana importancia, de varias lneas de productos
que se venden a otros fabricantes. Esta compaa usa tres materias primas, que designaremos
como materiales X, Y y Z. Las materias primas constituyen el concepto ms costoso en el
precio de produccin.

El programa de planificacin y control de utilidades se ha tenido en operacin durante un ao

y se ha mejorado y adaptado a los nuevos problemas, a medida que stos surgen. Se desarrolla
un plan anual de utilidades, el cual se desglosa por meses, en tanto que el plan a largo plazo
tiene un horizonte en el tiempo de tres aos. Las actividades de manufactura se llevan a cabo
en cinco departamentos de produccin. Existen cuatro departamentos de servicio. La
produccin est bajo la supervisin general del gerente de la fbrica; el gerente de compras
y los supervisores de los nueve departamentos de la fbrica reportan al ejecutivo
(vicepresidente) de la misma.
Segn el ejecutivo de la fbrica, el control de las materias primas en esta compaa no ha
sido eficaz respecto al programa de planificacin y control de utilidades. A fin de
concentrarnos en este problema, el presente caso se limita a un solo departamento de
produccin (el departamento 1), a una sola materia prima (la materia prima X) y nicamente
a un producto terminado (el producto B). Se han establecido tentativamente los siguientes
estndares para el plan anual de utilidades:
a) Produccin planificada del producto B:
PERIODO

UNIDADES

Enero

10,000.00

Febrero

12,000.00

Marzo

14,000.00

Segundo Trimestre

42,000.00

Tercer Trimestre

35,000.00

Cuarto Trimestre

30,000.00

Total

143,000.00

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b) Coeficientes de consumo de materias primas:

PRODUCTO Y
MATERIA PRIMA
Producto B:
Material X
Etc.

COEFICIENTE
DE CONSUMO
ESTNDAR
3

c) Precio planificado de compra por unidad de materia prima:

PERIODO
Enero

COSTO
UNITARIO PARA
EL MATERIAL X
$5.00

Febrero

5.50

Marzo

5.50

Segundo Trimestre

6.00

Tercer Trimestre

6.00

Cuarto Trimestre

5.00

Total

33.00

d) La poltica de inventarios especifica que el inventario inicial para la materia prima X, en

cada mes, ser igual a la mitad de los retiros de la bodega durante ese periodo. Ya se han
calculado las cantidades econmicas de lote y los puntos de reorden (o nuevo pedido).
e) Acaba de terminar el primer mes (enero) del ao cubierto por el plan anual de utilidades y
se estn elaborando los informes de desempeo correspondientes a enero. El gerente de
presupuestos, junto con el gerente de la fbrica, est rediseando la estructura del informe de
desempeo para las materias primas, pues el formato que se usaba antes no ha sido del todo
til.
f) Los resultados reales en enero fueron:
1) Produccin del producto B 10 500 unidades.
2) Unidades de la materia prima X que se compraron 30 000.
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3) Precio unitario que se pag por la materia prima X $5.20.

4) Unidades de la materia prima X utilizadas 31 610.
SE PIDE
1. Prepare una cdula de planificacin que muestre las unidades requeridas de la materia
prima X para el producto B. Este presupuesto de planificacin debe considerarse como una
parte del plan anual de utilidades; especficamente, debe ser un componente integral del
presupuesto de materiales.
2. Prepare el presupuesto de compras para la materia prima X que abarque hasta marzo.
3. Disee los informes de desempeo que recomiende y en los cuales ha de mostrar la
efectividad con la que fueron controladas las materias primas durante enero. Utilice los datos
que se dan en el caso, para presentar las cifras apropiadas en los informes de desempeo que
recomiende.
4. Explique y justifique sus recomendaciones sobre los informes de desempeo que haya
usted desarrollado en el punto 3.

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SOLUCIN DEL CASO

1)
COMPAA EL NILO
Presupuesto de materiales Unidades requeridas de la materia prima X para el
producto B, en el ao que termina el 31 de diciembre de 2016

Periodo

Produccin
Planificada

Consumo
En
Unidades

Materia Prima
Requerida (UNID.)

Enero

10,000.00

3.00

30,000.00

Febrero

12,000.00

3.00

36,000.00

Marzo
Segundo
Trimestre
Tercer
Trimestre
Cuarto
Trimestre

14,000.00

3.00

42,000.00

42,000.00

3.00

126,000.00

35,000.00

3.00

105,000.00

30,000.00

3.00

90,000.00

Total

143,000.00

3.00

429,000.00

2)
COMPAA EL NILO
Presupuesto de compras para el ao que termina el 31 de diciembre de 2016
Compras

Periodo

Unidades Req.
Para la
Produccin

Mas
Total de
Menos
Inventario Unidades Inventario
Final
Requeridas
Inicial

T.
Unidades

Costo
Unitario

Costo
Total

Enero

30,000.00

18,000.00

48,000.00

15,000.00

33,000.00

$5.00

$165,000.00

Febrero

36,000.00

21,000.00

57,000.00

18,000.00

39,000.00

$5.50

$214,500.00

Marzo

42,000.00

54,000.00

96,000.00

21,000.00

75,000.00

$5.50

$412,500.00

Total

108,000.00

201,000.00

54,000.00

147,000.00

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$792,000.00

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3)
INFORME DE DESEMPEO MES DE ENERO DEL 2016
VARIACION
MATERIAL X:
Real en el
Planificada importe porcentaje
Conceptos Contables
mes
para el mes
Unidades Compradas
Precios Unitarios
Costo

30,000.00

33,000.00

3,000.00

9.1%

$5.20

$5.00

$0.20

4%

$156,000.00

$150,000.00 $6,00.00

4%

4) En los informes de desempeo de la variacin de las unidades compradas es desfavorable,

porque se compraron menos unidades del producto B de las que se haban planificado.
Tambin la variacin en precio es desfavorable porque el precio real es mayor que el
presupuestado. Por otro lado la variacin en la produccin es favorable, ya que se produjeron
ms unidades que las que se planificaron. En las unidades de la materia prima es
desfavorable, porque su costo total real es mayor que el presupuestado.

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CASO 7-6 Diseo del formato y preparacin de los presupuestos del costo de los
materiales, de las compras, del inventario y de la produccin
La Compaa Productora del Interior fabrica dos artculos, S y P. Tiene dos departamentos
de produccin.
El producto P se procesa a travs de ambos departamentos, en tanto que el producto S pasa
nicamente por el departamento 1. La materia prima A se emplea en el departamento 1 para
los dos productos y la materia prima B se usa slo en el departamento 2. Se prepara un plan
de utilidades sobre una base anual. Con el fin de simplificar el caso, se dan nicamente los
datos de un trimestre. Las estimaciones presupuestales que se han desarrollado a la fecha
comprenden lo siguiente:

Presupuesto de produccin (unidades):

Mes

Producto
S
5000
6000
7000
18000

Enero
Febrero
Marzo
Total

Total
P
8000
9000
10000
27000

13000
15000
17000
45000

Inventarios iniciales estimados:

Material

Unidades

70000

Precio x
unid
$3.00

120000

$2.20

Precios (de compra) de los materiales, para el presupuesto:

Material

Precio unitario

$3.00

$2.00

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Necesidades de materias primas para los artculos terminados:

Necesidades de materias primas
Material
A
B
Total

S
5
0
5

Total

Productos
P
6
7
13

11
7
18

Inventarios finales de materias primas planificadas:

Material

Ene

Feb

Mar

70000

70000

80000

120000

120000

120000

SE PIDE
Prepare presupuestos trimestrales apropiados para el plan de utilidades como sigue:
1. De materiales, por producto y material, por subperiodos.
2. De compras, por material y subperiodos.
3. Del inventario de materias primas, por material y periodos.
4. Del costo de las materias primas a consumir, por producto, material y subperiodos.

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SOLUCIN DEL CASO

1)
COMPAA PRODUCTORA DEL INTERIOR
Presupuesto de materiales por producto, material y por subperiodos, para el ao que
termina el 31 de diciembre de 2016
Coeficiente
de material
estndar

Ref.
Producto S
Produccin Programada en
unid
Necesidades de materia prima
Material A
Material B
Producto P
Produccin Programada en
unid
Necesidades de materia prima
Material A
Material B
Necesidades totales de materia
prima
Material A
Material B

5
0

6
7

11

Necesidades de materias primas, en

unidades

TOTAL

Ene

Feb

Mar

5000

6000

7000

18000

25000
0

30000
0

35000
0

90000
0

8000

9000

10000

27000

48000
56000

54000
63000

60000
70000

162000
189000

73000
56000

84000
63000

95000
70000

252000
189000

2)
COMPAA PRODUCTORA DEL INTERIOR
Presupuesto de compras, por material y subperiodos, para el ao que termina el 31 de
diciembre de 2016
Compras

Periodo
Materia
Prima A

Unidades Req.
Mas
Total de
Menos
Para la
Inventario Unidades Inventario
Produccin
Final
Requeridas
Inicial

T.
Unidades

Costo
Unitario

Costo
Total

Enero

73000

70000

143000

70000

73000

$3.00

$219,000.00

Febrero

84000

70000

154000

70000

84000

$3.00

$252,000.00

Marzo

95000

80000

175000

70000

105000

$3.00

$315,000.00

Total

252000

80000

332000

70000

262000

$3.00

$786,000.00

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Compras

Periodo
Materia
Prima B

Unidades
Req. Para la
Produccin

Mas
Total de
Menos
T.
Costo
Inventario Unidades Inventario Unidades Unitario
Final
Requeridas
Inicial

Costo
Total

Enero

56000

120000

176000

120000

56000

$2.00

$112,000.00

Febrero

63000

120000

183000

120000

63000

$2.00

Marzo

70000

120000

190000

120000

70000

$2.00

$126,000.00 12
$140,000.00

Total

189000

120000

309000

120000

189000

$2.00

$378,000.00

3)
COMPAA PRODUCTORA DEL INTERIOR
Presupuesto del inventario de materias primas en unidades por material y para el ao
que termina el 31 de diciembre de 2016

Unid
Inv. inicial
Ene
Feb
Mar
Inv. Final
Ene
Feb
Mar

Mes

Material A
Precio
Importe

Material B
Precio
Importe

Unid

Inventario
Total de
Materiales

70000
70000
80000

$3.00
$3.00
$2.57

$210,000.00
$210,000.00
$205,714.29

120000
120000
120000

$2.20
$2.20
$2.20

$264,000.00
$264,000.00
$264,000.00

$474,000.00
$474,000.00
$469,714.29

70000
70000
80000

$3.00
$3.00
$3.00

$210,000.00
$210,000.00
$240,000.00

120000
120000
120000

$2.00
$2.00
$2.00

$240,000.00
$240,000.00
$240,000.00

$450,000.00
$450,000.00
$480,000.00

Inventario

Entradas

Salidas
Cantidad Precio

total

Inicial

cantidad

Precio

Total

Total

Materiales

Enero

120000

120000

$2.20

$264,000.00

Febrero

120000

56000

$2.00

$112,000.00

64000

$2.20

$140,800.00

$252,800.00

Marzo

120000

63000

$2.00

$126,000.00

57000

$2.20

$125,400.00

$251,400.00

Inventario
final

120000

120000

$2.00

$240,000.00

$240,000.00

$264,000.00

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4)
COMPAA PRODUCTORA DEL INTERIOR
Costo estimado de las materias primas a consumir, por producto, material y
subperiodos que se utilizarn para la produccin Detallado para el ao que termina
el 31 de diciembre de 2016

Periodo
y
material
Materia
Prima A
Enero
Febrero
Marzo
Total
trimestre
Materia
Prima B
Enero
Febrero
Marzo
Total
trimestre

Producto P
Unidades Precio
Importe
requeridas unitario

48000
54000
60000

$3.00
$3.00
$3.00

$144,000.00
$162,000.00
$180,000.00

13
Producto S
Unidades
Precio
Importe
requeridas unitario

25000
30000
35000

$3.00
$3.00
$3.00

$486,000.00

56000
63000
70000

$2.00
$2.00
$2.00

$112,000.00
$126,000.00
$140,000.00
$378,000.00

$75,000.00
$90,000.00
$105,000.00

TOTALES
Unidades
Importe
totales
total

73000
84000
95000

$270,000.00

0
0
0

$2.00
$2.00
$2.00

$0.00
$0.00
$0.00
$0.00

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$219,000.00
$252,000.00
$285,000.00
$756,000.00

56000
63000
70000

$112,000.00
$126,000.00
$140,000.00
$378,000.00

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CASO 7.9. Cul es el saldo que dispone la compaa para comprar?

Se tienen los siguientes datos correspondientes a los departamentos X y Y de la tienda Tex.
El periodo cubierto por la planificacin es de marzo 1 al 15
CONCEPTOS
Ventas planificadas
Ventas reales a la fecha
Inventario inicial
Inventario final
Mercanca recibida a la
fecha
Mercanca pedida para
entrega
Reducciones planificadas
Reducciones reales a la
fecha
Margen de ganancia
planificado

DEPARTAMENTO X
$25,000.00
$11,000.00
$55,000.00
$58,000.00
$16,000.00

DEPARTAMENTO Y
$7,000.00
$3,700.00
$18,000.00
$17,000.00
$4,500.00

$6,000.00

$2,500.00

$2,000.00
$800.00

$400.00
$300.00

30.00%

35.00%

SE PIDE:
Calcular para cada departamento el importe del saldo disponible para compras al 15 de
marzo.
Saldo disponible para compras, para
cada departamento, al 15 de marzo
DEPARTAMENTO X

DEPARTAMENTO Y

Existencia Necesaria
Inventario Final

$58,000.00

$17,000.00

Ventas planificadas para

resto del mes
Ventas planificadas

$14,000.00

$3,300.00

$25,000.00

$7,000.00

Ventas reales a la fecha

$11,000.00

$3,700.00

Reducciones planificadas
para resto del mes
Reducciones planificadas
Reducciones reales a la
fecha
Existencia Total
Necesaria
Inventario inicial

$1,200.00

$100.00

$2,000.00

$400.00

$800.00

$300.00
$73,200.00

$20,400.00

$55,000.00

$18,000.00

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14

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Mercanca recibida a la
fecha
Reducciones reales a la
fecha
Ventas reales a la fecha
Mercanca pedida para
entrega
Existencia Total Disponible
a la fecha
Saldo Disponible para
Compras
Disponibilidad para
comprar a la fecha, al precio

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PRESUPUESTAL

$16,000.00
$800.00

$300.00

$11,000.00

$3,700.00

$6,000.00

$2,500.00
$65,200.00

$21,000.00

15

Disponibilidad para
comprar a la fecha, al costo
Porcentaje de costo

$4,500.00

70.0%

$8,000.00

-$600.00

$5,600.00

-$390.00
65.00%

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