FACULTAD:

Ciencias Contables, Financieras y Administrativas

ESCUELA:
Profesional de Contabilidad
TEMA:
Auditoria de Contingencias y Patrimonio
ASIGNATURA:
Auditora Financiera
DOCENTE:
Mario Soto Medina
CICLO:
VIII A
ALUMNA:
Ramos Benites Kiara Esthefany

CHIMBOTE PERU
2016

AUDITORIA DE LAS CONTINGENCIAS:

CONTINGENCIAS.
Una contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias que supone
diversos grados de incertidumbre y que, a travs de uno o ms acontecimientos
futuros relacionados, puede resultar en la adquisicin o prdida de su activo, o el
incurrir o evitar un pasivo, generalmente con la concurrencia de una ganancia o una
prdida. La ganancia o prdida resultante se conoce generalmente como ganancia
por contingencia o prdida por contingencia.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES A LAS CONTINGENCIAS

La existencia de una prdida por contingencia se puede establecer antes o despus del
cierre del ejercicio, pero siempre antes de la fecha de la emisin de los estados
financieros. Una vez identificada su existencia, se debe evaluar la probabilidad de que
se convierta en una prdida efectiva. La contabilizacin de una prdida por
contingencia se sustenta en el grado de probabilidad de que uno o ms
acontecimientos futuros tengan lugar, confirmando que se ha producido una prdida
real. Las ganancias por contingencia no se suelen consignar hasta que se han
efectivamente realizado, aunque puede ser necesario revelar este hecho en una nota a
los estados financieros.

Contingencias que pueden producir pasivos o prdidas litigios pendientes o

amenazas de litigio, acotaciones o posibles acotaciones tributarias u otras
demandas como reembolsos por renegociaciones, ya sea que estn en litigio o

que pueden ser impugnadas, garantas de deuda a terceros (avales) y

convenios para la readquisicin de cuentas por cobrar que hayan sido cedidas.

Contingencias que pueden resultar en la adquisicin de activos o en ganancias:

reclamaciones

contra

otras

personas

por

violacin

de

patentes,

predeterminacin ascendente de precios y demandas de reembolso con

sentencia o resolucin a favor.

Contingencias con resultado predecible acotaciones tributarias no reclamadas

o prdidas esperadas por cuentas incobrables.

Contingencias de riesgo general que son inherentes en las operaciones

comerciales: posibilidad de guerra, huelgas, prdidas por catstrofes no
cubiertas por seguros o la depresin econmica.

OBJETIVOS PARTICULARES DE LA AUDITORIA DE LAS CONTINGENCIAS:

Los objetivos de la auditoria de contingencias son los siguientes:

Determinar si todas las responsabilidades y contingencias significativas,

existentes a la fecha del balance, se han presentado debidamente en los estados
financieros.

Determinar si las revelaciones sobre contingencias fueron hechas de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LAS CONTINGENCIAS:

A continuacin se presenta un programa de auditoria que comprende procedimientos
mnimos para el examen de las contingencias:

A. Estudiar y evaluar el efecto que los procedimientos de control contable interno

producen en el alcance del trabajo para las contingencias.
B. Aplicar procedimientos de revisin analtica: En vista de la naturaleza de las
contingencias, los procedimientos de revisin analtica tienen una aplicacin
limitada.
C. Efectuar un seguimiento de la existencia de responsabilidades contingentes
por medio de solicitudes de confirmacin dirigidas a los bancos y otras
instituciones financieras.
D. Revisar las actas de reuniones de directorio y de juntas generales de
accionistas,

en

busca

de

acuerdos

que

revelen

la

existencia

de

responsabilidades contingentes,
E. Analizar la cuenta de gastos legales en busca de informacin sobre litigios y
reclamaciones en relacin con los cuales se haya contratado asesora legal.
F. Confirmar directamente con los abogados los detalles de los litigios y
reclamaciones en los cuales estn representando a la empresa.
G. Solicitar que se incluya en la carta de gerencia la existencia de resposibilidades contingentes al cierre del ejercicio.
H. Evaluar las revelaciones efectuadas por la gerencia en los estados financieros o
en notas a los mismos, de las contingencias existentes a la fecha del balance y el
posible efecto en los estados financieros de su resolucin final.

AUDITORIA DEL PATRIMONIO:

PATRIMONIO.
OBJETIVOS PARTICULARES DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO:
La auditora del patrimonio difiere del examen del activo y del pasivo corriente, ya
que generalmente las transacciones son pocas en nmero, pero importantes en su
monto; es similar a la auditoria de las deudas a largo plazo. Para lograr estos
objetivos, los auditores necesitan estar familiarizados con la Ley General de
Sociedades, Ley del Mercado de Valores y normas legales y reglamentarias emitidas
por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV).

PRINCIPIOS DE CONTABIIDAD PARA EL PATRIMONIO:

El Comit de Procedimientos de Contabilidad del AICPA, resume los principios de
contabilidad por objetivos, clasificando el patrimonio de la siguiente manera: La
organizacin contable y la presentacin de los estados financieros de una empresa con
fines de lucro deben adaptarse a lo dispuesto en su carta orgnica o estatutos para
demostrar claramente la estructura financiera emergente de los mismos.

COMPONENTES DEL PATRIMONIO:

Revelaciones. Los principios de contabilidad requieren la presentacin de un nmero
relativamente significativo de revelaciones sobre componentes del patrimonio. Entre
las revelaciones ms comunes tenemos.

PRUEBAS SUSTANTIVAS APLICABLES AL PATRIMONIO:

Es el estudio de las diversas operaciones de financiamiento y comprende una lista de
documentos, emisiones de pasivo y participaciones vigentes al principio del ejercicio,
y de las adiciones, reducciones y cantidades vigentes al finalizar el periodo. Las
pruebas de las operaciones y saldos de pasivo y patrimonio consisten,
primordialmente, en obtener confirmaciones, inspeccionar partidas, repetir clculos y
hacer comprobaciones.

PRUEBA SUSTANCIALES, COMUNES A LAS CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO:

En esta prueba se debe buscar la autorizacin de los financiamientos emitidos por el
directorio, o si estos han delegado la autoridad para fijar los detalles; se debe buscar la
firma del administrador que autoriz las operaciones. Las copias de los instrumentos
de financiamiento se deben leer cuidadosamente para asegurarse de que la
clasificacin del financiamiento y su descripcin en los estados financieros son los
correctos. EI financiamiento es una forma de arrendamiento, son condiciones que
deben ser evaluadas para determinar si se contabiliza como arrendamiento de
operaciones o arrendamiento de capital.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EL PATRIMONIO:

El examen de las cuentas que conforman el patrimonio, por lo general consume menos
tiempo que el utilizado para otras cuentas, por ejemplo del activo corriente. Este
hecho se debe principalmente a dos razones.

En relacin con el primer punto, poco puede esperarse del escaso nmero de
transacciones que se registran directamente en las cuentas que integran el
patrimonio, que en la mayora de los casos no son ms que una compensacin del
tamao e importancia de las partidas individuales. Esto justifica un cuidadoso anlisis
de cada asiento. Otro punto a tener en cuenta es la necesidad de la estricta adherencia
a las normas legales y a las obligaciones contractuales. En lo concerniente al segundo
punto, es evidente que el total del patrimonio debe ser correcto si a todos los activos y
pasivos se les han asignado sus valores correctos

PROGRAMA DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO:

Estudiar y evaluar el efecto que los procedimientos de control contable interno
producen en el alcance del trabajo para las cuentas del patrimonio.
Analizar los cambios ocurridos en todas las cuentas patrimoniales en el perodo y
examinar la correspondiente documentacin sustentadora; por ejemplo las actas de
las juntas generales de accionistas y de directorio, las boletas de depsito y los estados
de cuenta del banco, para comprobar si han emitido y vendido acciones de capital
.Comprobar los dividendos declarados remitindose a las actas de junta general de
accionistas y de directorio. Examinar el libro de acciones y las acciones en tesorera, o
bien confirmar con la Sociedad Agente de Bolsa, para determinar el nmero de
acciones en circulacin.