DATOS

Imdemnizacion
Provision
Tiempo
Tasa de descuento TEM
Provision por ajustar
Participacion
Utilidad antes de impuestos
Tasa de IR

200000
100000
36 meses
0.58%
220000
8%
98000
30%

Conversion de TEM a TEA

TEM= (1+) ^(1/12)
0.0058=
- 1 (1+) ^(1/12) - 1

Conversion de tasa
tasa despues de la renta

VP=/

(1+)
^

7.19%

TEM= (1+0.

7.19%
10.266247149%

VP=100000/((1+0.102
7)@)^(3@)

tasa de descuento para el primer ao

determinacion de la utilidad del ao 2015

antes de ajuste
provision errada
provision correcta
S/.

74,580.94

7656.66

98000
220000
-74,580.94
243419.06

DETERMINACION DEL IMPUESTO

UAPI
DT
Adiciones
participaciones
provision por demanda laboral
Intereses actualizados a valor presente
Utilidad antes de participaciones
participaciones 8%
utilidad antes del IR
Renta neta imponible

CONTABLE TRIBUTARIO
243419.06 243419.06

243419.06
26062.8159
217356.244
217356.244

14429.2911
74,580.94
7785.20
325,785.20
26062.8159
299722.383
314151.674

IR 30%

65206.8732 94245.5022
2016

DETERMINACION DEL IMPUESTO

UAPI
DT
Adiciones
Intereses actualizados a valor presente
Renta neta imponible
IR 30%

CONTABLE TRIBUTARIO
245000
245000

7785.20
245000 252785.199
73500 75835.5597

DETERMINACION DEL IMPUESTO

UAPI
DT
Adiciones
Intereses actualizados a valor presente
Renta neta imponible
IR 30%

CONTABLE TRIBUTARIO
250000
250000

250000
75000

8584.73
258584.73
77575.419

CUANDO PAGA EL 90% DE LA PROVISION

UTILIDAD CONTABLE ( supuesto)

CONTABLE TRIBUTARIO
280000
280000

Deduccion
Gasto por pago de demanda laboral
EXCESO DE GASTO EN EJERCICIOS ANTERIORES
renta neta
IR 30%

280000
84000

-90000
-10000
180000
54000

CONTABILIZACION
46
67
Por el ajuste de las cuentas 46 y 67
48
481
68
686

TEM= (1+0.1027) ^(1/12) - 1

6861

por la provision del 50% de de lainde

=

0.82%
67
679
48
486
4861

por registro de lo intereses por actua

94
94
78
78

por el setino de la provision por la de

88
88
37
371
40
4017
40171
DIFERENCIA
0

Por el impuesto a la renta

67
-74580.94
-7785.19891
-82366.1389

679
48
486
4861

-82366.1389
-96795.43

por registro de lo intereses por actua

-29038.629

94
94
78
78

por el destino de la provision por la d

DIFERENCIA
0

88
88
37

-7785.19891
-7785.19891
-2335.55967

371
40
4017
40171
Por el impuesto a la renta

DIFERENCIA
0

67
679
48

-8584.73011
-8584.73011
-2575.41903

486
4861

por registro de lo intereses por actua

94
94
78
78

por el destino de la provision por la d

88
88
37
371
40
4017
40171
Por el impuesto a la renta

PREGUNTA DOSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
48
481
DIFERENCIA
10
0
104

0
90000
10000
100000
30000

75

759
Por el pago de la indemnizacin a extrabajadores Y
88
88
37
371
40
4017
40171
por la revesion del PTD

Al 31/12/15
DEBE
HABE
220000
220000
de las cuentas 46 y 67
74,580.94
74,580.94

on del 50% de de laindemnizacion de demanda laboral

1225.13
1225.13

de lo intereses por actualizacion a valor presente

75,806.07
75,806.07

de la provision por la demanda laboral

65207
29039

94246

sto a la renta
AL 31/12/16
7785.20
7785.20

de lo intereses por actualizacion a valor presente

MES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36

7,785.20
7,785.20

o de la provision por la demanda laboral

73500
2336

75836

sto a la renta
Al 31/12/17
8584.73
8584.73

de lo intereses por actualizacion a valor presente

8,584.73
8,584.73

o de la provision por la demanda laboral

75000
2575

77575

sto a la renta

100000
90000

10000

cin a extrabajadores Y CONPENSACION DE GASTO POR PROVISIONES REALIZADAS EN EXCESOS EN AOS ANTE
84000
54000
30000

PROVISION
TASA DE DESCUEINTERESES
74,580.94
0.82% 610.072088454
75,191.01
0.82% 615.062478132
75,806.07
0.82% 620.093689197
76,426.17
0.82% 625.166055568
77,051.33
0.82% 630.279913896
77,681.61
0.82% 635.435603586
78,317.05
0.82% 640.633466817
78,957.68
0.82% 645.873848569
79,603.56
0.82% 651.157096644
80,254.71
0.82% 656.483561688
80,911.20
0.82% 661.853597216
81,573.05
0.82% 667.267559634
82,240.32
0.82% 672.725808265
82,913.04
0.82% 678.22870537
83,591.27
0.82% 683.776616174
84,275.05
0.82% 689.369908887
84,964.42
0.82% 695.008954735
85,659.43
0.82% 700.694127978
86,360.12
0.82% 706.425805937
87,066.55
0.82% 712.204369023
87,778.75
0.82% 718.030200754
88,496.78
0.82% 723.903687789
89,220.69
0.82% 729.825219948
89,950.51
0.82% 735.79519024
90,686.31
0.82% 741.813994889
91,428.12
0.82% 747.88203336
92,176.00
0.82% 753.999708385
92,930.00
0.82% 760.167425992
93,690.17
0.82% 766.385595529
94,456.56
0.82% 772.654629693
95,229.21
0.82% 778.974944556
96,008.19
0.82% 785.346959595
96,793.53
0.82% 791.771097716
97,585.30
0.82% 798.247785288
98,383.55
0.82% 804.777452164
99,188.33
0.82% 811.360531714
25418.7497134

(prrafos 49 al 50) L
cancelacin de una obl

PARAF 45. Cuando resu

PARAF 46. Debido al va

otra referida a salidas

a) Suceso pasado que o

los asesores labor
b) Sal
c) El importe de

De acuerdo con el incis

EN EXCESOS EN AOS ANTERIORES

(prrafos 49 al 50) Las expectativas sobre los sucesos futuros, que puedan afectar el importe requerido para la
ncelacin de una obligacin, deben ser reflejadas siempre que haya una evidencia objetiva suficiente de que va
ocurrir

ARAF 45. Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el descuento, el importe de la provisinde
sean necesarios para cancelar la obligacin.
ARAF 46. Debido al valor temporal del dinero, una provisin que se refiere a salidas de efectivo cercanas a la fec
tra referida a salidas por igual importe pero enfechas ms lejanas. El importe de las provisiones, por tanto, ser
significativo.

1. Tratamiento contable
Evaluamos el cumplimiento de los requisitos para efectuar unapr
Suceso pasado que origina la obligacin presente a la fecha de elaboracin de los EE.FF.: El despido del grupo de
los asesores laborales es altamente probable que la empresa pierda el caso, por lo tanto, tendr la obligacin
b) Salida de recursos que incorporan beneficios: Muy probable, cuando el fallo judicial se d, la e
c) El importe de la obligacin puede ser estimado fiablemente: S, segn las leyes laborales se estima que

Tratamiento tributario
acuerdo con el inciso f) del artculo 44 del TUO de la LIR no son deducibles para la determinacin de la renta i
las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones.

tar el importe requerido para la

ia objetiva suficiente de que van a

nto, el importe de la provisindebe ser el valor actual de los desembolsos que se espera
ra cancelar la obligacin.
as de efectivo cercanas a la fechadel balance, resulta ms onerosa para la empresa que
las provisiones, por tanto, ser objeto de descuento cuando el efecto dehacerlo resulte
ificativo.

iento contable
s requisitos para efectuar unaprovisin:
s EE.FF.: El despido del grupo de trabajadores de la empresa. Al cierre del ejercicio, segn
or lo tanto, tendr la obligacin de pagar las indemnizaciones a los extrabajadores.
uando el fallo judicial se d, la empresa deber pagar la indemnizacin.
leyes laborales se estima que la indemnizacin total a pagar ser de S/.100,000.

io
a la determinacin de la renta imponible de tercera categora
e reservas o provisiones.