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SEMINARIO
TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE
CARGA
IMPUESTOS NACIONALES
NORMATIVA
LEY N
N 843
ESTABLECE LA NORMATIVA TRIBUTARIA EN NUESTRO PAIS
LEY N
N 3249 (1/12/2005)
DS N
N 28656 (25/03/2006)
ESTABLECE UN REGIMEN DE
CERO (0 %),
TASA
TRANSPORTE
INTERNACIONAL
DE
EMPRESAS BOLIVIANAS DE
CARGA POR CARRETERA
SERVICIO
DE
EN EL IMPUESTO AL
RND N
N 1010-00120012-06
(19/04/2006)
PROCEDIMIENTO PARA LA
APLICACION DEL REGIMEN TASA
CERO DEL IVA
IMPUESTOS NACIONALES
ASPECTOS GENERALES
ALCANCE
OBJETO
- PERSONAS JURIDICAS
- PERSONAS NATURALES (EMPRESAS
UNIPERSONALES)
RND N
N 1010-00120012-06
- COOPERATIVAS DE TRANSPORTE
ESTABLECER
PROCEDIMIENTO
INSCRITAS EN EL REGIMEN
GENERAL DE TRIBUTACION Y
EL
PARA
PRESTEN
SERVICIOS
TRANSPORTE INTERNACIONAL
CARGA POR CARRRETERA.
DE
DE
LA TASA CERO (0 %) EN
VIGENCIA
EL IVA
A PARTIR DEL
3 DE ENERO DE
2006
IMPUESTOS NACIONALES
ASPECTOS GENERALES
DEFINICIONES
a) EMPRESA BOLIVIANA
CARRETERA:
- SOCIEDAD EMPRESARIAL (UNIPERSONAL, COOPERATIVAS)
- LEGALMENTE CONSTITUIDA Y DOMICILIADA EN EL PAIS
- HABILITADA (REGISTRADA ANTE LA ADUANA, PREVIA PRESENTACION DE
LOS DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES, ART. 71 DEL D.S.
D.S. 25870)
b)
SERVICIO
DE
TRANSPORTE
CARRETERA: ES EL
CARRETERA DESDE:
TRASLADO
DE
INTERNACIONAL DE CARGA
MERCANCIAS EN GENERAL
POR
POR
IMPUESTOS NACIONALES
ASPECTOS GENERALES
COMPRENDIDOS
EL SERVICIO
b)
EN
REQUISITOS
a)
b)
c)
IMPUESTOS NACIONALES
ASPECTOS GENERALES
EXCLUIDOS
A)
OPERADORES
DE
TRANSPORTE
MULTIMODAL,
CONSOLIDACI
Y
CONSOLIDACIN
DESCONSOLIDACI
DESCONSOLIDACIN DE CARGA, SERVICOS DE COURRIERS, ENCOMIENDAS U
OTROS SIMILARES, QUE IMPLIQUEN LA SUBCONTRATACI
SUBCONTRATACIN DEL SERVICIO DE
TRANSPORTE POR CARRETERA (EXCEPTO EN EL CASO DE SUBCONTRATACI
SUBCONTRATACIN
DEL SERVICIO POR LOS PROPIOS TRANSPORTISTAS)
B)
SERVICIOS DE SEGUROS
Y ALMACENAJE AUNQUE SEAN CONTRATADOS
CONJUNTAMENTE CON EL SERVICIO DE TRANSPORTE
C)
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
1.1.- MODIFICACION DE LA ACTIVIDAD
2.2.- ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA
3.3.- ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA
1. MODIFICACION DE ACTIVIDAD
LOS SUJETOS PASIVOS (INSCRITOS EN EL REGIMEN GENERAL) ALCANZADOS POR
EL TRATAMIENTO DE LA TASA CERO (PERSONAS JURIDICAS, NATURALES
(EMPRESAS UNPERSONALES) Y COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DEBEN:
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
2. ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA:
LOS
CONTRIBUYENTES QUE CUENTA CON LA ACTIVIDAD ECON
ECONMICA
TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL
INTERNACIONAL CDIGO 72307, DEBER
DEBERN:
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
3. ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA:
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
REQUISITOS:
SOLICITAR DE MODIFICACION
DOCUMENTACI
DOCUMENTACIN:
DE
DATOS
ADJUNTANDO
LA
SIGUIENTE
- TARJETA DE OPERACI
VIGENTE (OTORGADO
OPERACIN INTERNACIONAL
POR EL ORGANISMO COMPETENTE VICEMINISTERIO DE TRANSPORTE)
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
INSCRIPCION AL NIT
PERSONA NATURAL (UNIPERSONALES)
FORMULARIO 4591-1
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
FACTURA DE LUZ
- PERSONAS JURDICAS:
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
LOPEZ
MORALES
CARLOS ANTONIO
X
11
05
1975
1419841651
7 2
3 0
21
04
CENTRAL
0 0
CENTRAL
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
(principal y
secundarias)
Carcter de la entidad (P.
Jurdicas)
Caractersticas tributarias
Impuestos declarados
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
Se emite un Documento de
Exhibicin del NIT para la Casa
Matriz y para la (s) sucursal (es)
que
hubiese
declarado el
contribuyente en el formulario de
empadronamiento (Form. 45911).
IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
La Tarjeta de Contribuyente:
Contribuyente: Es
Es el
el documento que sirve al
contribuyente como apoyo para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, en ningn caso constituir requisito
para cualquier trmite.
IMPUESTOS NACIONALES
FACTURACION
DOSIFICACION
LOS SUJETOS PASIVOS O TERCEROS RESPONSABLES QUE TENGAN REGISTRADO
REGISTRADO
LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA REGIMEN TASA CERO AL IVA TRANSPORTE
DE CARGA INTERNACIONAL
INTERNACIONAL, TENDRAN DERECHO DE DOSIFICAR FACTURAS SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL IVA
IVA
ESTE SERVICIO DE CARGA POR CARRETERA, SE FACTURARA CON IVA TASA CERO
(0 %),
IMPRESI
IMPRESIN
LA IMPRESIN DE FACTURAS DEBE REALIZARSE EN CUALQUIER IMPRENTA
AUTORIZADA, NO SIENDO NECESARIO QUE SE REALICE EN LA MISMA
JURISDICCION (SI ESTE ES EL CASO SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACIN A LA
RESPECTIVA GERENCIA)
IMPUESTOS NACIONALES
FACTURACION
EMISION DE FACTURAS
1.1.- OPERACIONES TASA CERO (PRESTACION DE SERVICIO DE TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA): PARA RESPALDAR LOS
SERVICIOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA COR CARRETERA LOS
CONTRIBUYENTES DEBERAN EMITIR LAS FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL
2.2.- OPERACIONES GRAVADAS (POR OTRAS ACTIVIDADES GRAVADAS DENTRO DEL
TERRITORIO NACIONAL): DEBERA EMITIRSE LAS FACTURAS NORMALES, ES
DECIR AQUELLAS QUE GENERAN CREDITO FISCAL
EN TODAS LAS FACTURAS SE DEBE CONSIGNAR EL NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL DEL USUARIO ASI COMO
EL NUMERO DE SU NIT O DOCUMENTO DE INDENTIDAD
SI EL USUARIO NO DIERA EL NOMBRE SE COLOCARA LA LEYENDA SIN NOMBRE Y SI NO DIERA EL
NUMERO DE NIT O DE SU DOCUMENTO SE DEBERA TACHAR ESTE ESPACIO
TRANSICION
LAS FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES EMITIDOS A
PARTIR DEL 3 DE ENERO DE 2006 NO SON VALIDOS PARA EL COMPUTO DEL
CREDITO FISCAL IVA
IMPUESTOS NACIONALES
CREDITO FISCAL
APROPIACION
CUANDO ESTOS CONTRIBUYENTES REALIZAN EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA
POR CARRETERA (0 %) Y TRANSPORTE DE CARRETERA DENTRO DEL TERRITORIO
TERRITORIO
NACIONAL (13 %). PARA LA APROPIACION DEL CREDITO FISCAL SE DEBERA
DEBERA CONSIDERAR
LO SE
SEALADO EN EL ART. 8 DE LA LEY 843 Y D.S.
D.S. 21530
PROPORCIONALIDAD
LOS
SUJETOS
PASIVOS
QUE
SE DEDIQUEN
A LA ACTIVIDAD
DE
TRANSPORTE
DEVOLUCION IMPOSITIVA
ESTAS ACTIVIDADES NO SE CONSTITUYEN EN EXPORTACION DE SERVICIOS Y AL
ACCEDER A LA TASA CERO (0 %), NO SUPONE DEVOLUCION IMPOSITIVA ALGUNA
ALGUNA
IMPUESTOS NACIONALES
REGISTROS Y CONTROL
EL SIN REALIZARA
EL CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION O
INVESTIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS CON LA TASA CERO
CERO
(0 %).
REGISTROS CONTABLES
ESTADOS FINANCIEROS
MIC/DTA
(MANIFIESTA
INTERNACIONAL
CARGA/DECLARACION DE TRANSITO ADUANERO),
MCI/DTAI
(MANIFIESTO
INTERNACIONAL/DECLARACION
INTERNACIONAL
DE
DE
TRANSITO
CARGA
ADUANERO
IMPUESTOS NACIONALES
SANCIONES
1.1.- INCORRECTA EMISION DE FACTURAS, SE APLICARA:
- LA MULTA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES (PARA
PERSONAS NATURALES DE 250 UFV, PARA PERSONAS JURIDICAS DE 300
UFV)
- SE APLICARA EL CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA
- SANCIONES POR ILICITOS (SI CORRESPONDE)
DE
IMPUESTOS NACIONALES
IMPORTANTE
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
hasta el da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
IMPUESTOS NACIONALES
IMPORTANTE
GRACOS Y
EXPORTADORES
A
A travs
travs de
de Internet
Internet
Portal
Portal Newton
Newton
RESTO
Formularios
Formularios Preimpresos
Preimpresos
Formularios
Formularios Electrnicos
Electrnicos
MEDIO Y FORMA
PAGO
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTOS
EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR
CARRETERA ESTA ALCANZADO POR LOS SIGUIENTES IMPUESTOS:
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
-
PERIODO:
MENSUAL
ALICUOTA:
0 % (TRANSPORTE INTERNACIONAL)
13 % (UNICAMENTE TRANSPORTE NACIONAL)
CREDITO:
FORMULARIO: 200
PROPORCIONAL
Bs 1.000.000
Bs 200.000
Bs 400.000
IMPUESTOS NACIONALES
04
2006
TVG=
TVG= 200.000
200.000
VNG=
VNG= 1.000.000
1.000.000
200.000
66.667
200.000
XX 400.000
200.000
400.000
1.000.000
1.000.000 ++ 200.000
200.000
17.333
IMPUESTOS NACIONALES
5.350
11.983
11.983
11.983
Kevin Arteaga L.
7777007
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
CARACTERISTICAS:
-
PERIODO:
MENSUAL
ALICUOTA:
COMPENSACION:
FORMULARIO:
400
Bs 1.000.000
Bs 200.000
IMPUESTOS NACIONALES
04
2006
1.200.0000
36.000
IMPUESTOS NACIONALES
0
36.000
36.000
0
36.000
IMPUESTOS NACIONALES
ARROYO CONCEPCION SRLNA
4630404123
04 2006
36.000
55.25.0
0.0.36.080.0.36.080.-
Juan Prez
4630404123
4630404123
04 2006
36.000
55.25.0
0.0.36.080.0.36.080.-
Juan Prez
4630404123
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
CARACTERISTICAS:
-
PERIODO:
ANUAL
CIERRE GESTION:
31 DICIEMBRE
PLAZO DE PAGO:
ALICUOTA:
FORMULARIO:
IMPUESTOS NACIONALES
ARROYO CONCEPCION SRL
4630404123
12
12
01
2006
01
2006
X
31
12
2006
6.000.000
100.000
5.000.000
IMPUESTOS NACIONALES
1.100.000
1.100.000
275.000
275.000
275.000
IMPUESTOS NACIONALES
GRACIAS POR
SU ATENCION