Legajos Empresa Multinacional S A

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTR
FINANCIERAS
INTEGRANTES:
CAMACHO CESPEDES HILBIA

CAMACHO OROPEZA MARIELENA
LOAYZA FLORES ZULMA
QUISPE CAIHURA FLORINDA
MATERIA:
AUDITORIA OPERATIVA
TEMA:
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
DOCENTE:
LIC. PADILLA CARLOS
AO:
Auditoria
Operativa
2015
Santa Cruz- Bolivia
Auditoria
Operativa
Auditora
Operativa
LP
LEGAJO
PERMANENTE
Auditoria
Operativa
ESTRUCTURA
LEGAJO PERMANENTE
DESCRIPCION
REFERENCIA
LEGISLACION
VINCULADA
ESPECIALMENTE A LA
INSTITUCION
LP-01
RELACIONES DE
TUICION Y
VINCULACION
INSTITUCIONAL
LP-02
CONTRATOS
LP-03
PROPIEDADES
INMUEBLES Y
REGISTROS DE
VEHICULOS
LP-04
Auditoria
Operativa
NORMATIVA VIGENTE
PARA LA EJECUCION
DE OPERACIONES
LP-05
LP-01
LEGISLACION VINCULADA
A LA ENTIDAD
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XXLP-01

LEGISLACIN VINCULADA A LA ENTIDAD
CONTENIDO
REFERENCIA
CONSTITUCION DE LA EMPRESA
MULTINACIONAL S.A.
Fue constituida mediante instrumento pblico N
550/90 del 1 de julio de 1989.
INVERSION INICIAL
segn constitucin de julio de 1989 fue Bs 25.242.000
LP-01
LP-01
RUBRO DE LA EMPRESA
La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de

productos de acero que opera en el medio empresarial
de Santa Cruz de la Sierra.
FINANCIAMIENTO DE SUS OPERACIONES
el financiamiento de sus operaciones provienen

principalmente de las ventas y los prestamos
obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez,
estos recursos son aplicados en la importacin de
materias primas e insumos.
IMPORTACIONES DEL PRODUCTO
se efectan de Estados Unidos y otros pases,

cumpliendo la normativa legal vigente.
METODOS DE OPERACION
se refieren al proceso productivo, utilizando

maquinaria y tecnologa moderna, de ltima
generacin, contando con un equipo propio de
tcnicos, encargados del proceso productivo y
operativo de la empresa.
ESTRUCTURA GERENCIAL
Cuenta con un: gerente

general, gerente de
comercializacin, gerente de produccin, gerente de
administracin y finanzas.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
LP-01
LP-05
LP-04
LP-01
LP-05
Auditoria
Operativa
No presento.
LP-05
Sus polticas de mercado son las ventas al por mayor a, clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No
existen, intermediarios en las ventas de productos
ACTA DE CONSTITUCION
En la ciudad de santa cruz, Provincia Andres Ibaez, del estado
plurinacional de bolivia, en el domicilio entre primer y segundo anillo,
avenida centenario, calle Palermo N 85 de la Provincia Andres Ibaez ,
y a los veinte siete das del mes De Marzo de dos mil quince, siendo las
10:58 hs., se renen, auto convocadas, un grupo de personas cuyas firmas
obran al margen de la presente, con el objeto de constituir una Entidad de Bien
Pblico, con fines de lucro que los agrupe y cuyos objetivos se estipulan en el
Estatuto Social. Hace uso de la palabra el Seor notario de fe pblica. Quien
propone la designacin de dos (2) personas para que acten como Presidente y
Secretario de la Asamblea; en tal estado y por unanimidad son designados a
tales fines las seoritas Hilbia Camacho Cspedes y Florinda Quispe
Caihuara como Presidente y Secretario, respectivamente. Acto seguido y
luego de intercambiar opiniones al respecto, la totalidad de los presentes
resuelven:
a) Dejar constituida la Entidad de Bien Pblico denominada multinacional
SA que tendr su asiento legal en la ciudad de santa cruz de la provincia
Andrs Ibez
b) Aprobar el Estatuto Social por el que se regir la Institucin, cuyo texto
completo se transcribe al final de la presente, como parte integrante de la
misma.
c) Autorizar al seor Presidente y Secretario a realizar ante la autoridad pblica
correspondiente todos los trmites necesarios para su inscripcin. A
continuacin, de acuerdo al Estatuto aprobado, se procede a elegir a las
autoridades que regirn los destinos institucionales por el Primer Perodo, las
que se integran de la siguiente manera:
COMISION DIRECTIVA: Presidente: Hilbia Camacho Cspedes ID: 818546 SC
Vicepresidente: Marielena Camacho Oropeza ID 9832185 SC
Secretario: Florinda Quispe Caihuara ID 845126 SC
Tesorero: Mariela Gandarilla Suarez ID 8941274 SC
Vocal Titular: ID 5874161 SC
Vocal Titular: ID 487961 SC
Auditoria
Operativa
Vocal Suplente: ID 789451 SC

COMISION REVISORA DE CUENTAS:
Revisor de Cuentas Titular: ID 478512 SC
Revisor de Cuentas Suplente: . ID 447581 SC
Habindose cumplimentado con los objetivos de la reunin y agotados los

temas a considerar se da por finalizado el acto, siendo las
horas de la fecha referida ut-supra firmando todos los
presentes de conformidad.
LP-

Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
LEGISLACIN VINCULADA A LA ENTIDAD
CONTENIDO
REFERENCIA
NORMA DE CONTABILIDAD N 1 - PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
LP-01
NORMA DE CONTABILIDAD N3 EE.FF A MONEDA

CONSTANTE (AUJUSTE POR INFLACION)
LP-01
NORMA DE CONTABILIDAD N 6 TRATAMIENTO CONTABLE

DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE
VALOR
LP-01
NORMA DE AUDITORA N 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS

GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
LP-01
NORMA DE AUDITORA N 210 - TRMINOS DE LOS

TRABAJOS DE AUDITORA
LP-01
NORMA DE AUDITORA N 230 - DOCUMENTACIN DE
LP-01
Auditoria
Operativa
AUDITORA
Auditoria
Operativa
NORMA DE CONTABILIDAD N1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
1.- La expresin "principios y normas" posee en contabilidad un significado especfico

y convencional cuya extensin conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de
conceptos bsicos y reglas presupuesto, que condicionan la validez tcnica del proceso
contable y su expresin final traducida en el estado financiero.
2.- De este conjunto de conceptos bsicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduacin de lo general a lo particular:
a) El principio fundamental o postulado bsico, que orienta decisivamente toda la
accin de los contadores y subordina todo el resto de los principios generales y
normas particulares que se enuncien.
b) Los principios generales, constituidos por conceptos bsicos que hacen a la
estructura general del estado financiero.
c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada
uno de los aspectos particulares que conforman dichos estados.
CAPITULO I
PRINCIPIOS CONTABLES
1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.La equidad es el principio fundamental que debe orientar la accin de los contadores en
todo momento y se enuncia as:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en
contabilidad puesto que los que se sirven de o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto
se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos interese en juego en una hacienda o empresa dada.
2.- PRINCIPIOS GENERALES.Se detallan a continuacin aquellos principios generales propuestos que hacen a la
estructura general de los estados financieros.
a) Ente.Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de
Auditoria
Operativa
"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
"entes" de su propiedad.
b) Bienes Econmicos.Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que poseen valor econmico y, por ende, susceptible de ser
evaluado en trminos monetarios.
c) Moneda de Cuenta.Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas
dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrn estable de valor, en
razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos
apropiados de ajuste.
d) Empresa en Marcha.Salvo indicacin en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha" considerndose que el concepto que informa la mencionada
expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.
e) Valuacin al Costo.El valor del costo - adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de
valuacin que condiciona a la formulacin de los estados financieros llamados "de
situacin" en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn
por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y
criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de
otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin. Por otra
parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos
que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen meros ajustes a la expresin de los respectivos costos.
Auditoria
Operativa
f) Ejercicio.En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestin de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc.
Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin para que los resultados de dos
o ms ejercicios sean comparables entre s.
g) Devengado.Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o
pagado.
h) Objetividad.Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
i)
Realizacin.-
Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto
de devengado.
j)
Prudencia.-
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de
tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y los resultados de las
operaciones.
k) Uniformidad.Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria,
Auditoria
Operativa
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin
de los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o normas particulares que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.
l)
Materialidad.- (significacin o importancia relativa)
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe

necesariamente actuarse con sentido prctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin
embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general.
Desde luego, no existe un lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultados de las operaciones.
m) Exposicin.Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y
adiciona que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y
de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
NORMA DE CONTABILIDAD N3 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE
(AJUSTE POR INFLACIN)

1. OBJETIVO
El objetivo del presente pronunciamiento tcnico es de lograr que los estados financieros
estn expresados en moneda constante a fin de neutralizar las distorsiones que sobre
ellos produce la inflacin
2. DEFINICIONES PRINCIPALES
Se adoptan las siguientes definiciones sobre aspectos principales contenidos en este
pronunciamiento:
a.. Ajuste Integral: Mtodo por el cual se procede al ajuste de todas las partidas
de los estados financieros que estuvieran afectadas por la inflacin.
Auditoria
Operativa
b.. Moneda Constante: Se define como moneda constante a la que expresa
determinado poder adquisitivo a una fecha dada ( por lo general al cierre de un
perodo).
c.. ndice: factor representativo de las variaciones en el poder adquisitivo de la
moneda entre dos fechas.
d.. Valores Corrientes: Son los precios de reposicin a la fecha de valuacin, o el
costo de produccin a precios de reposicin a dicha fecha.
e.. Rubros monetarios: Se los define como aquellos que, si bien son los
afectados por la inflacin, no es necesario re expresarlos ya que estn valuados
siempre a moneda de cierre ( ejemplos clsicos los constituyen las
disponibilidades, cuentas a cobrar y a pagar, todas en moneda local).
f.. Rubros No Monetarios: Son los que conservan su valor intrnseco en pocas
de inflacin y, por lo tanto, deben ser re expresados en moneda constante para
reflejar dicho valor (caso tpico lo constituyen los activos fijos, inventarios, las
cuentas indexadas y en moneda extranjera y, en general, todas las cuentas de
resultados).
g.. Fecha de Origen: A la fecha en que tuvo lugar una operacin, o la ltima
fecha hasta la cual se hubiese ajustado monetariamente una partida contable; o
bien, a un periodo razonablemente elegido dentro del cual se encuentra
comprendida dicha fecha.
h.. Fecha de Cierre: A la fecha de terminacin del periodo a que correspondan
los estados financieros.
3. EXPOSICIN
A partir de la fecha de la aprobacin de la presente decisin, los estados financieros
sujetos a dictmenes de auditores externos presentarn cifras ajustadas por inflacin (o
sea a moneda constante) o por valores corrientes, resultantes de aplicar los mtodos
contemplados en esta Decisin.
4. BASES PARA EL AJUSTE (RUBROS MONETARIOS Y NO MONETARIOS)
El ajuste de los estados financieros, para expresarlos en moneda constante, se basa en
la distincin de los rubros que los componen en: Monetarios y no monetarios, segn
fueron definidos en 2 e) y 2 f), respectivamente.
NORMA DE CONTABILIDAD N 6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS

DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR
Auditoria
Operativa
CONSIDERANDO:
Que se ha revisado la Norma Contable N3, referente a los Estados financieros a moneda
constante (ajuste por inflacin).
Que es necesario suministrar directrices sobre las conversiones de monedas extranjeras,
mantenimiento de valor y otras indexaciones de rubros monetarios de los estados
financieros a la moneda nacional.
SE DECIDE:
Las diferencias de cambios emergentes de modificaciones en la paridad cambiaria deben
imputarse a los resultados del periodo en el que se originan, en la cuenta de Diferencias
de Cambio.
Las variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones deben imputarse a la
cuenta de resultados del periodo en que se originan, en la cuenta Mantenimiento de
Valor
NORMA DE AUDITORA N 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE

GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
Introduccin
El propsito de esta Norma de Auditora (NA) es establecer normas y dar lineamientos
sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de estados
financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y
presentacin de los estados financieros y por la identificacin del marco de referencia de
informacin financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se
refiere la NA como el marco de referencia de informacin financiera aplicable. Objetivo
de una auditora de estados financieros
El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una
opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Una auditora de estados financieros es un trabajo para atestiguar, segn se defi ne en el
Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar. El marco de referencia
define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NA aplican
el marco de referencia en el contexto de una auditora de estados fi nancieros y contienen
los principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos,
para aplicarse en esa auditora.
Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros
Auditoria
Operativa
El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes relativos a los trabajos de
auditora.
Segn se discute en la NA 220, Control de calidad para auditoras de informacin
financiera histrica, los requisitos ticos relativos a auditoras de estados financieros
ordinariamente comprenden las partes A y B del Cdigo de tica para Contadores 1 La
implementacin de la frase final del prrafo 3 se ha diferido hasta que entre en vigor
(fecha an por determinar) la NA 800, Consideraciones especiales Auditoras de estados
financieros de propsito especial y elementos especficos, cuentas o partidas de un
estado financiero. Profesionales, de la Federacin Internacional de Contadores (el Cdigo
de IFAC) junto con los requisitos nacionales que sean ms estrictos. La NA 220 identifica
los principios fundamentales de tica profesional establecidos por las partes A y B del
Cdigo de IFAC y expone las responsabilidades del socio del trabajo respecto de los
requisitos ticos. La NA 220 reconoce que el equipo del trabajo tiene derecho a apoyarse
en los sistemas de una firma para cumplir con sus responsabilidades respecto de los
procedimientos de control de calidad aplicables al trabajo particular de auditora (por
ejemplo, en relacin con las capacidades y competencia del personal, a travs de su
reclutamiento y entrenamiento formal; con la independencia mediante la acumulacin y
comunicacin de informacin relevantes sobre la independencia; mantenimiento de las
relaciones con el cliente por medio de la aceptacin y sistemas de continuacin; y con la
adhesin a requisitos reguladores y legales mediante el proceso de monitoreo), a menos
que la informacin provista por la firma u otras partes sugiera lo contrario. En
consecuencia, la Norma Internacional de Control de Calidad 2 (ISQC o NICC), Control de
calidad para firmas que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera
histrica, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados, requiere que la firma
establezca polticas y procedimientos diseados para proporcionarle seguridad razonable
de que la firma y su personal cumplen con los requisitos ticos relevantes.
Conduccin de una auditora de estados financieros
El auditor deber conducir una auditora de acuerdo con las normas internacionales de
auditora.
Las NA contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo, incluyendo apndices. Los
principios bsicos y procedimientos esenciales se han de entender y aplicar en el contexto
del material explicativo y de otro tipo que da lineamientos para su aplicacin. Se considera
el texto de toda una norma para entender y aplicar los principios bsicos y procedimientos
esenciales.
Para conducir una auditora de acuerdo con las NA, el auditor tambin considera y tiene
conocimiento de las Declaraciones Internacionales sobre Prctica de Auditora (DIPAs o
IAPSs, por sus siglas en ingls) aplicables al trabajo de auditora. Las DIPAs proporcionan
guas de interpretacin y ayuda prctica a los auditores para implementar las NA. Un
auditor que no aplica los lineamientos incluidos en una DIPA relevante necesita estar
Auditoria
Operativa
preparado para explicar cmo se ha cumplido con los principios bsicos y procedimientos
esenciales de la NA tratados en la DIPA.
El auditor puede tambin conducir la auditora de acuerdo tanto con las NA como con
normas de auditora de una jurisdiccin o pas especfico.
Alcance de una auditora de estados financieros
El trmino alcance de una auditora se refi ere a los procedimientos de auditora que, a
juicio del auditor y con base en las NA, se consideran apropiados en las circunstancias
para lograr el objetivo de la auditora.
Para determinar los procedimientos de auditora que ha de desempear para conducir
una auditora de acuerdo con las NA, el auditor deber cumplir con cada una de las NA
relevantes a la auditora.
Al desempear una auditora, se debe pedir a los auditores que cumplan con otros
requisitos profesionales, legales o de regulacin adems de las NA. Las NA no dominan
sobre las leyes y regulaciones locales que gobiernan una auditora de estados financieros.
En el caso de que dichas leyes y regulaciones difieran de las NA, una auditora conducida
de acuerdo con las leyes y regulaciones locales no cumplir automticamente con las NA.
Responsabilidad por los estados financieros
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparacin y presentacin de los mismos, de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de la
administracin10 de la entidad, con supervisin de los encargados del gobierno
El trmino administracin se ha usado en esta NA para describir a los responsables por
la preparacin y presentacin de los estados financieros. Otros trminos pueden ser
apropiados dependiendo del marco de referencia legal en la jurisdiccin particular. Vase
anexo: Factores justificativos de convergencia corporativo.11 La auditora de los estados
financieros no releva a la administracin ni a los encargados del gobierno corporativo de
sus responsabilidades.
El trmino estados financieros se refiere a una representacin estructurada de la
informacin financiera, que ordinariamente incluye notas complementarias, derivada de
registros contables y que se propone comunicar los recursos econmicos u obligaciones
de una entidad en un momento del tiempo o los cambios correspondientes por un perodo
de tiempo, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera.
NORMAS DE AUDITORIA N 210 - TRMINOS DE LOS
TRABAJOS DE AUDITORA
Introduccin
Auditoria
Operativa
El propsito de esta Norma de Auditora (NA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre:
a) El acuerdo con el cliente sobre los trminos del trabajo, y
b) La respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los trminos de un
trabajo por uno que d un menor nivel de seguridad.
El auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo. Los trminos acordados
debieran registrarse en una carta compromiso sobre la auditora u otra forma adecuada
de contrato.
Esta NA se propone ayudar al auditor en la preparacin de cartas compromiso relativo a
auditoras de estados financieros.
El objetivo y alcance de una auditora y las obligaciones del auditor son establecidas por
la presente norma.
Cartas compromiso de auditora
Es en el inters tanto del cliente como del auditor que el auditor enve una carta
compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar
malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la
aceptacin del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditora, la extensin
de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes.
Contenidos principales
La forma y contenido de las cartas compromiso de auditora pueden variar de cliente a
cliente, pero generalmente deberan incluir una referencia a:
El objetivo de la auditora de estados financieros.

La responsabilidad de la administracin por los estados financieros segn se
describe en la NA 200, Objetivos y principios generales que gobiernan una
auditora de estados financieros.
El marco de referencia de informacin financiera adoptado por la administracin
para preparar los estados financieros, es decir, el marco de referencia de
informacin financiera aplicable.
El auditor puede tambin desear incluir en la carta:
Arreglos sobre la planeacin de la auditora.

Expectativas de recibir de la administracin confirmacin por escrito concerniente
a representaciones hechas en conexin con la auditora.
Auditoria
Operativa
Solicitud de que el cliente confirme los trminos del trabajo mediante acuse de
recibo de la carta compromiso.
Descripcin de cualesquier otras cartas o informes que el auditor espere emitir al
cliente.
La base sobre la que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos de
facturacin.
Cuando sea relevante, podran sealarse tambin los siguientes puntos:
Arreglos concernientes a la involucracin de otros auditores y expertos en algunos

aspectos de la auditora.
Arreglos concernientes a la involucracin de auditores internos y otro personal del
cliente.
Arreglos por hacer con el auditor anterior3, si lo hay, en el caso de una auditora
inicial.
Cualquier restriccin de la obligacin del auditor cuando exista esa posibilidad.
Referencia a cualesquier arreglos adicionales entre el auditor y el cliente.
Auditora de componentes
Cuando el auditor de una entidad tenedora es tambin el auditor de su subsidiaria,
sucursal, o divisin (componente), los factores que influyen la decisin de si enviar una
carta compromiso por separado al componente incluye los siguientes:
Quin nombra al auditor del componente.

Si se va a emitir un dictamen de auditor por separado sobre el componente.
Requisitos legales.
La extensin de cualquier trabajo desempeado por otros auditores.
Grado de propiedad por la tenedora.
Grado de independencia de la administracin del componente.
NORMA DE AUDITORA N 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORA
Introduccin
El propsito de esta Norma de Auditora (NA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la documentacin de la auditora1. El apndice da una lista de otras
NA que contienen requisitos y lineamientos para documentacin especfica por materia.
Las leyes o regulaciones pueden establecer requisitos de documentacin adicional.
El auditor deber preparar, de manera oportuna, la documentacin de auditora que
proporcione:
Auditoria
Operativa
a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.
b) Evidencia de que la auditora se desempe de acuerdo con las NA y los requisitos
legales y de regulacin aplicables.
Preparar oportunamente documentacin suficiente y apropiada de la auditora, ayuda a
enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisin y evaluacin efectivas de la
evidencia de auditora obtenida as como las conclusiones alcanzadas antes de que se
finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentacin que se prepara en el
momento en que se desempea el trabajo sea ms precisa que la documentacin que se
prepara posteriormente.
Para lograr los objetivos del prrafo 2, normalmente es suficiente con cumplir los
requisitos de esta NA junto con los requisitos de documentacin especfica de otras NA
relevantes.
Adems de estos objetivos, la documentacin de auditora sirve para un nmero de fines,
incluyendo:
a) Ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la auditora.
b) Facilitar al equipo de auditora la rendicin de cuentas por su trabajo.
c) Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de
control de calidad de acuerdo con la NCC 1, Control de calidad para firmas que
desempean auditoras y revisiones de informacin financiera histrica, y otros trabajos
para atestiguar y servicios relacionados.
d) Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con
los requisitos legales, de regulacin y otros aplicables.
Auditoria
Operativa
LP-02
RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION
INSTITUCIONAL
Auditoria
Operativa
RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION INSTITUCIONAL
1.
2.
ESTRUCTURA SOCIETARIA
ACCIONISTA
NUMERO DE
PARTICIPACIONES
%
CONTROL
Jorge Strauus
Freddy Romero
Herlan Steinmbach
20.000
2.500
2.742
79%
10%
11%
ACCIONISTA
NUMERO DE
PARTICIPACIONES
%
CONTROL
Jorge Strauus
20.000
79%
Freddy Romero
2.500
10%
Herlan Steinmbach
2.742
11%
INSTITUCIONES DEPENDIENTES
Auditoria
Operativa
3. PRINCIPALES TRANSACCIONES O RELACIONES ENTRE ELLAS
TRANSACCIN O RELACIN
INCIDENCIA EN LA INFORMACION
FINANCIERA
Las importaciones de sus productos se

efectan de Estados Unidos y otros pases
cumpliendo con la norma vigente.
Las principales polticas de mercado son las
ventas al por mayor a clientes extranjeros y
nacionales, tanto al crdito como al contado, no
existe intermediarios.
Los mtodos de operacin ms usuales se
refieren al proceso productivo, utilizando
maquinaria y tecnologa moderna, de ltima
Generacin, contando con un equipo propio de
tcnicos, encargado del proceso productivo y
La relacin es que las compras como las

ventas se hacen del extranjero, las ventas
se realizan al contado como al crdito.
Auditoria
Operativa
LP-05
NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION
DE OPERACIONES
Auditoria
Operativa
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LPNORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION DE OPERACIONES
N
AREA
N DE
NORMA
En ninguna empresa o
establecimiento el nmero
de trabajadores extranjeros
podr exceder del 15 por
ciento del total y
comprender
exclusivamente a tcnicos
Toda la
empresa
ARTICUL
O 3.-
El contrato de trabajo puede

celebrarse verbalmente o por
escrito, y su existencia se
acreditar por todos los medios
legales de prueba
Procede tambin el pago de
indemnizacin en caso de
clausura por liquidacin o
muerte del propietario En este
ltimo caso la obligacin
recaer sobre los herederos.
El clculo de la indemnizacin
se har tomando en cuenta el
trmino medio de los sueldos o
salarios de los tres ltimos
meses.
Son das hbiles para el trabajo
los del ao, con excepcin de
los feriados, considerndose
tales todos los domingos, los
feriados civiles y los que as
fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y
decretos especiales
Toda la
empresa
ARTICULO
6.-
20 de
diciembre de
2012
Ley
Genera
l del
Trabajo
Toda la
empresa
ARTICULO
15
20 de
diciembre de
2012
Ley
Genera
l del
Trabajo
Toda la
empresa
ARTICULO
19
20 de
diciembre de
2012
Ley
Genera
l del
Trabajo
Toda la
empresa
ARTICULO
41
20 de
diciembre de
2012
Ley
Genera
l del
Trabajo
DESCRIPCIN
FECHA DE
APROBACI
ON
20 de
diciembre de
2012
OBS.
Ley
Genera
l del
Trabajo
Auditoria
Operativa
Accidentes de trabajo,
actividades, procesos
operaciones o labores de
alto riesgo, condiciones de
trabajo y de salud,
enfermedad profesional,
equipo de proteccin
personal, incidente laboral,
salud de trabajo,
prevencin.
Inspeccin de seguridad y
salud en el trabajo
rea de
producci
ny
operacion
es
Articulo
3
5 de marzo
de 2010
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Toda la
empresa
Articulo
6
5 de marzo
de 2010
Derechos de los
trabajadores y las
trabajadoras
Toda la
empresa
Articulo
19
5 de marzo
de 2010
Obligaciones de los
trabajadores y trabajadoras
Toda la
empresa
Articulo
20
5 de marzo
de 2010
Establecimientos y
estructura del trabajo
rea de
operacion
es
Articulo
23
5 de marzo
de 2010
Vas de acceso y escape de

los lugares de trabajo
rea de
operacion
es
Articulo
24
5 de marzo
de 2010
Medidas de prevencin y
proteccin en la utilizacin
de herramientas
rea de
operacion
es
Articulo
29
5 de marzo
de 2010
Distribucin de ropa de
trabajo y equipos de
proteccin personal
rea de
operacion
es
Articulo
37
5 de marzo
de 2010
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
Auditoria
Operativa
trabajo
Sealizacin de seguridad
Servicio de salud en el
trabajo
rea de
producci
ny
operacion
es
Toda la
empresa
Articulo
43
5 de marzo
de 2010
Articulo
63
5 de marzo
de 2010
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Ley
general de
salud y
seguridad
en el
trabajo
Auditoria
Operativa
LEY GENERAL DEL TRABAJO EN BOLIVIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1.- La presente Ley determina con carcter general los derechos y
obligaciones emergentes del trabajo, con excepcin del agrcola, que ser objeto de
disposicin especial. Se aplica tambin a las explotaciones del Estado y cualquiera
asociacin pblica o privada, aunque no persiga fines de lucro, salvo las excepciones que se
determinan.
ARTICULO 2.- Patrono es la persona natural o jurdica que proporciona trabajo, por
cuenta propia o ajena, para la ejecucin o explotacin de una obra o empresa. Empleado y
obrero es el que trabaja por cuenta ajena. Se distingue el primero por prestar servicios en tal
carcter; o por trabajar en oficina con horario y condiciones especiales, desarrollando un
esfuerzo predominantemente intelectual. Quedan comprendidos en esta categora de
empleados todos los trabajadores favorecidos por leyes especiales. Se caracteriza el obrero
por presentar servicios de ndole material o manual comprendindose en esta categora,
tambin, al que prepara o vigila el trabajo de otros obreros, tales como capataces y
vigilantes.
ARTICULO 3.- En ninguna empresa o establecimiento el nmero de trabajadores
extranjeros podr exceder del 15 por ciento del total y comprender exclusivamente a
tcnicos.
El personal femenino tampoco podr pasar del 45% en las empresas o establecimientos que,
por su ndole, no requieren usar el trabajo de stas en una mayor proporcin. Se requiere ser
de nacionalidad boliviana para desempear las funciones de Director, Administrador,
Consejero y Representante en las instituciones del Estado, y en las particulares cuya
actividad se relacione directamente con los intereses del Estado, particularmente en el
orden econmico y financiero.
PORCENTAJE DE REMUNERACION A EXTRANJEROS Y BOLIVIANOS
Decreto Supremo de 2 de febrero de 1937.
Art.1.- -El ochenta y cinco por ciento de los empleados que sirven a un mismo patrono,
debern ser de nacionalidad boliviana.
Del total de sueldos pagados por el mismo patrono, se asignar el ochenta y cinco por
ciento en favor de los empleados nacionales; los pagos hechos en moneda extranjera se
reducirn al cambio bancario para restablecer dicho porcentaje.
PORCENTAJE DE ARTISTAS EXTRANJEROS Y BOLIVIANOS
Auditoria
Operativa
Decreto Supremo 3653, de 25 de febrero de 1945
Art. 1.- Las emisoras comerciales de radio, debern contratar necesariamente, un nmero
de artistas suficiente para llevar un veinticinco por ciento de sus emisiones con nmeros
vivos.
Entre esos artistas, por lo menos un 60% debern ser nacionales.
Art. 2.- Los locales pblicos autorizados a presentar nmeros vivos, igualmente debern
contratar por lo menos un sesenta por ciento de artistas nacionales.
Art. 3.- Los contratos de toda clase de artistas se hallan sujetos a los beneficios de la Ley
General del Trabajo. Para su validez debern ser visados por la Sub-Secretara de Prensa,
Informacin y Cultura.
ARTICULO 4.- Los derechos que esta Ley reconoce a los trabajadores son irrenunciables,
y ser nula cualquier convencin en contrario.
Ley General del Trabajo de Bolivia
TITULO II
DEL CONTRATO DE TRABAJO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 5.- EI contrato de trabajo es individual o colectivo, segn que se pacte entre
un patrono o grupo de patronos y un empleado u obrero, o entre un patrono o asociacin de
patronos y un sindicato federacin o confederacin de sindicatos de trabajadores.
Conc.Art. 5.- y siguientes del D. Reglamentario de la L.G.T.; y con el Art. 157 de la
Constitucin Poltica del Estado.
ARTICULO 6.- El contrato de trabajo puede celebrarse verbalmente o por escrito, y su
existencia se acreditar por todos los medios legales de prueba. Constituye la ley de las
partes siempre que haya sido legalmente constituido, y a falta de estipulacin expresa, ser
interpretado por los usos y costumbres de la localidad.
Conc. Art. 6.- del D. Reglamentario de la L.G. T.
ARTICULO 7.- Si el contrato no determina el servicio a prestarse, el trabajador estar
obligado a desempear el que corresponda a su estado y su condicin, dentro del gnero de
trabajo que forme el objeto de la empresa.
ARTICULO 8.- Los mayores de 18 aos y menores de 21 aos, podrn pactar contratos
de trabajo, salvo oposicin expresa de sus padres o tutores; los mayores de 14 aos y
Auditoria
Operativa
menores de 18 requerirn la autorizacin de aqullos, y en su defecto, la del inspector del
trabajo.
ARTICULO 9.- Si se contrata al trabajador para servicios en lugar distinto al de su
residencia, el patrono sufragar los gastos razonables de viaje y retorno. Si prefiere cambiar
de residencia, el patrono cumplir su obligacin en la misma medida. En caso de disidencia
sobre el monto de los gastos, har la fijacin el inspector del trabajo. No se entiende la
obligacin antes prescrita, si el contrato fenece por voluntad del trabajador o por su culpa o
por comn acuerdo, salvo estipulacin en contrario.
ARTICULO 10.- Cuando el trabajo se verifique en lugar que dista ms de dos kilmetros
de la residencia del trabajador, el Estado podr, mediante resoluciones especiales, imponer
a los patronos la obligacin del traslado.
ARTICULO 11.- La sustitucin de patronos no afecta la validez de los contratos
existentes; para sus efectos, el sustituido ser responsable solidario del sucesor hasta 6
meses despus de la transferencia.
ARTICULO 12.- El contrato podr pactarse por tiempo indefinido, cierto tiempo o
realizacin de obra o servicio.
En el primer caso, ninguna de las partes podr rescindirlo sin previo aviso a la otra,
conforme a las siguientes reglas: 1) Tratndose de contratos con obreros, con una semana
de anticipacin, despus de un mes de trabajo ininterrumpido; con 15 das, despus de 6
meses y con 30, despus de un ao; 2) Tratndose de contratos con empleados con 30 das
de anticipacin por el empleado y con 90 por el patrono despus de tres meses de trabajo
ininterrumpido. La parte que omitiere el aviso abonar una suma equivalente al sueldo o
salario de los perodos establecidos.
ARTICULO 13.- Ley de 8 de diciembre de 1942. Art. 1.- Mientras el Congreso Nacional
estudie el Cdigo de Trabajo, se eleva a categora de ley el D.S de 24 de mayo de 1939, con
las siguientes modificaciones: El Art. 13 de la Ley dir:
Cuando fuere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad, el patrono
estar obligado independientemente del desahucio, a indemnizarle por tiempo de servicios,
con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada ao de trabajo continuo; y si
los servicios no alcanzaren a un ao, en forma proporcional a los meses trabajados
descontando los tres primeros meses que se reputan de prueba excepto en los contratos de
trabajo por tiempo determinado que no sufrirn ningn descuento de tiempo.
ARTICULO 14.- Decreto Supremo 3642, de 11 de febrero de 1954. Artculo Unico. El
Artculo 14 de la Ley General del Trabajo dir:
En caso de cesacin de servicios por quiebra o prdida comprobada, el crdito del obrero
gozar de prelacin conforme a la ley civil.
Auditoria
Operativa
COMENTARIO: Este artculo de la L.G.T. es concordante con el 1345 del Cdigo Civil y
el 1591 del Cdigo de Comercio, en lo que corresponde al pago preferente de salarios y
beneficios sociales a los trabajadores.
ARTICULO 15.- Procede tambin el pago de indemnizacin en caso de clausura por
liquidacin o muerte del propietario En este ltimo caso la obligacin recaer sobre los
herederos.
ARTICULO 16.- No habr lugar a desahucio ni indemnizacin cuando exista una de las
siguientes causales:
a) Perjuicio material causado con intencin en los instrumentos de trabajo;
b) Revelacin de secretos industriales;
c) Omisiones o imprudencias que afecten a la seguridad o higiene industrial;
d) Inasistencia injustificada de ms de seis das continuos (D.S. 1592,de 19 de abril de
1949);
e) Incumplimiento total o parcial del convenio;
f) Retiro voluntario del trabajador;
g) Robo o hurto por el trabajador.
ARTICULO 17.- El Contrato a plazo fijo podr rescindirse por cualquiera de las causas
indicadas en el Artculo anterior, y caso distinto, se estar a lo dispuesto por el Artculo
13.- .
ARTICULO 18.- En caso de conflicto colectivo y siempre que se hubieren llenado las
disposiciones contenidas en el Captulo pertinente de esta Ley, no se requerir el aviso
previo en la forma estatuida.
ARTICULO 19.- El clculo de la indemnizacin se har tomando en cuenta el trmino
medio de los sueldos o salarios de los tres ltimos meses.
ARTICULO 20.- Ley de 2 de noviembre de 1944 modificatoria del Art. 20 de la L.G.T.:
Para los efectos del desahucio, indemnizacin, retiro forzoso o voluntario, el tiempo de
servicios para empleados y obreros se computar a partir de la fecha en que stos fueron
contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se reputan de prueba y a
los que se refiere e! Art. 13 del D.L. de 24 de mayo de 1939, modificado por el Art. 1.- de
la Ley
de 8 de diciembre de 1942
ARTICULO 21.- En los contratos a plazo fijo se entender existir reconduccin si el
trabajador contina sirviendo vencido el trmino del convenio.
ARTICULO 22.- El contrato de trabajo requiere, para alcanzar eficacia jurdica ser
refrendado por la autoridad del trabajo o la administrativa. en defecto de aquella.
Auditoria
Operativa
Conc. Arts. 14, 15, 16 y 84 del D. Reglamentario.
CAPITULO II
DEL CONTRATO COLECTIVO
ARTICULO 23.- El contrato colectivo no slo obliga a quienes lo han celebrado, sino a
los obreros que despus se adhieran a l por escrito y a quienes posteriormente ingresan al
sindicato contratante
ARTICULO 24.- En el contrato colectivo se indicar las profesiones oficios o
especialidades; la fecha en que el contrato entrar en vigor; su duracin y las condiciones
de prrroga, rescisin y terminacin.
ARTICULO 25.- Las estipulaciones del contrato colectivo se considerarn parte
integrante de los contratos individuales de trabajo.
ARTICULO 26.- El sindicato contratante es responsable de las obligaciones de cada uno
de sus afiliados y tendr accin por stos sin necesidad de expreso mandato. El patrimonio
continuar afectado a las responsabilidades emergentes.
ARTICULO 27.- El patrono que emplee trabajadores afiliados a asociaciones de
trabajadores, estar obligado a celebrar con ellas contratos colectivos de trabajo cuando lo
soliciten
Conc. Arts. 17 a 20 del D. Reglamentario de la L.G. T.
CAPITULO III
DEL CONTRATO DE APRENDIZAJE
ARTICULO 28.- El contrato de aprendizaje es aquel en virtud del cual el patrono se
obliga a ensear prcticamente, por si o por otro un oficio o industria, utilizando el trabajo
del que aprende con o sin retribucin, y por tiempo fijo que no podr exceder de dos aos.
Se comprende el aprendizaje de comercio y de las faenas que utilicen motores mecnicos.
ARTICULO 29.- El contrato de aprendizaje se celebrar por escrito. En l slo se
presume la mutua prestacin de servicios; la remuneracin y dems modalidades del
contrato se estipularn expresamente.
ARTICULO 30.- El patrono estar obligado a conceder al aprendiz las horas necesarias
para su concurrencia a la escuela. En caso de accidente o enfermedad del aprendiz, dar
aviso a sus representantes legales, sin perjuicio de prestarle las primeras atenciones
mdicas.
Conc. Arts. 21 y 22 del D. Reglamentario de la L.G.T
Auditoria
Operativa
CAPITULO IV
DEL CONTRATO DE ENGANCHE
ARTICULO 31.- El contrato de enganche es el que tiene por objeto la contratacin de
trabajadores, por persona distinta del patrono, para faenas que generalmente deben
cumplirse lejos de su residencia habitual. Slo el Estado podr en lo sucesivo actuar como
intermediario entre patronos y trabajadores, organizando servicios gratuitos de enganche. El
traslado de los trabajadores se har conforme a lo que determina el Art. 9 de esta Ley.
TITULO III DE CIERTAS CLASES DE TRABAJO
CAPITULO I DEL TRABAJO A DOMICILIO
ARTICULO 32.- Se entiende por trabajo a domicilio el que se realiza por cuenta ajena y
con remuneracin determinada, en el lugar de residencia del trabajador, en su taller
domstico o el domicilio del patrono
Se encuentran comprendidos dentro de esta definicin: 1) Los que trabajan aisladamente o
formando taller de familia en su domicilio, a destajo por cuenta de un patrono. Taller de
familia es el formado por parientes del jefe de la misma que habitualmente viven en l; 2)
Los que trabajan en compaa o por cuenta de un patrono, a partir de ganancias y en el
domicilio de uno de ellos; 3) Los que trabajan a jornal, tarea o destajo en el domicilio de un
patrono. No se considera trabajo a domicilio el que se realiza directamente para el pblico.
ARTICULO 33.- Todo patrono comprendido en este Captulo se inscribir en la
Inspeccin de Trabajo, comunicando la nmina de trabajadores que ocupa. Llevar un
registro especial de los trabajos que encomiende y dar constancia al trabajador de los que
reciba.
ARTICULO 34.- Las retribuciones sern canceladas por entrega de labor o por perodos
de tiempo no mayores de una semana.
ARTICULO 35.- Cuando el trabajador entregue obras defectuosas o deteriore los
materiales que le fueron confiados, podr el patrono, con autorizacin de la Inspeccin del
Trabajo, retener hasta la quinta parte de los pagos semanales, hasta el pago de la
indemnizacin.
Conc. Arts. 24, 25 y 26 del D. Reglamentario.
CAPITULO II
DEL TRABAJO DOMESTICO
ARTICULO 36.- El trabajo domstico es el que se presta en forma continua y a un solo
patrono, en menesteres propios del servicio de un hogar. Puede contratarse verbalmente o
por escrito, siendo esta ltima forma obligatoria si el plazo excediera de un ao, y
requirindose, adems, el registro en la Polica de Seguridad.
Auditoria
Operativa
ARTICULO 37.- En los contratos por tiempo indeterminado, el domstico podr ser
despedido con aviso previo de 15 das o una indemnizacin equivalente al salario de este
perodo, salvo que el despido se opere por causa del domstico: hurto, robo, inmoralidad,
enfermedad contagiosa, etc. Los domsticos no podrn retirarse sin aviso previo de 15 das,
perdiendo si no lo hacen el salario de dicho tiempo, salvo que mediaran malos tratamientos,
injurias graves, ataques a la moral o enfermedad infecto-contagiosa.
ARTICULO 38.- Los domsticos que hubieran prestado servicios sin interrupcin por
ms de un ao, en la misma casa, gozarn de una vacacin anual de diez das con goce de
salario ntegro.
ARTICULO 39.- Los domsticos no estarn sujetos a horario, acomodndose su trabajo a
la naturaleza de la labor; pero debern tener normalmente un descanso diario de 8 horas por
lo menos, y de 6 horas un da de cada semana.
ARTICULO 40.- En caso de enfermedad del domstico, el patrono le proporcionar los
primeros auxilios mdicos, y lo trasladar por su cuenta a un hospital.
Conc. Arts. 27y28 del D. Reglamentario de la L.G.T.

TITULO IV
DE LAS CONDICIONES GENERALES DEL TRABAJO
CAPITULO I
DE LOS DAS HABILES PARA EL TRABAJO
ARTICULO 41.Son das hbiles para el trabajo los del ao, con excepcin de los feriados, considerndose
tales todos los domingos, los feriados civiles y los que as fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y decretos especiales.
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
Auditoria
Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
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Operativa
NORMAS LEGALES DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Normas generales
NORMAS COMUNES
1. Todo trabajador debe presentarse, a las

reas de trabajo en perfecto estado de
aseo personal a tales efectos:
La ropa exterior (Uniforme) utilizado para el

desempeo de sus labores, debern cumplir con
los siguientes requisitos:
a. Abotonado completamente, debidamente

arreglada.
b. Debe usarse limpia, buen estado higinico.
c. No debe usarse rota, buenas condiciones fsicas para su uso.
2. Todo trabajador debe reportarse al sitio de trabajo en buen estado de

salud (Fsica y Anmica).
3. Cada trabajador debe mantener, su rea de trabajo limpia y en buenas

condiciones, al concluir cada trabajo y/o al final de su jornada de trabajo,
debern recogerse las herramientas, equipos, materiales y colocarlos en
sitios apropiadamente previstos para ellos.
4. No se debe arrojar desperdicios en el piso, todo trabajador har uso de

los recipientes para su basura.
5. Los trabajadores utilizaran adecuadamente los servicios sanitarios sin

deteriorarlos, conservndolos en buen estado y cooperando con su
mantenimiento y conservacin.
6. Cada trabajador deber tener, inters personal en el orden y aseo en el

sitio de trabajo y hacer uso correcto de las instalaciones, equipos,
maquinarias, las cuales merecen la mayor atencin higinica de su parte.
7. Se deber almacenar los materiales en forma ordenada y adecuada en

condiciones que garanticen su estabilidad y dejen el libre espacio para el
transito en concordancia con las normas de Orden y Seguridad Industrial
sugeridas.
Auditoria
Operativa
8. Mantener en forma ordenada las herramientas, equipos, materiales y

dems tiles en uso, evitars colocar tales implementos en sitios donde
obstaculicen el paso o puedan convertirse en causal de accidentes.
9. No debern intentar hacer un trabajo con el cual no ests familiarizado, si

debes hacerlo, consulta antes a tu Supervisor para obtener el consejo y la
informacin necesaria e instrucciones apropiadas.
10. Antes de comenzar alguna labor, debes cerciorarte del buen estado de
las herramientas y que sean las adecuadas para el trabajo a realizar.
11. Debers prestar siempre atencin al trabajo y estar alerta de lo que

ocurra a tu alrededor, la falta de atencin es una de las causas de los
accidentes.
12. Si sufrieras una lesin en el trabajo, por pequea que sea debers
participarlo al Supervisor inmediato y/o al Supervisor de Seguridad
Industrial.
13. Si has de trabajar en lugar alto, utilizaras andamios, escaleras

apropiadas, no usars tambores, cajas, u otros objetos improvisados.
14. Cuando trabajes por turno, antes de retirarte del lugar de trabajo,
debers informar al relevo sobre cualquier condicin insegura que a tu juicio
pueda afectar la seguridad tuya y de tus compaeros.
15. Si notas alguna condicin peligrosa para tus compaeros de trabajo

debers corregirlas inmediatamente, si es posible informar a tu Supervisor
sobre ello, as como tambin al Supervisor de Seguridad Industrial.
16. Se recomienda seguir los consejos sealados en los avisos de

seguridad, no olvides que el propsito de estos es proteger a los
trabajadores contra posibles accidentes.
17. Debers usar tu uniforme de trabajo completo, as como las botas de

seguridad en el trabajo.
18. Debers mantener los equipos de extincin de incendios en el sitio que

haya sido asignado y no debes tocarlo al menos que sea para utilizarlo en
caso de emergencias (Conatos de Incendio, etc.).
19. Los pasillos que conducen a los equipos de proteccin contra incendios
se mantendrn despejados
Auditoria
Operativa
Normas de conducta personal
1. Se prohbe estrictamente los Juegos de mano en el trabajo.
2. Queda terminantemente prohibido, la introduccin o tenencia de bebidas

alcohlicas en las reas de la Empresa.
3. No se permite ingerir alimentos en las reas de trabajo.
4. Se prohbe fumar en reas de produccin de plantas, solamente se podr

fumar en las reas destinadas para tal fin (Saln de Descanso).
5. Se prohbe el manejo de equipos y maquinarias a personal no capacitado

para ello y sin la debida autorizacin.
6. No se debe accionar interruptores, abrir o cerrar vlvulas sin previo

entrenamiento y autorizacin, nunca deber accionar interruptores no
identificados.
7. No debes efectuar trabajos que puedan afectar, el funcionamiento normal

de cualquier equipo, sin antes notificarle a la persona encargada del mismo
para que tome las precauciones necesarias.
8. Ninguna persona debe suprimir los resguardos, ni dispositivos de

seguridad que protegen las mquinas o parte de ellas que pueden ofrecer
riesgos a excepto cuando las mquinas se encuentren en reparacin; al
concluir los trabajos deben ubicarse de inmediato los resguardos en su
lugar correspondiente.
Hay mquinas que tienen puntos o reas peligrosas, que pueden atrapar al
trabajador y herirlo de gravedad.
Esos puntos se cubren con resguardos para evitar que el trabajador puedan
accidentalmente ponerse en contacto con ellos.
9. Bajo ninguna circunstancia debe hacerse uso de gasolina, ni lquidos

inflamables para limpieza, pedirs productos especiales que existen en
planta sin riesgos de incendios, tampoco usars gasolina, ni otros
productos inflamables o custicos para tu aseo personal.
Auditoria
Operativa
10. No usars aire comprimido para limpiarte las ropas, ni dirigir las
mangueras de aire al compaero de trabajo, las operaciones de limpieza de
las mquinas, se harn de acuerdo a lo establecido (Labores de Limpieza).
11. No efectuars trabajos que puedan afectar el funcionamiento normal de

cualquier equipo, sin antes notificarlo a la persona encargada del mismo
para que tome las precauciones necesarias.
12. "No debers usar Relojes, Cadenas, Anillos, ni otras prendas en las
reas de Produccin de Planta".
13. "Se prohbe terminantemente limpiar, ajustar, reparar o engrasar

Equipos y Mquinas en Movimiento".
14. Queda prohibido quitarle, las protecciones de las punteras a las botas
de seguridad.
15. Queda prohibido introducir botellas y vasos de vidrios al lugar de

trabajo.
16. Se prohbe transportar personas en montacargas, si tu operas el

montacargas sers responsable del cumplimiento de esta norma.
17. Se prohbe transportar, materiales, equipos, materia prima, productos

terminados en los montacargas en forma inestable, que representen peligro
para el operador, el peatn o el equipo y/o material que se transporta.
18. Debers usar el uniforme de trabajo completo, as como las botas de

seguridad en el trabajo.
Normas sobre prevencin de accidentes, precauciones, instrucciones de

trabajo
1. Debes desarrollar tu trabajo, en los sitios asignados, pueden slo

movilizarse a travs de aquellas secciones que correspondan a su trabajo.
2. Todo trabajador deber usar los equipos de proteccin personal

asignados en donde se haga necesario el uso de algn equipo especial de
seguridad estar en obligacin de usarlo, los trabajadores que manipulen o
laboren con cidos, custicos que puedan quemar la piel deben usar:
Caretas, Guantes, Botas de Gomas, Delantal, en el movimiento de
tambores o cualquier otra clase de trabajo pesado el trabajador deber
usar: Botas de Seguridad y Guantes Fuertes de Carnaza.
Auditoria
Operativa
Cmo se previenen los accidentes?
1. Eliminando las condiciones peligrosas o inseguras, para ello hay que

revisar los lugares de trabajo, esto es inspeccionar y corregir los defectos
encontrados.
2. No arriesgndose o exponindose peligrosamente, obedezca y aplique

las normas de seguridad.
Normas para el uso de escaleras
1. Se prohbe el uso de escaleras en mal estado o que no renan las

condiciones mnimas de seguridad.
2. Usar siempre las escaleras con la inclinacin debida y por ningn motivo
usarlas en posicin casi vertical.
3. Todo uso de escaleras, lo ser slo para una persona, nunca por dos o
ms personas.
4. Antes de usar una escalera, verifique que se encuentre en buenas

condiciones y que sea del tipo apropiado y la indicada para la altura en que
se vaya a trabajar.
5. Al subir o bajar por escaleras, hacerse de frente a ellas, evitando llevar

objetos en las manos.
6. No se debe pasar, ni pararse en los cuatros ltimos peldaos de la parte

superior de las escaleras.
7. Al realizar trabajos, frente o al lado de puertas, pasillos o zonas de

desplazamientos de trabajadores y equipos, tome las precauciones
necesarias para evitar impactos imprevistos contra las escaleras.
8. Las escaleras no deben utilizarse como puentes o andamios, ya que no

han sido construidas para ser usadas en posicin horizontal.
9. Evite subir escaleras con las botas impregnadas en grasas, lubricantes o

cualquier otra sustancia que pueda ocasionar resbalones y/o cadas.
10. No utilice escaleras empatadas (rotas) utilice una mayor longitud

plegable o un (andamio) para alcanzar la altura deseada.
Auditoria
Operativa
11. Verifique la estabilidad y apoyo de la escalera antes de subir y bajar por

ella, en aquellos casos donde la superficie de apoyo sea resbaladiza
amarre la escalera para evitar que se deslice.
12. Gurdese las escaleras en lugares apropiados (Depsitos) evitando su

exposicin a la intemperie, u otros daos.
Normas sobre uso de herramientas de mano
1. Hgase uso de herramientas apropiadas para cada tipo de trabajo y

utilcelas exclusivamente para lo que han sido diseadas.
2. Los trabajadores deben inspeccionar las herramientas, que tengan

asignadas antes de realizar cualquier labor, los supervisores revisaran las
herramientas del personal bajo su supervisin por lo menos una vez a la
semana.
3. Aquellas herramientas que se encuentran defectuosas deben ser

remplazadas o reparadas inmediatamente.
4. No se deben colocar herramientas en escaleras o en sitios elevados de

donde pueden caer sobre trabajadores o equipos.
5. Todas las herramientas elctricas deben contar con una adecuada lnea
a tierra, la cual debe ser conectada antes de conectar al toma corriente.
6. No deben utilizarse herramientas elctricas, sobre pisos hmedos o

metlicos, el trabajador cuidar que sus ropas se encuentren
completamente seca.
7. Las herramientas porttiles deben almacenarse adecuada, en sitios

protegidos y acondicionados para tal fin.
8. No cargar herramientas con filo o punzo cortantes en bolsillos.
9. Trabajos de corte con cuchillos y herramientas punzo cortantes se

debern hacer del cuerpo hacia afuera.
10. Las herramientas deben guardarse ordenadamente y limpias.
Algunos Riesgos por usar Herramientas defectuosas:
Peligro de lesin al usar herramientas defectuosas y no apropiadas para el

trabajo.
Auditoria
Operativa
Cinceles con rebarbas (peligro de astillarse).
Mangos de martillos (flojos).
Llaves gastadas.
Normas para el manejo de materiales
1. Deber utilizarse el medio, ms apropiado para el manejo y transporte de

materiales y un buen mtodo de almacenamiento, evitndose
improvisaciones.
2. Cuando necesite levantar objetos pesados, el trabajador deber observar

las siguientes recomendaciones:
Examinar cada carga para ver, si tiene bordes puntiagudos o superficies

resbaladizas y/o cortantes.
Deben cerciorarse de que la carga este dentro de su capacidad de

levantamiento, si no es as procure ayuda.
Afirmar los pies slidamente al piso, los mismos no deben estar ni muy
juntos, ni muy separados.
Agchese lo ms que pueda, con las piernas dobladas aproximadamente

en ngulo recto con las rodillas.
Conservar la espalda tan recta como sea posible, puede no estar vertical,
peor no debe estar arqueada.
Para levantar la carga,. Enderezar las piernas y al mismo tiempo balancear

la espalda hasta llevarla a una posicin vertical.
3. Los Supervisores de los diferentes departamentos, deben establecer los

riesgos existentes en cada trabajo y tomar las acciones apropiadas para
erradicarlos e instruir al personal a su cargo sobre las medidas que deben
aplicarse para prevenir accidentes, velando porque exista una adecuada
coordinacin y comunicacin entre todos los trabajadores que ejecutan la
labor.
Auditoria
Operativa
4. Ningn trabajador, podr cargar bultos, equipos u otros objetos con peso
superior a 50 kilogramos, ni una trabajadora pesos que excedan a los 20
kilogramos.
5. Al realizar trabajos de manipular, transportar, materiales, equipos con

bordes cortantes o cualquier equipo que pueda causar lesin, deber usar
los guantes apropiados, que se te fueron entregados para protegerte
adecuadamente.
6. Los equipos destinados al manejo de materiales, tales como

montacargas, etc., debern ser operados por personal calificado y
debidamente autorizado.
Normas para trabajos de soldadura o corte con acetileno
1. Al cortar o soldar, cerca de material combustible, provase de un extintor

de incendio para usar en caso necesario.
2. Todo soldador y ayudante, deben estar provistos de lentes o gafas de

seguridad (oscuras) y usarlas cuando se est soldando y/o cortando.
3. No permita, vueltas, quiebras en las mangueras, no poingas material

pesado sobre ellas.
4. Nunca use oxgeno o acetileno de un cilindro que no tenga, regulador de

presin.
5. Para buscar escapes en las mangueras, use solamente agua jabonosa.
6. No fuerce conexiones que no encajan use las correctas.
7. No use fsforos para encender el soplete, use el chispero apropiado.
8. Nunca use acetileno a presin mayor de 15 Lbs., es peligroso.
9. Si el soplete se enciende por dentro, cierre inmediatamente las vlvulas

del cilindro, primero el oxgeno y luego el acetileno.
10. Cuando haya terminado su trabajo o vaya a mover los cilindros cierre
las vlvulas.
Auditoria
Operativa
11. Mientras los cilindros de oxgeno y/o acetileno, tengan colocados los
reguladores, no deben moverse a menos que se haya en carruchas
especiales tan pronto retire los reguladores.
12. Nunca permita que grasa o aceite, haga contacto con los cilindros de
oxgeno o las conexiones del mismo estas dos sustancias arden al ponerse
en contacto.
13. Cuando se apaga, por unos minutos la llama del soplete, debern
cerrarse todas las vlvulas del soplete, cuando la operacin se suspende
por perodo ms largo y/o al concluir el turno debern cerrarse las vlvulas
de los cilindros.
14. Nunca deje escapar oxgeno en sitios cerrados.
15. Cuando trabaje en sitios cerrados, siempre tenga un ayudante que sepa
como cerrar las vlvulas del cilindro y prestar ayuda en caso de
emergencia.
16. Coloque los cilindros de oxgeno / acetileno en posicin vertical y donde

no puedan ser golpeados, asegralos para que no se caigan.
Auditoria
Operativa
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LPESTATUTO DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
N
DESCRIPCIN
AREA
N DE
NORMA
Esta sociedad se denominar

MULTINACIONAL S.A.
Toda
la
empre
sa
ARTICULO
1.-
La sociedad tiene por objeto:

Fabricacin de Productos de
acero.
Toda
la
empre
sa
ARTICULO
2.-
La duracin de la sociedad ser

indefinida y dar comienzo a
sus operaciones el da del
otorgamiento de la escritura
fundacional
Toda
la
empre
sa
ARTICULO 3
Las participaciones sociales

tendrn el carcter de valores,
podrn estar representadas por
medio de ttulos o de
anotaciones en cuenta, y
denominarse acciones.
Las transmisiones de
participaciones sociales que no
se ajusten a lo previsto en los
artculos anteriores no
producirn efecto alguno frente
a la sociedad.
En caso de prenda de
participaciones sociales
corresponder al propietario de
stas el ejercicio de los
derechos de socio.
Toda
la
empre
sa
ARTICULO 6
Toda
la
empre
sa
ARTICULO 9
Toda
la
empre
sa
ARTICULO 14
FECHA DE
APROBACI
ON
23 de
diciembre de
2014
23 de
diciembre de
2014
23 de
diciembre de
2014
23 de
diciembre de
2014
23 de
diciembre de
2014
23 de
diciembre de
2014
OBS.
TTULO I.
DENOMINACIN,
OBJETO, DURACIN
Y DOMICILIO
TTULO I.
DENOMINACIN,
OBJETO, DURACIN
Y DOMICILIO
TTULO I.
DENOMINACIN,
OBJETO, DURACIN
Y DOMICILIO
TTULO II. CAPITAL

SOCIAL Y
PARTICIPACIONES
TTULO II. CAPITAL

SOCIAL Y
PARTICIPACIONES
TTULO II. CAPITAL

SOCIAL Y
PARTICIPACIONES
Auditoria
Operativa
7
TTULO III. RGANOS

Toda
ARTICULO
15
DE LA SOCIEDAD
23 de
la
diciembre de
empre
2014
sa
TTULO III. RGANOS
Cada participacin de
Toda
ARTICULO
15
DE LA SOCIEDAD
23 de
derecho a un voto.
la
diciembre de
empre
2014
sa
TTULO III. RGANOS
La junta general ser
Toda
ARTICULO
15
DE LA SOCIEDAD
23 de
convocada por el rgano de la
diciembre de
administracin
empre
2014
sa
ESTATUTOS DE LA EMPRESA MULTINACIONALSOCIEDAD ANONIMA
Los rganos de la sociedad son:

A) La junta general.
B) Los administradores.
TTULO I. DENOMINACIN, OBJETO, DURACIN Y DOMICILIO

Art. 1.- Esta sociedad se denominar MULTINACIONAL S.A.
Art. 2.- La sociedad tiene por objeto: Fabricacin de Productos de acero.
Las actividades enumeradas podrn ser realizadas, ya directamente, ya
indirectamente, incluso mediante su participacin en otras sociedades de objeto idntico o
anlogo.
Quedan excluidas todas aquellas actividades para cuyo ejercicio la Ley exija
requisitos especiales que no queden cumplidos por esta sociedad.
Asimismo, aquellas actividades que lo precisen sern realizadas por profesionales
titulados.
Art. 3.- La duracin de la sociedad ser indefinida y dar comienzo a sus
operaciones el da del otorgamiento de la escritura fundacional.
Art. 4.- El domicilio de la sociedad se fija en Santa Cruz Bolivia, entre el 1er y 2do
anillo de la Av. Centenario
Por acuerdo del rgano de administracin, podr trasladarse dentro de la misma
poblacin donde se halle establecido, as como crearse, trasladarse o suprimirse las
sucursales, agencias o delegaciones, tanto en territorio nacional como extranjero, que el
desarrollo de la actividad de la empresa haga necesario o conveniente.
TTULO II. CAPITAL SOCIAL Y PARTICIPACIONES

Art. 5.- El capital social es de 25.242.000 Bs, dividido en 3 participaciones sociales, Sr.
Jorge Strauss 20.000.000 Bs tiene 79% del total de capital social, seguido el Sr. Freddy
Romero 2.500.000 Bs tiene el 10% de participacin y por ltimo el Sr. Herlan Steinmbach
Auditoria
Operativa
2.742.000 Bs. que tiene un 11% de participacin. El capital social est ntegramente suscrito
y desembolsado.
Art. 6.- Las participaciones sociales tendrn el carcter de valores, podrn estar
representadas por medio de ttulos o de anotaciones en cuenta, y denominarse acciones.
Las participaciones sociales se representan por ttulos especiales, nominativos o al
portador, se expedirn resguardos provisionales acreditativos de una o varias
participaciones sociales. El nico ttulo de propiedad est constituido por la escritura
fundacional y, en los dems casos de modificacin del capital social, por los dems
documentos pblicos que pudieran otorgarse.
Art. 7.- La transmisin voluntaria de participaciones sociales por actos inter vivos,
tanto a ttulo oneroso como gratuito, se regir por las siguientes reglas:
a) El socio que se proponga transmitir su participacin o participaciones sociales o
parte de ellas a personas extraas a la sociedad, o sea, a quienes no ostenten la
condicin de socio, deber comunicarlo por conducto notarial a los administradores,
haciendo constar el nmero y caractersticas de las participaciones que pretende
transmitir, la identidad del adquirente y el precio o contraprestacin y dems condiciones
de la transmisin.
b) La transmisin quedar sometida al consentimiento de la sociedad, que se
expresar mediante acuerdo de la junta general, previa inclusin del asunto en el orden
del da, adoptado por la mayora ordinaria establecida en los estatutos.
c) La sociedad solo podr denegar el consentimiento si comunica al transmitente, por
conducto notarial, la identidad de uno o varios socios o terceros que adquieran la totalidad
de las participaciones que se pretendan transmitir. No ser necesaria ninguna
comunicacin al transmitente si concurri a la junta general donde se adoptaron dichos
acuerdos. Los socios concurrentes a la junta general tendrn preferencia para la
adquisicin, y si fueren varios los interesados en adquirir, se distribuirn entre todos ellos
a prorrata de su participacin en el capital social.
d) El precio de las participaciones, la forma de pago y las dems condiciones de la
operacin sern las comunicadas a la sociedad por el socio transmitente. En caso de que
existiere aplazamiento de pago, ser requisito previo que una entidad de crdito garantice
el pago del precio aplazado.
e) Cuando el precio notificado se considerara excesivo por acuerdo ordinario de la
junta general, o cuando se tratara de transmisin gratuita u onerosa por ttulo distinto de
compraventa, el precio de adquisicin ser fijado de comn acuerdo por las partes y, en
su defecto, ser el valor razonable de las participaciones, entendindose por tal el que
determine el auditor de cuentas, distinto al auditor de la sociedad, que, a solicitud de
cualquier interesado, nombren a tal efecto los administradores de la sociedad.
Si el valor razonable as fijado no fuere aceptado por quien pretenda la
transmisin, podr desistir de ella, y ser de su cargo la retribucin del auditor. En los
dems casos, dicha retribucin ser de cuenta de la sociedad.
Auditoria
Operativa
f) En los casos de aportacin a sociedad annima o comanditaria por acciones, se
entender por valor real el que resulte del informe elaborado por el experto independiente
nombrado por el Registrador de la Empresa Multinacional S.A.
g) El documento pblico de transmisin deber otorgarse en el plazo de un mes a
contar desde la comunicacin por la sociedad del adquirente o adquirentes.
h) El socio podr transmitir las participaciones en las condiciones comunicadas a la
sociedad, cuando hayan transcurrido tres meses desde que hubiere puesto en
conocimiento de sta su propsito de transmitir sin que la sociedad le hubiere comunicado
la identidad del adquirente o adquirentes de todas las participaciones ofrecidas, siempre
que otorgue el documento pblico de transmisin dentro de los dos meses siguientes a la
terminacin del ltimo plazo indicado.
i) Los trmites determinados precedentemente no sern necesarios cuando la junta
general de la entidad, celebrada con carcter universal, apruebe por unanimidad la
transmisin pretendida por un socio.
Ser libre la transmisin voluntaria de participaciones por actos inter vivos, tanto a
ttulo oneroso como gratuito, entre socios, as como la realizada en favor del cnyuge,
ascendientes o descendientes del socio. Las sociedades pertenecientes al mismo grupo
que la transmitente sern consideradas como extraos y tendr lugar el derecho de
adquisicin preferente.
Art. 8.- En el caso de embargo de participaciones sociales, en cualquier
procedimiento de apremio, los socios podrn subrogarse en lugar del rematante, o en su
caso, del acreedor, siendo aplicable lo dispuesto en el artculo 31 de la Ley de Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
Art. 9.- Las transmisiones de participaciones sociales que no se ajusten a lo previsto
en los artculos anteriores no producirn efecto alguno frente a la sociedad.
Art. 10.- La transmisin de participaciones sociales se formalizar en documento
pblico.
La adquisicin inter vivos o mortis causa de participaciones sociales deber ser
comunicada a los administradores por escrito, indicando el nombre o denominacin social,
nacionalidad y domicilio del nuevo socio.
El adquirente de las participaciones sociales podr ejercer los derechos de socio
frente a la sociedad, desde que sta tenga conocimiento de la transmisin.
Art. 11.- La sociedad llevar un libro registro de socios, en el que se har constar la
titularidad originaria y las sucesivas transmisiones, voluntarias o forzosas, de las
participaciones sociales, as como la constitucin de derechos reales y otros gravmenes
sobre las mismas. En cada anotacin se indicar la identidad y domicilio del titular de la
participacin o del derecho o gravamen constituido sobre aquella.
Cualquier socio podr examinar el libro registro de socios, cuya llevanza y custodia
corresponde al rgano de administracin. El socio y los titulares de derechos reales o de
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Operativa
gravmenes sobre las participaciones sociales tienen derecho a obtener certificacin de
las participaciones, derechos y gravmenes registrados a su nombre.
Art. 12.- En caso de copropiedad sobre una o varias participaciones sociales, los
copropietarios habrn de designar una sola persona para el ejercicio de los derechos de
socio, y respondern solidariamente frente a la sociedad de cuantas obligaciones se
deriven de esta condicin. La misma regla se aplicar a los dems supuestos de
cotitularidad de derechos sobre las participaciones.
Art. 13.- En caso de usufructo de participaciones la cualidad de socio reside en el
nudo propietario, pero el usufructuario tendr derecho en todo caso a los dividendos
acordados por la sociedad durante el usufructo. Salvo disposicin contraria de los
estatutos, el ejercicio de los dems derechos del socio corresponde al nudo propietario.
En las relaciones entre el usufructuario y el nudo propietario regir lo que determine
el ttulo constitutivo del usufructo y, en su defecto, lo dispuesto en la legislacin civil
aplicable. Ser de aplicacin lo dispuesto en los artculos 68 y 70 de la Ley de Sociedades
Annimas a la liquidacin del usufructo y al ejercicio del derecho de asuncin de nuevas
participaciones. En este ltimo caso, las cantidades que hayan de pagarse por el nudo
propietario al usufructuario se abonarn en dinero.
Art. 14.- En caso de prenda de participaciones sociales corresponder al propietario
de stas el ejercicio de los derechos de socio.
En caso de ejecucin de la prenda, se aplicarn las reglas previstas para la
transmisin forzosa en la Ley de Sociedad Annima.
TTULO III. RGANOS DE LA SOCIEDAD

Art. 15.- Los rganos de la sociedad son:
A) La junta general.
B) Los administradores.
A) Junta general.
Art. 16.- Los socios, reunidos en junta general, decidirn por la mayora de votos
establecida en stos estatutos y, en su defecto, por la Ley, en los asuntos propios de la
competencia de la junta.
Todos los socios, incluso los disidentes y los que no hayan participado en la reunin,
quedan sometidos a los acuerdos de la junta general.
Es competencia de la junta general deliberar y acordar sobre los siguientes asuntos:
a) La censura de la gestin social, la aprobacin de las cuentas anuales y la
aplicacin del resultado.
Auditoria
Operativa
b) El nombramiento y separacin de los administradores, liquidadores y, en su caso,
de los auditores de cuentas, as como el ejercicio de la accin social de responsabilidad
contra cualquiera de ellos.
c) La autorizacin a los administradores para el ejercicio, por cuenta propia o ajena,
del mismo, anlogo o complementario gnero de actividades que constituya el objeto
social.
d) La modificacin de los estatutos sociales.
e) El aumento y la reduccin del capital social.
f) la transformacin, fusin y escisin de la sociedad.
g) La disolucin de la sociedad.
h) Cualesquiera otros asuntos que determinen la Ley o los estatutos.
Art. 17.- Cada participacin da derecho a un voto.
Los acuerdos sociales se adoptarn por mayora de los votos vlidamente emitidos,
siempre que representen al menos un tercio de los votos correspondientes a las
participaciones sociales en que se divide el capital social. No se computarn los votos en
blanco.
Por excepcin a lo dispuesto en el apartado anterior:
a) El aumento o reduccin del capital, la disolucin por acuerdo de la junta general y
cualquier otra modificacin de los estatutos sociales para la que no se exija mayora
cualificada, y la opcin por cualesquiera de las formas de administracin fijada en los
estatutos, requerir el voto favorable de ms de la mitad de los votos correspondientes a
las participaciones en que se haya dividido el capital social.
b) La transformacin, fusin o escisin de la sociedad, la supresin del derecho de
preferencia en los aumentos de capital, la exclusin de socios y la autorizacin para que
los administradores puedan dedicarse por cuenta propia o ajena al mismo, anlogo o
complementario gnero de actividad que constituya el objeto social, requerir el voto
favorable de al menos dos tercios de los votos correspondientes a las participaciones en
que se divida el capital social.
Todo ello sin perjuicio de los supuestos en que la Ley exija el consentimiento de
todos los socios.
Art. 18.- La junta general ser convocado por el rgano de administracin y, en su
caso, por los liquidadores de la sociedad, sin perjuicio de los supuestos especiales
previstos en el artculo 45 de la Ley de Sociedad Annima.
El rgano de administracin convocar necesariamente la junta, cuando lo soliciten
uno o varios socios que representen, al menos, el 5 % del capital social, expresando en la
solicitud los asuntos a tratar en la junta. En este caso, la junta general deber ser
convocada, para su celebracin, dentro del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
Auditoria
Operativa
requerido notarialmente a los administradores para convocarla, debiendo incluirse
necesariamente en el orden del da los asuntos que hubiesen sido objeto de solicitud.
La convocatoria se realizar por carta certificada o por telegrama, con acuse de
recibo, dirigidos personalmente a cada socio al domicilio designado al efecto o en el que
conste en el Libro registro de socios, expresando el nombre de la sociedad, la fecha y
hora de la reunin, el orden del da, en el que figurarn los asuntos a tratar, y el nombre
de la persona o personas que realizan la comunicacin.
Entre la convocatoria y la fecha prevista para la celebracin de la reunin deber
existir un plazo de, al menos, quince das, que se computar a partir de la fecha en que
hubiera sido remitido el anuncio al ltimo de los socios.
El rgano de administracin convocar la junta general, para su celebracin, dentro
de los seis primeros meses de cada ejercicio, con el fin de censurar la gestin social,
aprobar, en su caso, las cuentas del ejercicio anterior y resolver sobre la aplicacin del
resultado.
Art. 19.- La junta general quedar vlidamente constituida para tratar cualquier
asunto, sin necesidad de previa convocatoria, siempre que est presente o representado
la totalidad del capital social y los concurrentes acepten por unanimidad la celebracin de
la reunin y el orden del da de la misma.
Art. 20.- Las juntas generales:
a) En caso de consejo de administracin, sern presididas por el presidente del
mismo o, en su caso, por el vicepresidente, y actuar de secretario el que lo sea del
consejo de administracin o, en su caso, el vicesecretario del mismo.
En defecto de las personas indicadas, el presidente y el secretario de la junta general
sern los designados, al comienzo de la reunin, por los socios concurrentes.
Las certificaciones de las actas de las juntas generales se expedirn por el secretario
del consejo de administracin o, en su caso, por el vicesecretario, con el visto bueno del
presidente o del vicepresidente, en su caso.
La formalizacin en instrumento pblico de los acuerdos sociales corresponde a las
personas que tienen facultad para certificarlos. Tambin podr realizarse por cualquiera
de los miembros del consejo de administracin sin necesidad de delegacin expresa.
b) En caso de administrador nico, las juntas generales de socios sern presididas
por dicho administrador, a quien corresponde, igualmente, la facultad de certificar y de
formalizar en instrumento pblico los acuerdos. En defecto del administrador nico,
presidir la junta la persona que a este efecto designen los socios al comienzo de la
reunin.
c) En caso de administradores solidarios, las juntas generales de socios sern
presididas por cualquier administrador y actuar de secretario cualquier otro
administrador. En el supuesto de ausencia e imposibilidad de los administradores, el
Auditoria
Operativa
presidente y el secretario de la junta general sern los designados al comienzo de la
reunin, por los socios concurrentes.
Las certificaciones de las actas de las juntas generales se expedirn por cualquiera
de los administradores, con cargo vigente e inscrito en el Registro de la Empresa
Multinacional S.A., a quien, igualmente, corresponder la formalizacin en instrumento
pblico de los acuerdos sociales.
d) En caso de administracin conjunta, las juntas generales de socios sern
presididas por cualquier administrador y actuar de secretario otro administrador
mancomunado. En el supuesto de ausencia e imposibilidad de los administradores, el
presidente y el secretario de la junta general sern los designados al comienzo de la
reunin por los socios concurrentes.
La facultad de certificar y de formalizar en instrumento pblico los acuerdos
corresponde a los administradores mancomunados, conjuntamente.
Corresponde al presidente dirigir las sesiones, conceder la palabra a los socios y
organizar los debates, as como comprobar la realidad de la adopcin de los acuerdos.
Las actas de las juntas sern aprobadas por la propia junta al final de la reunin o, en
su defecto, y dentro del plazo de quince das, por el presidente de la junta general y dos
socios interventores, uno en representacin de la mayora y otro por la minora.
Art. 21.- Todo socio podr hacerse representar en las reuniones de la junta general
por medio de otro socio, su cnyuge, ascendientes o descendientes, o persona que
ostente poder general conferido en documento pblico con facultades para administrar
todo el patrimonio que el representado tuviera en territorio nacional.
La representacin comprender la totalidad de las participaciones de que sea titular
el socio representado y deber conferirse por escrito. Si no constara en documento
pblico, deber ser especial para cada junta.
B) De los administradores.
Art. 22.- La administracin podr corresponder a:
a) Un administrador nico, al que se le atribuye el poder de representacin de la
sociedad.
b) Varios administradores solidarios, atribuyndose el poder de representacin de la
sociedad a cada uno de ellos.
c) Varios administradores conjuntos, que ejercern mancomunadamente el poder de
representacin de la sociedad, al menos dos de ellos.
d) A un consejo de administracin, al que corresponde la representacin de la
sociedad en forma colegiada.
En la escritura de constitucin de la sociedad se determinar el modo en que
inicialmente se organiza la administracin. En lo sucesivo, la junta general, con el voto
favorable representativo de ms de la mitad de los votos correspondiente a las
Auditoria
Operativa
participaciones en que se divide el capital social, podr optar por otro sistema o modo de
administracin de los sealados, sin necesidad de modificar los estatutos, y en virtud de
acuerdo que deber elevarse a escritura pblica e inscribirse en el Registro de la
Empresa Multinacional S.A.
La representacin se extiende a todos los actos comprendidos en el objeto social,
teniendo facultades lo ms ampliamente entendidas, para contratar en general, realizar
toda clase de actos y negocios, obligacionales o dispositivos, de administracin ordinaria
o extraordinaria y de riguroso dominio, respecto a toda clase de bienes, dinero, muebles,
inmuebles, valores mobiliarios y efectos de comercio sin ms excepcin que la de
aquellos asuntos que legalmente sean competencia de la junta general.
A modo simplemente enunciativo, sin que por ello se limiten las atribuciones de los
administradores en los actos y negocios que no comprenda expresamente la lista,
corresponden a los mismos estas facultades y todo cuanto con ellas est relacionado,
ampliamente y sin limitacin alguna:
a) Convocar las juntas generales, ordinarias y extraordinarias, y cumplir sus
acuerdos. Preparar y presentar los balances y cuentas anuales.
b) Ostentar la representacin de la sociedad en juicio y fuera de l. Llevar la firma
social.
c) Dirigir, gobernar, administrar y disponer en los negocios de la sociedad. Tomar y
despedir el personal de la misma. Establecer sucursales, agencias y delegaciones de la
sociedad donde tenga por conveniente.
d) Administrar los bienes, muebles e inmuebles y derechos de todas clases; darlos y
tomarlos en arriendo; percibir rentas y productos; consentir traspasos; hacer compras y
ventas de las mercaderas, contratar servicios, suministros y seguros; asistir y votar en
juntas; firmar facturas y correspondencia de todas clases, postal y telegrfica; cobrar giros
y reembolsos.
e) Obtener crditos bancarios mediante letras de cambio o mediante plizas con
garanta personal o de valores. Avalar y afianzar a terceras personas, incluso
solidariamente y renunciar a los beneficios de excusin, orden, divisin, siempre que tales
fianzas o avales, aunque se presten a ttulo gratuito, redunden en provecho de la
sociedad o se otorguen con la finalidad de favorecer a sus intereses.
f) Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a
explicacin y versin de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
g) Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen intermediarios en la
venta de los productos.
h) Sustituir todas o parte de las facultades expresadas en este artculo, excepto las
indelegables segn Ley; conceder los oportunos poderes; revocarlos y conceder otros
nuevos.
Auditoria
Operativa
Cualquier limitacin de las facultades representativas del rgano de administracin,
tanto si viene impuesta por los estatutos como por decisiones de la junta general, sern
ineficaces frente a terceros, sin perjuicio de su validez y de la responsabilidad en que
incurran los administradores frente a la sociedad en caso de extralimitacin o abuso de
facultades o por la realizacin de actos no comprendidos en el objeto social que obliguen
a la sociedad en virtud de lo dispuesto en la Ley de Sociedad Annima.
Art. 23.- Para ser nombrado administrador no se requiere la condicin de socio.
El nombramiento de los administradores surtir efecto desde el momento de su
aceptacin.
La competencia para el nombramiento y separacin de los administradores
corresponde exclusivamente a la junta general.
Los administradores podrn ser separados de su cargo por la junta general, aun
cuando la separacin no conste en el orden del da.
Art. 24.- Los administradores ejercern su cargo por plazo indefinido.
El personal de la entidad no fue contratado a travs de exmenes de competencia o
concurso de mritos. Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se conoce si
el perfil profesional del personal es pertinente al cargo desempeado, por lo que tampoco
se conoce si la asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del
personal es adecuada.
Art. 25.- Cuando la administracin recaiga en un consejo de administracin, se
observarn las reglas siguientes:
a) Estar integrado por un nmero mnimo de tres y un mximo de nueve consejeros.
b) La convocatoria del consejo de administracin se har por carta certificada o por
telegrama, con acuse de recibo, dirigido personalmente a cada consejero, con una
antelacin mnima de siete das y quedar vlidamente constituido cuando concurran a la
reunin, presentes o representados, siempre por otro consejero, un nmero de stos que
supere la mitad aritmtica del nmero de miembros que lo integran. La representacin se
conferir mediante carta dirigida al presidente.
El presidente dirigir las sesiones, conceder la palabra a los consejeros y ordenar
los debates, fijar el orden de las intervenciones y las propuestas de resolucin.
El consejo de administracin se reunir en los das que el mismo acuerde y siempre
que lo disponga su presidente o lo pidan dos de sus componentes, en cuyo caso se
convocar por aqul para reunirse dentro de los quince das siguientes a la peticin.
Ser vlida la reunin del consejo sin necesidad de previa convocatoria, cuando,
estando reunidos todos sus miembros, decidan por unanimidad celebrar la sesin.
c) Los acuerdos se adoptarn por mayora absoluta de los consejeros presentes y
representados en la sesin. Si se produjera empate en la votacin decidir el voto
personal de quien fuera presidente.
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Operativa
d) El consejo nombrar de su seno un presidente y, si lo considera oportuno, uno o
varios vicepresidentes. Asimismo nombrar libremente a la persona que haya de
desempear el cargo de secretario y, si lo estima conveniente, otra de vicesecretario, que
podrn no ser consejeros.
Las certificaciones de las actas y acuerdos del consejo sern expedidos por el
secretario o vicesecretario del mismo, en su caso, con visto bueno de su presidente o
vicepresidente.
La formalizacin de los mismos y su elevacin a escritura pblica corresponder a
cualquiera de lo miembros del consejo, as como al secretario o vicesecretario del mismo,
aunque no sean consejeros, con cargos vigentes e inscritos en el Registro de la Empresa
Multinacional S.A.
En el Libro de Actas constarn los acuerdos adoptados con expresin de los datos
relativos a la convocatoria y a la constitucin del consejo, un resumen de los asuntos
debatidos, las intervenciones de los que se haya solicitado constancia y los resultados de
las votaciones.
e) La delegacin permanente de alguna facultad del consejo de administracin en la
comisin ejecutiva o en el o los consejeros delegados y la designacin de los
administradores que hayan de ocupar tales cargos, requerirn para su validez el voto
favorable de las dos terceras partes de los componentes del consejo y no producirn
efecto alguno hasta su inscripcin en el Registro de la Empresa Multinacional S.A.
Art. 26.- La administracin de la sociedad se ejercer de forma gratuita.
TTULO IV. EJERCICIO SOCIAL

Art. 27.- El ejercicio social termina el 31 de diciembre de cada ao. Los
administradores estn obligados a formar en el plazo mximo de tres meses, contados a
partir del cierre de ejercicio social, las cuentas anuales, el informe de gestin y la
propuesta de aplicacin del resultado. Las cuentas anuales comprendern el balance, la
cuenta de prdidas y ganancias y la memoria. Estos documentos, que forman una unidad,
debern ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la
situacin financiera y de los resultados de la sociedad, de acuerdo con lo establecido en
la Ley y en el Cdigo de Comercio, y debern estar firmados por todos los
administradores.
A partir de la convocatoria de la junta general, cualquier socio podr obtener de la
sociedad, de forma inmediata y gratuita, los documentos que han de ser sometidos a la
aprobacin de la misma, as como el informe de gestin y, en su caso, el informe de los
auditores de cuentas.
Art. 28.- La distribucin de dividendos a los socios se realizar en proporcin a su
participacin en el capital social.
Auditoria
Operativa
Art. 29.- De los beneficios obtenidos en cada ejercicio, una vez cubierta la dotacin
para reserva legal y dems atenciones legalmente establecidas, se podr detraer para
fondo de reserva voluntaria el porcentaje que determine la junta general.
TTULO V. DISOLUCIN Y LIQUIDACIN

Art. 30.- La sociedad se disolver por causas legalmente previstas. La junta general
designar a los liquidadores, siempre en nmero impar. En defecto de tal designacin
quienes fueren administradores al tiempo de la disolucin quedarn convertidos en
liquidadores.
La sociedad disuelta conservar su personalidad jurdica mientras la liquidacin se
realiza. Durante ese tiempo deber aadir a su denominacin la expresin en
liquidacin.
Con la apertura del perodo de liquidacin cesarn en su cargo los administradores.
Art. 31.- La cuota de liquidacin que corresponde a cada socio ser proporcional a
su participacin en el capital social. Los liquidadores no podrn satisfacer la cuota de
liquidacin sin la previa satisfaccin a los acreedores de sus crditos o sin consignarlos
en una entidad de crdito del trmino municipal del domicilio social.
DISPOSICIN FINAL
A salvo los supuestos en que el procedimiento judicial resulte imperativo, cualquier
discrepancia que pudiera surgir entre los socios o entre stos y la sociedad acerca de la
interpretacin y aplicacin de estos estatutos ser resuelta por arbitraje de equidad, en los
trminos y con aplicacin de la Ley 60/2003, de 23 de diciembre.
Auditoria
Operativa
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LPMANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
N
DESCRIPCIN
AREA
N DE
NORMA
FECHA DE
APROBACI
ON
23 de
diciembre
de 2014
OBS.
Presentacin de servicios
generales y especiales.
Compra y ventas de bienes
muebles e inmuebles
Toda la
empresa
Funcione
s
generale
s
Aprobar e interpretar su
propio reglamento. Tomar
conocimiento de la
memoria anual de
directorio y de auditoria, en
la fecha establecida
Cumplir y hacer cumplir el
estatuto, las resoluciones
de la junta de accionistas,
los reglamentos internos y
sus propios acuerdos.
Ejercer la representacin
legal de la empresa.
Convocar y presedir las
sesiones de directorio
Asistir a las sesiones del
directorio y actuar como
vicepresidente. Firmar el
libro de actas por la
asistencia a las sesiones.
Es la unidad de apoyo
encargada de efectuar las
acciones de control sobre la
gestin institucional de
acuerdo a un plan de
trabajo debidamente
aprobado por el directorio.
Responsable directo del
manejo de la empresa de
produccin de acero
coordinacin directa con el
gerente de operaciones y
Juntas de
accionista
s
Funcione
s
generale
s
23 de
diciembre
de 2014
Directorio
Funcione
s
generale
s
23 de
diciembre
de 2014
CAPITULO
III
DIRECTO
RIO
President
e del
directorio
Funcione
s
generale
s
Funcione
s
generale
s
23 de
diciembre
de 2014
CAPITULO
III
DIRECTO
RIO
CAPITULO
III
DIRECTO
RIO
Oficina de
auditoria
interna
Funcione
s
generale
s
23 de
diciembre
de 2014
CAPITULO
III
DIRECTO
RIO
Gerencia
general
Funcione
s
generale
s
23 de
diciembre
de 2014
CAPITULO
IV
ORGANO
EJECUTIV
O
Vicepresi
dente del
directorio
23 de
diciembre
de 2014
CAPITULO
I
DESCRIPC
ION
GENERAL
CAPITULO
II ALTA
DIRECCIO
N
Auditoria
Operativa
8
gerente administrativo.
Planeamiento del proceso
Gerencia
Funcione
(proyecciones y avances),
de
s
produccin por reas.
operacion generale
Suministros, organizacin
es
s
funcional por reas.
Responsable directo de la
Jefe de
Funcione
produccin de planta. Emite planta
s
el reporte diario de leyes de
generale
produccin del acero
s
coordinacin permanente
con el jefe de guardia y
laboratorio.
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
CAPITULO
IV
ORGANO
EJECUTIV
O
CAPITULO
IV
ORGANO
EJECUTIV
O
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LPPOLITICAS DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
N
1
DESCRIPCIN
Mantener nuestra imagen
AREA
N DE
NORMA
Toda la
empresa
---------
Usar materia prima de

calidad para darle un
producto de agrado al
cliente
Realizar todo trabajo con
excelencia
Toda la
empresa
---------
Toda la
empresa
---------
Todo empleado debe de

usar su uniforme completo
Toda la
empresa
---------
Los empleados cuentan con

un horario de almuerzo el
cual tiene que ser
respetado
Se debe trabajar con
esmero, dedicacin.
Toda la
empresa
---------
Toda la
empresa
---------
La empresa cumplir los

requisitos acordados con
los clientes.
Todos los integrantes de la
Toda la
empresa
---------
Toda la
FECHA DE
APROBACI
ON
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
23 de
OBS.
---------
---------
---------
---------
---------
---------
---------
Auditoria
Operativa
9
10
empresa deben mantener

un comportamiento tico.
En caso de ocurrir una falla
tcnica deber reportarse
inmediatamente al equipo
de soporte tcnico.
Nuestra empresa cumple
con todos los estndares de
calidad en la comunicacin.
empresa
---------
Toda la
empresa
---------
Toda la
empresa
---------
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
23 de
diciembre
de 2014
---------
---------
---------
Auditoria
Operativa
02
LEGAJO DE
PROGRAMACION
Auditoria
Operativa
ESTRUCTURA:
LEGAJO DE PROGRAMACION
DESCRIPCION
REFERENCIA
Memorando de planificacin de auditoria
PP-01
Procedimientos de Diagnstico y
actividades previas a la planificacin
PP-02
Evaluacin del sistema de control interno
PP-03
Correspondencia recibida y emitida
PP-04
Auditoria
Operativa
PP-01
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
Auditoria
Operativa
PPEMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
CONTENIDO
1.
2.
TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 naturaleza y objetivo del trabajo
1.2 principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
1.3 alcance y metodologa de la revisin a ser efectuada
1.4 normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el
desarrollo del trabajo
1.5 actividades y fechas de mayor importancia
INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 marco legal
2.2 principales productos o servicios
2.3 polticas de mercadeo
2.4 Mtodos de operacin
2.5 Poltica de compra y venta
2.6 principales fuentes de generacin de recursos
2.6 estructura gerencial
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
AMBIENTE DE CONTROL
DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
3.
4.
5.
6.
7. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
8. ADMINISTRACION DE TRABAJO
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
10. PROGRAMA DE TRABAJO
11. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES
Auditoria
Operativa
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA
MULTINACIONAL S.A.
1.
TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

En cumplimiento del Programa de Operaciones Anual de la Secretara de
Auditoria Interna y Control de Gestin se ha determinado efectuar
auditoria operacional a la aplicacin de los recursos provenientes de la
produccin de acero de la Empresa MULTINACIONAL S.A. Sobre la eficacia
de las operaciones tcnicas y administrativas y cumplimiento de normas de
dicha entidad.
El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es el expresar una
opinin independiente sobre el desempeo de todas las actividades
operativas crticas y dbiles identificadas en el proceso de evaluacin del
sistema de control interno de la Empresa MULTINACIONAL a fin de:
Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos

Examinar debilidades aparentes
Informar de las deficiencias observadas
Informas de las observaciones encontradas
Emitir conclusiones
Formular recomendaciones
1.2 PRINCIPALES
INFORMES
RESPONSABILIDADES
NIVEL
DE
EMISIN
DE
La responsabilidad de la firma de auditoria es la de emitir un informe de

auditora operativa con los resultados de la evaluacin de los anteriores
aspectos, determinando si los mismos fueron planificados y ejecutados
con eficacia, eficiencia y economa.
1.3
ALCANCE Y METODOLOGA DE LA REVISIN A SER EFECTUADA

El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones
de la Empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre ENERO a
DICIEMBRE de 2014.
1.4 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES

APLICADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO
Auditoria
Operativa
LEGALES
SER
En funcin de los resultados de la fase de estudio preliminar y

planificacin, se identificaran las reas, operaciones o funciones o
actividades desarrolladas en la oficina central, que se evaluaran en forma
especfica. No se verificaran las operaciones en las unidades operativas
localizadas fuera del rea urbana.
El desarrollo del trabajo de auditoria operativa se efectuara en funcin de la
siguiente normativa:
Normas de auditoria operativa
Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de

auditoria
1.5 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuacin se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas
con la planificacin, ejecucin y finalizacin de nuestra auditoria:
2.
CONCEPTO
FECHA
Reunin con la Ing. Camacho Hilbia

representante legal de la empresa industrial
MULTINACIONAL S.A
Visita a la empresa industrial MULTINACIONAL S.A.
16/01/2015
Ejecucin de las pruebas de cumplimiento de

auditora anlisis de los documentos
Revisin de papeles de trabajo y elaboracin del
informe preliminar
Presentacin del borrador del informe
20/02/2015
18/02/2015
27/03/2015
2/04/2015
INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES

INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES
DE
LA
2.1 Marco legal:

MULTINACIONAL S.A fue fundada por el Sr. Jorge Strauss. En el ao 1989,
estructurndose como una Sociedad Annima dedicada a la produccin y venta
de acero. La empresa inicio sus operaciones industriales el 1 de julio de 1989
mediante la adquisicin de la planta de produccin de acero
La empresa industrial MULTINACIONAL S.A. es una institucin que posee
personera jurdica para ejercer todos los actos de la vida civil y publica.
Auditoria
Operativa
La empresa industrial MULTINACIONAL S.A. se gobierna democrticamente, con

la participacin de los funcionarios y los reglamentos que dicten para su
desenvolvimiento interno.
2.2 Principales productos o servicios
Sus principales productos o servicio que brinda esta empresa son
especficamente se dedica a la fabricacin de productos de acero para luego
ponerlo a la venta y comercializarlo en el mercado correspondiente.
El mercado de servicios no provee la cantidad razonable de personal
especializado para el mantenimiento correctivo y preventivo de las
maquinarias, utilizadas en las actividades especficas ms importantes de la
entidad.
2.3
Polticas de mercadeo
Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen
intermediarios en la venta de los productos. Si no que lo realizan directamente
con sus demandantes.
2.4
Mtodos de operacin
Los mtodos de operacin ms usuales se refieren al proceso productivo,

utilizando maquinaria y tecnologa moderna, de ltima generacin, contando
con un equipo propio de tcnicos, encargados del proceso productivo y
2.5
Poltica de compra y venta
Las importaciones de sus productos se efectan de Estados Unidos y otros

pases, cumpliendo la normativa legal vigente. En cumplimiento de estas
normas y sus reglamentos internos, con solicitud efectuada y aprobacin por
parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa cierra sus operaciones
cada 31 de diciembre
2.6
Principales fuentes de generacin de recursos
Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen

principalmente de las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario
nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importacin de materias
primas e insumos.
2.7
Estructura gerencial
i.
GERENTE GENERAL
SECRETARIA
ASESORIA LEGAL
Auditoria
Operativa
AUDITORIA INTERNA
i.1
GERENTE DE COMERCIALIZACION
a)
Departamento de ventas
b)
Departamento de crditos y cobranzas
i.2
GERENTE DE PRODUCCION
a)
Departamento de procesos
b)
Departamento de control de produccin
c)
Departamento de almacenes
d)
Departamento de control de calidad
i.3
GERENTE DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS
a)
Departamento de Compras y suministros
b)
Departamento de contabilidad
ESTRUCTURA GERENCIAL
Auditoria
Operativa
GERENTE
GENERAL
ASESOR LEGAL
GERENTE DE
COMERCIALIZA
CIN
AUDITORIA
INTERNA
GERENTE DE
PRODUCCIN
GERENTE DE
ADMINISTRACI
N Y
FINANZAS
DPTO. DE
VENTAS
DPTO. DE
PROCESOS
DTPO. DE
COMPRAS Y
SUMINISTROS
DPTO. DE
CREDITOS Y
COBRANZAS
DPTO. DE
CONTROL DE
PRODUCCIN
DTPO. DE
CONTABILIDAD
DPTO. DE
ALMACENES
DPTO. DE
FINANZAS
DPTO. DE
CONTROL DE
CALIDAD
3.
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a

explicacin y versin de los responsables, se registran contablemente de
Auditoria
Operativa
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y normas

vigentes en Bolivia.
La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas
contables, sin embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma
no es utilizada por la gerencia, con un instrumento y medio para la toma de
decisiones:
Balance general
Estado de resultados
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
Estado flujos de efectivo
Estado de ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos
4. AMBIENTE DE CONTROL
De la revisin adicional al ambiente de control vigente en la entidad,
identificamos los siguientes aspectos:
La estructura organizacional no fue revisada ni actualizada desde el ao

1990
Existen reglamentos y manuales de procedimientos para las principales

operaciones, los cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se
cumplen en las operaciones que los regulan.
El personal de la entidad no fue contratado a travs de exmenes de

competencia o concurso de mritos. Debido a la inexistencia de un
manual de funciones, no se conoce si el perfil profesional del personal es
pertinente al cargo desempeado, por lo que tampoco se conoce si la
asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del
personal es adecuada.
En los niveles productivos y de planificacin se manejan definicin de

objetivos, metas e indicadores de rendimiento, los cuales no estn
debidamente documentados.
5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad
de Auditora Interna que ejecuta evaluaciones peridicas del rea contablefinanciera de los departamentos y secciones ms importantes dentro de la
entidad. Sin embargo, todas las evaluaciones de auditora financiera se
efectan a travs de firmas privadas de auditoria externa. La Alcalda
cuenta con las unidades operativas que se detallan a continuacin:
Auditoria
Operativa
Santa Cruz
La Paz
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria estar basado en los siguientes aspectos:
Seleccin preliminar de hallazgos de auditoria en base la

identificacin de problemas y riesgos en las reas crticas con
respecto a eficiencia, eficacia y economa.
Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor

riesgo o para temas que requerirn una atencin especial.
Pruebas de cumplimiento para aquellas reas en las cuales se

identifique controles, para verificar la vigencia y cumplimiento de los
mismos en la prctica.
Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas reas en

las cuales no se identifiquen controles.
7. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de
planificacin de la auditoria identifico operaciones crticas y debilidades en las
siguientes reas de la entidad:
rea de produccin del Producto A
rea de almacn de productos terminados Producto B
8. ADMINISTRACION DE TRABAJO
8.1.- Presupuesto Horas-auditor.
ITEM
1
2
3
4
5
6
NOMBRE Y APELLIDOS
Lic. Freddy Romero.
Sara Urquieta
Sofia coronel
Linsp giorgeti
Liliana Ledezma
Tito Perka
TOTAL:
CARGO
Jefe de comisin
Supervisor
Asistente I
Asistente II
Asistente III
Asesor legal
HORAS
65 hrs
551 hrs
120 hrs
100 hrs
140 hrs
24 hrs
1000 hrs
COMISIN DE
AUDITORES
Jefe de comisin
Supervisor
Asistente I
Asistente II
Asistente III
Asesor legal
PLANIF.
TOTAL:
500 hrs
8.2.
40 hrs
436hrs
EJEC.
40
120
100
140
hrs
hrs
hrs
hrs
Auditoria
TOTAL
Operativa
INFORME
25 hrs
75 hrs
65 hrs
551 hrs
120 hrs
100 hrs
140 hrs
24 hrs
100 hrs
1000 hrs
24 hrs
400 hrs
Etapas de la Auditora
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
El trabajo de auditoria a desarrollar no reviste mucha complejidad, por lo que
no se hace necesario la participacin de especialistas o expertos en otras
reas.
10.
PROGRAMA DE TRABAJO
PPAuditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS

OBJETIVOS:
1.- la cuenta de inventarios
periodo bajo examen
2.
existe y las transacciones ocurrieron durante el
La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad
3
Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido
registradas y se encuentran incluidas en los estados financieros, a valores
apropiados.
4.
Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido
registradas ntegramente dentro el periodo respectivo y que como
consecuencia de ellos no existen sobre o subestimaciones en el rubro.
5.
Todas las cuentas del inventario estn adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas, de conformidad con principios y prcticas de aceptacin
general.
6.
Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de
inventarios se han registrado, tal y como ha ocurrido.
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
PROCEDIMIENTOS
I.
INVENTARIOS FISICOS
Preparacin previa
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Obtener una lista completa de la ubicacin geogrfica de las existencias y los

montos totales en cada establecimiento.
Obtener una copia preliminar de las instrucciones relativas al recuento fsico con
suficiente antelacin a la fecha del inventario para tratar con la institucin las
modificaciones necesarias. Revisar los procedimientos y las instrucciones re
recuento. Tratar con funcionarios de la institucin las reas problemas potenciales o
las debilidades aparentes.
Visitar las reas antes de comenzar el inventario fsico para evaluar la distribucin
de las existencias y determinar las que pueden requerir especial atencin durante el
mismo.
Obtener un listado de:
Departamentos o reas
Nombres de los jefes de departamento
Cantidad (secuencia) de las tarjetas o planillas de recuerdo enviadas a

cada rea.
Determinar la cantidad de recuentos que debemos realizar y registrar en cada rea,
teniendo en cuenta los procedimientos de inventario de la institucin y su control
sobre el mismo.
Formalizar al personal con la experiencia

acumulada o problemas especiales conocidos.
Observacin de los procedimientos de la
institucin
Observar a los equipos de recuento durante
su
trabajo,
teniendo
en
cuenta
el
cumplimiento de las instrucciones, diligencia
en los recuentos y en la registracin precisa y
completa de las descripciones o de la etapa
en que se encuentran los productos en
proceso (por ejemplo: ltimo nmero de
operacin)
Observar si los equipos de recuento cubren
sistemticamente las reas asignadas a fin de
asegurar una cobertura completa, sin
superponer reas que son responsabilidad de
otros equipos.
Observar que todos los materiales de las
reas circundantes del depsito principal,
incluyendo camiones, tanques, etc. hayan
sido adecuadamente incluidos o excluidos del
recuento.
10. Asegurarse de que los movimientos fsicos
PERSONAL
ASIGNADO
REFERENC
IA
A
PAPELES
DE
Auditoria
Operativa
sean tratados por los grupos de recuento
de forma tal que se eviten los recuentos
por duplicado o exclusiones.
11. Determinar que el nmero de parte,
descripcin y numero de la ltima
operacin
de
los
productos
manufacturados seleccionados para el
recuento sean correctos, tomando como
referencia los nmeros impresos en el
material o solicitando su identificacin al
personal de la institucin
12. Asegurarse de que el grupo de recuento
abra algunas de las cajas o envases para
determinar la cantidad y tipo de
contenido (identidad, nmero de modelo,
caractersticas fsicas, etc.) y comparar
estos datos con la descripcin indicada en
la caja correspondiente.
13. Asegurarse de que el equipo de recuento
identifique cajas vacas, espacios vacos
entre los productos aplicados, etc.
14. Cuando sea apropiado, asegurarse de que
la institucin compara recuentos con los
registros permanentes y que investiga
inmediatamente
las
diferencias
significativas.
15. Observar si los grupos de recuento
identifican existencias aparentemente
excesivas, de poco movimiento o daadas
para su posterior revisin.
16. Asegurarse de que las existencias en
consignacin
a
los
materiales
previamente dados de baja sean omitidos
del recuento fsico realizado por los
grupos de trabajo.
Pruebas realizadas por el auditor
17. Seleccionar
contar
ciertas
estibas,
Auditoria
Operativa
cajones, estanteras o material apilado y
comparar nuestro recuento con el
recontado. Descripcin de la ltima
operacin y otros datos de la institucin
que figuran en las tarjetas completadas.
Registrar detalles suficientes como para
permitir
su
comparacin
con
los
resmenes de existencias en una fecha
posterior.
18. Realizar recuentos selectivos con los equipos
de conteo de la institucin y hacer
comparaciones visuales de otras estibas,
cajones, etc. de productos iguales o similares.
19. Cuando fuera apropiado, seleccionar

ciertos
items
(productos
qumicos,
combustibles, etc.) y enviar muestras a
laboratorios externos para ser analizadas
y comparadas con el inventario.
20. Identificar
los
items
aparentemente
excesivos, de poco movimiento o daados
para su posterior revisin.
21. En la medida que los procedimientos

mencionados anteriormente u otros
procedimientos requeridos, no hayan sido
realizados en forma efectiva por los
equipos
de
recuento,
realizar
el
procedimiento o repetirlo.
22. Una vez finalizado el recuento, realizar
una ltima visita el rea, preferentemente
con el jefe o coordinador y observar si:
Todas las existencias han sido
rotuladas o incluidas en un listado.
Los
montos
significativos
de
existencias
obsoletas,
de
poco
movimiento, excesivas, daadas o no
utilizables han sido identificados para
su posterior inspeccin.
Se han recontado desperdicios de
produccin de acuerdo con las
Auditoria
Operativa
instrucciones escritas.
23. Registrar datos de corte suficientes.
24. Permitir que ingrese al rea la persona
designada en las instrucciones escritas para
recoger las tarjetas de inventario o las
planillas de recuento.
11.
DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES
ELABORADO POR: CAMACHO HILBIA,

CAMACHO MARIENELA, LOAYZA ZULMA
Y QUISPE FLORINDA
___________________
REVISADO POR: LIC. PADILLA CARLOS
___________________
Fecha
Fecha
LEDO Y ENTENDIDO POR:
___________________
Fecha
El anterior programa de auditoria se expone slo con fines didcticos.

Un programa de trabajo normal debe ser hecho a la medida, como
producto de la planeacin, enunciando especficamente los
procedimientos de auditoria a ejecutar.
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICOS
Y ACTIVIDADES PREVIAS
A LA PLANIFICACION
Auditoria
Operativa
PP-02
Auditora Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y
ACTIVIDADES PREVIAS A LA PLANIFICACION
REFERENCIA
CONTENIDO
P/T
Relevamiento de los antecedentes y base legal de

la entidad.
La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de

productos de acero que opera en el medio
empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue
constituida mediante instrumento pblico N 550/90
del 1 de julio de 1989.
PP-2/1
Anlisis de la informacin financiera existente en

la entidad.
Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus
operaciones provienen principalmente de las ventas y
los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional.
PP-2/2
Anlisis de relaciones:
Las importaciones de sus productos se efectan de

Estados Unidos y otros pases, cumpliendo la
normativa legal vigente.
PP-2/3
Determinacin de la auditabilidad de la entidad

Provee facilidad relativa en examinar, verificar o
demostrar un sistema. Para que un sistema sea
auditable, dbe satisfacer las pruebas de contabilidad
y visibilidad.
PP-2/4
Desarrollo de otros procedimientos
Procedimiento de gestin de permiso

Procedimiento documentado para el resguardo y
anlisis
Polticas de acceso a datos
Procedimiento para la recuperacin del sistema
ante fallas
Conclusin
Podemos ver los procedimientos y tcnicas que asen
PP-2/5
Auditoria
Operativa
falta para asegurar el logro de los objetivos de los
diferentes sistemas
PP-2/6
Auditoria
Operativa
PP-02

PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y ACTIVIDADES PREVIAS A LA
PLANIFICACION
AUDITORIA ESPECIAL
I.- ANTECEDNTES Y DESCRIPCION DE LA OPERACIN
La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de productos de acero que 0opera e El
medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue constituida mediante Instrumento
pblico N 550/90 del 1 de julio de 1989 Los recursos que obtiene para el financiamiento
de sus operaciones provienen principalmente de las ventas y los prstamos obtenidos del
sistema bancario
Nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importacin de materias prima E
insumos. Las importaciones de sus productos se efectan de Estados Unidos y otros
pases, cumpliendo la normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y su
Reglamentos internos, con solicitud efectuada y aprobacin por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales, la Empresa cierra sus operaciones cada 31 de diciembre.
II.- RELEVAMIENTO DE INFORMACION ANALISIS PREVIOS Y RESULTADOS.
En funcin de los resultados de la fase de estudio preliminar y planificacin, se
identificaran las reas, operaciones o funciones o actividades desarrolladas en la oficina
central, que se evaluaran en forma especfica. No se verificaran las operaciones en las
unidades operativas localizadas fuera del rea urbana.
III.- IDENTIFICACION DE CONTINGENCIAS QUE PODRIAN AFECTAR EL ALCANCE

DE LA REVISION
No hay ningn tipo de problema, la consultora AUDIOPE LTDA. Puede acceder a todos
los documentos de la empresa sin restriccin alguna.
IV.- OTRA INFORMACION QUE PERMITA CONOCER LOS ANTECEDENTES DEL
TRABAJO DE AUDITORIA OPERATIVA
La responsabilidad de la firma de auditora es la de emitir un informe de auditora
operativa con los resultados de la evaluacin de los anteriores aspectos, determinando si
los mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economa.
Auditoria
Operativa
V.- EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La evaluacin del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de Planificacin
de la auditoria identifico operaciones crticas y debilidades en las siguientes reas de la
entidad:
rea de produccin del Producto A

rea de almacn de productos terminados Producto B
VI.- CONCLUSION
La empresa en todo su entorno y revisin efectuada no tuvo mayores, Inconvenientes no
reviste de mucha complejidad. Por lo tanto realizaremos una Revisin enmarcada en las
leyes y normas establecidas.
Auditoria
Operativa
PP-03
EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Auditoria
Operativa
PP-03
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
REFERENCIA
CONTENIDO
P/T
Componente de Ambiente de control
INICIALES RUBRICA Y FECHA
El ncleo de un negocio es su personal y el entorno en el

PP3-1
AO
SUPERVISOR
GERENTE
que trabaja.
Los empleados
son el motor que impulsa
a laDE AUDITORIA
entidad y los cimientos sobre los que descansa todo.
ComponenteJULIO
de evaluacin
riesgos
CESAR RIOS de
ESCALANTE
2015
HILBIA CAMACHO CESPEDES
La entidad debe conocer y abordar los riesgos a los que se

PP3-2
enfrenta y definir los objetivos integrados en la actividad de
ventas,
produccin,
ParaROSA
que RIBERA C.
JUDITHcomercializacin,
SUAZNABAR CUBA y finanzas.
CARMEN
2015
la organizacin funcione de forma coordinada.
Componente de actividades de control
AIDE MEZA ORELLANA
ROXANA QUISPE L.
2015
Deben establecerse y ejecutarse polticas y procedimientos
que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se
llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas
necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a
la consecucin de los objetivos de la entidad,
PP3-3
Componente de informacin y comunicacin

Las actividades estn rodeadas de sistemas de informacin
y comunicacin, esto permiten que el personal de la
entidad capten e intercambien la informacin requerida
para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
PP3-4
Componente de Supervisin
Todo proceso debe ser supervisado introducindose las
modificaciones pertinentes cuando sea necesario y
oportuno, de esta manera el sistema puede reaccionar
gilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias.
PP3-5
Auditoria
Operativa
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIONES DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Analizando las evidencias obtenidas llegamos q evidenciar que el control interno

tiene sus puntos dbiles y puntos fuertes que los detallaremos a continuacin:
PUNTOS DEBILES DEL CONTROL INTERNO:
Compatibilizacin de los manuales o reglamentos.
Registros de control y seguimiento.
Control en los registros contables.
Registros de mercadera perteneciente a la empresa.
PUNTOS FUERTES DEL CONTROL INTERNO:
La empresa cuenta con reglamentos especficos.
Difusin del reglamento especfico.
Existen evidencias de auditora de los ltimos periodos.
Analizando los puntos dbiles y fuertes del control interno hemos determinado que
el control interno tiene dos aspectos importantes los cuales necesitan de mucho
control.
Tambin hemos evidenciado las siguientes fallas de control interno:
No hay una base de datos que registre la entrada y salida de las
mercadera en forma detallada y ordenada.
Tampoco existe un control o no cuenta con personal capacitado que
supervise la produccin de la empresa.
Auditoria
Operativa
CUESTIONARIO PARA LA
EVALUACION DEL
PROCESO DEL CONTROL
INTERNO
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
PP-04
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
Auditoria
Operativa
PP-04
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA
FECHA
N
RECEP
DESCRIP
CION
CION
1 12/03/2015
2
02/06/2015
3
1/07/2015
4
23/07/2015
ACLARACION
08/08/2015
FIRMA
DE LA FIRMA
OBS.
Para el
se generar la
Directorio de
planilla para firmas
----------------los Accionistas
del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada
(FR AD-GED01)
Para el
se generar la
Directorio de
los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada
(FR AD-GED01)
Para el
se generar la
Directorio de
los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada
(FR AD-GED01)
Para la
Presidenta de
la Empresa
Multinacional
se generar la
----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada
(FR AD-GED01)
se generar la
----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada
(FR AD-GED01)
Para el jefe de
planta
Auditoria
Operativa
1.
2.
CORRESPONDENCIA RECIBIDA
CORRESPONDENCIA EMITIDA
FECHA
ACLARACION DE LA
REMISION DESCRIPCION
Destinada a la
empresa
12/03/201 Proveedora
5
de materias
primas
Destinada
hacia un
02/06/201
accionista
5
Jorge Strauus
1/07/2015
23/07/201
5
Destinada
hacia un
accionista
Freddy
Romero
Destinada
hacia un
accionista
Herlan
Steinmbach
FIRMA
---------------
---------------
---------------
---------------
FIRMA
OBS.
El auxiliar de
correspondencia
recibir y la registrar
manualmente en la
Planilla del recorrido
respectivo
(Formato FR-ADGED- 01)
El auxiliar de
correspondencia
manualmente en la
respectivo
El auxiliar de
correspondencia
manualmente en la
respectivo
El auxiliar de
correspondencia
manualmente en la
respectivo
Auditora Operativa del 01 de Junio al 31 de diciembre de 2015
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA
1.- CORRESPONDENCIA RECIBIDA:
Auditoria
Operativa
Requisitos especficos:
La documentacin recibida debe estar relacionada con asuntos de la empresa u
organizacin que radica. En lo posible y a menos que se estipule lo contrario, no se deben
tener en cuenta las comunicaciones relacionadas con asuntos personales o particulares
de cada empleado. El documento que se recibe debe tener una apariencia y estado
aceptables. Se deben rechazar documentos deteriorados, rotos, hmedos, manchados,
mutilados, violados o con cualquier otra caracterstica que indique que el recibir el
documento puede ocasionar problemas posteriores. En cuanto a normas de seguridad, se
debe verificar el contenido en presencia de quien lo entrega.
La informacin del remitente debe ser clara, suficiente y precisa con Nombre o empresa,
direccin y ciudad. En ningn caso deben recibirse comunicaciones que carezcan de esta
informacin o la presenten incompleta o confusa. Este tipo de situacin puede presentar
riesgos para la seguridad.
Toda comunicacin que se recibe debe ser dirigida a una persona dentro de la
organizacin, de manera que sta se haga responsable de hacer las gestiones necesarias
para que dicha documentacin cumpla su objetivo. Se debe evitar dirigir comunicaciones
a departamentos o grupos de personas, pues de esta manera no se crea una
responsabilidad. En caso contrario, la persona que radica deber revisar lo mejor posible
el documento de manera que se pueda identificar y asignar una responsabilidad.
Toda documentacin o comunicacin recibida debe ser marcada con la fecha y la hora
exactas en que se recibe y de ser posible registrar esta informacin en un sistema de
informacin que no permita la alteracin o ajuste posterior de esta.
Generalmente se autoriza a la oficina de radicacin para revisar toda la correspondencia
que llega, verificar el contenido de sobres, paquetes o cualquier tipo de empaque. Solo se
dejan intactos los paquetes o documentacin remitida a nombre del Rector General o
Rectores de Sede.
Cuando se coloquen sellos o stickers a la correspondencia enviada o a las pruebas de
recibo, debe hacerse en los lugares indicados para ello y ante todo evitar ocultar
informacin de los documentos o alterar su contenido.
Procedimiento:
El funcionario de la Recepcin Principal ser el encargado de recibirla y radicarla y el
responsable del manejo de documentos oficiales en el rea (Centro de Gestin/Unidad
Acadmica), ser el encargado de tramitarla.
Auditoria
Operativa
Si es correspondencia oficial, debe verificar el contenido y certificar el recibo con sello de
Reloj Radicador que refiera datos de fecha, hora y firma.
Si es correspondencia personal, slo se limitar a recibirse sin confrontar el contenido del
documento ni su integridad y proceder a firmar la copia o acuse de recibo del remitente.
Despus se registra en el Formato Administracin Documentos Oficiales (FR AD-GED01). Finalmente, se proceder a clasificar la correspondencia por dependencias, y se
generar la planilla para firmas del responsable del manejo de documentos oficiales por
cada rea (Centro de Gestin/Unidad Acadmica). Este funcionario a su vez, verificar el
contenido de la planilla contra la correspondencia entregada, firmar la planilla y la
devolver.
El auxiliar de correspondencia recibir la planilla y la archivar en el consecutivo
correspondiente.
2.- CORRESPONDENCIA EMITIDA:

Requisitos especficos:
La correspondencia enviada debe ser entregada al Auxiliar de correspondencia
(recorredor) en cada uno de los horarios programados por el funcionario delegado por
cada rea. Es aconsejable que el funcionario espere hasta el momento que le sea
registrado en el control de correspondencia.
La correspondencia que se desee enviar debe tener claramente especificados los datos
del corresponsal al que se enva la documentacin. Los datos aportados deben ser
suficientes para que la comunicacin llegue a su destino.
La correspondencia enviada debe estar firmada solo por personal autorizado para firmar
comunicaciones emitidas por la Universidad, pues se debe tener en cuenta que es el
nombre de la institucin el que puede resultar afectado o beneficiado cuando la
comunicacin es emitida.
Toda correspondencia que se enva deber ser radicada. Ante cualquier inconveniente
jurdico, no se har responsable por cartas o asuntos que no se hayan radicado.
Cuando se coloquen sellos o stickers a la correspondencia recibida o a las pruebas de
recibo, debe usarse en los lugares indicados para ello y ante todo evitar ocultar
informacin de los documentos o alterar su contenido.
Procedimiento:
Auditoria
Operativa
El funcionario responsable del manejo de documentos oficiales en el rea (Centro de
Gestin/Unidad Acadmica), ser el encargado de gestionan los documentos que se
emitan.
Se inicia generando el documento teniendo en cuenta: medios de produccin (fsico o
electrnico), determinacin de soportes documentales, trminos de formalidad, imagen
corporativa o logotipo de la Institucin y firmas autorizadas.
As mismo, se le asigna el consecutivo nico de acuerdo a la estructura establecida como
parte del sistema de informacin de documentos oficiales. Por ejemplo: El auxiliar de
correspondencia recibir la correspondencia y la registrar manualmente en la Planilla del
recorrido respectivo (Formato Administracin Documentos Oficiales (FR-ADGED- 01).
En el punto de Recepcin Principal, se realiza la clasificacin de los documentos de
acuerdo a su destino y se actualiza el sistema de Control de documentos oficiales
(Formato FR-AD-GED- 01) y se entrega al funcionario responsable (mensajero) para su
respectivo trmite, haciendo firmar esta planilla que certifica su recepcin en tres
diferentes criterios: documentos para distribucin fuera del rea, para distribucin interna
en el rea y para distribucin fuera de la Institucin.
Se actualiza el sistema de informacin de documentos oficiales ingresando los datos
correspondientes a la entrega del documento a su destinatario final o al responsable de la
recepcin del documento y en recorrido respectivo, se hace entrega de los acuses de
recibo o copias de radicacin.
Auditora
LC
Operativa
LEGAJO
CORRIENTE
Auditoria
Operativa
EXPLICA
CIN
Auditoria
Operativa
ESTRUCTURA:
LEGAJO CORRIENTE:
DESCRIPCIN
REFERENCIA
PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE

TRABAJO
LC - 02
CEDULA DE HALLAZGOS
LC - 05
DOCUMENTACIN RESPALDATORIA
LC - 06
Auditora
Operativa
Auditoria
Operativa
LC-02
PROGRAMAS DE TRABAJO
Auditoria
Operativa
Auditora Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015 LC-02

PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE
TRABAJO
OBJETIVOS:
El objetivo del presente trabajo de auditora operativa es el expresar una opinin

independiente sobre el desempeo de todas las actividades operativas crticas y dbiles
identificadas en el proceso de evaluacin del sistema de control interno de la Empresa
MULTINACIONAL a fin de:
Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos

Examinar debilidades aparentes
Informar de las deficiencias observadas
Informar de las observaciones encontradas
PERSONA
L
REFERENCI
A
ASIGNAD
O
A PAPELES
Rocio Cruz
LC-02
LC-02
obtenidos
Jose Luis
Camacho
3.- Obtenga fotocopia, analice y archive cualquier otra
Aide Meza
LC-02
PROCEDIMIENTOS
1.- Solicite todos los documentos necesarios y su posterior
DE
TRABAJO
verificacin de registros existentes

2.-
Determinar los planes proyectados y los resultados
informacin o disposicin legal de importancia que tenga

relacin con el registro de vecinos ecolgicos que estn
siendo auditada.
Auditoria
Operativa
4.- Redacte los hallazgos de auditora resultantes de la
ejecucin del trabajo. Recuerde que debern identificarse
Consuelo
Siles
LC-02
Carlos
Mendieta
LC-02
plenamente los funcionarios de las entidades que han

intervenido en el registro de vecinos ecolgicos.
5.- Prepare el borrador del informe de acuerdo con la
estructura fijada.
---
---
CONCLUSIN:
Contiene una serie de pasos detallados y

procedimientos que el auditor ejecuta verificando el
cumplimiento de los controles ms importantes
identificados en la planilla de respaldo a respuesta.
ELABORADO POR: CAMACHO HILBIA,

CAMACHO MARIENELA, LOAYZA ZULMA Y
QUISPE FLORINDA
14-06-2014
___________________
FECHA
REVISADO POR: LIC PADILLA CARLOS
14-06-2014
__________________
FECHA
LEDO Y ENTENDIDO POR:CAMACHO HILBIA
14-06-2014
___________________
FECHA
Auditoria
Operativa
Auditora
Operativa
LC-05
CEDULA DE HALLAZGOS
Auditoria
Operativa

CEDULA DE HALLAZGOS
REF.
DESCRIPCION
PT
DISPOSICIN
GERENTE DE
AUDITORIA
Condicin:
Disminucin de la cantidad
producida
Perdida mensual en el empaque a
Consecuencia de la falla de la
mquina
de pesaje y el
descuido del gerente Administrativo.
Disminucin de la produccin a
consecuencia de la dependencia de
proveedores internacionales.
Pleno conocimiento de la entidad
acerca de proveedores nacionales.
Que ofrecen el mismo insumo. y no
se hizo un anlisis del mismo. (para
el producto A)
No se hizo el conocimiento por
escrito el aviso. de la necesidad del
anlisis de nuevos proveedores
nacionales, que ofrecen los mismos
insumos.
La empresa pierde una cuantiosa
prdida mensual en el empaquetado
de este producto
terminado(producto terminado b)
se verifico que la maquinaria
utilizada para el pesado y
empaquetado del producto B, no
estaba debidamente calibrada, como
era norma en la empresa.
El jefe administrativo saba y estaba
informado a travs de una nota. del
mal estado de las maquinarias,
inclusive se le hizo conocimiento de
la necesidad de la contratacin de
Realizar un
estudio de
mercado y
un mayor
control
interno.
Tomar las
observacion
es.
necesarias
REF.
INFORME
Auditoria
Operativa
-
una persona especialista en esta

rea.
Se hizo caso omiso de la nota
extendida al encargado de la
administracin. en donde le
informaban de la necesidad de la
reparacin de la mquina de pesado
y empaquetado.
Criterio:
la empresa es una de las que

directamente depende de los
proveedores de los insumos
necesarios. y por eso debe hacer
nuevos estudios de proveedores
potenciales ,
debe acerca un anlisis de
investigaciones efectuadas en el
pasado. a proveedores nacionales
como tambin nacionales
los encargados de rea, deben hacer
conocer por escrito la necesidad. Del
anlisis y concrecin de nuevos
proveedores, a los administrativos
correspondientes.
Los administrativos y encargados
deben tener en cuenta. las notas
verbales y por escrito que se le
hagan
(producto B) de acuerdo a normas
tcnicas aprobadas para la empresa
los aparatos para el pesado y
empaquetado deban ser calibrados
y garantizados cada tres meses,
para lo cual se necesita la
contratacin de personal
especializado.
Auditoria
Operativa
Efecto:
En el periodo que comprende 2012 y

203 la empresa tuvo una
disminucin de las cantidades
producidas y en nmero de horas
hombre necesarias para esos niveles
de produccin.
La empresa sufre una cuantiosa
perdida mensual en el empaquetado
de este producto terminado
Causa:
Negligencia de algunos funcionarios.

Falta de comunicacin indicada, a
las personas indicadas. y por los
medios indicados.
Recomendacin:
Bsqueda y pronto anlisis de

nuevos proveedores, nacionales
internacionales
Seguimiento al mantenimiento de
las maquinarias de calibrados.
Reforzar los procedimientos de
control interno, con las obligaciones
Auditoria
Operativa
y otros
Comentario de los responsables:
La empresa debe tratar de

expandirse a nuevos mercados los
cuales pueden traerle grandes
beneficios
Auditora
Operativa
Auditoria
Operativa
LC-06
DOCUMENTACION RESPALDATORIA

DOCUMENTACION RESPALDATORIA
PRODUCTO A
De la revisin efectuada a las operaciones y actividades en el rea de Produccin del
Producto A, durante las gestiones 2013 y 2014, identificamos la existencia de la siguiente
informacin:
a.
Los niveles de produccin de este producto, proyectados y ejecutados durante la

gestin 2013 y 2014 fueron los siguientes:
GESTION
UNIDAD
2012
2013
Kg.
Kg.
b.
CANTIDAD
PROYECTADA
(Segn la Entidad)
2.880.000
1.740.000
CANTIDAD
PRODUCIDA
(Segn Auditoria)
3.000.000
1.600.000
Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los realmente

ejecutados, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
Auditoria
Operativa
GESTION
UNIDAD
2012
Bs.
Kg.
Bs.
Kg.
2013
c.
COSTOS STANDARD
(Segn la Entidad)
COSTO Y
COSTO
CANTIDAD STANDARD
5.040.000
1,75
2.880.000
Bs/Kg.
2.610.000
1,50
1.740.000
Bs/Kg.
COSTO REAL
(Segn Auditoria)
COSTO Y
COSTO
CANTIDAD
REAL
5.175.000
1,735
3.000.000
Bs/Kg.
2.640.000
1,65
1.600.000
Bs/Kg.
Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas insumidas para
alcanzar ese nivel de produccin, as como la productividad Standard definida por la
entidad, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
GESTIO
N
2012
2013
UNIDA
D
Kg.
Hrs.
Kg.
Hrs.
CANTIDAD E INSUMOS
(Segn la Entidad)
PRODUCCIO PRODUCTIVIDA
N
D
INSUMOS
ESTANDAR
2.880.000
7,20
400.000
1.740.000
5,80
300.000
CANTIDAD E INSUMOS
(Segn Auditoria)
N
D
INSUMOS
REAL
3.000.000
7.79
385.000
1.600.000
5.55
288.000
PRODUCTO B
De la revisin efectuada a los procesos de empaquetado del Producto B,
correspondientes a los doce meses de la gestin 2014, identificamos la siguiente
informacin:
a.
Los niveles de produccin del producto B, proyectados y ejecutados durante la

gestin 2013 y 2014 fueron los siguientes:
GESTION
UNIDAD
2012
2013
Kg.
Kg.
b.
CANTIDAD
PROYECTADA
(Segn la Entidad)
1.440.000
962.000
CANTIDAD
PRODUCIDA
(Segn Auditoria)
1.400.000
962.000
Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los realmente

ejecutados del Producto B, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
Auditoria
Operativa
GESTION
UNIDAD
2012
Bs.
Kg.
Bs.
Kg.
2013
c.
COSTOS STANDARD
(Segn la Entidad)
COSTO Y
COSTO
CANTIDAD STANDARD
6.300.000
4,50
1.400.000
Bs/Kg.
4.810.000
5,00
962.000
Bs/Kg.
COSTO REAL
(Segn Auditoria)
COSTO Y
COSTO
CANTIDAD
REAL
6.860.000
4,90
1.400.000
Bs/Kg.
5.194.800
5,40
962.000
Bs/Kg.
Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas insumidas para
alcanzar ese nivel de produccin, as como la productividad Standard definida por la
entidad del Producto B, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
GESTIO
N
2012
2013
UNIDA
D
Kg.
Hrs.
Kg.
Hrs.
CANTIDAD E INSUMOS
(Segn la Entidad)
N
D
INSUMOS
ESTANDAR
1.400.000
4,00
350.000
962.000
2,96
325.000
CANTIDAD E INSUMOS
(Segn Auditoria)
N
D
INSUMOS
REAL
1.424.500
3.70
385.000
691.200
2.40
288.000
Auditora
Operativa
LEGAJO DE
RESUMEN DE
EXPLICA
CIN
AUDITORIA
LR
Auditoria
Operativa
LEGAJO
RESUMEN DE AUDITORIA
ESTRUCTURA
LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA
DESCRIPCIN
CERTIFICACION SOBRE ACLARACIN DE PUNTOS PENDIENTES
REFEREN
CIA
LR-01
LR-02
INFORMES EMITIDOS Y ACTA DE COMIT TECNICO (Si corresponde)

INFORMES TECNICOS Y OTROS
LR-03
LR-04
ASUNTOS PARA ATENCION DEL GERENTE DE AUDITORIA
Auditoria
Operativa
LR-05
CARTA DE REPRESENTACIN DE LA GERENCIA DE LA ENTIDAD
LR-06
ACTA DE DISCUSIN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA
REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
LR-07
AUDITADA
SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXMENES
LR-08
ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCIN DE DOCUMENTOS
LR-09
COMENTARIOS SOBRE TIEMPO INSUMIDO Y VARIACIONES CON
LR-10
RESPECTO AL PRESUPUESTO
PROGRAMA DE VERIFICACIN DE CONCLUSIN DE AUDITORIA
LR-11
CONTROL DE CALIDAD DEL PROCESO DE AUDITORIA
LR-12
EVALUACIN DE DESEMPEO DEL EQUIPO DE AUDITORIA
LR-13
Auditoria
Operativa
LR-

INFORMES EMITIDOS
DESCRIPCIN
REFERENCIA
P/T
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

En cumplimiento del programa de la empresa multinacional
nosotros como firma privada de auditora fuimos contratados para
realizar una auditora operativa, siguiendo el plan de sus
operaciones
LR2-1
El objeto del trabajo realizado lo constituyen las operaciones

ejecutadas por la empresa denominada MULTINACIONAL de
Departamento de Santa Cruz y los documentos que respaldan la
recepcin y la aplicacin de los recursos provenientes de las
operaciones de la empresa.
OTROS INFORMES (DETALLAR)

No presenta ningn otro informe
OBSERVACIONES
Ninguna
LR2-2
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
LR2-1
Auditora Operativa del 06 de junio de diciembre de 2015
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA
1.1
ANTECEDENTES
En cumplimiento del programa de la empresa multinacional nosotros como firma

privada de auditora fuimos contratados para realizar una auditora operativa,
siguiendo el plan de sus operaciones.
1.2
OBJETIVO
La firma de auditora tiene como objetivo emitir un informe de auditora operativa

con los resultados de la evaluacin de los anteriores aspectos, determinando si los
mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economa.
1.3
OBJETO
El objeto del trabajo realizado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la

empresa denominada MULTINACIONAL de Departamento de Santa Cruz y los
documentos que respaldan la recepcin y la aplicacin de los recursos provenientes
de las operaciones de la empresa.
1.4
ALCANCE
Auditoria
Operativa
El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la
Empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre 01 de Junio a 30 de
Junio de 2013.
1.5
METODOLOGA
Las tcnicas empleadas para la obtencin y anlisis de las evidencias necesarias

para alcanzar los objetivos definidos fueron las siguientes:
Mediante cuestionarios sencillos

Encuestas, verificando si cada funcionario cumple con su cargo
efectivamente
2. RESULTADOS DEL EXAMEN

REA DE PRODUCCIN DEL PRODUCTO A
Del periodo 2012 a 2013, la empresa tuvo una disminucin de las cantidades
producidas y en el nmero de horas/hombre necesarias para esos niveles de
produccin. Esta disminucin se debi principalmente a que los proveedores
extranjeros de materia prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por razones
de expansin de sus mercados en otros pases. Al respecto, la Empresa
Multinacional realiza las compras de insumos a estos proveedores, solo a travs
de rdenes de pedido va Fax, con confirmacin escrita posterior. De la
investigacin efectuada al mercado nacional de proveedores, se identific la
existencia de industrias que producen los insumos, sobre los cuales la entidad no
efectu ningn anlisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de
oferta. De la consulta efectuada a los responsables del rea de Produccin y
revisin al archivo cronolgico de correspondencia remitida y recibida, se tiene
informacin de que tales situaciones de disminucin fueron advertidas a las reas
de Almacenes, Contrataciones y compra de insumos, en forma verbal sin
constancia por escrito, cuyos responsables manifestaron desconocimiento de las
mismas Una vez resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de
los responsables de las reas de produccin, almacenes y contrataciones, quienes
Auditoria
Operativa
estuvieron de acuerdo con los mismos, manifestando su predisposicin para
subsanar las observaciones y evitar su repeticin en el futuro.
EVALUACION DE LA EFICACIA
Para la gestin 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la produccin de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la produccin segn la entidad,
se produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En trminos
porcentuales se expresara. (3.000.000/2.880.000) sea un 4.16%
Para la gestin 2013 la empresa no ha sido eficaz en cuanto a la produccin ya
que solamente se produjo 1.600.000 de las 1.740.000 proyectadas. En trminos
porcentuales se expresaran de la siguiente manera. Disminuyo en 8.04 %
Vemos muy claramente que en la gestin 2013 la empresa fue eficaz ya tenemos
un 104 % de productividad. En funcin a lo proyectado
RECOMENDACIN
Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy importante hacer

un estudio de nuestros proveedores extranjeros y nacionales, de esta manera
decidiremos y optaremos por la mejor opcin de acuerdo al anlisis de nuestros
expertos. Ya que en nuestro medio tenemos proveedores que nos pueden ofrecer
los mismos insumos. Y cabe la posibilidad de evitar hacer importaciones de
insumos. De esta manera aminorar los costos
EMPAQUETADO DEL PRODUCTO B
La empresa estaba sufriendo una cuantiosa prdida mensual en el empaquetado

de este producto terminado. Despus de examinar las operaciones de recepcin
Auditoria
Operativa
de la materia prima en almacenes, se revis las operaciones de procesamiento,
incluyendo el peso del producto terminado en paquetes.
El peso de cada paquete examinado indicaba, que excedan, en promedio en un
kilo al peso garantizado de cada uno que era de 25 Kilos. Una vez ampliadas las
pruebas al total de las mercaderas disponibles para la venta, se revel que esta
falla era comn en todo el lote. Al profundizarse el examen se verifico que la
maquinaria utilizada para el pesado y empaquetado del producto B, no estaba
debidamente calibrada, como era norma en le empresa.
El encargado de Almacenes, comunic en forma escrita al Jefe Administrativo en
fecha 18/05/13, que de acuerdo a normas tcnicas aprobadas, los aparatos para
el pesado y empaquetado deban ser calibrados y garantizados cada tres meses,
para lo cual solicito la contratacin de personal especializado para tal labor,
procedimiento que no fue cumplido en la empresa. Los registros de control
sealan como ltima fecha de verificacin y control el 02/01/13. En reunin con el
jefe Administrativo, nos expres que no recordaba esta nota y despus de una
bsqueda entre los documentos archivados, manifest el extravo de dicha nota,
argumentando tener mucha carga de trabajo. Consultado respecto de s este
olvido tendra algn efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el
pesado y embolsado, manifest no tendra fallas importantes y en todo caso sern
unos cuantos Kilos ms o menos.
EVALUACION DE LA EFICACIA.
Niveles de produccin Para la gestin 2012 tenemos una cantidad proyectada

igual a la producida el monto es de 1.440.000 entonces en este caso la empresa
NO fue eficaz. Ya que se obtuvo lo que se quiso en el plazo establecido. No
tenemos ni incremento ni disminucin de la cantidad de produccin.
igual a la producida el monto proyectado es de 962.000 y tenemos una cantidad
producida de 962.000 obtuvimos lo que queramos en el plazo que se plane.
EVALUACION DE LA ECONOMIA
Auditoria
Operativa
Para la gestin 2012 se produjo des economa ya que el costo real 4.90 es
superior al costo estndar 4.50
La empresa deber actualizar su costo estndar. Deber realizar un anlisis de
sus costos reales ya que en las 2 gestiones hubo des economa.
EVALUACION DE EFICIENCIA.
Determinacin de la productividad
En la gestin 2012 la productividad real (7.79 Kg. /Hora) fue superior a la
productividad estndar (7.20 Kg. /hora) este nivel de productividad representa un
este nivel de productividad real representa el 108% es decir se tuvo una
productividad superior real a la estndar en un 8%
En la gestin 2013 la productividad real (5,55) fue inferior a la productividad
estndar (5,80) este nivel de productividad representa solo el 95.6% de la
productividad estndar.es decir se tuvo un productividad real inferior a la estndar
en un 5%
Un anlisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2012 se fue
ms eficiente que en el proceso productivo del 2013
Determinacin de la eficiencia
EFICIENCIA 2012 =
108 %
EFICIENCIA 2013=
95%
INTERPRETACION
En la gestin 2012 la eficiencia es del 108% lo que equivale a decir que se tuvo un
nivel de eficiencia superior al normal o estndar en un 8%
Auditoria
Operativa
En la gestin 2013 la eficiencia solo es del 95% lo que equivale a decir que se
tuvo un nivel de eficiencia inferior al normal o estndar en un 5%
Un anlisis comparativo de la eficiencia lograda en ambas gestiones nos indica
que el 2012 (108%) se fue ms eficiente que en el 2013 (95%)
RECOMENDACIN
Lo pertinente en estos casos es la de. De acuerdo a normas y tcnica aprobadas
los apararos para el pesado y el empaquetado deba ser calibrado y garantizado
cada tres meses, se present la solicitud supuestamente. Pero no se tom con la
debida seriedad, ni por los subordinados, ni por lo de la administracin, debemos
Tomar en cuenta este detalle que. Es muy importante.
3. CONCLUSIN
PRODUCTO A
Para la gestin 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la produccin de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la produccin segn la entidad,
se produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En trminos
porcentuales se expresara. (3.000.000/2.880.000) sea un 4.16%
Para la gestin 2013 la empresa no ha sido eficaz en cuanto a la produccin ya
que solamente se produjo 1.600.000 de las 1.740.000 proyectadas. En trminos
porcentuales se expresaran de la siguiente manera. Disminuyo en 8.04 %
EMPAQUETADO DEL PRODUCTO B
Un anlisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2012 se fue
ms eficiente que en el proceso productivo del 2013
EFICIENCIA 2012 =
108 %
EFICIENCIA 2013=
95%
Auditoria
Operativa
igual a la producida el monto es de 1.440.000 entonces en este caso la empresa
NO fue eficaz. Ya que se obtuvo lo que se quiso en el plazo establecido. No
tenemos ni incremento ni disminucin de la cantidad de produccin.
igual a la producida el monto proyectado es de 962.000 y tenemos una cantidad
producida de 962.000 obtuvimos lo que queramos en el plazo que se plane.
LR-03

INFORMES TECNICOS Y OTROS
DESCRIPCIN
REFERENCIA
P/T
INFORMES TECNICOS
Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy

importante hacer un estudio tcnico de nuestros proveedores
extranjeros y nacionales, de esta manera decidiremos y optaremos
por la mejor opcin de acuerdo al anlisis de nuestros expertos. Ya
que en nuestro medio tenemos proveedores que nos pueden ofrecer
los mismos insumos. Y cabe la posibilidad de evitar hacer
importaciones de insumos. De esta manera aminorar los costos
OTROS INFORMES (DETALLAR)

No presenta ningn otro informe
LR3-1
LR3-2
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
LR-05

CARTA DE REPRESENTACIN DE LA ADMINISTRACION
Seores:
AUDIOPE LTDA
Presente.Cordialmente:
Les confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones
hechas a ustedes durante el examen de Auditoria operativas de la EMPRESA
MULTINACIONAL S.A.
1.
La informacin generada que ha sido sujeta de revisin por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, son responsabilidad de la Gerencia de esta
institucin y reflejan todas las operaciones sucedidas en la entidad durante el periodo sujeto
a examen.
2.
Hemos puesto a disposicin de la Firma AUDIOPE todos los registros operativos,
financieros, contables y documentacin sustentatoria con que cuenta la institucin.
3.
La determinacin de los indicadores, medidas de comparacin o estndares de
medicin de la eficacia, economa y eficiencia de las operaciones es responsabilidad de la
gerencia de la entidad.
4.
No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al
cierre del ejercicio y hasta la fecha que, pese a no afectar los estados financieros, hayan
provocado, o es probable que lo hagan, algn cambio de importancia en la situacin
patrimonial y financiera o en los resultados de la institucin, o que de otro modo atenten
contra la continuidad de sus operaciones.
Auditoria
Operativa
5.
Segn nuestro conocimiento, ningn funcionario de la institucin tiene intereses en
forma directa o indirecta en otras instituciones y/o empresas con las cuales opera la
institucin.
6.
No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se encuentran
involucrados empleados que tengan un rol significativo en la toma de decisiones o en los
sistemas de administracin y control.
7. Todas las actas correspondientes a las reuniones del Directorio de la institucin
celebradas durante el perodo comprendido entre (indicar fechas) han sido transcritas en el
libro respectivo, reflejan la totalidad de las decisiones aprobadas y han sido puestas a su
conocimiento en el curso de su trabajo
Saludamos a ustedes muy atentamente.
_____________________
_______________________
GERENTE GENERAL
DIRECTOR ADM. FIN.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTR

CAMACHO CESPEDES HILBIA

Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XXLP-01

La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de

el financiamiento de sus operaciones provienen

se efectan de Estados Unidos y otros pases,

se refieren al proceso productivo, utilizando

Cuenta con un: gerente

Vocal Titular: ID 487961 SC

Vocal Suplente: ID 789451 SC

Habindose cumplimentado con los objetivos de la reunin y agotados los

EMPRESA MULTINACIONAL S.A.

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El objetivo de la auditora de estados financieros.

El auditor puede tambin desear incluir en la carta:

Arreglos sobre la planeacin de la auditora.

Cuando sea relevante, podran sealarse tambin los siguientes puntos:

Arreglos concernientes a la involucracin de otros auditores y expertos en algunos

Quin nombra al auditor del componente.

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La relacin es que las compras como las

El contrato de trabajo puede

Vas de acceso y escape de

Ley General del Trabajo de Bolivia

1. Todo trabajador debe presentarse, a las

La ropa exterior (Uniforme) utilizado para el

a. Abotonado completamente, debidamente

b. Debe usarse limpia, buen estado higinico.

c. No debe usarse rota, buenas condiciones fsicas para su uso.

2. Todo trabajador debe reportarse al sitio de trabajo en buen estado de

3. Cada trabajador debe mantener, su rea de trabajo limpia y en buenas

4. No se debe arrojar desperdicios en el piso, todo trabajador har uso de

5. Los trabajadores utilizaran adecuadamente los servicios sanitarios sin

6. Cada trabajador deber tener, inters personal en el orden y aseo en el

7. Se deber almacenar los materiales en forma ordenada y adecuada en

8. Mantener en forma ordenada las herramientas, equipos, materiales y

9. No debern intentar hacer un trabajo con el cual no ests familiarizado, si

11. Debers prestar siempre atencin al trabajo y estar alerta de lo que

13. Si has de trabajar en lugar alto, utilizaras andamios, escaleras

15. Si notas alguna condicin peligrosa para tus compaeros de trabajo

16. Se recomienda seguir los consejos sealados en los avisos de

17. Debers usar tu uniforme de trabajo completo, as como las botas de

18. Debers mantener los equipos de extincin de incendios en el sitio que

Normas de conducta personal

1. Se prohbe estrictamente los Juegos de mano en el trabajo.

2. Queda terminantemente prohibido, la introduccin o tenencia de bebidas

3. No se permite ingerir alimentos en las reas de trabajo.

4. Se prohbe fumar en reas de produccin de plantas, solamente se podr

5. Se prohbe el manejo de equipos y maquinarias a personal no capacitado

6. No se debe accionar interruptores, abrir o cerrar vlvulas sin previo