02.

-Para verificar el: saldo de la vida til, el costo de adquisicin de

los bienes que conforma el activo fijo y el gasto por depreciacin
contabilizado en las cuentas referenciadas
Cumplimos con adjuntar lo siguiente: En este punto la contadora
deber adjuntar lo conveniente y describir los documentos
presentados.
En este punto se contabilizados gastos por depreciacin de ejercicio
por el importe de S,/.40,477.55), lo cual no hay manera como
demostrar dicha depreciacin por lo que es ms concerniente realizar
la subsanacin, lo cual conlleva a una pagar la renta, mediante el
reparo tributario, se proceder a adicionar a la Renta Neta
Imponible del ejercicio 2013.
40477.55* 30%
= 12143.00 soles
Intereses 12143*0.04% diario =
3522.00 soles
Multa de 30%
=
3643.00 soles
Total
19308.00 soles
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del
plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su
defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta
efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la
sancin se reducir en un setenta por ciento (70%).
03.-Respecto a sustentar fehaciente documentaria, contable y
tributariamente los gastos ajenos al giro del negocio y que obran
en el anexo Nro. 02
Cumplimos con adjuntar lo siguiente: En este punto la contadora
deber adjuntar lo conveniente y describir los documentos
presentados y adjuntar fotocopias de cada uno de los comprobantes
de pago observados, debidamente firmadas con el sello de la
empresa y firma del representante legal.
En este punto se podra considera como gastos de representacin ya
que constituyen gasto deducible en cuanto se encuentre
debidamente acreditado, pero est sujeto a un lmite. As, los gastos
de representacin propios del giro o negocio, son deducibles en la
parte que, en conjunto no exceda del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos netos, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.
El exceso se considerara como reparo tributario para renta y pagar el
IGV.
Realizare un ejemplo en base a todos los gastos observados ya no
tengo el ingreso anual para deducir el (0.5%)

12318
* 30%
= 3695.00 soles
Intereses 3695 *0.04% diario = 1072.00 soles
Multa de 30%
=
322.00 soles
Total
5089.00 soles
04.-En cuanto a sustentar fehacientemente la utilizacin de medios
de pago tal y como seala en art. 190 de la ley de Ttulos Valores en
la cancelacin de la operacin que se detalla recibo por
honorarios girado por el seor Paul Milton Palacios Barrionuevo por el
monto de S/ 8,000.00 soles de fecha 11 de diciembre 2013
a este respecto debo indicar que del mencionado pago no
tenemos registrado ningn deposito en cuenta, cheque u otro
medio de pago sealado por la ley, por lo que presumimos que
se hizo en efectivo.
En cuanto a sustentar de manera fehaciente, contable,
documentaria y tributariamente el motivo por el cual no se
efectu la Retencin del Impuesto a la Renta de 4ta categora
por los servicios recibidos
Al respecto se debe indicar que no se le efectu la Retencin de
ley por cuanto nosotros estbamos confiados en que ya tenamos
una exoneracin para tal fin en vista que el pago se realiz con
fecha posterior a la emisin del recibo, ya que tenamos por
poltica hacer los pagos a proveedores los das 15 de mes, as
mismo porque el mismo seor Palacios nos indicara que l no era
sujeto de retencin. Ojo si esto es cierto, ponerlo.
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios
de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a
efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos,
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada,
restitucin de derechos arancelarios.
Por lo tanto el reparo tributario seria el siguiente:
8000.00 * 30%
Intereses 2400*0.04% diario
Multa de 30%
Total

= 2400.00 soles
=
696.00 soles
=
209.00 soles
3305.00 soles

07. De la revisin efectuada a los comprobantes de pago de compras

detallados en el Anexo No 03 adjunto aI presente Requerimiento, se
observa que el contribuyente registra como gasto deducible, Ia
adquisicin de material-es de construccin, Al respecto el inciso e) del
Art. 44" del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, seala , no sern
deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera
categora, las sumas invertidas en La adquisicin de bienes o mejoras
de carcter permanente; por su parte, el- Art. 23'deL Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta, sea1a que, la inversin en bienes de
uso cuyo costo por unidad no sobrepase de un cuarto (1/4) de Ia

Unidad Impositiva. Tributaria, a opcin del contribuyente, podr

considerarse como gasto del ejercicio en que se efecte, y/o el
segundo prrafo del referido artculo, se precisa que, l-o sealado en
el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando los referidos bienes
de uso formen parte de un conjunto o equipo necesario para su
funcionamiento.
Estos gastos se tienen que sustentar con el contrato de alquiler
notarialmente.
En vista que el importe de dichas compras no est relacionado con el
giro del negocio NO SON DEDUCIBLES como costo o gasto para
determinar el Impuesto a la Renta de la empresa. Asimismo, el
impuesto pagado en dichas compras NO DA DERECHO AL CREDITO
FISCAL para el pago del Impuesto General a las Ventas - IGV que la
empresa debe efectuar, por lo cual se tendr que hacer el reparo
tributario.
11260
* 30%
= 3378.00 soles
Intereses 3378 *0.04% diario =
978.00 soles
Multa de 30%
=
294.00 soles
Total
4652.00 soles

Por todos los reparos tributarios seria: 32354.00 de

renta ms intereses y posibles multas
Por IGV 2017.39 de gastos de representacin
Por IGV 1162.91 de compra de materiales de
construccin
Total a pagar 35534.30
08. De la revisin efectuada al Libro Diario 1ro de su clase legalizado
por el Notario Carlos A. Cieza Urrelo bajo e1 N' 1537 de fecha
12/05/2012 se observa en los folios N'310 y 372 periodo julio 2074
1os asientos contables analticos de otros Beneficios de post empleo.
En este punto se deber adjuntar los medios de pago realizados al
beneficiario ms la orden emitida por el juez.
Ya que si no se sustenta dicho gasto se tendra que realizar el reparo
tributario lo cual genera una renta por pagar ms intereses y multa.
09. De la revisin efectuada a1 Libro Di-ario 1ro de su cl-ase
legalizado por el notario Carl-os A. Cieza Urrelo con fecha 72/05/2012
bajo el N" 1537 se observa en el folio N" 382 No vOU: 5 la
determinacin del costo de ventas correspondiente al ejercicio 2014
por el importe de S/.130,109.39 sin embargo, segn la declaracin
jurada anual por Impuesto a la Renta de Tercera categora presentada
a travs de1 PDT 692 N" 750449'152 de fecha 01/04/2015 consigna
en La casilla 464 Costo de Ventas e1 importe de S/.L51,286.00, como
se puede apreciar existe una diferencia de S/,20,5'76.6L que no
guarda relacin con los Libros contables presentados por elcontribuyente.

Sobre esta observacin no hay necesidad de hacer el reparo

tributario, solo mencionar en el informe que hubo un error en el
llenado del pdt anual, lo cual se har una rectificatoria.
Por todos los puntos observados por SUNAT hay puntos que puden ser
subsanados y otros no por lo cual la multa total seria.
De acuerdo a todas las observaciones los estados financieros se
pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con
posterioridad a la fecha de los estados financieros. Muchos marcos de
informacin financiera se refieren especficamente a tales hechos.
Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existan
en la fecha de los estados financieros; y
Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron
despus de la fecha de los estados financieros.
Por ello tenemos la fiscalizacin de SUNAT y todo asiento contable
que se realice se har en el periodo 2015 si han no se ha presentado
la renta anual 2015.