Sunteți pe pagina 1din 13

Anexa nr.

1
PROCEDURA
de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
1. Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA se aplic de
ctre compartimentul cu atribuii n domeniul nregistrrii fiscale, denumit n continuare
compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.
2. Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul
fiscal persoana impozabil ori n evidena cruia aceasta se afl nregistrat ca pltitor de impozite
i taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art.35 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul de procedur fiscal), pentru persoanele
impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art.266 alin.(2) din Legea nr.227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), dup caz.
3. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei judeene a finanelor publice;
c) eful administraiei sectorului a finanelor publice, din municipiul Bucureti;
d) eful serviciului fiscal municipal;
e) eful serviciului fiscal orenesc;
f) eful biroului fiscal comunal;
g) eful administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii;
h) eful administraiei fiscale pentru contribuabili nerezideni din cadrul Direciei generale
regionale a finanelor publice Bucureti.
4. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul adjunct al unitii fiscale se nelege,
dup caz:
a) directorul general adjunct coordonator al activitii de administrare a veniturilor statului
din cadrul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei judeene a finanelor
publice, dup caz;
c) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei sectorului a finanelor
publice, din municipiul Bucureti;
d) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei fiscale pentru
contribuabili mijlocii.
5. n sensul prezentei proceduri, persoana impozabil este cea definit la art.269 din Codul
fiscal.
6. Prezenta procedur se aplic n urmtoarele situaii:
a) pentru nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, din oficiu, potrivit art.316
alin.(10) sau art.317 alin.(4) din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care sunt obligate s se
nregistreze n scopuri de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art.316 alin.(1)
lit.b), alin.(2), (4) sau (6) ori ale art.317 alin.(1), dup caz, din Codul fiscal i care nu solicit
nregistrarea;

b) pentru anularea, potrivit art.316 alin.(11) lit.a) sau art.317 alin.(11), dup caz, din Codul
fiscal, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat a persoanelor impozabile declarate
inactive potrivit dispoziiilor art.92 din Codul de procedur fiscal;
c) pentru anularea, potrivit art.316 alin.(11) lit.b) sau art.317 alin.(11), dup caz, din Codul
fiscal, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat a persoanelor impozabile aflate n
inactivitate temporar, nscris n registrul comerului;
d) pentru anularea, potrivit art.316 alin.(11) lit.c) din Codul fiscal, a nregistrrii n scopuri
de tax pe valoarea adugat, n cazul n care asociaii/administratorii persoanei impozabile sau
persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art.4
alin.(4) lit.a) din Ordonana Guvernului nr.39/2015 privind cazierul fiscal. Prin excepie, n cazul
societilor reglementate de Legea nr.31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, se dispune anularea nregistrrii persoanei n scopuri de TVA dac:
1. administratorii i/sau persoana impozabil nsi, n cazul societilor pe aciuni sau n
comandit pe aciuni, au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art.4
alin.(4) lit.a) din Ordonana Guvernului nr.39/2015;
2. asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic i/sau administratorii i/sau persoana
impozabil nsi, n cazul altor societi dect cele menionate la pct.1, au nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art.4 alin.(4) lit.a) din Ordonana Guvernului nr.39/
2015;
e) pentru anularea, potrivit art.316 alin.(11) lit.d) din Codul fiscal, a nregistrrii n scopuri
de tax pe valoarea adugat a persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este luna i
care nu au depus niciun decont de tax pentru 6 luni consecutive, precum i a persoanelor
impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic i care nu au depus niciun
decont de tax pentru dou trimestre calendaristice consecutive;
f) pentru anularea, potrivit art.316 alin.(11) lit.e) din Codul fiscal, a nregistrrii n scopuri
de tax pe valoarea adugat, dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, n cazul
persoanelor care au ca perioad fiscal luna calendaristic, sau pentru dou trimestre calendaristice
consecutive, n cazul persoanelor impozabile care au ca perioad fiscal trimestrul calendaristic,
nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii
realizate n cursul acestor perioade de raportare;
g) pentru anularea, potrivit art.316 alin.(11) lit.h) din Codul fiscal, a nregistrrii n scopuri
de tax pe valoarea adugat, dac persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA, societate
cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinat n baza Legii societilor nr.31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului,
nu justific intenia i capacitatea de a desfura activitate economic, potrivit criteriilor i n
termenele stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
h) pentru anularea nregistrrii, pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii, n
scopuri de tax pe valoarea adugat, conform art.317 din Codul fiscal, cnd persoana respectiv
se nregistreaz n scopuri de tax pe valoarea adugat, conform art.316 din Codul fiscal;
i) pentru anularea nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat a persoanei care nu
era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA,
conform art.316 sau 317 din Codul fiscal.
7. Dup nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, n situaiile prevzute la pct.6 lit.a),
compartimentul de specialitate procedeaz la nscrierea persoanei impozabile n Registrul
persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art.316 din Codul fiscal.

8. Dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA n situaiile prevzute la


pct.6 lit.b) - g) i i), compartimentul de specialitate procedeaz la nscrierea persoanei impozabile
n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA, conform art.316 din
Codul fiscal, a fost anulat i aplic, potrivit reglementrilor legale n vigoare, procedura de
radiere, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari i/sau din Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, n cazul persoanelor impozabile care figureaz
n aceste registre la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA.
CAPITOLUL II
nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a persoanelor impozabile obligate s se
nregistreze n scopuri de tax pe valoarea adugat i care nu solicit nregistrarea
1. Cnd se constat c o persoan impozabil ndeplinete condiiile pentru nregistrarea n
scopuri de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art.316 alin.(1) lit.b), alin.(2),
(4) sau (6) ori art.317 alin.(1), dup caz, din Codul fiscal, i nu a solicitat nregistrarea, organul
fiscal notific respectiva persoan n vederea nregistrrii n scopuri de TVA.
2. Prin excepie, organul fiscal nu notific persoana impozabil n situaia n care
constatarea a fost efectuat de organele cu atribuii de inspecie fiscal, cu respectarea dispoziiilor
pct.84 alin.(2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr.1/2016 (normele metodologice). n aceast situaie, decizia privind
nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, prevzut la pct.8, se emite pe baza deciziei de
impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite
n cadrul inspeciilor fiscale la persoane juridice sau fizice, dup caz, i/sau a raportului de
inspecie fiscal care cuprind constatri privind nendeplinirea obligaiei de nregistrare n scopuri
de TVA.
3. Notificarea se ntocmete de compartimentul de specialitate n dou exemplare, potrivit
modelului prevzut n anexa nr.2 la ordin, din care un exemplar se comunic contribuabilului n
condiiile prevzute de art.47 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz
la dosarul fiscal al acestuia.
4. Dac n urma notificrii contribuabilul se prezint, n termen de 15 zile, i depune
declaraia de meniuni n vederea nregistrrii n scopuri de TVA sau declaraia de nregistrare
potrivit art.317 din Codul fiscal, dup caz, organul fiscal competent prelucreaz declaraia i
procedeaz la nregistrarea n scopuri de TVA, conform prevederilor legale n vigoare.
5. n situaia prevzut la pct.4, compartimentul de specialitate emite certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA, nregistrarea n scopuri de TVA fiind valabil ncepnd cu data
prevzut la pct.88 alin.(1) lit.a) sau c) ori la pct.90 alin.(2) din normele metodologice, dup caz.
6. Dac declaraia de meniuni sau declaraia de nregistrare potrivit art.317 din Codul
fiscal, dup caz, se depune dup nceperea procedurii de nregistrare din oficiu, procedura se
sisteaz prin referat motivat, nregistrarea n scopuri de TVA efectundu-se n baza declaraiei de
meniuni a contribuabilului.
7. n cazul n care contribuabilul prezint organului fiscal competent documente din care
rezult c nu are obligaia de a solicita nregistrarea n scopuri de TVA, compartimentul de
specialitate analizeaz documentaia depus i ntocmete un referat prin care propune sistarea
procedurii de nregistrare, din oficiu, a contribuabilului. Referatul se aprob de conductorul
unitii fiscale. Sistarea procedurii de nregistrare, din oficiu, se aduce, de ndat, la cunotina
contribuabilului.
3

8. n cazul n care contribuabilul nu se prezint n urma notificrii, compartimentul cu


atribuii n domeniul nregistrrii fiscale, n baza datelor deinute, ntocmete urmtoarele
documente:
a) referatul prin care propune nregistrarea n scopuri de TVA a contribuabilului respectiv,
potrivit modelului prevzut n anexa care face parte integrant din prezenta procedur;
b) proiectul deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, avnd bifat
csua corespunztoare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 3 la ordin.
9. Referatul i decizia se verific i se avizeaz de eful compartimentului de specialitate
i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii fiscale este
aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz, mpreun cu documentaia
pe baza creia au fost ntocmite, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
10. Decizia se ntocmete n dou exemplare, din care un exemplar, semnat numai de
conductorul unitii fiscale, se comunic contribuabilului, potrivit art.47 din Codul de procedur
fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
11. mpotriva deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA se poate formula
contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.272 alin.(6) din Codul de
procedur fiscal, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art.270 alin.(1) din acelai
act normativ.
12. Data nregistrrii, din oficiu, n scopuri de TVA este data comunicrii deciziei privind
nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA.
13. Dup comunicarea deciziei, compartimentul cu atribuii n domeniul nregistrrii
fiscale emite certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, pe care l comunic persoanei
impozabile potrivit art.47 din Codul de procedur fiscal.
14. Odat cu nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, se aplic i sanciunile pentru
nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni,
prevzute de art.336 din Codul de procedur fiscal.
15. Compartimentul de specialitate transmite, lunar, compartimentului cu atribuii n
domeniul inspeciei fiscale datele de identificare ale persoanei impozabile nregistrate, din oficiu,
n scopuri de TVA, pentru cuprinderea n programul de inspecie fiscal. Nu se transmit datele de
identificare ale persoanelor impozabile pentru care sunt aplicabile dispoziiile pct.2.
CAPITOLUL III
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA
SECIUNEA 1
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile
nregistrate n scopuri de TVA, care au fost declarate inactive potrivit dispoziiilor
art.92 din Codul de procedur fiscal
1. Organele fiscale anuleaz, din oficiu, n temeiul dispoziiilor art.316 alin.(11) lit.a) sau
art.317 alin.(11), dup caz, din Codul fiscal, nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor
impozabile care au fost declarate inactive potrivit dispoziiilor art.92 din Codul de procedur
fiscal.
2. Dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate, potrivit procedurii aplicabile n
materie, compartimentul de specialitate ntocmete urmtoarele documente:

a) referatul prin care propune anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit modelului
prevzut n anex;
b) proiectul deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, avnd
bifat csua corespunztoare, potrivit modelului prevzut n anexa nr.4 la ordin.
3. Referatul i decizia se verific i se avizeaz de eful compartimentului de specialitate
i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii fiscale este
aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz, mpreun cu o copie a
deciziei de declarare n inactivitate, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.
4. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data declarrii ca inactiv
a persoanei impozabile, respectiv data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate, potrivit
procedurii aplicabile n materie. Cu aceeai dat se anuleaz i certificatul de nregistrare n scopuri
de TVA.
5. Decizia privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se ntocmete n
dou exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conductorul unitii fiscale, se comunic
contribuabilului, potrivit art.47 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz
la dosarul fiscal al contribuabilului.
6. mpotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, se poate
formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.272 alin.(6) din
Codul de procedur fiscal, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art.270 alin.(1)
din acelai act normativ.
7. n cazul contribuabililor declarai inactivi ca urmare a unei erori materiale i pentru care
s-a emis decizia de anulare a deciziei de declarare n inactivitate, compartimentul de specialitate
ntocmete un referat prin care propune desfiinarea actelor emise ca urmare a declarrii inactiviti
fiscale i anularea scoaterii din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
8. Dup aprobarea referatului de ctre conductorul unitii fiscale, compartimentul de
specialitate desfiineaz actele ntocmite ca urmare a declarrii inactivitii fiscale i anuleaz
scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, contribuabilul
pstrndu-i calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, inclusiv pe perioada
cuprins ntre data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate i data comunicrii deciziei de
anulare a acesteia.
9. Compartimentul de specialitate emite un nou certificat de nregistrare n scopuri de TVA,
n care se menine data iniial a nregistrrii n scopuri de TVA din certificatul anterior.
Certificatul astfel emis se comunic persoanei impozabile potrivit art.47 din Codul de procedur
fiscal.
SECIUNEA a 2-a
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor
impozabile nregistrate n scopuri de TVA, aflate n inactivitate temporar,
nscris n registrul comerului
1. n vederea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit dispoziiilor art.316 alin.(11)
lit.b) sau art.317 alin.(11) din Codul fiscal, dup caz, compartimentul de specialitate din cadrul
organului fiscal selecteaz, pe baza informaiilor transmise de Oficiul Naional al Registrului
Comerului, persoanele impozabile din sfera de administrare, nregistrate n scopuri de TVA,
pentru care a fost nscris n registrul comerului meniunea privind inactivitatea temporar i care

nu au fost declarate inactive fiscal, potrivit art.92 alin.(1) lit.d) din Codul de procedur fiscal,
pn la data seleciei.
2. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecrui organ fiscal competent ntocmete
pentru fiecare persoan selectat potrivit pct.1 urmtoarele documente:
a) referatul prin care propune anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA i
anularea certificatului de nregistrare n scopuri de TVA, potrivit modelului prevzut n anex;
b) proiectul deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, avnd
bifat csua corespunztoare, potrivit modelului prevzut n anexa nr.4 la ordin.
3. Documentele prevzute la pct.2 se verific i se avizeaz de eful compartimentului de
specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii
fiscale este aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz, spre aprobare,
conductorului unitii fiscale.
4. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data nscrierii n registrul
comerului a meniunii privind inactivitatea temporar. Cu aceeai dat se anuleaz i certificatul
de nregistrare n scopuri de TVA.
5. Dispoziiile pct.5 i 6 din seciunea 1 se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 3-a
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat,
n cazul n care asociaii/administratorii persoanei impozabile sau
persoana impozabil nsi au fapte nscrise n cazierul fiscal
1. Organele fiscale anuleaz, din oficiu, n temeiul dispoziiilor art.316 alin.(11) lit.c) din
Codul fiscal, nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor impozabile, n cazul n care
asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n
cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art.4 alin.(4) lit.a) din Ordonana Guvernului
nr.39/2015. Prin excepie, n cazul societilor reglementate de Legea nr.31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, se dispune anularea nregistrrii persoanei n scopuri de
TVA dac:
a. administratorii i/sau persoana impozabil nsi, n cazul societilor pe aciuni sau n
comandit pe aciuni, au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art.4
alin.(4) lit.a) din Ordonana Guvernului nr.39/2015;
b. asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic i/sau administratorii i/sau persoana
impozabil nsi, n cazul altor societi dect cele menionate la pct.1, au nscrise n cazierul
fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art.4 alin.(4) lit.a) din Ordonana Guvernului
nr.39/2015;
2. Compartimentul de specialitate anuleaz nregistrarea n scopuri de TVA, n condiiile
prezentei seciuni, dac persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art.316 din
Codul fiscal, aflate n administrarea organului fiscal sau asociaii/administratorii acestora,
indiferent de domiciliul fiscal al acestora, au nscrise n cazierul fiscal:
a) infraciuni de natura celor care se nscriu n cazierul fiscal; i/sau
b) atragerea rspunderii solidare cu debitorul, stabilit prin decizie a organului fiscal
competent, emis n condiiile Codului de procedur fiscal, rmas definitiv prin neexercitarea
cilor de atac prevzute de lege sau prin hotrre judectoreasc definitiv, n situaia n care
decizia organului fiscal a fost atacat n justiie.

3. n acest sens, lunar pn pe data de 10 a fiecrei luni, compartimentul de specialitate


selecteaz cu ajutorul aplicaiei informatice:
a) persoanele nregistrate n scopuri de TVA care au nscrise n cazierul fiscal fapte de
natura celor prevzute la pct.2;
b) contribuabilii care au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura celor prevzute la pct.2
i care au calitatea de asociai/administratori ai persoanei impozabile. n cazul societilor
reglementate de Legea nr.31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i
nregistrate n scopuri de TVA se selecteaz administratorii i asociaii majoritari sau, dup caz,
asociatul unic care au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura celor prevzute la pct.2.
4. Dup identificarea persoanelor nregistrate n scopuri de TVA care au fapte de natura
celor prevzute la pct.2 nscrise n cazierul fiscal sau ai cror asociai/administratori au astfel de
fapte nscrise n cazierul fiscal, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal
ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul prin care propune, pentru persoana impozabil, anularea, din oficiu, a
nregistrrii n scopuri de TVA i anularea certificatului de nregistrare n scopuri de TVA, potrivit
modelului prevzut n anex;
b) proiectul deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, avnd
bifat csua corespunztoare, potrivit modelului prevzut n anexa nr.4 la ordin.
5. Pentru societile comerciale care ndeplinesc condiia de anulare a nregistrrii n
scopuri de TVA, datorit faptului c asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic ori
administratorii au fapte nscrise n cazierul fiscal, compartimentul de specialitate verific n
Registrul comerului electronic (RECOM) dac asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic
ori administratorii dein aceast calitate la data aplicrii procedurii. Documentele prevzute la pct.4
se ntocmesc dup verificarea meninerii condiiilor de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
Documentele se verific i se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i de conductorul
adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii fiscale este aprobat postul de
conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz spre aprobare conductorului unitii fiscale.
6. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data comunicrii deciziei
privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, n condiiile prevzute de art.47 din
Codul de procedur fiscal. Cu aceeai dat se anuleaz i certificatul de nregistrare n scopuri de
TVA.
7. Dispoziiile pct.5 i 6 din seciunea 1 se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 4-a
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile
care nu au depus niciun decont de tax pentru 6 luni consecutive sau
pentru dou trimestre calendaristice consecutive
1. Organele fiscale anuleaz, din oficiu, n temeiul art.316 alin.(9) lit.d) din Codul fiscal,
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat a persoanelor impozabile, altele dect cele
declarate inactive sau aflate n inactivitate temporar nscris la registrul comerului, dac nu au
depus niciun decont de tax prevzut la art.323 din Codul fiscal pentru 6 luni consecutive, n cazul
persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice
consecutive, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic.
2. Identificarea persoanelor impozabile care ndeplinesc condiia de scoatere din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se face n fiecare lun calendaristic, pn la sfritul
7

lunii, dup expirarea termenului de depunere a celui de-al aselea decont de tax, n cazul
persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, sau a celui de-al doilea decont de tax, n
situaia persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, dup caz.
3. Pentru identificarea persoanelor impozabile care ndeplinesc condiia de scoatere din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, compartimentul de specialitate selecteaz din
aplicaia informatic persoanele nregistrate n scopuri de TVA care, pentru 6 luni consecutive sau
dou trimestre calendaristice consecutive, nu au depus niciun decont - formular (300) "Decont de
tax pe valoarea adugat" i ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul, ntocmit potrivit modelului prevzut n anex, prin care propune, pentru toi
contribuabilii selectai, anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA i anularea
certificatelor de nregistrare n scopuri de TVA;
b) proiectele deciziilor privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA,
potrivit modelului prevzut n anexa nr.4 la ordin, avnd bifat csua corespunztoare pentru
fiecare contribuabil selectat.
4. Documentele prevzute la pct.3 se verific i se avizeaz de eful compartimentului de
specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii
fiscale este aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz spre aprobare
conductorului unitii fiscale.
5. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este prima zi a lunii urmtoare
celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax, n situaia n
care persoana impozabil care are perioada fiscal luna calendaristic nu a depus niciun decont de
tax pentru 6 luni consecutive.
6. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este prima zi a lunii urmtoare
celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de tax, n situaia n
care persoana impozabil care are perioada fiscal trimestrul calendaristic nu a depus niciun decont
de tax pentru dou trimestre calendaristice consecutive.
7. ncepnd cu data prevzut la pct.5 sau 6, dup caz, se anuleaz i certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA.
8. Dispoziiile pct.5 i 6 din seciunea 1 se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 5-a
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat,
dac n deconturile de TVA depuse pentru 6 luni consecutive, respectiv
pentru dou trimestre calendaristice consecutive nu au fost evideniate
operaiuni realizate n cursul perioadelor de raportare
1. Organele fiscale anuleaz, din oficiu, n temeiul art.316 alin.(11) lit.e) din Codul fiscal,
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, dac n deconturile de tax depuse pentru 6
luni consecutive, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou
trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal
trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de
bunuri/prestri de servicii realizate n cursul acestor perioade de raportare.
2. Identificarea persoanelor impozabile care ndeplinesc condiia de scoatere din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se face n fiecare lun calendaristic, pn la sfritul
lunii, dup expirarea termenului de depunere a celui de-al aselea decont de tax, n cazul

persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, sau a celui de-al doilea decont de tax, n
situaia persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, dup caz.
3. Pentru identificarea persoanelor impozabile care ndeplinesc condiia de scoatere din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, compartimentul de specialitate selecteaz din
aplicaia informatic persoanele nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz luna sau trimestrul
ca perioade fiscale pentru TVA i care, n deconturile de TVA aferente celor 6 luni consecutive
sau celor dou trimestre calendaristice consecutive, dup caz, nu au evideniat nicio achiziie de
bunuri/servicii i nicio livrare de bunuri/prestare de servicii.
4. Compartimentul de specialitate ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul, ntocmit potrivit modelului prevzut n anex, prin care propune, pentru toi
contribuabilii selectai, anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA i anularea
certificatelor de nregistrare n scopuri de TVA;
b) proiectele deciziilor privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA,
potrivit modelului prevzut n anexa nr.4 la ordin, avnd bifat csua corespunztoare pentru
fiecare contribuabil selectat.
5. Documentele prevzute la pct.4 se verific i se avizeaz de eful compartimentului de
specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii
fiscale este aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz spre aprobare
conductorului unitii fiscale.
6. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este prima zi a lunii urmtoare
celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al aselea decont de tax, n situaia
persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, dac nu au fost evideniate achiziii de
bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii realizate n cursul acestor perioade de
raportare.
7. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este prima zi a lunii urmtoare
celei n care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de tax, n situaia
persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, dac nu au fost evideniate
achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii realizate n cursul acestor
perioade de raportare.
8. ncepnd cu data prevzut la pct.6 sau 7, dup caz, se anuleaz i certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA.
9. Dispoziiile pct.5 i 6 din seciunea 1 se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat, dac persoana
impozabil, societate cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinat n baza Legii
nr.31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, supus nmatriculrii la
registrul comerului, nu justific intenia i capacitatea de a desfura activitate economic,
potrivit criteriilor i n termenele stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal
1. Organele fiscale anuleaz, din oficiu, n temeiul art.316 alin.(11) lit.h) din Codul fiscal,
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat dac persoana impozabil, societate cu sediul
activitii economice n Romnia, nfiinat n baza Legii nr.31/1990, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului, nu justific intenia i

capacitatea de a desfura activitate economic potrivit criteriilor stabilite n temeiul art.316


alin.(9) din Codul fiscal.
2. Procedura se aplic persoanelor impozabile n urmtoarele situaii:
a) persoane impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA sau care sunt
nregistrate, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit art.316 alin.(1) lit.b) coroborat cu art.316
alin.(10) din Codul fiscal, dup nregistrarea acestora de ctre organul fiscal competent;
b) persoane impozabile au nscris n registrul comerului meniuni privind modificarea
sediului social;
c) persoane impozabile care au nscris n registrul comerului meniuni privind schimbarea
asociailor i/sau administratorilor.
3. Condiia de la pct.2 lit.c) se refer la:
a) administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni nfiinate n
baza Legii nr.31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) asociaii societii, indiferent de ponderea pe care o dein n capitalul social al acesteia,
i la administratori, n cazul altor societi dect cele menionate la lit. a), nfiinate n baza Legii
nr.31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4.1. Pentru identificarea persoanelor impozabile prevzute la pct.2, organul fiscal
competent procedeaz dup cum urmeaz:
a) pentru condiia de la pct.2 lit.a) - identific persoanele impozabile care au fost
nregistrate n scopuri de TVA, la cerere, potrivit art.316 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal i
persoanele impozabile care au fost nregistrate, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit art.316
alin.(1) lit.b) coroborat cu art.316 alin.(10) din Codul fiscal;
b) pentru condiiile de la pct.2 lit.b) i c) se identific lunar n baza de date registrul
contribuabililor persoanele impozabile care au nscris n registrul comerului meniuni de natura
celor prevzute la pct.2 lit.b) i c).
4.2. Persoanele impozabile identificate sunt notificate, potrivit art.58 din Codul de
procedur fiscal, n vederea depunerii declaraiei pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei
i a capacitii persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni
din sfera TVA (formular 088), potrivit modelului aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
5. Dup identificarea persoanelor impozabile potrivit pct.4.1., organul fiscal competent
aplic procedura n vigoare referitoare la evaluarea inteniei i capacitii persoanei impozabile de
a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA.
6. n urma efecturii analizei potrivit pct.5, organul fiscal competent identific persoanele
impozabile care ndeplinesc condiiile de scoatere din eviden, i anume:
a) persoana impozabil nu desfoar activiti economice la sediul social/domiciliul fiscal,
la sediile secundare sau n afara acestora;
b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii la pct.3,
sau persoana impozabil nsi au/are nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute
la art.4 alin.(4) lit.a) i b)din Ordonana Guvernului nr.39/2015;
c) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii la pct.3,
care nu sunt nregistrai fiscal n Romnia, prezint o declaraie autentic pe propria rspundere a
persoanei fizice sau a reprezentantului persoanei juridice din care rezult c au comis infraciuni
i/sau fapte de natura celor prevzute la art.4 alin.(4) lit.a) i b) din Ordonana Guvernului
nr.39/2015;

10

d) persoana impozabil nu ndeplinete criteriile de evaluare a inteniei i a capacitii


persoanelor impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA,
astfel cum rezult din referatul ntocmit de compartimentul cu atribuii n evaluarea inteniei i a
capacitii de a desfura activiti economice i care cuprinde att propunerea de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA, ct i motivele de fapt i de drept care stau la baza acestei
propuneri.
7. Compartimentul de specialitate ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul, ntocmit potrivit modelului prevzut n anex, prin care propune, pentru
contribuabilii selectai potrivit pct.6 lit.a) - c), anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de
TVA i anularea certificatelor de nregistrare n scopuri de TVA;
b) proiectele deciziilor privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA,
potrivit modelului prevzut n anexa nr.4 la ordin, avnd bifat csua corespunztoare pentru
fiecare contribuabil selectat. Deciziile se ntocmesc fie pe baza referatelor ntocmite potrivit lit.a),
fie pe baza referatelor ntocmite de compartimentul cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii
de a desfura activiti economice potrivit pct.6 lit.d), dup caz.
8. Documentele prevzute la pct.7 se verific i se avizeaz de eful compartimentului de
specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii
fiscale este aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz spre aprobare
conductorului unitii fiscale.
9. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data comunicrii deciziei
de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. Cu aceeai dat se anuleaz i certificatul de
nregistrare n scopuri de TVA.
10. Dispoziiile pct.5 i 6 din seciunea 1 se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 7-a
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat, n situaia n
care persoana nregistrat conform art.317 din Codul fiscal se nregistreaz n scopuri de
tax pe valoarea adugat, conform art.316 din Codul fiscal
1. Organele fiscale anuleaz, din oficiu, n temeiul art.317 alin.(9) lit.a) din Codul fiscal,
nregistrarea n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau pentru servicii, efectuat n
condiiile art.317 din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care se nregistreaz n scopuri de
TVA potrivit art.316 din Codul fiscal.
2. Anularea din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare sau
pentru servicii conform art.317 din Codul fiscal se aplic, potrivit prezentei seciuni, ori de cte
ori persoana impozabil nregistrat potrivit art.317 din Codul fiscal se nregistreaz n scopuri de
TVA potrivit art.316 din Codul fiscal sau organul fiscal nregistreaz, din oficiu, respectiva
persoan impozabil n scopuri de TVA, n condiiile prevzute de art.316 din Codul fiscal.
3. Pentru contribuabilii care au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA conform art.316
din Codul fiscal sau pentru care s-a emis decizia privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de
TVA conform art.316 din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete urmtoarele
documente:
a) referatul prin care propune anularea nregistrrii n scopuri de TVA efectuate conform
art.317 din Codul fiscal i anularea certificatelor de nregistrare n scopuri de TVA potrivit art.317
din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal, potrivit modelului prevzut n anex;

11

b) proiectul deciziei de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, avnd bifat
csua corespunztoare, potrivit modelului prevzut n anexa nr.4 la ordin.
4. Documentele prevzute la pct.3 se verific i se avizeaz de eful compartimentului de
specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii
fiscale este aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz, spre aprobare,
conductorului unitii fiscale.
5. Dispoziiile pct.5 i 6 din seciunea 1 sunt aplicabile n mod corespunztor.
6. Dup emiterea deciziei de anulare, compartimentul de specialitate opereaz n Registrul
contribuabililor anularea din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA pentru achiziii
intracomunitare i anuleaz certificatele de nregistrare n scopuri de TVA emise potrivit art.317
din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal.
7. Data anulrii din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare
sau pentru servicii este data nregistrrii n scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal.
CAPITOLUL IV
ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA
sau anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA
1. Cnd se constat c persoana impozabil a fost nregistrat n scopuri de TVA ca urmare
a unei erori sau din eroare a fost anulat, din oficiu, nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei
impozabile, compartimentul de specialitate ntocmete urmtoarele documente:
a) referatul prin care detaliaz situaia constatat i propune ndreptarea erorii;
b) proiectul deciziei pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/
anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, prevzut n anexa nr.5 la ordin.
2. Documentele prevzute la pct.1 se verific i se avizeaz de eful compartimentului de
specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii
fiscale este aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz, spre aprobare,
conductorului unitii fiscale.
3. Decizia pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/anularea, din
oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se ntocmete n dou exemplare, din care un exemplar,
semnat numai de conductorul unitii fiscale, se comunic contribuabilului, potrivit art.47 din
Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
4. mpotriva deciziei pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de TVA/
anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, se poate formula contestaie la organul fiscal
emitent, n conformitate cu dispoziiile art.272 alin.(6) din Codul de procedur fiscal, n termen
de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art.270 alin.(1) din acelai act normativ.
5. Dup emiterea deciziei pentru ndreptarea erorilor privind nregistrarea n scopuri de
TVA/anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, compartimentul de specialitate
opereaz n Registrul contribuabililor efectele ndreptrii erorii, dup cum urmeaz:
a) n situaia n care se constat c persoana impozabil a fost nregistrat n scopuri de
TVA, conform art.316, din eroare, aceast nregistrare se anuleaz i codul de nregistrare n
scopuri de TVA atribuit se radiaz, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a erorii.
Pe perioada cuprins ntre data nregistrrii i data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA
sunt aplicabile prevederile art.316 alin.(16) din Codul fiscal;
b) n cazul n care se constat c persoanei impozabile i-a fost anulat, din oficiu, codul de
nregistrare n scopuri de TVA, conform art.316, din eroare, aceasta va fi nregistrat de organele
12

fiscale competente. n aceast situaie se emite un nou certificat de nregistrare n scopuri de TVA,
n care se menine data iniial a nregistrrii n scopuri de TVA din certificatul anterior.
Certificatul astfel emis se comunic persoanei impozabile potrivit art.47 din Codul de procedur
fiscal.
Pe perioada cuprins ntre data anulrii i data nregistrrii n scopuri de TVA sunt
aplicabile prevederile art.316 alin.(17) din Codul fiscal.
6. n ipoteza n care, la data constatrii erorii, persoana impozabil nregistrat, din eroare,
n scopuri de TVA este nscris n Registrul operatorilor intracomunitari i/sau Registrul
persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, compartimentul de specialitate
aplic procedura de radiere, din oficiu, din aceste registre ca urmare a ndreptrii erorii.
7. n ipoteza n care, la data radierii, din eroare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoana
impozabil era nscris n Registrul operatorilor intracomunitari i/sau n Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, compartimentul de specialitate nregistreaz
persoana impozabil, din oficiu, n aceste registre ca urmare a ndreptrii erorii.

13