Sunteți pe pagina 1din 13

Tema 2.

Contabilitatea i raportarea activelor


1. Politici i opiuni contabile privind activele
2. Contabilitatea i raportarea activelor imobilizate
3. Contabilitatea i raportarea activelor circulante
Aplicaia 1
Date iniiale:
- factura fiscal CZ 1752761 (procurare cu achitarea ulterioar).
Se cere:
- s se ntocmeasc procesul verbal de punere n funciune a mijloacelor fixe nr. 8
din 16.03.201X.. procurat conform ordinului nr. 23-A din 15 martie 201X.., care
va fi utilizat n secia de producie. Persoana-gestionar este Coliban M., comisia de
recepie a fost desemnat conform ordinului nr. 05-A din 3 ianuarie 201X..., codul
148438, durata de funcionare 7 ani;
- s se contabilizeze toate operaiunile economice ce in de achiziia respectiv n
Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice;
- s se includ Camera frigorific Derby n Situaia amortizrii mijloacelor fixe i
uzurii acestora.
Tabelul 1
Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice
Nr.
de rnd
1

Coninutul operaiei economice

1.

Reflectarea costului de intrare a camerei frigorifice


achiziionate

2.

Trecerea n cont a sumei TVA de la procurare

3.

Stingerea prin transfer a datoriei fa de furnizorul camerei


frigorifice achiziionate

Suma
(lei)
3

Formula contabil
Dt.
Ct.
4
5

Lilia GRIGOROI, Aliona BRC

Ghid la contabilitatea ntreprinderii

3
Formular nr. MF-1

APROB

(denumirea ntreprinderii)
(codul fiscal)

(funcia) (semntura) (numele, prenumele) ______

PROCES-VERBAL de punere n funciune a mijloacelor fixe nr.______ din


_______ _______ 20 ____
n baza ordinului nr. ____ din _____
_____________20____,
comisia
n
componena
preedintelui
comisiei
___________________
______________________________
(funcia)
(numele,
prenumele) i membrilor comisiei: ___________________
______________________________
(funcia)
(numele,
prenumele) a ntocmit prezentul Proces-verbal de punere n
funciune a urmtorului obiect de mijloace fixe (grupe de
obiecte):
Nr.
crt.

Denumirea obiectului de
mijloace fixe (grupei de
obiecte)
2

Nr. de
inventar

Data
punerii n
funciune

Codul de clasificare a obiectului de mijloace


fixe conform Catalogului mijloacelor fixe i
activelor nemateriale
9

Categoria
de
proprietate
10

Valoarea
de
intrare,
lei
5

Durata de
funcionare
util, luni

Valoarea
probabil
rmas, lei

Suma uzurii
lunare, lei

Data de fabricare
(de construire)
11

Nr. paaportului
tehnic
12

Obiectul de mijloace fixe (grupa de obiecte) menionat (e) anterior a fost


procurat () de la (denumirea persoanei juridice sau fizice) n baza
____________________________ din ______________20____.
(denumirea i numrul documentului) Sursa de procurare

(primire)_____________________.
Caracteristica succint a obiectului de mijloace fixe (grupei de obiecte):

Concluzia comisiei:
______________________________________________________________________

Lilia GRIGOROI, Aliona BRC

Aplicaia 2 : S.R.L. Spicuor la data de 01.03.1X dispune de urmtoarele mijloace fixe:


Tabelul 2
Date iniiale
Destinaia utilizrii
departament de producere
departament de desfacere
departament de desfacere
departament administrativ
departament de desfacere
departament administrativ

Denumirea mijloacelor fixe


Cldire
Chioc TR-213 ( 3 buc)
Automobil Ford
Telefon/fax
Rol cu microunde
Calculator

Se cere:
- s se completeze Situaia micrii mijloacelor fixe i amortizrii acestora;
- s se contabilizeze operaiunile economice corespunztoare n Jurnalul de
nregistrare a operaiunilor economice.
Situaia micrii mijloacelor fixe i amortizrii acestora
martie, 201...
(lei)

Costul
Denumirea
de
D.U.
Data intrrii
activelor
intrare
ani
01.01.1X
2
3
4
5

Micarea
Calcularea Amortizarea Valoarea
acumulat contabil
mijloacelor fixe
amortizrii
Sold la
Sold la
intrri
ieiri lunare anuale
31.03.1X
31.03.1X
6
7
8
9
10
11

1 Cldire

31.12.0X-4

3 600
000

30

2 Chioc TR213 (3 buc)

31.12.0X-4

45 000

3 Automobil
Ford

31.12.0X-4

60 000

4 Telefon/fax

31.12.0X-4

9 480

158

1 896

5 Cuptor FR342

31.12.0X-4

21 000*

--

6 Rol cu
microunde

31.12.0X-4

6 300

105

1260

7 Calculator

28.02.0X-3 18 400**

8
Total

* Mijlocul fix respectiv este vndut n luna respectiv


** Valoarea rezidual 400 lei.

10 000 120 000


750

9 000

1 000 12 000

Ghid la contabilitatea ntreprinderii

5
Tabelul 3

Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice


Nr.
Coninutul operaiei economice
de rnd
1
2
4.
Calcularea amortizrii mijloacelor fixe n luna martie
pentru:
- departamentul de producie
- departamentul de desfacere
- departamentul administrativ

Formula contabil
Dt.
Ct.
4
5

Suma
(lei)
3
?
?
?

Aplicaia 3
Date iniiale:
- procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe nr. 1 din 01.03.201X
Se cere:
- s se contabilizeze operaiunile economice ce in de scoaterea din funciune a
calculatorului n luna martie n Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice

S.R.L. SPICUOR
C.F. 1002600050325

Formular nr. MF-3


Aprobat prin ordinul Ministerului Finanelor
al Republicii Moldova nr. 08 din 12 aprilie 1995

APROB ORDIN nr. 22-A


Conductorul unitii
________________________
(semntura)
POPESCU VASILE
(numele, prenumele)

PROCES-VERBAL
DE CASARE A MIJLOACELOR FIXE

Nr.
Data
documentului ntocmirii
1
01.03.200...
Numr
Secie,
sector

Debit

Credit

Valoarea
de intrare

Suma
uzurii

ADMINISTRATIV

124

123

18 000

721

123

400

de
de
inventar fabricaie

Simbol
evidena
analitic
a obiectului
la care se
trece uzura

18 000 123407

Simbolul
operaiei

Norma uzurii

coeficient

10

33,33

0,33

Comisia desemnat prin ordinul nr. 2 din 5 IANUARIE 201X


a procedat la examinarea calculatorului ACER i a constatat:
1. Intrat n ntreprindere

28.02.200... -3

2. Numrul reparailor capitale

3. Masa obiectului conform fiei tehnice

4. Coninutul de metale preioase

Lilia GRIGOROI, Aliona BRC

Tabelul 4
Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice
Nr.
de
rnd
1

Coninutul operaiei economice

Suma
(lei)

Formula contabil
Dt.

Ct.

5.
6.

Aplicaia 4
Date iniiale: Mijlocul fix a fost vndut la preul de 15 000 lei (inclusiv TVA), iar
ncasarea mijloacelor bneti s-a efectuat prin transfer n decursul a 10 zile, procesul-verbal
de casare a mijloacelor fixe nr. 2 din 30.03.201X
Se cere:
- s se contabilizeze operaiunile economice n Jurnalul de nregistrare a
operaiunilor economice;
- s se calculeze rezultatul financiar parial aferent exemplului respectiv.
S.R.L. SPICUOR
C.F. 1002600050325

Formular nr. MF-3


Aprobat prin ordinul Ministerului Finanelor
al Republicii Moldova nr. 08 din 12 aprilie 1995

APROB ORDIN nr. 24-A


Conductorul unitii
________________________
(semntura)
POPESCU VASILE
(numele, prenumele)

PROCES-VERBAL
DE CASARE A MIJLOACELOR FIXE

Nr.
document
2
Numr
Secie,
sector

Debit
cont,
subcont

Credit

Valoarea

Suma
uzurii

1
ADMINISTRATIV

124

123

13 650

721
234

de
de fabricaie
inventar

13 650 123405

123
7 350
%
15 000
621
12 500
5344
2 500
242
234
15 000
Comisia desemnat prin ordinul nr. 2 di 5 IANUARIE 200... -1
a procedat la examinarea Cuptor FR-342 i a constatat:
1. Intrat n ntreprindere - 31.12.201X-4
2. Numrul reparaiilor capitale 3. Masa obiectului conform fiei tehnice 4. Coninutul de metale preioase -

Data
ntocmirii
01.03.201X...
Simbol
evidena
analitic
a obiectului
la care se
trece uzura

Simbol
operaie

Norma uzurii

coeficient

10

20,00

0,20

Ghid la contabilitatea ntreprinderii

7
Tabelul 5

Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice


Nr. de
rnd
1
7.

Coninutul operaiei economice


2

Suma
(lei)
3

Formula contabil
Dt.
Ct.
4
5

8.
9.
10.
11.

Aplicaia 5 Micarea materialelor n cursul lunii martie


Date iniiale:
- sold iniial tabelul 5.
- intrri actul de achiziie AC 200457, factura fiscal CZ 1753177;
- ieiri tabelul 5
Se cere:
- s se ntocmeasc bonul de intrare nr. 41 la data de 03.03.201X n baza actului de
achiziie AC 200457 i bonul de intrare nr. 42 la data de 03.03.201X n baza
facturii fiscale CZ 1753177;
- bonul de consum nr. 64 la data de 04.03.201X i bonul de consum nr. 65 la data de
05.03.201X n baza Situaia micrii materialelor pentru luna martie, tiind c
persoana responsabil pentru gestiunea materialelor n depozit este Popescu
Vasile, iar n cadrul departamentului de producie Cazacu Victoria;
- s se contabilizeze operaiunile economice n Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice.
Tabelul 5
Date iniiale
Ieiri

Sold iniial
Den.
1
Fin (kg)

Q
2

Bonul de consum nr.64


P
3

Suma
4

Den.
5

13990 5-43 75 965-70 Fin (kg)

Q
6

Bonul de consum nr.65


Den.
7

2 000 Ciuperci (buc)

Q
8
90

Cartofi (kg)

30

6-50

195-00 Brnz de vaci (kg)

20

Margarin (buc)

140

Magiun (buc)

500

7-00

3500-00 Cartofi (kg)

150

Fiole es. (buc)

30

Ulei razdolie (buc)

300

18-00 5 400-00 Magiun (buc)

100

Halva (buc)

40

Drojdie

100

2-00

130

Brnz de oi (kg)

35

100

Drojdie

60

200-00 Ulei razdolie (buc)


Varz (kg)

Lilia GRIGOROI, Aliona BRC

ACT DE ACHIZIIE A MRFURILOR



din 3 martie anul 201X

Seria AC

Nr. 200457

Recepionat n baza
contractului

nr. 34
din

03.01.201X

S.R.L.SPICUOR,
ntreprinderea (organizaia)
()

STR. VILOR 37
adresa ntreprinderii (organizaiei) ()
Cod fiscal
1002600050325

Conductorul ntreprinderii
(organizaiei)

()

Primit marfa

Popescu Vasile
numele, prenumele ,

Popescu Vasile
numele, prenumele ,

Predat marfa

Chiriac Andrei

numele, prenumele ,
0980807025061
mun. Chiinu, str. V.Alecsandri 67
Codul personal sau datele paaportului viza de reedin

Denumirea
mrfurilor

Unit. de msur

Cantitatea

Preul unitar, lei

Suma, lei

Cartofi

kg.

200

7-00

1 400-00

Varz

kg.

100

10-00

1 000-00

Miere

kg.

50

15-00

750-00

Ceap

kg.

70

8-00

560-00

Brnz oi

kg.

40

60-00

2 400-00

Brnz vaci

kg.

20

17-00

340-00

Total

6 450 -00

Suma total ase mii patru sute cincizeci lei 00 bani


6 450 -00
n litere
n cifre

Reineri:
la buget
Patru sute cincizeci i unu lei 50 bani
451-50

n litere
n cifre
avans n bani
____________________
__________________________________________________
n litere
n cifre

Total de plat
Cinci mii nou sute nouzeci i opt lei
5 998-50
50 bani
n litere
n cifre

Primit marfa
Predat marfa
___________________________________ _________________________________

semntura
semntura

Ghid la contabilitatea ntreprinderii

Lilia GRIGOROI, Aliona BRC

10
S.R.L. SPICUOR
C. F. 1002600050325

Situaia micrii materialelor pentru luna _______________anul _______

Cod

Denumirea
materialelor

Contabil-ef

Sold iniial
Q

Mariana COLIBAN

Intrri
S

Ieiri
S

Sold final
S

Ghid la contabilitatea ntreprinderii


S.R.L. SPICUOR
C. F. 1002600050325

11

BON DE CONSUM NR.

din "____"____________________200___
A eliberat
_______________________________________________________
(numele, prenumele)

A primit
_________________________________________________________
(numele, prenumele)

N.
d/o

Denumirea valorilor
materiale

Unitatea
de
Cantitatea Preul
msur
3
4
5

Suma
6

A eliberat________________ ________________ _____________________________


funcia

semntura

descifrarea semnturii

"_____"_______________200____
A primit_________________ ________________ ______________________________
funcia

semntura

11

descifrarea semnturii

Lilia GRIGOROI, Aliona BRC

12
S.R.L. SPICUOR
C. F. 1002600050325

BON DE CONSUM NR.

din "____"____________________200___
A eliberat
_______________________________________________________
(numele, prenumele)

A primit
_________________________________________________________
(numele, prenumele)

N.
d/o

Denumirea valorilor
materiale

Unitatea
de
Cantitatea Preul
msur
3
4
5

Suma
6

A eliberat________________ ________________ _____________________________


funcia

semntura

descifrarea semnturii

"_____"_______________200____
A primit_________________ ________________ ______________________________
funcia

semntura

descifrarea semnturii

Ghid la contabilitatea ntreprinderii

13
Tabelul 6

Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice


Nr.
Suma Formula contabil
Coninutul operaiei economice
de rnd
(lei)
Dt.
Ct.
12 nregistrarea materialelor primite de la furnizori n baza
?
facturii CZ nr. 1753177
13

Trecerea n cont a sumei TVA n baza facturii CZ nr. 1753177

14

Virarea datoriei fa de furnizori

15

nregistrarea materialelor primite de la persoane fizice n baza


actului de achiziie AC nr.200457

16

Reinerea impozitului pe venit la sursa de plat (7 %) n baza


actului de achiziie AC nr.200457

17

Virarea la buget a impozitului pe venit reinut la sursa de plat

18

Reflectarea consumurilor de materie prim din luna martie


conform bonului de consum nr.64 i nr.65

19

Achitarea din casierie a datoriei fa de Chiriac Andrei

13