CAPTULO I

I.

EVALUACIN DE CONTROL INTERNO DE RUBROS DE BALANCE

DE CAJA Y BANCOS

1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO.

Es la cuenta bancaria en la mayora de las organizaciones a travs de depsitos y
desembolsos para todas las dems cuentas de bancos se suelen efectuar a travs de la
cuenta general.
2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO.
En muchas empresas, mantienen una cuenta con un saldo fijo, los nicos depsitos
que se efectan en esta cuenta son el importe lquido a percibir por los empleados,
de forma peridica, y los nicos desembolsos son los cheques de pago, a los
mismos. Se debe de tener en cuenta la circulacin del fondo bancario dentro la
auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el
balance, y debe analizarse lo siguiente:
Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e
indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.
Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que aparezcan
saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
Prstamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las cuentas de
los apartados anteriores.
Total de las letras.
Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que
hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito.
Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de
cheque, letras, endosos, indicando cuntas de ellas son indispensables.

 Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el

auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimiento tenga
validez.
3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA.
Es un fondo disponible en efectivo que se emplea para compras de paca cuanta,
dichos gastos se pagan al contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya
establecida que es reembolsable peridicamente.
3.1. El arqueo de Caja
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja,
el mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que
controla el arqueo.
3.1.1. Procedimientos de Auditora
a) Cobros: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales de
inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe
verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un
seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta los finales. Tambin
verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros.
b) Desembolsos: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de
desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los
cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados
cuestionables

(especialmente

aquellos

que

no

hayan

sido

endosados

directamente para su depsito en un banco).

c) Saldos de caja y bancos: La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye
cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu
forma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de
fondos de explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados
relativamente pequeos.

Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, segn

las circunstancias.
1) Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes,
etc.
2) Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los
asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se encuentren en la
fecha.
3) Comprobar la propiedad de los cheques.
4) Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias,
relacionndolos con los registros de desembolsos simultneamente con la lista
asociada de cheques pendientes.
5) Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y
de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobacin. Si representan una
cantidad significativa, podra ser necesario registrarlas como desembolsos
correspondientes al perodo de auditora.
6) Verificar independientemente las conciliaciones

bancarias

obtener

directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.

7) Hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados bancarios con
los cobros registrados, previos a la conciliacin, para permitir que los cheques y
transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para
efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin.
8) Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones con
los cobros registrados antes de la fecha de conciliacin y deben referenciarse a
los abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.
9) El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y
cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la
conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas de
endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules fueron
examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces comprobarlos con la
lista de cheques pendientes de la conciliacin.
10) Cualquier otra partida en conciliacin debe considerarse como inusual y, por lo
tanto, se debe investigar ntegramente.

d) Desgloses: La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye

normalmente depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro,
certificados de depsito y depsitos a la vista. Estos deberan presentarse por
separado, a no ser que las cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos
bancarios deben incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al
activo. Adems, debe hacerse distincin entre el efectivo disponible. Para
operaciones generales y el destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo
entre el banco y el cliente para mantener un saldo mnimo determinado, debera
separarse este saldo restringido y describirse en una nota a los estados
financieros. Se le denomina saldo de compensacin y la informacin referente
debera tenerse mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas
y examen del acuerdo sobre prstamos entre el banco y el cliente.
e) Controles administrativos: Los controles administrativos de las operaciones
por parte de la direccin, constituye una funcin de direccin asociada con la
responsabilidad de logro de los objetivos de la organizacin y constituye el
punto de partida para establecer el control contable de las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles
administrativos, ya que estn relacionados de forma indirecta con los registros
financieros y no es necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el auditor
independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una
influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debera
plantearse la evaluacin de los mismos.
4. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO CAJA Y BANCOS
Los objetivos de un slido sistema de control interno de caja y bancos son los
siguientes:
Determinar si los ingresos obtenidos, en efectivo y/o con cheques, son
registrados en los libros de contabilidad y si se han depositado ntegramente y de
manera oportuna en las cuentas corrientes bancarias de la empresa.
Determinar si los ingresos y los egresos de caja han sido registrados en el
perodo a que corresponden y si estn correctamente registrados en los mayores
auxiliares y en el mayor general.
Determinar si los egresos registrados contablemente estn sustentados
documentariamente (Ejemplo: Facturas y/o boletas de venta, recibos por
honorarios, etc.); asimismo verificar si corresponden al giro del negocio.

5. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA.
Control interno de las transacciones por caja.
Control interno sobre ventas en efectivo.
Control interno sobre los cobros al cliente.
Control interno sobre los desembolsos en efectivo.
Aspectos de control de los fondos de caja chica.
Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.
Verificar la autenticidad de los saldos.
Analizar el software contable.
6. DOCUMENTOS DE TRABAJO PARA LA AUDITORA DE LA CAJA.
Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las transacciones
por caja, y una evaluacin del control interno para la caja. Otros papeles de trabajo para
la caja incluyen:

Hoja de agrupamiento
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensacin
Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulacin.
Listas de cheques investigados
Libro de bancos.
Lista de prstamos otorgados
Lista de pendientes de pago.

CONCLUSIONES
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y
bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organizacin comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.
La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al
control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.