Inventarierea este obligatorie din punct de vedere legal cel putin o
data n cursul exercitiului financiar pentru societatile comerciale si daca nu este realizata, poate atrage o serie de sanctiuni sau amenzi din partea organelor fiscale. Atentie! Amenzile pentru nerespectarea reglementarilor privind inventarierea pot ajunge pana la 5.000 de lei. Persoane obligate sa efectueze inventarierea trebuie sa detina urmatoarele documente: Proceduri inventariere; Decizie numire comisie ce efectueaza inventarierea anuala ; Program si perioada inventariere; Declaratie inventar; Formular lista de inventariere; Proces-Verbal de sigilare; Proces-Verbal de inventariere a numerarului din casierie; Extras de cont privind confirmare sold; Declaratie gestionar dupa efectuarea procesului de inventariere; Proces-Verbal cu privire la rezultatele inventarului anual; Proces-Verbal de valorificare a rezultatelor inventarierii; La inventarierea elementelor de active si datorii sunt necesare anumite documente specifice:
Pentru creantele neincasate la termen, datoriile restante,
cat si pentru celelalte elemente patrimoniale de activ si de pasiv aflate la terti sau in relatie cu acestia, cu ocazia inventarierii se verifica realitatea soldurilor conturilor respective intocmindu-se cereri de confirmare care se ataseaza la listele respective, dupa primirea confirmarii.
Pentru disponibilitatile aflate in conturi la trezorerie sau la
banci se inventariaza prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitate.
II.
Tratament fiscal al TVA la lipsurile de la inventar
Conform prevederilor fiscale de la art. 148 aplicabile la 31.12.2013 in cazul in care se constata bunuri lips din gestiune, inclusiv bunuri furate persoana impozabil i pierde dreptul de deducere a taxei si este obligata sa ajusteze taxa aferenta pe care a dedus-o initial. SC Leader SRL in urma inventarierii stocurilor din depozit la 31.12.2013 a constatat urmatoarele: stocul scriptic materii prime 2.000 buc x 10 lei; stocul faptic (inventariere) materii prime 1.950 buc x 10 lei; Minusul de la inventar nu a putut fi imputat persoanei responsabile cu gestiunea stocului.
Inregistrare minus materii prime:
12.000 601 = lei Cheltuieli cu materiile prime
301 Materii prime
Ajustarea TVA 500 x 24 % = 120 lei:
12.000 635 = 4426 lei Cheltuieli cu alte TVA deductibila impozite, taxe
500 lei
120 lei
Cheltuiala cu materia prima si cea cu ajustarea TVA sunt nedeductibile la
determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, daca stocul nu a fost asigurat.
Atentie! Incepand cu 1.01.2014 in cazul bunurilor furate, n condiiile n
care acesta situaie este demonstrata sau confirmata n mod corespunztor de persoana impozabila, nu trebuie ajustat TVA dedus initial. Cnd avei nevoie de soluii pentru orice problem n aceste domenii, (fie c este vorba de o ntrebare punctual, de reflectarea unor nregistrri contabile, de un tratament fiscal ori monografie contabil pe o spe anume) v putem oferi sprijin, contactndu-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru www.accounting-leader.ro. De asemenea, am updatat leader.ro/publicatii.html