1

UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA SEDE MACAS

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

PROPUESTA DE PRCTICAS PREPROFESIONALES

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE

SEVILLA DON BOSCO.
MACAS, MORONA SANTIAGO

AUDITORA DE GESTIN AL SISTEMA DE OBRAS PBLICAS DEL PLAN

OPERATIVO ANUAL DEL GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO
PARROQUIAL RURAL DE SEVILLA DON BOSCO, DEL PERIODO 2015.

Srta. Carla Maril Kasent Namaj

AUTOR DE PRACTICAS PREPROFESIONALES

Mgs. Ana Lpez Jara

TUTOR DE PRACTICAS PREPROFESIONALES

Macas-Ecuador
2016

INDICE DE CONTENIDO
I.

TEMA......................................................................................................................................4

II.

INTRODUCCIN...................................................................................................................4

III.

JUSTIFICACION.................................................................................................................5

IV.

OBJETIVOS.........................................................................................................................7

A.

Objetivo General:..............................................................................................................7

B.

Objetivos Especficos:......................................................................................................7

V.

REVISION BIBLIOGRAFICA...............................................................................................7
1.

AUDITORA DE GESTIN................................................................................................7
1.1.

Definicin......................................................................................................................7

1.2.

Objetivos...........................................................................................................................8

1.3.

Alcance..............................................................................................................................8

2.

PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN.................................................................9

2.1.

FASE I. Conocimiento preliminar.................................................................................9

2.2.

FASE II. Planificacin.................................................................................................10

2.3.

FASE III. Ejecucin.....................................................................................................10

2.4.

FASE IV. Comunicacin de resultados........................................................................11

2.5.

FASE V. Seguimiento..................................................................................................12

3.

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTION..................................................12

3.1.
3.2.
3.3.

Equipo Multidisciplinario...............................................................................................12
Control Interno............................................................................................................12
Riesgos de auditora........................................................................................................15

3.4.

Tipos de riesgos...........................................................................................................15

3.4.

Muestreo en la Auditora de gestin............................................................................15

3.5.

Evidencia suficiente y competente..............................................................................16

3
3.6.

Tcnicas utilizadas......................................................................................................17

3.7.

Papeles de trabajo........................................................................................................19

3.8.

Parmetros e indicadores de gestin...........................................................................20

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIDZADO PARROQUIAL RURAL...................20

Competencias del Gobierno Autnomo descentralizado Parroquial Rural...........................21
RESPONSABILIDAD CON LAS NORMATIVAS..................................................................22
Control interno.-....................................................................................................................22
Actividades para la evaluacin.-............................................................................................22
Indicadores de gestin.-.........................................................................................................22
Tiempos de control.-..............................................................................................................23
Responsabilidad en los procesos de estudio, contratacin y ejecucin.-...............................23
VI.

METODOLOGIA...............................................................................................................24

VII.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES..............................................................................26

VIII.
IX.

PRESUPUESTO.............................................................................................................28
BIBLIOGRAFA................................................................................................................29

INDICE DE TABLAS

Tabla 1. Cronograma de actividades................................................................................14

Tabla 2. Presupuesto total en dlares...............................................................................16

I.

TEMA

AUDITORA DE GESTIN AL SISTEMA DE OBRAS PBLICAS DEL PLAN OPERATIVO

ANUAL DEL GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE
SEVILLA DON BOSCO, DEL PERIODO 2015.

II.

INTRODUCCIN
Los Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales, al ser una Institucin Pblica

del Estado, se encuentran regidas bajo la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, la
misma que para la buena gestin de la Institucin implementa un sistema de control,
fiscalizacin y auditora al Estado.
El Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Rural de Sevilla Don Bosco, como
entidad pblica, maneja recursos pblicos, y su principal actividad econmica es realizar
Actividades de Desarrollo para el Bienestar de sus comunidades, con los recursos que se les
asignan, las cuales deben ser transparente y de conocimiento pblico. Con este propsito se pone
en prctica los conocimientos adquiridos en la Ctedra de Auditora de Gestin y a travs de ello,
se realiza una auditora de gestin que determine el cumplimiento de los objetivos y el uso
eficiente de los recursos que se han empleado a cada una de las actividades que realiza la
entidad.

5
La implementacin de auditora de gestin al mejoramiento de la produccin y productividad del
gobierno autnomo descentralizado parroquial rural de Sevilla don Bosco, del cantn Morona,
Provincia de Morona Santiago, es un trabajo que permitir realizar una evaluacin independiente
sobre la gestin adecuada y el cumplimiento de leyes y reglamentos a los que se encuentra
inmersos la entidad, orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los
recursos pblicos, con el fin de establecer recomendaciones, para facilitar la toma de decisiones
por los responsables competentes.
El presente trabajo de auditora estar conformado de cuatro captulos, que identificarn
como primer punto, el diagnstico actual del GAD Parroquial Rural de Sevilla Don Bosco, a
travs de la evaluacin de control interno, en el segundo captulo se realizar la planificacin
previo al trabajo de auditora, en el tercer captulo se realizar la ejecucin del trabajo y como
ltimo punto se desarrollar el informe final de auditora.
La auditora a desarrollarse proporcionar a la institucin un informe con
recomendaciones a los riesgos e irregularidades que hayan sido detectados, el mismo que
permitir el desarrollo adecuado en la ejecucin de actividades de Mejoramiento del Sistema de
Obras Pblicas y el cumplimiento adecuado de los objetivos trazados por la Institucin,
La metodologa a utilizar en la presente investigacin estar integrada por componentes
cualitativos que permita realizar el anlisis de cada una de las actividades realizadas por la
institucin en cuanto al Sistema de Obras pblicas del periodo 2015.

III.

JUSTIFICACION
La finalidad del presente trabajo es la evaluacin de la gestin de Obras Pblicas del

GAD Parroquial Rural de Sevilla Don Bosco del periodo 2015, lo cual que permitir dar a

6
conocer a la mxima autoridad las debilidades en la ejecucin de las obras y en el logro de sus
objetivos Institucional, puesto que se manejan recursos pblicos que deben ser utilizados
lcitamente, es por ello que se pretende evaluar la eficiencia, eficacia, economa y calidad, con el
fin de disminuir el nivel de riesgo en la malversacin de fondos del estado.
La presente Auditora de Gestin busca determinar; el cumplimiento de los objetivos y
programas en el mejoramiento del Sistema de Obras Pblicas del periodo 2015, as como la
correcta utilizacin de los recursos, que sern medidos a travs de los indicadores de gestin,
como son: eficiencia, eficacia, calidad, economa, tica, efectividad.
Con el avance del desarrollo de esta Auditoria se va a revisar la veracidad de la
informacin, la eficiente utilizacin de los recursos, el logro efectivo de las metas establecidas,
un manejo adecuado de sus operaciones y una gestin de calidad institucional, en el Gobierno
Autnomo Parroquial Rural de Sevilla Don Bosco.
Este trabajo va a permitir conocer, analizar y desarrollar una auditoria de gestin, y a
travs de su aplicacin se puede detectar el manejo de los controles internos, los problemas o
fraudes que se pueden presentar en los diferentes departamentos de la Institucin, adems se
puede conocer como establecer polticas y mejorar los controles, o la mejora continua de la
entidad, a travs de las recomendaciones y conclusiones que se realicen en el informe final de
auditora, las mismas que deben ser puestas en marcha para poder dar cumplimiento a las
actividades establecidas y a su vez brindar un mejor servicio a los usuarios de la poblacin,
contribuyendo mediante la aplicacin de esta auditora, a la identificacin de posibles riesgos y
evitan cualquier fraude en esta entidad.

7
IV.

OBJETIVOS
A. Objetivo General:
Evaluar la gestin de las actividades del Sistema de Obras Pblicas del GAD Parroquial

Rural de Sevilla Don Bosco del periodo 2015, mediante la implementacin de una Auditora de
Gestin.
B. Objetivos Especficos: ( verbos en infinitivo; ar, er, etc)
1. Evaluacin de control interno y diagnstico de las operaciones que realiza el GAD
Parroquial Rural de Sevilla Don Bosco.
2. Diseo de una estrategia general de auditora de gestin para el Sistema de Obras
Pblicas.
3. Ejecucin de la auditora de gestin
4. Informe de auditora de gestin
V.

REVISION BIBLIOGRAFICA

EN

LA

REVISIN

BIBLIOGRFICA,

LOS

CONTENIDOS

DEBEN

SER

PROPORCIONALES, ES DECIR 50% ABORDA SOBRE LA AUDITORIA DE GESTIN, Y

50% SOBRE EL GOBIERNO AUTONOMO PARROQUIAL. USTED ABORDA 90%
AUDITORIA DE GESTIN Y 10% SOBRE EL GOBIERNO PARROQUIAL.
1. AUDITORA DE GESTIN
1.1.

Definicin.

La auditora de gestin, es el examen sistemtico y profesional, efectuado por un equipo

multidisciplinario, con el propsito de evaluar la gestin operativa y sus resultados, as como, la
eficacia de la gestin de una entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos
y metas; de determinar el grado de economa, efectividad y eficiencia en el uso de los recursos
disponibles; establecer los valores ticos de la organizacin y, el control y prevencin de la
afectacin ecolgica; y medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos, y, el impacto
socio-econmico derivado de sus actividades.

8
1.2.

Objetivos

Promover la optimizacin de los niveles de eficiencia, eficacia, economa, calidad e

impacto de la gestin pblica.
Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
Verificar el manejo eficiente de los recursos.
Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta administracin del
patrimonio pblico.
Satisfacer las necesidades de la poblacin.
1.3.

Alcance

La Auditora de Gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo,

Administrativo y financiero de la organizacin, por 1o que para su alcance se determina
principalmente lo siguiente:
a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la estructura
organizativa; y, la participacin individual de los integrantes de la institucin.
b) Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como especfica y de
procedimientos establecidos.
c) Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendido como
rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin desperdicio
innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relacin a los
recursos utilizados.
d) Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin financiera
y operativa.
e) Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos; duplicacin de
esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de mejorar la productividad con
mayor tecnificacin; exceso de personal con relacin al trabajo a efectuar; deficiencias
importantes, en especial que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios econmicos.

9
f)

Control sobre la identificacin, de riesgos su profundidad e impacto y adopcin de

medidas para eliminarlos o atenuarlos.

g) Control de legalidad, del fraude y de la forma como se protegen los recursos
h) Evaluacin del ambiente y mecanismos de control interno sobre el alcance de la
auditora, debe existir acuerdo entre los administradores y auditores; el mismo debe
quedar bien definido en la fase de Conocimiento Preliminar, porque permite delimitar el
tamao de las pruebas o sea la seleccin de la muestra y el mtodo aplicable, adems
medir el riesgo que tiene el auditor en su trabajo.
2. PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
2.1.

FASE I. Conocimiento preliminar

El conocimiento preliminar consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la

entidad a auditar, dando mayor nfasis a su actividad principal; posteriormente esto permitir una
adecuada planificacin, ejecucin y consecucin de resultados de auditora a un costo y tiempo
razonables.
En esta fase se cumplen las siguientes actividades:

Visita de observacin
Revisin e archivos y papeles de trabajo
Determinar indicadores
Detectar FODA
Evaluar la estructura de control interno
Definicin de objetivo y estrategias de auditora.

2.2.

FASE II. Planificacin.

La planificacin debe contener la precisin de los objetivos especficos y el alcance del

trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de
gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas detallados para los

10
componentes determinados, los procedimientos de auditora, los responsable, y las fecha de
ejecucin del examen; tambin debe preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en
nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin,
con especial nfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados
de la auditora esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora
de la Entidad, cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.
En esta fase se desarrollan las siguientes actividades:

Anlisis de informacin y documentos

Evaluacin de control interno por componentes
Evaluacin de plan y programas.

2.3.

FASE III. Ejecucin.

En esa etapa se ejecuta propiamente la auditora, en base al desarrollo los hallazgos y la

obtencin evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada, basada en los criterios de
auditora y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los informes.
Actividades a desarrollarse:

Aplicacin de programas.
Preparacin de papeles de trabajo.
Hojas resumen de hallazgos por componente
Definicin estructura del informe.

2.4.

FASE IV. Comunicacin de resultados.

Adems de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control interno, se
preparar un informe final, el mismo que en la auditora de gestin difiere, esta revelar las

11
deficiencias existentes y contendr los hallazgos positivos, as como tambin se expondr en
forma resumida, el precio del incumplimiento con su efecto econmico, y las causas y
condiciones para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economa en la gestin y uso de
recursos de la entidad auditada.
Actividades a desarrollarse en esta fase:

Redaccin borrador de informe

Conferencia final para lectura de informe
Obtencin del criterio de la entidad
Emisin del informe final, sntesis y memorando de antecedentes.

2.5.

FASE V. Seguimiento.

Con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin realizada, los auditores

internos y en su ausencia los auditores externos que ejecutaron la auditora, debern realizar el
seguimiento correspondiente:
Seguimiento de hallazgos y recomendaciones al trmino de la auditora.
Re comprobacin despus de uno o dos aos.
(ESTADO, Manual de Auditora de Gestin) CITE CORRECTAMENTE

3. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTION

3.1.

Equipo Multidisciplinario

Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin de un equipo

multidisciplinario, estos dependern de la naturaleza de la entidad y de las reas a examinarse, a
ms de los auditores profesionales, podra estar integrado por especialistas en otras disciplinas.
De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de grupo y al
supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra responsabilidad de la Auditora de Gestin. As

12
mismo, este trabajo debe realizarse a cargo de una Direccin de Auditora y bajo la direccin de
su titular.
Especialistas
Estos profesionales deben tener la independencia necesaria con relacin a la entidad
objeto de la auditora, a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total
imparcialidad.
3.2.

Control Interno

El control interno es un proceso efectuado por el Consejo de Directores de la entidad,

gerencia y dems personal, designado para proporcionar una razonable seguridad en relacin con
el logro de los objetivos de: seguridad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de
las operaciones, y cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables
(Yanel, 2012)
Elementos del control interno COSO II.
1) Ambiente e control
Se refiere a como los rganos de direccin y de la administracin de una organizacin
estimulan e influyen en su personal para crear conciencia sobre los beneficios de un
adecuado control.
2) Actividades de control
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a garantizar que
se lleve a cabo la administracin. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias
sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecucin de los objetivos de la entidad.
3) Establecimiento de objetivos
Es importante para que la empresa prevenga el riesgo, tenga una identificacin de los
eventos, una evaluacin del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa. La
empresa debe tener una meta clara que se relacionen con su visin y misin y siempre

13
teniendo en cuenta que cada decisin con lleva un riesgo que debe ser previsto por la
empresa

4) Identificacin de eventos
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organizacin aunque estos
sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la
mejor forma posible.
5) Evaluacin de los riesgos
Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los riesgos.
6) Respuesta a los riesgos
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles respuestas al riesgo en
relacin a las necesidades de la empresa.
Estas respuestas pueden ser:
Evitarlo: se discontinan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porcin del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia
del riesgo.
7) Actividades de control
Son las polticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se lleve de
manera adecuada y oportuna, estas actividades pueden ser: Preventiva, detectivas, manuales,
computarizadas o controles gerenciales
8) Informacin y comunicacin
La informacin es necesaria en todos los niveles de la organizacin para hacer frente a los
riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos, dicha informacin se debe

14
realizar en sentido amplio y fluir por toda la organizacin en todos los sentidos, mediante una
buena comunicacin con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
9) Supervisin y monitoreo
Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los riesgos sea efectivo a lo
largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente,
dicho monitoreo se puede medir a travs de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de ambas formas
(V2, 2009)
3.3.

Riesgos de auditora

El riesgo de auditora es la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto por no

haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el sentido de la
opinin vertida en el informe.
3.4.

Tipos de riesgos.

Riesgo inherente: Es propio de la actividad econmica de la entidad, independiente a los

sistemas de control interno que se apliquen.
Riesgo de control: Este riesgo es la que se

presenta por falta de control en las

actividades que desarrolla la entidad, a pesar de que existan medidas de control interno.
Riesgo de deteccin: Est directamente relacionado con los procedimientos de auditora; trata de
la no deteccin de la existencia de errores en los procesos realizados por el auditor.
(GERENCIE, 2012)
3.4.

Muestreo en la Auditora de gestin

Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para

15
darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Los procedimientos de auditora que
brindan esa evidencia no pueden aplicarse a la totalidad de las operaciones de la entidad, sino
que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de operaciones constituye una "muestra".
El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita concluir sobre
los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones.
La aplicacin del muestreo en auditora tiene los siguientes objetivos:
a. Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control establecidos.
b. Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se incluye en los
registros y controles.
3.5.

Evidencia suficiente y competente

Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor
sobre los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes, son el respaldo del
examen y sustentan el contenido del informe.
El auditor dedica la mayor parte de su trabajo a la obtencin o elaboracin de las
evidencias, lo que logra mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora.
Elementos
Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos elementos: Evidencia
suficiente (caracterstica cuantitativa) y Evidencia competente (caracterstica cualitativa),
proporcionan al auditor la conviccin necesaria para tener una base objetiva en su examen.
a) Evidencias Suficientes.- Cuando stas son en la cantidad y en los tipos de evidencia, que
sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables.
b) Evidencias Competentes.- Cuando, de acuerdo a su calidad, son vlidas y relevantes.
Clases
a) Fsica- Que se obtiene por medio de una inspeccin y observacin directa de actividades,
documentos y registros.

16
b) Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y escritas, con
el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.
c) Documental.- Son los documentos logrados de fuente externa o ajena la entidad.
d) Analtica- Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones legales,
raciocinio y anlisis.
3.6.

Tcnicas utilizadas.

En la auditora de gestin es fundamental el criterio profesional del auditor para la

determinacin de la utilizacin y combinacin de las tcnicas y prcticas ms adecuadas, que le
permitan la obtencin de la evidencia suficiente, competente y pertinente, que le den una base
objetiva y profesional, que fundamenten y sustenten sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
Tcnicas y prcticas ms utilizadas.
OCULAR
Comparacin: en esta tcnica se compara las operaciones realizadas por la entidad
auditada o los resultados de la auditora con criterios normativos, tcnicos y prcticas
establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe al respecto.
Observacin: Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la ejecucin de una
actividad o proceso para examinar aspectos fsicos.
Rastreo: Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso o de un
proceso a otro, a fin de conocer y evaluar su ejecucin.
VERBAL
Indagacin: Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o
conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las
operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no
documentados.

17
Entrevista: Entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y terceros con la finalidad
de obtener informacin, que requiere despus ser confirmada y documentada.
Encuesta: Encuestas realizadas directamente o por correo, con el propsito de recibir de
los funcionarios de la entidad auditada o de terceros, una informacin de un universo,
mediante el uso de cuestionarios cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados.
ESCRITA
Anlisis: Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los
elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el
propsito de establecer su propiedad y conformidad con criterios normativos y tcnicos.
Conciliacin: Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independientes.
Confirmacin: Comunicacin independiente y por escrito, de parte de los funcionarios
que participan o ejecutan las operaciones, y/o de fuente ajena a la entidad auditada.
Tabulacin: Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en rea, segmentos o
elementos examinados que permitan llegar a conclusiones.
DOCUMENTAL
Comprobacin: Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad
de las operaciones realizadas por una entidad, a travs de el examen de la documentacin
justificatoria o de respaldo.
Clculo: Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin aritmtica de una
operacin o resultado.
Revisin selectiva: Consiste en una breve o rpida revisin o examen de una parte del
universo de datos u operaciones, con el propsito de separar y analizar los aspectos que
no son normales y que requieren de una atencin especial y evaluacin durante la
ejecucin de la auditora.
FSICA

18
Inspeccin: Esta tcnica involucra el examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad.
3.7.

Papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo son el conjunto de cdulas, documentos y medios magnticos

elaborados u obtenidos por el auditor, producto de la aplicacin de las tcnicas, procedimientos y
ms prcticas de auditora utilizados.
Objetivos de los papeles de trabajo:
Principales:
Respaldar el contenido del informe preparado por el auditor
Cumplir con las normas de auditora emitidas por la Contralora General
Secundarias:
Sustentar el desarrollo de trabajo del auditor.
Acumular evidencias, tanto de los procedimientos de auditora aplicados, como de las
muestras seleccionadas.
Facilitar la supervisin y permitir que el trabajo ejecutado sea revisado por un tercero.
Constituir un elemento importante para la programacin de exmenes posteriores de la
misma entidad o de otras similares.
Informar a la entidad sobre las deficiencias observadas, sobre aspectos relativos a las
actividades de control de los sistemas, de procedimientos contables entre otros.
Sirven como defensa en posibles litigios o cargos en contra del auditor.
3.8.

Parmetros e indicadores de gestin.

El indicador es la referencia numrica generada a partir de una o varias variables, que

muestra aspectos del desempeo de la unidad auditada. Esa referencia, al ser comparada con un
valor estndar, interno o externo a la organizacin, podr indicar posibles desviaciones con
respecto a las cuales la administracin deber tomar acciones.
Tipos de indicadores

19
Eficiencia: Son los insumos que producen los mejores resultados con el menor costo o la
utilizacin provechosa de los recursos.
Eficacia: Es el grado en que una actividad o programa logra sus objetivos, metas u otros efectos
que se haba propuesto; tiene que ver con el resultado del proceso de trabajo de la entidad.
Ecologa: son las condiciones, operaciones y prcticas relativas a los requisitos ambientales y su
impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestin institucional de un proyecto,
programa o actividad.
tica: Es un elemento bsico de la gestin institucional, expresada en la moral y conducta
individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus deberes, en su
cdigo de tica, en las leyes, en las normas constitucionales, legales y consuetudinarias vigentes
en una sociedad.
Equidad: Implica distribuir y asignar los recursos entre toda la poblacin, teniendo en cuenta el
territorio en su conjunto.
Economa, son los bienes y servicios obtenidos en calidad y cantidad adecuadas en el tiempo
correcto y a un costo menor.
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIDZADO PARROQUIAL RURAL
Los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales son personas jurdicas de
derecho pblico, con autonoma poltica, administrativa y nanciera; la sede del gobierno
autnomo descentralizado parroquial rural ser la cabecera parroquial prevista en la ordenanza
cantonal de creacin de la parroquia rural.
(GAD Parroquial de Sevilla Don Bosco, Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial de la
Parroquia Sevilla Don Bosco, 2014-2019, 2014, pg. 12)

20
Competencias del Gobierno Autnomo descentralizado Parroquial Rural.
Los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales ejercern las siguientes
competencias exclusivas, sin perjuicio de otras que se determinen:
a) Planificar junto con otras instituciones del sector pblico y actores de la sociedad el
desarrollo parroquial y su correspondiente ordenamiento territorial, en coordinacin con
el gobierno cantonal y provincial en el marco de la interculturalidad y plurinacionalidad y
el respeto a la diversidad;
b) Planificar, construir y mantener la infraestructura fsica, los equipamientos y los espacios
pblicos de la parroquia, contenidos en los planes de desarrollo e incluidos en los
presupuestos participativos anuales;
c) Planificar y mantener, en coordinacin con los gobiernos provinciales, la vialidad
parroquial rural;
d) Incentivar el desarrollo de actividades productivas comunitarias la preservacin de la
biodiversidad y la proteccin del ambiente;
e) Gestionar, coordinar y administrar los servicios pblicos que le sean delegados o
descentralizados por otros niveles de gobierno;
f) Promover la organizacin de los ciudadanos de las comunas, recintos y dems
asentamientos rurales con el carcter de organizaciones territoriales de base;
g) Gestionar la cooperacin internacional para el cumplimiento de sus competencias; y,
h) Vigilar la ejecucin de obras y la calidad de los servicios pblicos.
(Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, 2012, pgs. 48,49)
RESPONSABILIDAD CON LAS NORMATIVAS.
Control interno.La respectiva entidad y organismo del sector pblico que controla la Contralora sern
responsables de instalar, mantener y perfeccionar el sistema de control interno.

21
Se aplicarn los componentes del control interno que incluirn el ambiente de control, la
evaluacin de los riesgos de control, las actividades de control, el sistema de informacin y
comunicacin y las actividades de monitoreo y supervisin del control interno.
Igualmente se aplicarn las normas tcnicas de control interno especficas para la
contabilidad, el presupuesto, la tesorera, la gestin de bienes, la deuda pblica, el recurso
humano, el procesamiento automtico de datos, las inversiones en proyectos y programas y el
mejoramiento continuo de la organizacin institucional.
Actividades para la evaluacin.El examen de la actividad operativa se referir a lo que es la razn de ser y la finalidad
misma de la entidad, el logro de sus objetivos y metas y los resultados alcanzados.
El examen y evaluacin de la gestin ambiental se aplicar a la eficiencia en el
desempeo de las unidades ambientales, los impactos ambientales, las medidas de mitigacin,
seguridad y contingencia, autorizaciones y licencias ambientales, entre otros.
Indicadores de gestin.Cada entidad del sector pblico deber preparar sus indicadores de gestin de acuerdo a
su misin y visin conforme las herramientas de planificacin desarrolladas como parte del
proceso administrativo.
La elaboracin de los indicadores de gestin se sustentar en la informacin que guarde
relacin con el cumplimiento de los objetivos y las metas. Los indicadores de desempeo
permitirn medir el grado de cumplimiento de las funciones y responsabilidades de los
servidores pblicos, en niveles de eficiencia, efectividad, economa e impacto en la comunidad,
de acuerdo con la misin y visin y los objetivos y estrategias institucionales.

22
Tiempos de control.a) Control previo.- Los servidores de la institucin, analizarn las actividades
institucionales propuestas, antes de su autorizacin o ejecucin, respecto a su legalidad,
veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los planes y
presupuestos institucionales;
b) Control continuo.- Los servidores de la institucin, en forma continua inspeccionarn y
constatarn la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los trminos contractuales y las
autorizaciones respectivas; y,
c) Control posterior.- La unidad de auditora interna ser responsable del control posterior
interno ante las respectivas autoridades y se aplicar a las actividades institucionales, con
posterioridad a su ejecucin.
Responsabilidad en los procesos de estudio, contratacin y ejecucin.Las autoridades, dignatarios, funcionarios y servidores que tengan a su cargo la direccin
de los estudios y procesos previos a la celebracin de los contratos pblicos, tales como de
construccin, provisin, asesora, servicios, arrendamiento, concesiones, delegaciones, comodato
y permuta, sern responsables por su legal y correcta celebracin; y aquellos a quienes
correspondan las funciones de supervisin, control, calificacin o direccin de la ejecucin de
los contratos, sern responsables de tomar todas las medidas necesarias para que sean ejecutadas
con estricto cumplimiento de las estipulaciones contractuales, los programas, costos y plazos
previstos.
(ESTADO, Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, 2002)
VI.

METODOLOGIA

CAPTULO 1

23
1. Evaluacin de control interno y diagnstico de las operaciones que realiza el GAD
Parroquial Rural de Sevilla Don Bosco.
LAS ACTIVIDADES ESCRIBA POR FAVOR EN PRESENTE O PASADO. , TODAS
SEGN

EL

INSTRUCTIVO

ENTREGADO

POR

EL

DEPARTAMENTO

DE

PRACTICAS.
1.1.

Se realizar entrevistas a la autoridad competente de la institucin, sobre

informacin de las actividades que realiza la entidad y el control interno que esta
mantiene, con el fin de obtener un conocimiento global de la institucin a ser
auditada.
Se realizar una revisin y actualizacin de los archivos corrientes y permanentes.
Se realizar la evaluacin de control interno para verificar las debilidades que

1.2.
1.3.

presenta la institucin en sus actividades.

1.4. Se realizar una matriz de riesgo que junto con la evaluacin de control interno
permitirn determinar el grado de riesgo que presenta la Institucin.
CAPTULO 2
2. Diseo de una estrategia general de auditora de gestin para el Sistema de Obras
Pblicas.
2.1.
Realizar programas de trabajo que incluyan procedimientos de cumplimiento a
las normativas para la ejecucin de obras pblicas.
Elaborar cdulas narrativas.
Elaborar pruebas de cumplimiento.

2.2.
2.3.

CAPTULO 3
3. Ejecucin de la auditora de gestin
3.1. Elaborar indicadores de gestin para medir el cumplimiento de los objetivos.
3.2.
Se aplicar los programas de trabajo elaborados, (papeles de trabajo)
3.3.
Se elaborar los hallazgos de auditora encontrados que contengan la respectiva
condicin, criterio, causa y efecto
CAPTULO 4

24
4. Informe de auditora de gestin
4.1.
Consolidar la informacin obtenida en el proceso de ejecucin de la auditora.
4.2.
Redactar recomendaciones dirigidas hacia la entidad auditada.
4.3. Presentacin y lectura del borrador del informe.

25
VII.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Tabla 1. Cronograma de actividades.

Auditora de Gestin al Sistema de
Obras Pblicas del GAD Parroquial
Rural de Sevilla Don Bosco del
periodo 2015.
30 das hbiles
Del 20 de junio al 29 de julio del 2016.

NOMBRE DEL PROYECTO

TIEMPO ESTIMADO
Actividades
CAPTULO 1
1. Evaluacin de control interno y diagnstico de las operaciones que realiza el
GAD Parroquial Rural de Sevilla Don Bosco.
1.1. Se realizar entrevistas a la autoridad competente de la institucin, sobre
informacin de las actividades que realiza la entidad y el control interno que esta
mantiene, con el fin de obtener un conocimiento global de la institucin a ser
auditada.
1.2. Se realizar una revisin y actualizacin de los archivos corrientes y
permanentes.
1.3. Se realizar la evaluacin de control interno para verificar las debilidades que
presenta la institucin en sus actividades.
1.4. Se realizar una matriz de riesgo que junto con la evaluacin de control interno
permitirn determinar el grado de riesgo que presenta la Institucin.
Captulo 2
1. Diseo de una estrategia general de auditora de gestin para el Sistema de
Obras Pblicas.
1.1. Realizar programas de trabajo que incluyan procedimientos de cumplimiento
a las normativas para la ejecucin de obras pblicas.
1.2. Elaborar cdulas narrativas.
1.3. Elaborar pruebas de cumplimiento.
Captulo 3
1. Ejecucin de la auditora de gestin

26
1.1.
1.2.
1.3.

Elaborar indicadores de gestin para medir el cumplimiento de los objetivos.

Se aplicar los programas de trabajo elaborados, (papeles de trabajo)
Se elaborar los hallazgos de auditora encontrados que contengan la
respectiva condicin, criterio, causa y efecto
Captulo 4
1. Informe de auditora de gestin
1.1. Consolidar la informacin obtenida en el proceso de ejecucin de la auditora.
1.2. Redactar recomendaciones dirigidas hacia la entidad auditada.
1.3. Presentacin y lectura del borrador del informe.

27
VIII. PRESUPUESTO
Tabla 2. Presupuesto total en dlares.

IX.

Detalle

Cantidad

V. Unitario

V. Total

Computador porttil

$ 450.00

$ 450.00

Impresora

$ 500.00

$ 500.00

Cmara fotogrfica

$ 250.00

$ 250.00

Esferos, lpiz

$ 0.55

$ 0.55

Resma de papel bond

$ 5.00

$ 5.00

Grapadora

$ 1.00

$ 1.00

Grapas

$ 1.00

$ 1.00

Flash memory 8GB

$ 10.00

$ 10.00

Carpeta de plstico

$ 1.50

$ 1.50

Copias

50

$ 0.05

$ 50.00

Impresiones
TOTAL

60

$ 0.10
$ 1.275.05

$ 6.00
$ 1.275.05

BIBLIOGRAFA

Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, A. y. (2012). Cdigo Orgnico de Organizacin

Territorial, Autonoma y Descentralizacin. Obtenido de http://www.finanzas.gob.ec/:
http://www.finanzas.gob.ec/wpcontent/uploads/downloads/2012/09/CODIGO_ORGANIZACION_TERRITORIAL.pdf
ESTADO, C. G. (2002). Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Quito .
ESTADO, C. G. (s.f.). Manual de Auditora de Gestin.

28
GAD Parroquial de Sevilla Don Bosco. (2014). Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial
de la Parroquia Sevilla Don Bosco, 2014-2019. Macas: s/n.
GAD Parroquial de Sevilla Don Bosco. (2014). Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial
de la Parroquia Sevilla Don Bosco, 2014-2019. Macas: s/n.
GERENCIE.

(25

de

Marzo

de

2012).

http://www.gerencie.com/.

Obtenido

de

http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
V2, W. E. (31 de Agosto de 2009).
Yanel, B. L. (2012). Auditor[ia Integral Normas y Procedimientos . Bogota: Ecoe Ediciones,
2da. Edicion.