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CMARA DE DIPUTADOS DE LA NACIN

SESIONES EXTRAORDINARIAS
2011

ORDEN DEL DA N 6
COMISIONES DE LEGISLACIN PENAL
Y DE PRESUPUESTO Y HACIENDA
Impreso el da 14 de diciembre de 2011
Trmino del artculo 113: 23 de diciembre de 2011
SUMARIO: Ley 24.769 de Rgimen Penal Tributario.
Modificacin. (3-P.E.-10.)
Dictamen de las comisiones
Honorable Cmara:
Las comisiones de Legislacin Penal y de Presupuesto y Hacienda han considerado el proyecto enviado
por el Poder Ejecutivo de la Nacin (mensaje 379), por
el que se modifica el Rgimen Penal Tributario ley
24.769 y modificatorias sobre sanciones a la evasin
del pago de tributos al fisco nacional y modificaciones al Cdigo Penal de la Nacin; y, por las razones
expuestas en el informe que se acompaa y las que
dar el miembro informante, aconsejan la sancin del
siguiente
PROYECTO DE LEY

del artculo 1 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos:


a) Si el monto evadido superare la suma de
cuatro millones de pesos ($4.000.000);
b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad
del verdadero sujeto obligado y el monto
evadido superare la suma de ochocientos
mil pesos ($800.000);
c) Si el obligado utilizare fraudulentamente
exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier
otro tipo de beneficios fiscales, y el monto
evadido por tal concepto superare la suma
de ochocientos mil pesos ($800.000);
d) Si hubiere mediado la utilizacin total
o parcial de facturas o cualquier otro
documento equivalente, ideolgica o
materialmente falsos.

El Senado y Cmara de Diputados,


Artculo 1 Sustityese el artculo 1 de la ley
24.769 y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 1: Ser reprimido con prisin de
dos a seis aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engao, sea por accin
o por omisin, evadiere total o parcialmente
el pago de tributos al fisco nacional, al fisco
provincial o a la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, siempre que el monto evadido excediere
la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000)
por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun
cuando se tratare de un tributo instantneo o de
perodo fiscal inferior a un ao.

Art. 3 Sustityese el artculo 3 de la ley 24.769


y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 3: Ser reprimido con prisin de tres
aos y seis meses a nueve aos el obligado que
mediante declaraciones engaosas, ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se
aprovechare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional, provincial, o correspondiente a la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo percibido supere
la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000) en
un ejercicio anual.

Art. 2 Sustityese el artculo 2 de la ley 24.769


y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 2: La pena ser de tres aos y seis
meses a nueve aos de prisin, cuando en el caso

Art. 4 Sustityese el artculo 4 de la ley 24.769


y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 4: Ser reprimido con prisin de uno
ao a seis aos el que mediante declaraciones

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engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier


otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento, certificacin
o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin, reduccin,
reintegro, recupero o devolucin tributaria al fisco
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
Art. 5 Sustityese el artculo 6 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 6: Ser reprimido con prisin de dos
a seis aos el agente de retencin o de percepcin
de tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de los diez das hbiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el
tributo retenido o percibido, siempre que el monto
no ingresado superase la suma de cuarenta mil
pesos ($40.000) por cada mes.
Art. 6 Sustityese el artculo 7 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 7: Ser reprimido con prisin de dos a
seis aos el obligado, que mediante declaraciones
engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier
otro ardid o engao, sea por accin o por omisin,
evadiere parcial o totalmente al fisco nacional,
provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, el pago de aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de
la seguridad social, siempre que el monto evadido
excediere la suma de ochenta mil pesos ($80.000)
por cada mes.
Art. 7 Sustityese el artculo 9 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 9: Ser reprimido con prisin de dos
a seis aos al empleador que no depositare total
o parcialmente dentro de los diez das hbiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el
importe de los aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no ingresado superase
la suma de cuarenta mil pesos ($ 40.000) por
cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin
o percepcin de los recursos de la seguridad
social que no depositare total o parcialmente,
dentro de los diez das hbiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso, el importe retenido
o percibido, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de cuarenta mil pesos ($40.000)
por cada mes.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos o el organismo recaudador provincial o el
correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires habilitar, a travs de los medios tcnicos e
informticos correspondientes o en los aplicativos
pertinentes, la posibilidad del pago por separado y

en forma independiente al de las dems contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el
empleador a sus dependientes y de las retenciones
o percepciones de los agentes obligados respecto
de los recursos de la seguridad social.
Art. 8 Sustityese el artculo 10 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 10: Ser reprimido con prisin de dos
a seis aos el que habiendo tomado conocimiento
de la iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o
cobro de obligaciones tributarias o de aportes y
contribuciones de la seguridad social nacional,
provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones
pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia,
propia o ajena, frustrando en todo o en parte el
cumplimiento de tales obligaciones.
Art. 9 Sustityese el artculo 11 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 11: Ser reprimido con prisin de dos
a seis aos el que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engao,
simulare el pago total o parcial de obligaciones
tributarias o de recursos de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de
sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias
o de terceros.
Art. 10. Sustityese el artculo 12 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 12: Ser reprimido con prisin de dos
a seis aos el que de cualquier modo sustrajere,
suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o
inutilizare los registros o soportes documentales
o informticos del fisco nacional, provincial o de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos
a las obligaciones tributarias o de los recursos de
la seguridad social, con el propsito de disimular
la real situacin fiscal de un obligado.
Art. 11. Incorprase como artculo 12 bis de la ley
24.769 y sus modificaciones, el siguiente:
Artculo 12 bis: Ser reprimido con prisin de
uno a cuatro aos, el que modificare o adulterare
los sistemas informticos o equipos electrnicos,
suministrados u homologados por el fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere
susceptible de provocar perjuicio y no resulte un
delito ms severamente penado.
Art. 12. Sustityese el artculo 14 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 14: Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido realizado por, en

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nombre, con la intervencin o en beneficio de una


persona de existencia ideal, una mera asociacin
de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan
condicin de obligado, o cuando las personas
jurdicas o entidades hubieren sido utilizadas
como instrumentos, la pena de prisin se aplicar
a los directores, gerentes, sndicos, miembros del
consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o autorizados que hubiesen
intervenido en el hecho punible, inclusive cuando
el acto que hubiera servido de fundamento a la
representacin sea ineficaz.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior se impondr a la persona de existencia ideal las
siguientes sanciones conjunta o alternativamente:
1. Multa de hasta el cincuenta por ciento de
la deuda verificada.
2. Suspensin total o parcial de actividades
que en ningn caso podr exceder de
cinco aos.
3. Suspensin para participar en licitaciones,
obras, servicios pblicos o cualquier otra
actividad vinculada con el Estado que
en ningn caso podr exceder de cinco
aos.
4. Cancelacin de la personera, cuando
hubiese sido creada al solo efecto de la comisin del delito, o esos actos constituyan
la principal actividad de la entidad.
5. Prdida o suspensin de los beneficios
estatales.
6. Auditoria peridica.
7. Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona
jurdica.
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn
en cuenta la importancia de la participacin de la
entidad en el acto delictivo, el incumplimiento de
reglas y procedimientos internos, y la omisin de
vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la extensin del dao causado, el monto
de dinero involucrado en la comisin del delito,
el tamao, la naturaleza y la capacidad econmica
de la persona jurdica.
Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad, o de una obra, o de
un servicio en particular, el juez podr ordenar la
intervencin judicial conforme a la ley civil o comercial y por el plazo estrictamente necesario.
Art. 13. Sustityese el artculo 16 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 16: El sujeto obligado que regularice
espontneamente su situacin, dando cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedara exento de
responsabilidad penal siempre que su presentacin

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no se produzca a raz de una inspeccin iniciada,


observacin de parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o
indirectamente con l.
Art. 14. Sustityese el artculo 18 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 18: El organismo recaudador formular denuncia una vez dictada la determinacin
de oficio de la deuda tributaria o resuelta en
sede administrativa la impugnacin de las actas
de determinacin de la deuda de los recursos de
la seguridad social, aun cuando se encontraren
recurridos los actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la
determinacin administrativa de la deuda se formular de inmediato la pertinente denuncia, una
vez formada la conviccin administrativa de la
presunta comisin del hecho ilcito.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por
un tercero, el juez remitir los antecedentes al
organismo recaudador que corresponda a fin de
que inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda.
El organismo recaudador deber emitir el acto
administrativo a que se refiere el primer prrafo
en un plazo de ciento veinte das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de
dicho organismo.
Art. 15. Dergase el artculo 19 de la ley 24.769 y
sus modificaciones.
Art. 16. Sustityese el artculo 20 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 20: La formulacin de la denuncia
penal no suspende ni impide la sustanciacin y
resolucin de los procedimientos tendientes a la
determinacin y ejecucin de la deuda tributaria
o de los recursos de la seguridad social, ni la de
los recursos administrativos, contencioso administrativos o judiciales que se interpongan contra
las resoluciones recadas en aqullos.
La autoridad administrativa se abstendr de
aplicar sanciones hasta que sea dictada la sentencia definitiva en sede penal. En este caso no
ser de aplicacin lo previsto en el artculo 76
de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones o en normas anlogas de las jurisdicciones locales.
Una vez firme la sentencia penal, la autoridad
administrativa aplicar las sanciones que correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos
contenidas en la sentencia judicial.
Art. 17. Sustityese el artculo 22 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 22: Respecto de los tributos nacionales para la aplicacin de la presente ley en el

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mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,


ser competente la Justicia Nacional en lo Penal
Tributario, mantenindose la competencia del
fuero en lo penal econmico en las causas que se
encuentren en trmite ante el mismo. En lo que
respecta a las restantes jurisdicciones del pas ser
competente la justicia federal.
Respecto de los tributos locales, sern competentes los respectivos jueces provinciales o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 18. Agrguese como ltimo prrafo del artculo 76 bis del Cdigo Penal el siguiente:
Artculo 76 bis:
Tampoco proceder la suspensin del juicio a
prueba respecto de los ilcitos reprimidos por las
leyes 22.415 y 24.769 y sus respectivas modificaciones.
Art. 19. Comunquese al Poder Ejecutivo.
Sala de las comisiones, 12 de diciembre de 2011.
Oscar E. N. Albrieu. Roberto J. Feletti.
Ral E. Barrandeguy. Eric Calcagno y
Maillmann. Blanca Blanco de Peralta.
Natalia Gambaro. Mara L. Alonso.
Andrs R. Arregui. Luis E. Basterra.
Rosana A. Bertone. Jorge A. Cejas.
Marcos Cleri. Diana B. Conti.
Alfredo C. Dato. Carlos G. Donkin.
Anabel Fernndez Sagasti. Andrea F.
Garca. Mara T. Garca. Graciela M.
Giannettasio. Leonardo Grosso. Carlos
S. Heller. Carlos M. Kunkel. Oscar
Martnez. Mario A. Metaza. Carlos J.
Moreno. Cristian R. Oliva. Juan M.
Pais. Julia A. Peri. Mara I. Pilatti
Vergara. Carlos A. Raimundi. Roberto
F. Ros. Rubn A. Rivarola. Jorge
Rivas. Gladys B. Soto. Javier H. Tineo.
Hctor D. Tomas. Jos R. Uac.
Fernando Yarade. Jorge R. Yoma. Alex
R. Ziegler.
En disidencia parcial:
Oscar R. Aguad. Claudio R. Lozano.
Ernesto F. Martnez. Elsa M. lvarez.
Jorge M. lvarez. Miguel . Bazze.
Atilio F. Benedetti. Patricia Bullrich.
Alicia M. Cicciliani. Eduardo R.
Costa. Alfonso de Prat Gay. Gustavo
A. H. Ferrari. Manuel Garrido. Daniel
Germano. Ricardo R. Gil Lavedra.
Julio C. Martnez. Julin M. Obiglio.
Mara R. Stolbizer. Enrique Vaqui.
Graciela S. Villata.
Encontrndose presente en esta reunin conjunta de
las comisiones de Legislacin Penal y de Presupuesto y

Hacienda, el seor diputado Jorge Rivas, y preguntado


por quien suscribe si es su voluntad acompaar con su
firma la iniciativa en discusin, hace saber que expresa
su voluntad de suscribir el dictamen a que se ha arribado.
Por lo que procedo a firmar a su ruego en mi carcter de
secretario de esta Comisin de Legislacin Penal de la
que es miembro. Sala de las comisiones, 12 de diciembre de 2011. Luis E. Cerri. Secretario de la Comisin de
Legislacin Penal. Honorable Cmara de Diputados de
la Nacin.

Luis E. Cerri.

Secretario de la Comisin
de Legislacin Penal.

INFORME
Honorable Cmara:
Las comisiones de Legislacin Penal y de Presupuesto y Hacienda al considerar el proyecto enviado por el
Poder Ejecutivo de la Nacin (mensaje 379), por el que
se modifica el Rgimen Penal Tributario ley 24.769 y
modificatorias sobre sanciones a la evasin del pago de
tributos al fisco nacional y modificaciones al Cdigo Penal
de la Nacin, creen innecesario abundar en ms detalles
que los expuestos en los fundamentos que lo acompaan,
por lo que los hacen suyos y as lo expresan.
Oscar E. N. Albrieu.
Mensaje del Poder Ejecutivo
Buenos Aires, 17 de marzo de 2010.
Al Honorable Congreso de la Nacin.
Tengo el agrado de dirigirme a vuestra honorabilidad
a fin de someter a su consideracin el adjunto proyecto
de ley, mediante el cual se propicia la modificacin de
la Ley Penal Tributaria, 24.769, y sus modificaciones,
y del Cdigo Penal de la Nacin Argentina.
La experiencia adquirida con motivo de la aplicacin
y fundadas razones de poltica criminal tornan necesario impulsar la modificacin aludida.
En ese sentido y con respecto a la primera de ellas,
se propicia adecuar los importes mnimos exigidos para
considerar verificada la condicin objetiva de punibilidad,
considerando el tiempo transcurrido desde su sancin.
Ello con el fin de mantener una razonable proporcin entre
las distintas figuras tpicas consideradas y la magnitud de
la afectacin del bien jurdico protegido en relacin con
el contenido del injusto de los diferentes delitos.
Esta medida posibilitar, asimismo, disminuir el
flujo de nuevas causas en los juzgados con competencia
en la materia y optimizar su gestin mediante un previsible incremento de los casos resueltos con sentencia
condenatoria, dotando de este modo al instrumento
legal propuesto de una mayor eficacia disuasoria sobre
la comisin de este tipo de ilcitos.
Se torna necesario, adems, prever un tipo penal especfico que contemple la modificacin o adulteracin

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de los sistemas informticos o equipos electrnicos, suministrados u homologados por el fisco nacional, provincial o la de Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Asimismo, se dispone la sustitucin del artculo
16, acentuando la percepcin de riesgo al eliminarse de la ley el instituto de la extincin de la accin
penal por nica vez mediante el pago del importe
evadido.
A los fines de incentivar el cumplimiento espontneo de los contribuyentes, se incorpora una causal
absolutoria, dejando exento de responsabilidad penal al
obligado que regularice espontneamente su situacin,
siempre que su presentacin no se produzca a raz de
una inspeccin iniciada, observacin de parte de la
reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que
se vincule directa o indirectamente con l.
Se propicia tambin la incorporacin del artculo 17
bis de la ley 24.769, estableciendo que el aumento del
monto fijado como condicin objetiva de punibilidad
en los distintos ilcitos contemplados, no dar lugar a
la aplicacin del principio de ley penal ms benigna.
Ello, en atencin a que no entraa una modificacin de
la poltica criminal en la materia, sino exclusivamente
una adecuacin cuantitativa que mantiene inclume
la decisin punitiva fijada por el legislador respecto
de dichos ilcitos: sin establecer nuevos rangos de
eximicin penal.
Por otra parte, se extiende a ciento veinte (120) das
hbiles el plazo dentro del cual debe expedirse el organismo recaudador para verificar y cuantificar la deuda
conforme al procedimiento que corresponda.
Asimismo, se prev la derogacin del artculo 19,
equiparando la obligacin de los funcionarios del
organismo en cuanto a la denuncia de los hechos
ilcitos de los que tomen conocimiento a la que recae
sobre el resto de los funcionarlos pblicos del Estado
nacional.
Se modifica tambin el artculo 20 de la ley 24.769
y sus modificaciones con la finalidad de evitar dilaciones en el proceso judicial de determinacin de deuda
cuando exista una causa penal y viceversa.
En lo que respecta al Cdigo Penal, se propicia
que las conductas reprimidas por las leyes 24.769 y
sus modificaciones, y 22.415 y sus modificaciones,
sean excluidas de la aplicacin de la suspensin del
juicio a prueba previsto por el ttulo XII del libro
primero de dicho Cdigo, a fin de acrecentar el
riesgo penal.
En mrito a los fundamentos que anteceden, se
considera que vuestra honorabilidad habr de dar curso
favorable al presente proyecto de ley.
Dios guarde a vuestra honorabilidad.
Mensaje 379
Cristina Fernndez de Kirchner.
Amado Boudou. Anbal D. Fernndez.
Julio C. Alak.

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ANTECEDENTE
PROYECTO DE LEY

El Senado y Cmara de Diputados,


Artculo 1 Sustityese el artculo 1 de la ley
24.769 y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 1: Ser reprimido con prisin de dos
(2) a seis (6) aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por
omisin, evadiere total o parcialmente el pago de
tributos al fisco nacional, siempre que el monto de
las obligaciones tributarias evadidas excediere la
suma de pesos un milln ($1.000.000) por cada
ejercicio anual.
Con igual pena ser reprimido quien mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas
o cualquier otro ardid o engao, sea por accin
o por omisin, evadiere total o parcialmente el
pago de tributos al fisco provincial o a la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, siempre que el monto
de las obligaciones tributarias locales evadidas
excediere la suma de pesos cien mil ($100.000)
por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun
cuando se tratare de un tributo instantneo o de
perodo fiscal inferior a un (1) ao.
Art. 2 Sustityese el artculo 2 a la ley 24.769 y
sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 2: La pena ser de tres (3) aos y seis
(6) meses a nueve (9) aos de prisin, cuando en
el caso del artculo 1 se verificare cualquiera de
los siguientes supuestos:
a) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad
del verdadero sujeto obligado.
b) Si el obligado utilizare fraudulentamente
exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier
otro tipo de beneficios fiscales.
c) Si hubiere mediado la utilizacin total
o parcial de facturas o cualquier otro
documento equivalente, ideolgica o
materialmente falsos.
Art. 3 Sustityese el artculo 3 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 3: Ser reprimido con prisin de
tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos el
obligado que mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engao, se aprovechare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro
subsidio nacional, provincial o correspondiente a
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires directo de
naturaleza tributaria siempre que el monto de lo

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percibido supere la suma de pesos doscientos mil


($200.000) en un ejercicio anual.

Art. 9 Sustityese el artculo 9 de la ley 24.769


y sus modificaciones, por el siguiente:

Art. 4 Sustityese el artculo 4 de la ley 24.769


y sus modificaciones por el siguiente:

Artculo 9: Ser reprimido con prisin de dos


(2) a seis (6) aos el empleador que no depositare
total o parcialmente, dentro de los diez (10) das
hbiles administrativos de vencido el plazo de
ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus
dependientes, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de pesos veinte mil ($20.000)
por cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o
percepcin de los recursos de la seguridad social
que no depositare total o parcialmente, dentro
de los diez (10) das hbiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso, el importe retenido
o percibido, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de pesos veinte mil ($20.000)
por cada mes.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos o el organismo recaudador provincial o
el correspondiente a la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires habilitar, a travs de los medios
tcnicos e informticos correspondientes y/o en
los aplicativos pertinentes, la posibilidad del pago
por separado y en forma independiente al de las
dems contribuciones patronales, de los aportes
retenidos por el empleador a sus dependientes y
de las retenciones o percepciones de los agentes
obligados respecto de los recursos de la seguridad
social.

Artculo 4: Ser reprimido con prisin de uno


(1) a seis (6) aos el que mediante declaraciones
engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier
otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento, certificacin
o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin, reduccin,
reintegro, recupero o devolucin tributaria al fisco
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
Art. 5 Sustityese el artculo 5 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 5: En los casos de los artculos 2, inciso b), 3 y 4, adems de las penas all previstas,
se impondr al beneficiario la prdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o de utilizar
beneficios fiscales de cualquier tipo por el plazo
de diez (10) aos.
Art. 6 Sustityese el artculo 6 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 6: Ser reprimido con prisin de dos
(2) a seis (6) aos el agente de retencin o percepcin de tributos nacionales, provinciales o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de los diez (10)
das hbiles administrativos de vencido el plazo de
ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre
que el monto no ingresado superase la suma de
pesos veinte mil ($20.000) por cada mes.
Art. 7 Sustityese el artculo 7 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 7: Ser reprimido con prisin de
dos (2) a seis (6) aos el obligado, que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas
o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o
por omisin, evadiere parcial o totalmente al fisco
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, el pago de aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes
al sistema de la seguridad social, siempre que el
monto evadido excediere la suma de pesos veinte
mil ($20.000) por cada mes.
Art. 8 Sustityese el artculo 8 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 8: La prisin a aplicar se elevar de
tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos
cuando, en el caso del artculo 7 hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar
la identidad del verdadero sujeto obligado.

Art. 10. Sustityese el artculo 10 de la ley 24.769


y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 10: Ser reprimido con prisin de
dos (2) a seis (6) aos el que habiendo tomado
conocimiento de la iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente
a la determinacin o cobro de obligaciones
tributarias o de aportes y contribuciones de la
seguridad social nacional, provincial o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o derivadas
de la aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia propia o ajena,
frustrando en todo o en parte el cumplimiento
de tales obligaciones.
Art. 11. Sustityese el artculo 11 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 11: Ser reprimido con prisin de dos
(2) a seis (6) aos el que mediante registraciones o
comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engao, simulare el pago total o parcial de obligaciones
tributarias o de recursos de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de
sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias
o de terceros.

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Art. 12. Sustityese el artculo 12 de la ley 24.769


y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 12: Ser reprimido con prisin de dos
(2) a seis (6) aos el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o
inutilizare los registros o soportes documentales
o informticos del fisco nacional, provincial o de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos
a las obligaciones tributarias o de los recursos de
la seguridad social, con el propsito de disimular
la real situacin fiscal de un obligado.
Art. 13. Incorprase como artculo 12 bis de la ley
24.769 y sus modificaciones, el siguiente:
Artculo 12 bis: Ser reprimido con prisin
de uno (1) a cuatro (4) aos, el que modificare
o adulterare los sistemas informticos o equipos
electrnicos, suministrados u homologados por
el fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha
conducta fuere susceptible de provocar perjuicio y
no resulte un delito ms severamente penado.
Art. 14. Sustityese el artculo 16 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 16: El sujeto obligado que regularice
espontneamente su situacin: dando cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedar exento de
responsabilidad penal siempre que su presentacin
no se produzca a raz de una inspeccin iniciada,
observacin de parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o
indirectamente con l.
Art. 15. Incorprase como artculo 17 bis de la ley
24769 y sus modificaciones, el siguiente:
Art. 17 bis: El aumento del monto fijado como
condicin objetiva de punibilidad en los distintos
ilcitos contemplados en la presente, no dar lugar
a la aplicacin del principio de ley penal ms benigna. En los hechos cometidos con anterioridad
resultarn aplicables los montos vigentes a la
fecha de su respectiva comisin.
Art. 16. Sustityese el artculo 18 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 18: El organismo recaudador formular denuncia una vez dictada ia determinacin
de oficio de la deuda tributaria o resuelta en
sede administrativa la impugnacin de las actas
de determinacin de la deuda de los recursos de
la seguridad social, aun cuando se encontraren
recurridos los actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la
determinacin administrativa de la deuda, se
formular de inmediato la pertinente denuncia,
una vez formada la conviccin administrativa de
la presunta comisin del hecho ilcito.

O.D. N 6

Cuando la denuncia penal fuere formulada por


un tercero, el juez remitir los antecedentes al
organismo recaudador que corresponda a fin de
que inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda.
El organismo recaudador deber emitir el acto
administrativo a que se refiere el primer prrafo
en un plazo de ciento veinte (120) das hbiles
administrativos, prorrogables a requerimiento
fundado de dicho organismo.
Art. 17. Dergase el artculo 19 de la ley 24.769 y
sus modificaciones.
Art. 18. Sustityese el artculo 20 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 20: La formulacin de la denuncia
penal no suspende ni impide la sustanciacin y
resolucin de los procedimientos tendientes a la
determinacin y ejecucin de la deuda tributaria
o de los recursos de la seguridad social, ni la de
los recursos administrativos, contencioso administrativos o judiciales que se interpongan contra
las resoluciones recadas en aqullos.
La autoridad administrativa se abstendr de
aplicar sanciones hasta que sea dictada la sentencia definitiva en sede penal. En este caso no
ser de aplicacin lo previsto en el artculo 76
de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones o en normas anlogas de las jurisdicciones locales.
Una vez firme la sentencia penal, la autoridad
administrativa aplicar las sanciones que correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos
contenidas en la sentencia judicial.
Art. 19. Sustityese el artculo 22 de la ley 24.769
y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 22: Respecto de los tributos nacionales
para la aplicacin de la presente ley en el mbito
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, ser
competente la justicia nacional en lo penal tributario, mantenindose la competencia del fuero en lo
penal econmico en las causas que se encuentren
en trmite ante el mismo. En lo que respecta a las
restantes jurisdicciones del pas ser competente
la justicia federal.
Respecto de los tributos locales, ser competente la justicia ordinaria del fuero penal.
Art. 20. Sustityese el artculo 76 bis del Cdigo
Penal por el siguiente:
Artculo 76 bis: El imputado de un delito de
accin pblica reprimido con pena de reclusin o
prisin cuyo mximo no exceda de tres (3) aos,
podr solicitar la suspensin del juicio a prueba.
En los casos de concurso de delitos, el imputado tambin podr solicitar la suspensin del juicio

O.D. N 6

CMARA DE DIPUTADOS DE LA NACIN

a prueba si el mximo de la pena de reclusin o


prisin aplicable no excediese de tres (3) aos.
Al presentar la solicitud, el imputado deber
ofrecer hacerse cargo de la reparacin del dao
en la medida de lo posible, sin que ello implique
confesin ni reconocimiento de la responsabilidad civil correspondiente. El juez decidir sobre
la razonabilidad del ofrecimiento en resolucin
fundada. La parte damnificada podr aceptar o
no la reparacin ofrecida, y en este ltimo caso,
si la realizacin del juicio se suspendiere tendr
habilitada la accin civil correspondiente.
Si las circunstancias del caso permitieran dejar en suspenso el cumplimiento de la condena
aplicable, y hubiese consentimiento del fiscal,
el Tribunal podr suspender la realizacin del
juicio.
Si el delito o alguno de los delitos que integran
el concurso estuviera reprimido con pena de multa
aplicable en forma conjunta o alternativa con la

de prisin, ser condicin, adems, que se pague


el mnimo de la multa correspondiente.
El imputado deber abandonar en favor del
Estado nacional los bienes que presumiblemente
resultaran decomisados en caso que recayera
condena.
No proceder la suspensin del juicio a prueba
cuando un funcionario pblico, en el ejercicio de
sus funciones, hubiese participado en el delito
o se trate de un delito reprimido con pena de
inhabilitacin.
Tampoco proceder la suspensin del juicio a
prueba respecto de los ilcitos reprimidos por las
leyes 22.415 y 24.769 y sus respectivas modificaciones.
Art. 21. Comunquese al Poder Ejecutivo.
Cristina Fernndez de Kirchner.
Amado Boudou. Anbal D. Fernndez.
Julio C. Alak.

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