El ABC de las detracciones,

retenciones y percepciones
Estos trminos suenan similar y pueden ser muy confusos pero son
necesarios para evitar la evasin tributaria del IGV y generar
mayores ingresos para el Estado. Concelos en pqs.pe.
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PUBLICADO 12 DE NOVIEMBRE
TAGS ADMINSITRACIN TRIBUTARIA AGENTES DE DETRACCIN AGENTES DE PERCEPCIN AGENTES
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DETRACCIONESROLANDO RAMREZ-GASTN SUNAT TRIBUTOS VCTOR ZAVALA

Vctor Zavala, gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), precisa que la
aplicacin de estos tres regmenes permite la recaudacin de al menos 33%
del IGV que capta la Sunat, pero puede restarle competitividad a las empresas
designadas por la Administracin Tributaria como agentes de retencin y percepcin.
En esta misma lnea, Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar reconoce que,
para aplicar cada uno de estos regmenes, las empresas deben destinar recursos,
dentro de su misma empresa, pues las omisiones o incumplimientos generan
infracciones y sanciones significativas.

Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes
(azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera, etc) o servicios tales como
intermediacin laboral, arrendamiento, mantenimiento de carga, transporte de

personas, entre otros, al pagar a su proveedor deber de detraer (descontar) un

porcentaje que varia entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en
el Banco de la Nacin en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o
servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones
tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa equivalente al 100% del
importe no depositado.

Las retenciones
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes
empresas) para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de
la adquisicin de bienes o servicios a sus proveedores, por lo general, micro,
pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de
bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los
contratos de construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas
retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para
la devolucin con lo cual el proceso dura no menos de seis meses.

Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o
importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes
generarn en el futuro por sus operaciones gravadas. La percepcin resulta de aplicar
el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que
gravan a los bienes importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de
adelanto que servir para pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes
importados.

Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden

bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes
adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepcin.
Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por
ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como
agente de percepcin, le aplica una percepcin al precio de venta de este producto,
en los casos de ventas por montos mayores a S/.100.
As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de venta, el
2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar dicho pago
adicional como crdito contra su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones.
Tambin existe la posibilidad de pedir la devolucin si es que no existen operaciones
suficientes para absorber dicho crdito.

El dato:
Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de pagos
adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para evitar pagos
adelantados o excesivos que no se devuelven oportunamente. En todo caso, debera
de autorizarse la compensacin automtica con otros tributos que adeude el
contribuyente, luego que ste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en
exceso, sin perjuicio de la posterior fiscalizacin por parte de la administracin
tributaria.