AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

TEMA:
REGIMEN GENERAL A LA RENTA

MATERIA:
TRIBUTARIO

DOCENTE:
CARLOS XXXXXXXXXXXXX

ALUMNA:
ROSA XXXXXXXXXXX

CICLO / SECCION:
VI

2016

AGRADECIMIENTO
Mi eterno agradecimiento a mi padre,
por estar conmigo en cada momento
or apoyarme y motivarme a superarme dia a dia.
F.G.P

INDICE

PORTADA
AGRADECIMIENTO.........2
INDICE.............3
INTRODUCCIN...........4
CAPITULO I: REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA..5
1.1.

Definicin...5

1.2.

Alcances.....5

1.3.

Declaracin y pago del impuesto...........................................................6

CAPITULO II: METODOS PARA EL CALCULO DE PAGOS A CUENTA..7

2.1. SISTEMA A: De Coeficiente........7
2.2. SISTEMA B: De Porcentaje.....................................7
CONCLUSIONES......8
ANEXOS..9
BIBLIOGRAFIA.......10

INTRODUCCION

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos, existen distintos regmenes en los cuales se puede establecer el contribuyente segn la normatividad
vigente.
El objeto de la presente es estudiar profundamente en especfico el REGIMEN GENERAL del IR, como podremos
notar ms adelante se ha tomado de manera estratgica las preguntas frecuentes que parten al or este trmino.

CAPITULO I
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.1.

DEFINICION

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora
(aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes
que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio de Rgimen a
la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por: o El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o El primer da
calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la declaracin pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn
corresponda.
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del
ao siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT. Cabe sealar que DEBE
realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el
anterior prrafo.
1.2. ALCANCES
Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas
naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Estarn sometidas a las siguientes obligaciones:
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos.
De ser mayores a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede emitir
los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, nota de
crdito, nota de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta en la forma,
plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que seale le ley.
1.4. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de los tres primeros meses del
ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que,
igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas.
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CAPITULO II
MTODOS PARA
EL CLCULO DE
LOS PAGOS A
CUENTA DEL
RGIMEN
GENERAL
Estos
pagos
a
cuenta mensuales
podr
realizarse
utilizando
cualquiera de los
dos
sistemas
existentes:
el
mtodo
de
coeficientes y el
mtodo del 2% de
los ingresos netos.
Estos sistemas no
son optativos, sino
obligatorios ya que
cada contribuyente
debe
determinar
cul le corresponde
aplicar de acuerdo
con lo que establece
la Ley del Impuesto a la Renta.
2.1. SISTEMA A -> DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao
anterior. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio
anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando
el resultado a cuatro decimales. Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando
el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio
precedente al anterior.
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao anterior
2.2. SISTEMA B -> DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si inicia
actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o
que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
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CONCLUSIONES
El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre
de cada ao. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a SUNAT por un contador Pblico
Colegiado a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los
tres primeros meses del ao siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la
SUNAT. La no presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma
establecido por SUNAT amerita una sancin econmica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si termina el ao y solo
lleva su actividad un mes igual tendr que realizar su Declaracin Jurada Anual de Impuesto a la Renta),
recin se sabr cuanto ha ganado la empresa, en razn de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer
pagos por adelantado del impuesto a la renta.
Si es un empresario que recin inicia su actividad tendr que abonar el 2% de la utilidad mensual obtenida,
una vez terminado el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades cuyo 30% es mayor a la sumatoria de
pagos realizados entonces se abonar la diferencia , de lo contario puede solicitar la diferencia y/o mantenerlo
como crdito fiscal

ANEXOS
1.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Carla Mares Ruiz (2011), Cuestiones actuales de Derecho Tributario, Lima, Ed. Palestra

Marcial Rubio Correa (2013), Interpretacin de las Normas Tributarias, Lima, Ed. Ara Editores

Sandra Sevillano Chvez (2014), Lecciones de Derecho Tributario: principios generales y cdigo tributario,
Lima, Ed. PUCP Fondo editorial.

SITIOS WEB:

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=templates&fn=default-

lig_tuoimprenta.htm&vid=Ciclope:CLPdemo_lig

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