Cifra de afaceri din legislaia contabil difer

de cea din norma fiscal. Confundarea lor

atrage penaliti costisitoare.
Publicat 9 Noi 2012 | Actualizat 21 Feb 2013 |
Majoritatea contabililor neleg conceptul de cifr de afaceri aa cum se regsete definit n
legislaia contabil (OMF 3055/2009) i scap din vedere faptul c regulile fiscale folosesc
definiii specifice pentru anumite elemente deja definite n legislaia contabil sau care pot s
difere chiar n cadrul legislaiei fiscale de la un capitol la altul. Consultanii Accace, unul dintre
liderii din Europa Central i de Est n zona serviciilor de outsourcing i consultan, explic
diferenele i riscurile generate de nelegerea greit a cifrei de afaceri:
Cifra de afaceri reprezint un indicator folosit pentru a evalua vnzrile realizate de o entitate pe
parcursul unei anumite perioade. n cadrul reglementrilor contabile este definit cifra de afaceri
net care cuprinde sumele rezultate din vnzarea de produse i furnizarea de servicii care se
nscriu n activitatea curent a entitii, dup deducerea reducerilor comerciale i a taxei pe
valoarea adugat, precum i a altor taxe legate direct de cifra de afaceri (OMF 3055/2009, pct
33, alin 1).
Cele mai multe diferente ntre modul de calcul al cifrei de afaceri definit n norma contabil i
modul de calcul al cifrei de afaceri conform legislaiei fiscale se regsesc n cadrul Titlului
VI din Codul fiscal Taxa pe valoare adugat care prezint trei definiii diferite ale cifrei de
afaceri:

Cifra de afaceri ca plafon la stabilire a regimului special de scutire pentru

nreprinderile mici conform codului fiscal Art 152 alin. (2) conine: valoarea total,
exclusiv taxa, a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana
impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dup caz, care ar fi taxabile dac
nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunilor reprezentnd livrri
intracomunitare de bunuri, prestri de servicii intracomunitare, a altor livrri pentru care
locul se consider a fi n strintate, a operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor
scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac
acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite de codul fiscal;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform codului fiscal

Cifra de afaceri la plafon pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare cuprinde

valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite cu

drept de deducere, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care
locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate.
De reinut faptul c operaiunile scutite fr drept de deducere nu se iau n considerare la
calcularea cifrei de afaceri pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare, n schimb vor intra n
calcul vnzrile de active fixe corporale sau necorporale.

Cifra de afaceri ca plafon pentru stabilirea perioadei fiscale cuprinde operaiuni

taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia dar care dau
drept de deducere.

Pentru toate cele trei plafoane menionate mai sus, companiile vor lua n considerare la calculul
cifrei de afaceri inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi
emise nainte de data livrrii/prestrii.
Cifra de afaceri fiscal include unele elemente care nu sunt cuprinse n cifra de afaceri
contabil, ca de exemplu vnzrile de mijloace fixe, vnzrile de servicii pentru mai multe
perioade care se recunosc ca venturi amnate n balana de verificare -, avansuri facturate dar,
n acelai timp, exclude anumite elemente din cifra de afaceri contabil i anume: veniturile
facturate n perioadele trecute i recunoscute n perioada curent folosind contul 472 Venituri n
avans, venituri din subvenii aferente cifrei de afaceri, venituri estimate pentru care
exigibilitatea TVA-ului nu a avut loc i nu au fost nc facturate, explic Ramona Sandu,
Accounting Manager n cadrul Accace.
Aadar, spune consultantul, riscurile care sunt generate de nelegerea eronat a cifrei de afaceri
sunt foarte mari att pe termen scurt ct i pe termen lung, fapt pentru care profesionitii
contabili trebuie s analizeze legislaia fiscal i s neleag dac o prevedere sau alta face
referire la cifra de afaceri aa cum este prezentat n legislaia contabil sau exist un alt neles
al conceptului definit de norma fiscal.
De exemplu, dac termenul cifr de afaceri se nelege greit din perspectiva TVA-ului,
entitile pot utiliza perioade fiscale sau regimuri de taxare eronate, ceea ce va conduce la
majorri i penaliti costisitoare n cazul n care erorile sunt descoperite n timpul unui control
fiscal, conchide Ramona Sandu.