Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
iNORME 1 OU24 PDF
iNORME 1 OU24 PDF
Codul fiscal:
Art. 2965
(1) n sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor prevzui la art. 2963 lit. e)
i g), baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele
prevzute la art. 2963 lit. a) i b). Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul
dintre numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n
funcie de condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie
datorat bugetului asigurrilor sociale de stat, i valoarea corespunztoare a de 5 ori
ctigul salarial mediu brut.
n situaia depirii acestui plafon, n cazul persoanelor prevzute la art. 2963 lit. e) i g),
care datoreaz contribuie la bugetul asigurrilor sociale de stat, difereniat n funcie
de condiiile de munc, baza de calcul la care se datoreaz aceast contribuie,
1 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Norme metodologice:
10. n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator bugetului
asigurrilor sociale de stat se includ sumele care fac parte din baza lunar de calcul al
contribuiei individuale de asigurri sociale, inndu-se seama de excepiile prevzute la art. 296
15
i 296
16
din Codul fiscal, coroborat cu pct. 20.
realizeaz potrivit Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare.
2 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
S = cota de contribuie pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc
(41,3%);
BCA = baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale (ctig brut realizat,
3 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
BCP = baza de calcul plafonat pentru calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de
angajator (numrul de asigurai x 5 ctiguri salariale medii brute);
CMB = ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de
stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
4 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Nr. crt.
asigurai
Suma
ctigurilor
5 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
realizate
(lei)
Suma
cstigurilor
realizate n
condiii
normale de
munc
(lei)
Suma
cstigurilor
realizate n
6 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
condiii
deosebite de
munc
(lei)
Suma
cstigurilor
realizate n
condiii
speciale i
alte condiii
de munc
(lei)
7 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
CAS datorat
pentru
asigurat
(lei)
1.000
1.000
105
8 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
1.500
750
525
225
158
25.000
13.750
11.250
2.625
9 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
28.000
28.000
2.940
Total
55.500
15.500
11.775
28.255
10 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
5.828
Text modificat
15
10. n baza lunar de calcul
al contribuiei de asigurri
i 296sociale datorate 16
de angajator bugetului din
asigur
Cod
11 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
BCA = baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale (ctig brut realizat, dar nu mai m
12 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
NA = 20,8%, care reprezint cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii normale de mun
DA = 25,8%, care reprezint cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii deosebite de mu
SA = 30,8%, care reprezint cota de contribuie datorat de angajator pentru condiii speciale de munc
BCP = baza de calcul plafonat pentru calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator (n
Varianta
I.
13 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
14 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
Suma ctigurilor
realizate
Suma ctigurilor
Suma ctigurilor
Suma ctigurilor
asigurat
(lei)
15 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
(lei)
(lei)
(lei)
(lei)
1.000
1.000
105
16 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
1.500
750
525
225
158
25.000
13.750
11.250
17 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
2.625
28.000
28.000
2.940
Total
18 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
55.500
15.500
11.775
28.225
5.828
(15.500 x 20,8/100 + 11.775 x 25,8/100 + 28.225 x 30,8/100) x 40.440/55.500 = (3.224 lei + 3.038 lei +
19 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Codul fiscal
Art. 2965
[...]
(4) Pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. e), care pot s angajeze for de munc
pe baz de contract individual de munc, n condiiile prevzute de Legea nr.53/2003Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare, care au, cu excepia instituiilor
publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare, obligaia de a plti lunar contribuia la Fondul de
garantare pentru plata creanelor salariale, baza lunar de calcul a acestei contribuii
reprezint suma ctigurilor brute realizate de salariaii ncadrai cu contract individual
de munc, potrivit legii, inclusiv de salariaii care cumuleaz pensia cu salariul, n
condiiile legii, cu excepia
Norme metodologice:
20 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
14. Prin ctig brut realizat de un salariat ncadrat cu contract individual de munc, potrivit legii,
inclusiv salariatul care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii, se nelege orice ctig n
bani i/sau n natur primit de la angajator de ctre aceste persoane, ca plat a muncii lor sau
pe perioada n care sunt ncadrate n munc, inclusiv n perioadele de suspendare ca urmare a
statutului de salariat pe care l dein, cu excepia veniturilor prevzute la pct. 24.
Text modificat
14. Prin ctig brut realizat de un salariat ncadrat cu contract individual de munc, potrivit legii,
inclusiv salariatul care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii, se nelege orice ctig n
bani primit de la angajator de ctre aceste persoane, ca plat a muncii lor ori pe perioada n
care sunt ncadrate n munc, inclusiv n perioadele de suspendare ca urmare a statutului de
salariat pe care l dein, cu excepia veniturilor prevzute la pct. 24.
21 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Text nou
4. Punctul 18 se abrog.
22 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Text abrogat:
Exemplul nr. 1 - n situaia n care veniturile din pensii sunt n cuantum de 741 lei, contribuia datorat v
n aceast situaie, pentru a rezulta o pensie net de 740 lei, contribuia datorat este de 1 leu.
Exemplul nr. 2 - n situaia n care veniturile din pensii sunt n cuantum de 784 lei, contribuia datorat
23 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - n
n aceast situaie, contribuia datorat este de 43 lei, iar pensia net este de 741 lei.
Codul fiscal
Art. 29618
58
[...]
(51) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii
stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, actualizate
cu indicele de inflaie la data plii acestora, contribuiile sociale datorate potrivit legii se
calculeaz i se rein la data efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
24 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Norme metodologice:
28. Pentru calculul contribuiilor sociale, altele dect cele prevzute la pct. 27, n situaia
hotrrilor judectoreti rmase definitive i irevocabile, prin care se stabilesc obligaii de plat
a unor sume sau drepturi reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor
sau diferene de venituri asimilate salariilor, actualizate cu indicele de inflaie la data plii
acestora, asupra crora exist obligaia plii contribuiilor sociale, precum i n cazul n care
prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, sumele respective se
defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale care
erau n vigoare n acea perioad.
Text modificat
28. Pentru calculul contribuiilor individuale i celor datorate de angajator la bugetul asigurrilor pentru
25 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
6. Dup punctul 30 se introduc patru noi puncte, punctele (31) - (34), cu urmtorul
cuprins:
Codul fiscal
Art. 29619
[...]
(19) Pentru persoanele menionate la art. 60 alin. (1), declaraia prevzut la alin. (1)
sau alin. (11), dup caz, se depune potrivit prevederilor art. 60 alin. (2) i (3).
Norme metodologice:
31. Declaraia prevzut la alin. (1) se depune de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b)
care i desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub form de salarii sau
asimilate salariilor de la angajatori din state tere, care nu au ncheiate cu Romnia acorduri sau
convenii n domeniul securitii sociale, precum i de persoanele fizice romne angajate ale
misiunilor diplomatice i ale posturilor consulare acreditate n Romnia.
26 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
romne angajate ale misiunilor diplomatice i ale posturilor consulare acreditate n Romnia;
Codul fiscal
Art. 29621
[...]
(2) Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1)
pct. I - III i V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cele care beneficiaz de una din
categoriile de pensii acordate n sistemul public de pensii nu datoreaz contribuia de
asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe
dintre situaiile prevzute la alin. (1).
Norme metodologice:
32. Persoanele care realizeaz veniturile de la alin. (1), au obligaia plii contribuiei de
asigurri sociale numai n situaia n care nu fac parte din categoria persoanelor asigurate n
alte sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, a celor care au
calitatea de pensionari, precum i a celor care sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii,
potrivit Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare.
27 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Codul fiscal
Art. 29622
[...]
prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a) - e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de
35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor
sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig; contribuabilii al
cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n
scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz,
raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz
contribuie de asigurri sociale.
Norme metodologice:
33. Asigurarea n sistemul public de pensii i plata contribuiei de asigurri sociale pentru
28 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a) - e), se face n baza unui venit ales, cuprins
ntre 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale
de stat i echivalentul a de 5 ori acest ctig.
Pentru contribuabilii care desfoar activiti impuse n sistem real, ncadrarea n categoria
persoanelor obligate s se asigure se face n funcie de venitul realizat n anul precedent,
rmas dup scderea din totalul veniturilor ncasate a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii
acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la numrul lunilor
de activitate din cursul anului.
Pentru contribuabilii care i ncep activitatea n cursul anului fiscal, ncadrarea n categoria
persoanelor obligate s se asigure se face n funcie de venitul estimat a se realiza, potrivit art.
81 alin. (1).
Pentru contribuabilii care desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit, ncadrarea n
categoria persoanelor obligate s se asigure se face n funcie de valoarea lunar a normelor
de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit, la cele 12 luni ale anului dup
aplicarea coreciilor prevzute la art. 49.
Persoanele care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim
Codul fiscal
29 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
Art. 29622
[...]
(4) Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) i h), baza de calcul al
contribuiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena
dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50 sau venitul din asociere,
dup caz.
Norme metodologice:
34. n baza de calcul al contribuiilor sociale se includ i veniturile obinute sub forma onorariilor
din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, comisioanele i orice
alte venituri obinute, indiferent de denumirea acestora, pentru care se aplic reinerea la surs
a impozitului pe venit.
Motivare M.F.P. - S-au elaborat nome metodologice pentru capitolele II i III, ale cror
prevederi intr n vigoare ncepnd cu data de 1 iulie 2012, care cuprind:
- precizarea faptului c venitul declarat de ctre persoanele care realizeaz venituri din
activiti independente, obligate s se asigure n sistemul public de pensii, este de fapt un
venit ales de contribuabil, cuprins n cadrul limitei minime i maxime prevzute de Codul fiscal;
30 / 31
22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - G. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii - no
- precizri suplimentare privind sfera veniturilor asupra crora exist obligaia calculrii i
reinerii la surs a contribuiilor sociale, cu onorarii, comisioane i alte venituri din activiti
independente.
Text nou
31 / 31