Bunuri sau servicii luate pe firma dar in folosul personal al asociatilor

Prin aceste cateva randuri dorim sa atragem atentia ca atunci cand o societate achizitioneaza bunuri sau
servicii dar de fapt acestea sunt utilizate de asociatii/actionarii firmei in scop personal trebuie sa tineti
cont de urmatorul tratament:
- cheltuiala rezultata este nedeductibila (art 25, alin 4, lit D din Codul fiscal);
- TVA nu poate fi dedusa, deoarece bunurile/serviciile nu sunt in scopul activitatii economice a societatii
(art 297, alin 4 din Codul fiscal);
- suma aferenta este considerata venit din alte surse pentru care societatea are obligatia sa retina la sursa
impozit de 16% (art 114, alin 2, lit. H din Codul fiscal).
Atentie! Este posibil ca intr-o astfel de situatie, daca asociatul respectiv este si salariat, contravaloarea
bunurilor/serviciilor sa fie considerata avantaj in natura, ceea ce inseamna ca se datoreaza si impozit pe
venit si contributii sociale. Cum ar veni, organul fiscal are de ales intre cele 2 variante (si normal ca
opteaza pt cea care ii convine):
- daca suma ar fi considerat venit din alte surse, s-ar datora doar impozit pe venit de 16%;
- daca este avantaj de natura salariala, s-ar percepe si impozit pe venit si contributii sociale.
Am vazut de multe ori cum colegi de profesie considera ca daca astfel de sume sunt trecute pe cheltuieli
nedeductibile nu ar exista si alt impact fiscal. Insa nu este asa.
Pana la 31 decembrie 2015, astfel de sume erau considerate dividende din punct de vedere fiscal, ceea ce
insemna ca societatea trebuia sa recunoasca un impozit pe dividende de 16%. Nu era necesar ca societatea
sa aiba sold creditor in contul 117 "Rezultat reportat" sau sa se opereze vreo repartizare a profitului la
dividende...Faptul ca un asociat si-a achizitionat pe societate bunuri/servicii in scop personal, e ca si cum
a ridicat bani din firma pentru a-si cumpara bunuri/servicii, iar statul dorea o impozitare a acestor sume.
De la 1 ianuarie 2016, astfel de sume NU mai sunt considerate dividende dpdv fiscal, ci au fost mutate in
categoria veniturilor din alte surse obtinute de persoanele fizice.
ATENTIE! Suma aferenta bunurilor/serviciilor achizitionate reprezinta venit net, iar impozitul se aplica la
venitul brut, ceea ce inseamna sa aplicati "suta majorata".
Exemplu:
Entitatea Leader care are ca obiect de activitate prestarea de servicii contabile a achizitionat 3 perechi de
schiuri si 3 de clapari in suma de 5.000 lei, plus TVA 20%. Factura este pe firma, iar plata a fost facuta
din contul bancar al firmei.
Inregistrarile contabile ar fi: (puteti folosi si alte conturi)
- evidentierea facturii primite:
5.000 lei 6588 = 401 6.000 lei
1.000 lei 4426
- trecerea TVA pe cheltuieli:
1.000 lei 6588 = 4426 1.000 lei
- retinerea impozitului pe venitul din alte surse:

Venit net considerat pentru asociat = 6.000 lei

Venit brut = 6.000 lei / 0,84 = 7.142 lei
Impozit pe venit = 7.142 lei x 16% = 1.143 lei
1.143 lei 635 = 446 1.143 lei
Atat cheltuiala de 6.000 lei din contul 6588, cat si cea de 1.143 lei din contul 635 sunt nedeductibile.
Veniturile din alte surse intra in baza de calcul a contributiei la sanatate daca persoana nu obtine si alte
venituri, insa impunerea o face organul fiscal prin decizia finala de impunere...Societatea NU calculeaza
CASS sub nicio forma..
Asadar, ca sfat, instiintati-va clientii carora le tineti evidenta contabila ca astfel de achizitii de bunuri si
servicii in scop personal au un impact fiscal suplimentar si nu este suficient sa fie considerate
nedeductibile si atat.