Tema 3

INGRESOS PBLICOS
Administracin y Direccin de Empresas
2014-2015
Departament dEconomia Pblica, Economia Poltica i Economia Espanyola

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Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI)

Fundamentos de Fiscalidad

OBJETIVOS
1. Conocer los distintos tipos de ingreso que utiliza el sector
pblico para financiar sus polticas de gasto, definindolos y
estableciendo sus principales caractersticas
2. Analizar los impuestos, ya que constituyen el principal recurso
de financiacin de las administraciones pblicas, clasificarlos y
definir los elementos esenciales que configuran su estructura
3. Conocer los principios impositivos que debe cumplir un sistema
fiscal ptimo y saber aplicarlos en el diseo, gestin y
valoracin de un sistema fiscal

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Fundamentos de Fiscalidad

NDICE
1. Introduccin
2. Principales categoras de ingresos pblicos
3. Impuestos
4. Los principios impositivos

Puntos clave
Bibliografa

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1. INTRODUCCIN
El Sector Pblico para hacer frente a sus polticas de gasto,

dispone de ingresos de la misma naturaleza que el sector privado:
- ingresos por la venta de bienes y servicios
- rendimientos generados por su capital
- ingresos por la venta de activos
- ingresos por operaciones financieras

pero ste adems dispone de poder de coaccin que le permite exigir a los
agentes privados el pago de tributos (impuestos, tasas y contribuciones
especiales).

Es el ejercicio de este poder de coaccin el que le permite obtener el mayor
volumen de recursos
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1. INTRODUCCIN
La estructura de los ingresos pblicos es distinta segn los pases

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1. INTRODUCCIN
La financiacin del gasto pblico va deuda pblica tiene un comportamento
distinto segn el ciclo econmico y los pases

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2. PRINCIPALES CATEGORAS DE INGRESOS PBLICOS

2.1. Ingresos basados en el principio de autoridad o coaccin
- Impuestos
- Impuestos afectados
- Tasas
- Contribuciones especiales
- Recargos y multas
2.2. Ingresos basados en el principio de mercado o voluntariedad
- Precios pblicos
- Ingresos por la venta de bienes
- Ingresos patrimoniales
- Venta de inversiones reales
- Activos financieros
- Pasivos financieros
2.3. Otros ingresos pblicos
- Transferencias corrientes
- Transferencias de capital
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2. PRINCIPALES CATEGORAS DE INGRESOS PBLICOS

Delimitacin de los ingresos pblicos en base a los criterios de obligatoriedad y
contraprestacin
Principio obligatoriedad (coaccin)

Impuestos

Recargos y multas
Precios pblicos
Venta bienes
Ing. Patrimoniales
Venta inversiones reales
Activos financieros
Pasivos financieros

Donaciones

Sin contraprestacin

Con contraprestacin

Tasas
Contribuciones Especiales

Impuestos
afectados

Principio voluntariedad (mercado)

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3. IMPUESTOS
3.1. Concepto
3.2. Elementos esenciales

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo
Objeto imponible
Hecho imponible
Base imponible
- Minoraciones
Base liquidable
* Tipo impositivo o tarifa impositiva
Cuota ntegra
- Minoraciones
Cuota lquida
- Retenciones
- Ingresos a cuenta
Cuota diferencial
+ recargos
+ sanciones
+ intereses de demora
Deuda tributaria

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3. IMPUESTOS
Conceptos relacionados con el tipo impositivo

- Tipo impositivo legal o nominal

- Tipo medio
- Tipo marginal
- Tipo medio efectivo
- Tipo marginal efectivo

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3. IMPUESTOS
Ejemplo de aplicacin de la tarifa progresiva y de clculo del tipo medio y
del tipo marginal
Cunto tributar un individuo con una base liquidable de 46.300 euros, en
un impuesto con la siguiente tarifa progresiva?
Tarifa por tramos:
Base liquidable:

Tipo Impositivo

De 0 a 20.000,00
De 20.000,01 a 28.000,00
De 28.000,01 a 35.000,00
De 35.000,01 a 42.000,00
De 42.000,01 en adelante

25%
30%
35%
40%
45%

Aplicacin de la tarifa por tramos:

Cuota ntegra = 20.000 x 25% + 8.000 x 30% + 7.000 x 35% + 7.000 x 40%
+ 4.300 x 45% = 14.585 euros.
Tipo medio = (14.585 / 46.300) x 100 = 31,5%
O lo que es lo mismo = ((20.000/46.300) x 0,25 + (8.000/46.300) x 0,3 +
(7.000/46.300) x 0,35) + (7.000/46.300) x 0,40 + (4.300/46.300) x 0,45) x
100 = 31,5%
Tipo marginal = 45%
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3. IMPUESTOS
2.3. Tipologa de los impuestos

Clasificacin de los impuestos en el Sistema Fiscal espaol

CRITERIO

TIPO

EJEMPLOS DEL SISTEMA FISCAL ESPAOL

PASIVO

BASE
IMPONIBLE

I.R.P.F., I. Patrimonio

PERSONALES

SUBJETO

REALES

IVA, I. Transmisiones Patrimoniales, I. Especiales

RENTA GENERADA
RENTA ACUMULADA
Propiedad
(RIQUEZA)
Transmisin
Gasto Personal
RENTA GASTADA

General

(CONSUMO)
Especiales
RECAUDATORIO O
ADMINISTRATIVO

TIPO
IMPOSITIVO

I.R.P.F., I. Sociedades
I. Patrimonio
I Transmisiones Patrimoniales, I. Sucesiones y Donaciones
Monofsicos: Fabricantes, mayoristas, minoristas
Plurifsicos: IVA
Alcohol, Hidrocarburos, Tabaco
I.R.P.F, I. Patrimonio

DIRECTOS

AD-VALOREM

INDIRECTOS

IVA, I. Transmisiones Patrimoniales, I. Especiales

UNITARIOS

I. sobre Hidrocarburos
I.R.P.F, I. Patrimonio, I. Sucesiones y Donaciones
I. Sociedades, IVA

PROGRESIVOS
PROPORCIONALES
REGRESIVOS

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4. LOS PRINCIPIOS IMPOSITIVOS

4.1. Principio de equidad
4.2. Principio de suficiencia impositiva
- Suficiencia esttica
- Suficiencia dinmica
4.3. Principio de eficiencia impositiva
4.4. Principio de flexibilidad
- Flexibilidad activa
- Flexibilidad pasiva
4.5. Principio de sencillez administrativa
- Costes directos
- Costes indirectos
4.6. Principio de perceptibilidad impositiva

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PUNTOS CLAVE

El Sector Pblico se financia fundamentalmente a travs de impuestos, no obstante,

tambin dispone del mismo tipo de ingresos que el sector privado, aunque stos tienen un
menor peso relativo.

Los ingresos pblicos se definen a partir de una serie de caractersticas entre las que
destacan el hecho de ser obligatorios o voluntarios, si existe contraprestacin directa o no
y, qu tipo de gasto financian y si dicho gasto presenta un beneficio individual o colectivo.

Los impuestos son la principal fuente de financiacin de las Administraciones Pblicas y

sus principales elementos son: los sujetos activo y pasivo, el objeto y hecho imponible, las
bases imponible y liquidable, el tipo de gravamen, las deducciones o bonificaciones, las
cuotas ntegra, lquida y diferencial y la deuda tributaria.

Cualquier sistema impositivo ha de intentar cumplir toda una serie de principios. No es

suficiente recaudar sino que es necesario analizar cmo se recauda, ya que ello afecta
directamente a la reduccin del nivel de bienestar de los individuos, la distribucin de la
renta y la eficiencia de los mercados.

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BIBLIOGRAFA BSICA

Esteller Mor (Editor), 2015, Economa de los Impuestos, McGraw Hill,

Captulo 3 Ingresos pblicos

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