Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cuprins:
I.
II.
2016
Noul cod fiscal a adus din 2016 modificari importante cu privire la fiscalitatea
afacerilor din Romania. Se cuvine sa actualizez un scurt material care sa aduca, prin
comparatie, mai multa claritate intre diferitele forme de organizare a unei afaceri.
Prin persoana fizic autorizata se nelege oricare dintre persoanele
nregistrate la registrul comerului ca titular al unei Persoane Fizice Autorizate
(PFA), titularul fondator al unei ntreprinderi individuale (II) sau membrul
fondator al unei ntreprinderi Familiale (IF) alturi de ali membri ai familiei
sale. Pe tot cuprinsul acestui document cnd spunem PFA ne referim la toate
persoanele de mai sus.
I.
2016
venitul realizat n anul 2015, rmas dup scderea din venitul brut a
2016
mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real
i i ncep activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea n
sistem real;
Important! Daca venitul pe care il estimezi este mai mic decat 938 lei pe luna,
respectiv 11.256 lei pe an, nu esti obligat sa depui Declaratia 600. In 2017, la
regularizare vei fi obligat sa platesti CAS daca venitul net obtinut depaseste baza de
calcul minima, respectiv 938 lei pe luna sau 11.256 lei pe an.
c)
anuale de venit la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs
desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.
Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de
mai multe criterii. Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa
sub baza minima de calcul de 938 lei lunar sau 11.256 lei anual, PFA si II nu sunt
obligate la inregistrarea in sistemul public de pensii si nu depun Declaratia 600.
n cazul contribuabililor care ncep o activitate n cursul anului fiscal,
declaraia de inregistrare in sistemul public de pensii se depune n termen de 30 de
zile de la data producerii evenimentului.
Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri
sub nivelul plafonului minim prevzut, nu au obligaia depunerii declaraiei
de inregistrare i nu datoreaz pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri
sociale.
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care contribuabilii au
realizat venituri determinate n sistem real sub nivelul plafonului minim nu se
restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea
punctajului pentru pensionare.
2016
2016
2016
2016
2016
Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde
i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu.
Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre
persoanele fizice se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de
Administrare. Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege
constituie contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare.
4. Impozitul pe venitul PFA/II/IF
2016
10
2016
spune i numele - PFA - din punct de vedere juridic eti o persoan fizic care
este autorizat s desfaoare o activitate economic pentru care ai fcut dovada
pregtirii profesionale. n consecin , ca PFA ii angajezi patrimoniul personal i al
familiei tale, pe cnd ca fondator al unei SRL rspunzi n limita patrimomiului
propriu al SRL-ului, distinct de cel al fondatorului ei.
Ca exemplu, n cazul n care ntrzi cu plata taxelor la buget, administraia
financiar i poate bloca conturile bancare personale sau te poate executa silit prin
confiscarea unui bun personal. La SRL doar conturile i bunurile aflate pe numele
SRL-ului pot fi blocate i executate silit.
-
impozitat la venitul net, egal cu diferena dintre venituri i cheltuieli sau la norm
de venit dac activitatea pe care vrei s o desfori se afl n lista activitilor pentru
care administraia financiar stabile te norme de venit. Impozitul este de 16% n
ambele cazuri.
Ca SRL plteti un impozit de situat intre 1% si 3% din total veniturilor
obtinute, dac acestea sunt mai mici de 100.000 euro pe an, (calculate la cursul
BNR din ultima zi lucratoare a lunii decembrie). Dac depeti acest prag vei plti
16% impozit pe profit stabilit ca diferen intre venituri i cheltuieli.
-
11
2016
ncasai. Spre deosebire de PFA, n cazul SRL profitul net nu este la dispoziia
asociailor firmei pn cnd acesta nu este repartizat ca dividende i impozitat cu
5% (si 5,5% contributie sanatate din 2017).
- Contribuii sociale. Ca PFA ai obligaia, in unele situatii (vezi mai sus la
taxe si contributii PFA), de a plti contribuii sociale la pensie CAS i la sntate CASS.
La alegere, cota de calcul a CAS este, fie contributia individuala de
10,5%, fie contributia integrala de 26,3%.
Contribuia la asigurrile sociale de sntate este de 5,5% si in cazul
PFA se calculeaza la venitul net obtinut sau la norma de venit in functie de sistemul
de impozitare in care functionezi.
12
2016
(220.000 lei) eti obligat s te nregistrezii ca pl titor de TVA, fie c e ti PFA sau
SRL. Pn la acest prag poi cere s devii pltitor de TVA dac te avantajeaz n
activitatea economic pe care o desfori. Citete aici mai mult despre TVA.
-
simpl, ieftin i dureaz cteva zile. n cazul SRL procedura este probabil una din
cele mai dificile, fiind necesar o documenta ie laborioasa din cauza creia muli
antreprenori, care nu desfasoar activitate pe SRL, evit s o parcurg.
nfiinare
Legislaie specific
Contabilitate
Taxa
pe
adaugat
valaore
Rspundere juridic n
faa creditorilor.
PFA/II/IF
nregistrare simpl la Registrul
Comerului. Costuri de aprox. 3 00
lei,
dac te ocupi personal.
Legislaie de infiinare simpl. Se
demonstreaz
competena
profesional pentru fiecare obiect
de activitate.
La norma de venit daca codul
CAEN este in lista sau in sistem
real cand se aplica Partida simpl Jurnal de ncasri i pli. Dac se
nregistreaz ca pltitori de TVA
i/sau angajeaz salariai este
necesar un contabil.
Optional pn la 65.000 de euro
venituri (220.000 lei). Obligatorie
peste acest prag.
Cu bunurile proprii (personale)
Impozit pe venit
/profit
Impozit pe dividende
Contribuii Pensie
13
Microintreprindere
nregistrare
la
Registrul
comerului. Mai laborioas dect
la PFA.
Costuri de aprox. 600 lei.
Se pot nregistra mai multe
obiecte de activitate pe o singur
SRL. Nu e necesar dovedirea
pregtirii profesionale.
Partida dubla Este
nevoie de contabil cu
costuri de cel putin 200 lei pe
luna.
2016
26,3%
5.5% la un venit minim
Opional
Simpl, ieftin i rapid.
PFA
SRL - microintreprindere
Venituri Obtinute
80.000
80.000
Cheltuieli deductibile
30.000
30.000
Venit net
50.000
50.000
2.750 lei
Nu este cazul
5.250 lei
Nu este cazul
Nu este cazul
42.000 lei
Impozit pe venit
Impozit pe dividend
6.720 lei
2.400 lei
Nu este cazul
1.880 lei
(5%
din 80.000-40.000 -
2.400)
Contributia la sanatate 5,5%
Nu este cazul
1. 965 lei
(5,5% din 80.000-40.0002.400- 1.880)
6.245 lei
29,44%
12,49%
n concluzie:
Ca antreprenor aflat la nceput de drum, cand nu cunoti nc potenialul
activitii pe care vre i s o desfori i unde tu sau familia ta, este principala resurs
uman implicat, recomand nfiinarea unei PFA/I/F. Este mai uor de nfiinat,
mai uor de gestionat i mai uor de desfiinat. n cazul n care activitatea
desfurat presupune nc de la nceput investi ii importante, are salariai i
estimezi un venit de peste 20.000 euro in primul an de activitate, recomand
nfiinarea unui SRL, microintreprindere.
14
2016
Nivelul taxelor platite la un contract de munca poate ajunge pn la 75% din salariul
net, (cel pe care l ncaseaz un salariat). Astfel:
Contribuii angajat sunt: 10.5% pensie, 5.5% sntate, 0.5% omaj. n
plus salariatul plteste i 16% impozit la salariul brut.
Contribuii angajator: 15.8% pensie, 5.2% sntate, 0.5% omaj, fond de
garantare 0.4%, accidente de munc 0.25%, concedii 0.85%.
La salariul minim pe economie, de 1.250 lei (de la 1 mai 2016), costul total cu
un contract de munca de 8 ore este de 1.538 lei din care, 925 lei este salariul net al
angajatului si 613 lei sunt taxe platite catre buget.
Obligaia declarrii i plii taxelor si contributiilor revine angajatorului i se face
trimestrial dac cifra de afaceri a societii angajatoare este de sub 100.000 euro i are
maxim 2 salariati, lunar dac cifra de afaceri a societii angajatoare este de peste 100.000
euro sau sunt mai mult de 2 salariati.
Reinerea contribuiilor de ctre angajtor i neplata acestora la bugetul de stat
atrage rspunderea penal a administratorului societii comerciale (angajatorului).
nfiinare
Salariat
Se ocup angajatorul cu
nregistrarea la ITM
Legislaie specific
Nu este cazul
Contabilitate
Nu este cazul
Taxa pe valaore
adaugat
Nu este cazul
Declaraii
Nu este cazul
Rspundere juridic n
faa tertilor.
Impozit pe venit
Cu bunurile proprii
(personale)
16% la venitul net
15
PFA/II/IF
nregistrare simpl la Registrul
Comerului. Costuri de aprox. 300 lei,
dac te ocupi personal.
Legislaie de infiinare simpl. Se
demonstreaz competena profesional
pentru fiecare obiect de activitate.
Partida simpl - Jurnal de ncasri i
pli. Nu este necesar un contabil.
Optional pn la venituri de 65.000 de
euro (220.000 lei). Obligatorie peste
acest prag.
Anuale : 200, 220, 600
Trimestrial: 392A, 392B
Cu bunurile proprii (personale)
16% la venitul net (venituri - cheltuieli)
2016
Contribuii Sntate
Concedii si
Indemnizatii
omaj
Contribuii angajator
Desfiinare
in sistem real.
16% din norma de venit - fixata de
administratia financiara locala.
10,5% sau 26.3% la venitul net sau
norma de venit.
5.5% la venitul net
0,85% - Opional
0.5% - Opional
Nu este cazul
Radiere: simpl, ieftin i rapid.
16
2016
17
2016
Ianuarie 2016
http://gestiunepfa.ro/expert/ghid-pfa-complet/
Termeni si condiii:
Acest material nu reprezint sub nici-o form un angajament al autorului fa de cititor.
Responsabilitatea aparine n totalitate cititorului cu privire la deciziile pe care le ia n
administrarea afacerilor proprii i este pe deplin responsabil de orice pierderi sau daune
pe care le sufer ca urmare a acestor decizii.
Dac sunt nelmuriri sau nu ai gsit ce cutai te rog s m contactezi.
Constantin Cozma
Tel: 0724 331 977, Email: constantin.cozma@asperagroup.ro
Mulumesc i
Mult Succes!
18