2016

PFI, PFA sau SRL?

PFI, PFA sau SRL?

Care este soluia optim pentru organizarea afacerii tale!

Cuprins:
I.

Taxe si contributii platite de PFA/II/IF

II.

Comparatie intre PFA si SRL (microintrerpindere)

III. Comparatie intre PFA si Salariat

IV.

Comparatie PFI si PFA

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Noul cod fiscal a adus din 2016 modificari importante cu privire la fiscalitatea
afacerilor din Romania. Se cuvine sa actualizez un scurt material care sa aduca, prin
comparatie, mai multa claritate intre diferitele forme de organizare a unei afaceri.
Prin persoana fizic autorizata se nelege oricare dintre persoanele
nregistrate la registrul comerului ca titular al unei Persoane Fizice Autorizate
(PFA), titularul fondator al unei ntreprinderi individuale (II) sau membrul
fondator al unei ntreprinderi Familiale (IF) alturi de ali membri ai familiei
sale. Pe tot cuprinsul acestui document cnd spunem PFA ne referim la toate
persoanele de mai sus.

I.

Taxe si contributii platite de PFA/II/IF

ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor

sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri, revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
(ANAF).
Contribuia pentru asigurri sociale (pensie) 10,5% sau 26,3%
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente
i care determin venitul net anual n sistem real, baza lunar de calcul a
contribuiei de asigurri sociale, n cazul plilor anticipate cu titlu de contribuii de
asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din ctigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.
In 2016 salariul mediu brut este de 2.681 lei. Ca urmare, baza minima
de calcul este 938 lei. Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii medii
brute. Astfel procentul de contributie se aplica la baza de calcul minima de 938 lei
pana la maxim 13.405 lei pe luna.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Pentru persoanele fizice cu activitati independente, baza lunar de calcul a

contribuiei de asigurri sociale se recalculeaz n anul urmtor celui de
realizare a venitului, n baza declaraiei privind venitul realizat, i se stabilete
ca diferen ntre venitul brut realizat i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia
de asigurri sociale, raportat la numrul de luni n care a fost desfurat
activitatea.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente
i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit,
baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale o reprezint valoarea anual
a normei de venit raportat la numrul de luni n care se desfoar activitatea i nu
poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu
brut, n vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate, i nici mai mare
dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.
Persoanele fizice se ncadreaz n categoria asigurailor obligatoriu n
sistemul public de pensii dac ndeplinesc urmtoarele condiii, dup caz:
a)

venitul realizat n anul 2015, rmas dup scderea din venitul brut a

cheltuielilor efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv

cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul
lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din ctigul salarial mediu
brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real;
Important! Baza de calcul minima pentru CAS este 938 lei (35% x 2.681 lei
salariul mediu brut din 2016). Toate PFA-urile care in 2015 au obtinut un venit
net lunar de peste 938 lei (sau anual de 938*12=11.256 lei), sunt obligate sa se
inregistreze cu Declaratia 600 in sistemul public de pensii. (Atentie la calculul
venitului net - acesta include cheltuielile cu asigurarile sociale - pensie si sanatate).

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

b)

2016

venitul lunar estimat a se realiza depete 35% din ctigul salarial

mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real
i i ncep activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea n
sistem real;
Important! Daca venitul pe care il estimezi este mai mic decat 938 lei pe luna,
respectiv 11.256 lei pe an, nu esti obligat sa depui Declaratia 600. In 2017, la
regularizare vei fi obligat sa platesti CAS daca venitul net obtinut depaseste baza de
calcul minima, respectiv 938 lei pe luna sau 11.256 lei pe an.
c)

valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor

anuale de venit la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs
desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.
Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de
mai multe criterii. Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa
sub baza minima de calcul de 938 lei lunar sau 11.256 lei anual, PFA si II nu sunt
obligate la inregistrarea in sistemul public de pensii si nu depun Declaratia 600.
n cazul contribuabililor care ncep o activitate n cursul anului fiscal,
declaraia de inregistrare in sistemul public de pensii se depune n termen de 30 de
zile de la data producerii evenimentului.
Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri
sub nivelul plafonului minim prevzut, nu au obligaia depunerii declaraiei
de inregistrare i nu datoreaz pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri
sociale.
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care contribuabilii au
realizat venituri determinate n sistem real sub nivelul plafonului minim nu se
restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea
punctajului pentru pensionare.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

NU datoreaz contribuia pentru pensie (CAS):

- persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale, care nu au
obligaia asigurrii n sistemul public de pensii potrivit legii, precum i
- persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaz contribuia de
asigurri sociale pentru veniturile din activiti independente
La alegere, cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de
10,5%, fie contributia integrala de 26,3%. Ca urmare venitul minim de la care
plateti CAS este egal cu 938 lei pe lun (35%*2.681), iar contribuia minim
lunar este 99 lei/lun (938*10,5%) sau 247 lei (938*26,3%) pentru contributie
completa. Vezi aici care este baza de calcul a contribuiilor la aceast dat.
Poti opta pentru cota integral de contribuie de asigurri sociale
corespunztoare condiiilor normale de munc, de 26,3%. Opiunea se exercit prin
completarea corespunztoare a Declaraiei 600, depus la organul fiscal competent
pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete utilizarea
cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul contribuabililor care au
desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la
nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului
fiscal.
Opiunea este obligatorie pentru ntreg anul fiscal, inclusiv la regularizarea
plilor anticipate, i se consider rennoit pentru fiecare an fiscal dac
contribuabilul nu solicit revenirea la cota individual prin depunerea unei cereri la
organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru
care se dorete revenirea la cota individual de contribuie de asigurri sociale.
Persoanele care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, nu se mai
ncadreaz n categoria persoanelor care au obligaia plii contribuiei, precum i
cele care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie au
obligaia de a depune la organul fiscal o cerere n vederea recalculrii plilor
anticipate.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, care

determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit,
sunt obligate s efectueze n cursul anului pli anticipate, cu titlu de contribuii
de asigurri sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere, pe baza Declaraiei 600.
Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe
fiecare surs de venit. Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
Definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul veniturilor determinate
n sistem real se efectueaz n baza declaraiei privind venitul realizat Declaraia
200. Obligaiile anuale de plat ale contribuiei de asigurri sociale se determin de
organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual.
Plata contribuiei de asigurri sociale stabilite prin decizia de impunere
anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
2. Contribuia pentru asigurri de sntate (5.5%)
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i
care determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de
venit, baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate
este diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n
scopul desfurrii activitii independent, exclusiv cheltuielile reprezentnd
contribuia de asigurri sociale de sntate sau valoarea anual a normei de venit,
dup caz, raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea pe
fiecare surs de venit.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar de
calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut n
vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Declararea i plata contribuiilor la sanatate

Urmtoarele categorii de persoane au obligaia de a efectua pli anticipate cu
titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate:
a) persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente
b) persoanele fizice care realizeaz venituri din agricultur, silvicultur,
piscicultur;
c) persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor,
cu excepia veniturilor din arend;
d) pltitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din
drepturi de proprietate intelectual, din asocierea cu o persoan juridic
contribuabil potrivit titlului II sau III, precum i din arendarea bunurilor agricole,
impozitate n regim de reinere la surs.
Persoanele fizice prevzute la lit. a) - c) sunt obligate s efectueze n cursul
anului pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care se
stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe fiecare surs de
venit, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind
venitul realizat.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii i nceteaz activitatea,
precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n
materie, sunt aplicabile prevederile referitoare la recalcularea plilor
anticipate.
Veniturile care reprezint baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri
sociale de sntate sunt cele din declaraia de venit estimat/norma de venit sau din
declaraia privind venitul realizat, dup caz.
Pentru anul fiscal 2016, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri
sociale de sntate se determin de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere anual pe fiecare surs de venit, pe baza declaraiilor depuse.
Procentul de contributie de 5,5% se aplica asupra bazelor de calcul prevzute
la determinarea crora nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Important! La determinarea venitului anual, in baza de calcul a contribuiei de

asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate se efectueaz n termen de
cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se
compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii
medicale
Asigurarea de omaj nu este obligatorie, ns poi alege s o plteti, n cazul
n care doreti s beneficieze i de ajutor de omaj, atunci cnd nu vei mai avea
activitate. Pentru a plti contribuia la omaj, PFA -urile pot ncheia contract de
asigurare pentru omaj cu agenia pentru ocuparea forei de munc n a crei raz
teritorial i au domiciliul, dac au cel puin vrsta de 18 ani i sunt asigurate n
sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor sociale de sntate.
Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic dect salariul
de baz minim brut pe ar garantat n plat, din perio ada curent, (vezi aici) dar
nici mai mare dect echivalentul a de cinci ori ctigul salarial mediu brut, stabilit
potrivit legii, n vigoare n luna pentru care se pltete contribuia de asigu rare
pentru omaj. Contribuia lunar la omaj este de 0,5% din venitul
asigurat.
Nici contribuia pentru concedii i indemnizaii nu este obligatorie,
ns aceasta poate deveni obligatorie dac PFA dorete s beneficieze de
indemnizaii pentru concediile medicale.
Potrivit OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri
sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii este de 0,85% din
veniturile supuse impozitului pe venit.
Pentru a beneficia de concedii i indemnizaii, persoanele autorizate sunt
obligate s depun o declaraie de asigurare la casa de asigurri de sntate.
Important! ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate
de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde
i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu.
Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre
persoanele fizice se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de
Administrare. Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege
constituie contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare.
4. Impozitul pe venitul PFA/II/IF

Persoanele fizice care ncaseaza venituri din activiti independente sunt

obligate s plteasc impozite n timpul anului, n urma depunerii declaraiilor
privind veniturile i cheltuielile estimate.
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce
rezult, n urma declaraiei, din scderea din venitul brut estimat a cheltuielilor
estimate.
Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe
fiecare surs de venit. Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie,25 septembrie, 25
decembrie.
Pentru contribuabilii impozitai la norm de venit , baza de calcul la care se
aplic procentul de 16% este chiar norma de venit stabilit de ministerul de finane.
Normele de venit pentru anul 2016 se gsesc aici.
Contribuabilii care in contabilitatea n partid simpl au obligaia ca la
sfritul fiecrui an fiscal s calculeze venitul net real, care se determin ca
diferen ntre venitul brut si cheltuielile deductibile (atenie - cheltuiala cu
impozitul pltit anticipat nu se scade din venitul brut).
La suma rezultat se aplic cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit real
de plat. Acesta poate fi mai mic, egal sau mai mare dect impozitul pltit anticipat.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Recomandare! Dac obiectul de activitate ii permite, alege sistemul de

impozitare la norm de venit atunci cand venitul net pe care l estimezi pe an
este mai mare dect norma de venit stabilit de administraia financiar
local. Vei calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele dou. Altfel
(norma de venit este mai mare decat venitul estimat), opteaz pentru
sistemul real de impozitare chiar dac obiectul tu de activitate este pe lista cu
norme de venit.

II. Comparatie intre PFA si SRL (microintrerpindere)

Textul de mai jos are scopul de a te ajuta s clarifici care sunt diferenele
eseniale dintre PFA (Persoana Fizica Autorizat) i SRL (Societate cu raspundere
limitat) astfel nct, dup ce l-ai citit, sa tii clar sub ce forma sa organizezi
activitatea pe care vrei s o desfori.
S ncepem.., deci n ceea ce privete:
- Costurile de nfiinare. Sunt mai mici la PFA dar diferena nu este mare.
Dac te ocupi singur, PFA-ul te cost n jur de 300 lei, iar o SRL cu 200 lei mai mult.
La SRL este necesar depunerea ntr-un cont bancar a capitalului social minim, n
valoare de 200 de lei. Aceast sum o poi folosi oric nd dup nfiin area SRL-ului.
- Codul CAEN (Clasificare Activitatilor din economia Nationala).
Activitatea economic pe care vrei s o desfori trebuie ncadrat sub un cod CAEN
pentru care trebuie s ceri autorizaie de funcionare de la Registrul Comerului. Ca
PFA eti limitat() la acele activiti pentru care ai pregtire profesional si trebuie
s prezini dovada pregtirii profesionale - diploma, certificat de absolvire,
adeverin de curs, etc. La infiinarea unui SRL , nu e nevoie de vreo dovad n acest
sens i poi cere oricte coduri de activiti doreti.
-

PFA nu are personalitate juridic, ca urmare patrimoniul PFA se

confund cu patrimoniul personal al titularului, cel care a nfiinat PFA-ul. Aa cum

10

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

spune i numele - PFA - din punct de vedere juridic eti o persoan fizic care
este autorizat s desfaoare o activitate economic pentru care ai fcut dovada
pregtirii profesionale. n consecin , ca PFA ii angajezi patrimoniul personal i al
familiei tale, pe cnd ca fondator al unei SRL rspunzi n limita patrimomiului
propriu al SRL-ului, distinct de cel al fondatorului ei.
Ca exemplu, n cazul n care ntrzi cu plata taxelor la buget, administraia
financiar i poate bloca conturile bancare personale sau te poate executa silit prin
confiscarea unui bun personal. La SRL doar conturile i bunurile aflate pe numele
SRL-ului pot fi blocate i executate silit.
-

Gestiune contabil i fiscal. Este mult mai u or de gestionat

activitatea la o PFA dect la SRL i te poi ocupa singur, inclusiv de relaia cu

administraia financiar. Ca PFA, gestiunea activitii economice se realizeaz
prin metoda contabilitii n partid simpl. n cazul cel mai des ntlnit sunt de
depus 2 declaraii anuale i nregistrarea ncasrilor i plilor n Registrul de
Incasri i P li.
La SRL, gestiunea este mai complicat fiind necesar un contabil autorizat
pentru generararea si validarea declaratiilor lunare sau trimestriale si anuale. Un
serviciu de contabilitate autorizat costa cel putin 200 de lei pe luna.
-

Impozitul pe venit. Ca PFA ai posibilitatea s alegi ntre a fi

impozitat la venitul net, egal cu diferena dintre venituri i cheltuieli sau la norm
de venit dac activitatea pe care vrei s o desfori se afl n lista activitilor pentru
care administraia financiar stabile te norme de venit. Impozitul este de 16% n
ambele cazuri.
Ca SRL plteti un impozit de situat intre 1% si 3% din total veniturilor
obtinute, dac acestea sunt mai mici de 100.000 euro pe an, (calculate la cursul
BNR din ultima zi lucratoare a lunii decembrie). Dac depeti acest prag vei plti
16% impozit pe profit stabilit ca diferen intre venituri i cheltuieli.
-

SRL fara angajati plateste 3% impozit din venitul total

SRL cu un angajat plateste 2% impozit din venitul total

11

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

-

2016

SRL cu doi angajati plateste 1% impozit din venitul total

In acest caz, un angajat insemna un contract de munca de 8 ore. Se accepta si

mai multe contracte de munca dar care in total sa totalizeze 8 ore sau 16 ore.
La salariul minim pe economie, de 1.250 lei (de la 1 mai 2016), costul total cu
un contract de munca de 8 ore este de 1.538 lei din care 925 lei este salariul net al
angajatului si 613 lei sunt taxe platite catre buget.
Important! trebuie s inei cont de obiectul de activitate desfurat,
deoarece nu putei fi microntreprindere dac ponderea veniturilor din consultan
sau management depete 20% din totalul veniturilo r.
Fata de PFA, la microintreprindere se plateste si impozit pe dividende de
5% aplicat

la profitul net; dividendul reprezint profitul repartizat ctre

asociatul/asociatii fondatori a unei SRL.

Incepand cu 2017 la dividendul repartizat se va plati si contributia la
sanatate de 5,5%.
-

Disponibilitatea venitului. Ca PFA poi dispune oricnd de banii

ncasai. Spre deosebire de PFA, n cazul SRL profitul net nu este la dispoziia
asociailor firmei pn cnd acesta nu este repartizat ca dividende i impozitat cu
5% (si 5,5% contributie sanatate din 2017).
- Contribuii sociale. Ca PFA ai obligaia, in unele situatii (vezi mai sus la
taxe si contributii PFA), de a plti contribuii sociale la pensie CAS i la sntate CASS.
La alegere, cota de calcul a CAS este, fie contributia individuala de
10,5%, fie contributia integrala de 26,3%.
Contribuia la asigurrile sociale de sntate este de 5,5% si in cazul
PFA se calculeaza la venitul net obtinut sau la norma de venit in functie de sistemul
de impozitare in care functionezi.

12

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

2016

PFI, PFA sau SRL?

Important! Ca fondator al unei SRL nu ai obligaia de a plti contribuii

sociale cu exceptia situatiei in care se repartizeaza dividend (profit net) la care se va
plati contributie la sanatate de 5,5% incepand cu anul 2017.
-

Taxa pe valoare adaugat TVA. La venituri de peste 65.000 euro

(220.000 lei) eti obligat s te nregistrezii ca pl titor de TVA, fie c e ti PFA sau
SRL. Pn la acest prag poi cere s devii pltitor de TVA dac te avantajeaz n
activitatea economic pe care o desfori. Citete aici mai mult despre TVA.
-

Radierea de la Registrul Comerului. n cazul PFA radierea este

simpl, ieftin i dureaz cteva zile. n cazul SRL procedura este probabil una din
cele mai dificile, fiind necesar o documenta ie laborioasa din cauza creia muli
antreprenori, care nu desfasoar activitate pe SRL, evit s o parcurg.

nfiinare

Legislaie specific

Contabilitate

Taxa
pe
adaugat

valaore

Rspundere juridic n
faa creditorilor.

PFA/II/IF
nregistrare simpl la Registrul
Comerului. Costuri de aprox. 3 00
lei,
dac te ocupi personal.
Legislaie de infiinare simpl. Se
demonstreaz
competena
profesional pentru fiecare obiect
de activitate.
La norma de venit daca codul
CAEN este in lista sau in sistem
real cand se aplica Partida simpl Jurnal de ncasri i pli. Dac se
nregistreaz ca pltitori de TVA
i/sau angajeaz salariai este
necesar un contabil.
Optional pn la 65.000 de euro
venituri (220.000 lei). Obligatorie
peste acest prag.
Cu bunurile proprii (personale)

Impozit pe venit
/profit

16% la venitul net (venituri cheltuieli) sau la norma de venit.

Impozit pe dividende

Nu este cazul. Banii sunt imediat

disponibili fr plata unui impozit
suplimentar.

Contribuii Pensie

Daca sunteti obligat, 10,5% sau

13

Microintreprindere
nregistrare
la
Registrul
comerului. Mai laborioas dect
la PFA.
Costuri de aprox. 600 lei.
Se pot nregistra mai multe
obiecte de activitate pe o singur
SRL. Nu e necesar dovedirea
pregtirii profesionale.
Partida dubla Este
nevoie de contabil cu
costuri de cel putin 200 lei pe
luna.

Optional pn la 65.000 de euro

venituri
(220.000
lei).
Obligatorie peste acest prag..
n limita capitalului societii nu
rspunde
asociatul
cu
bunurile proprii.
1%, 2% sau3% la venituri de pn
la 100.000 euro, dup care 16%
la diferena dintre venituri i
cheltuieli.
Banii sunt disponibili dup
nchiderea anului fiscal i dup
ce s-a pltit impozit pe dividende
de 5% .
Nu este cazul

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

2016

PFI, PFA sau SRL?

Contribuii Sntate
omaj
Desfiinare

26,3%
5.5% la un venit minim
Opional
Simpl, ieftin i rapid.

5,5% la profitul net repartizat

Nu este cazul
Dificil, costisitoare i de lung
durat.

Exemplu comparativ PFA vs Microintrerpindere (fara salariati)

Forma Juridica

PFA

SRL - microintreprindere

Venituri Obtinute

80.000

80.000

Cheltuieli deductibile

30.000

30.000

Venit net

50.000

50.000

Contributia la sanatate 5,5%

2.750 lei

Nu este cazul

Contributie la pensie 10,5%

5.250 lei

Nu este cazul

Venit net impozabil

50.000- 2.750 - 5.250

Nu este cazul

42.000 lei
Impozit pe venit
Impozit pe dividend

6.720 lei

2.400 lei

(16% din 42.000 lei)

(3% din 80.000 lei)

Nu este cazul

1.880 lei
(5%

din 80.000-40.000 -

2.400)
Contributia la sanatate 5,5%

Nu este cazul

platita pentru dividendul repartizat

1. 965 lei
(5,5% din 80.000-40.0002.400- 1.880)

Total contributii si impozite

14. 720 lei

6.245 lei

Procent de taxe si contributii

29,44%

12,49%

raportat la venitul net

n concluzie:
Ca antreprenor aflat la nceput de drum, cand nu cunoti nc potenialul
activitii pe care vre i s o desfori i unde tu sau familia ta, este principala resurs
uman implicat, recomand nfiinarea unei PFA/I/F. Este mai uor de nfiinat,
mai uor de gestionat i mai uor de desfiinat. n cazul n care activitatea
desfurat presupune nc de la nceput investi ii importante, are salariai i
estimezi un venit de peste 20.000 euro in primul an de activitate, recomand
nfiinarea unui SRL, microintreprindere.

14

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

2016

PFI, PFA sau SRL?

III.

Comparatie intre PFA si Salariat

Nivelul taxelor platite la un contract de munca poate ajunge pn la 75% din salariul
net, (cel pe care l ncaseaz un salariat). Astfel:
Contribuii angajat sunt: 10.5% pensie, 5.5% sntate, 0.5% omaj. n
plus salariatul plteste i 16% impozit la salariul brut.
Contribuii angajator: 15.8% pensie, 5.2% sntate, 0.5% omaj, fond de
garantare 0.4%, accidente de munc 0.25%, concedii 0.85%.

La salariul minim pe economie, de 1.250 lei (de la 1 mai 2016), costul total cu
un contract de munca de 8 ore este de 1.538 lei din care, 925 lei este salariul net al
angajatului si 613 lei sunt taxe platite catre buget.
Obligaia declarrii i plii taxelor si contributiilor revine angajatorului i se face
trimestrial dac cifra de afaceri a societii angajatoare este de sub 100.000 euro i are
maxim 2 salariati, lunar dac cifra de afaceri a societii angajatoare este de peste 100.000
euro sau sunt mai mult de 2 salariati.
Reinerea contribuiilor de ctre angajtor i neplata acestora la bugetul de stat
atrage rspunderea penal a administratorului societii comerciale (angajatorului).

nfiinare

Salariat
Se ocup angajatorul cu
nregistrarea la ITM

Legislaie specific

Nu este cazul

Contabilitate

Nu este cazul

Taxa pe valaore
adaugat

Nu este cazul

Declaraii

Nu este cazul

Rspundere juridic n
faa tertilor.
Impozit pe venit

Cu bunurile proprii
(personale)
16% la venitul net

15

PFA/II/IF
nregistrare simpl la Registrul
Comerului. Costuri de aprox. 300 lei,
dac te ocupi personal.
Legislaie de infiinare simpl. Se
demonstreaz competena profesional
pentru fiecare obiect de activitate.
Partida simpl - Jurnal de ncasri i
pli. Nu este necesar un contabil.
Optional pn la venituri de 65.000 de
euro (220.000 lei). Obligatorie peste
acest prag.
Anuale : 200, 220, 600
Trimestrial: 392A, 392B
Cu bunurile proprii (personale)
16% la venitul net (venituri - cheltuieli)

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

2016

PFI, PFA sau SRL?

/profit
Contribuii Pensie

10.5% la salariul brut

Contribuii Sntate
Concedii si
Indemnizatii
omaj
Contribuii angajator
Desfiinare

5.5% la salariul brut

0,85% la salariul brut

in sistem real.
16% din norma de venit - fixata de
administratia financiara locala.
10,5% sau 26.3% la venitul net sau
norma de venit.
5.5% la venitul net
0,85% - Opional

0.5% la salariul brut

23% la salariul brut
Demisie/Concediere

0.5% - Opional
Nu este cazul
Radiere: simpl, ieftin i rapid.

Pentru alte valori ale salariului brut intrati aici.

IV.

Comparatie PFI si PFA

Notiunea de Persoana Fizica Independenta (PFI) nu este definita clar in legislatie.

Acest termen se refera la profesiile liberale, adica la acele profesii ce pot fi desfasurate in
mod independent, in conditiile legii.
Conform codului fiscal Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile
obinute din prestri de servicii cu caracter profesional, desfurate n mod individual sau
n diverse forme de asociere, n domeniile tiinific, literar, artistic, educativ i altele, de
ctre: medici, avocai, notari publici, executori judectoreti, experi tehnici i contabili,
contabili autorizai, consultani de plasament n valori mobiliare, auditori financiari,
consultani fiscali, arhiteci, traductori, sportivi, arbitri sportivi, precum i alte persoane
fizice cu profesii reglementate desfurate n mod independent, n condiiile legii.
PFI-urile, se inregistreaza direct la administratia financiara de unde primesc un Cod
de Inregistrare Fiscala CIF. Inregristrarea unei PFI nu are costuri.
Pentru inregistrarea la Fisc a unei activitati, trebuie sa va prezentati la ghiseul care
se ocupa de inregistrarea persoanelor fizice cu urmatoarele acte:

copii dupa documentele eliberate de organismal profesional care coordoneaza

activitatea dvs, sau copie dupa contractual de pe care il aveti cu partereul de afaceri
(societate de asigurari ca exemplu)

doua formulare 070 Declaratie de inregistrare fiscala,;

16

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

doua formulare 220 Declaratie privind venitul estimat;

un contract de comodat/inchiriere pentru locul in care va veti stabili sediul

profesional al activtiatii;
copie dupa cartea de identitate.

Dupa depunerea documentatiei, in termen de 5 zile lucratoare, va veti putea

ridica CIF-ul - Certificatul de Inregistrare Fiscala.
Din punct de vedere al contabilitatii, lucrurile sunt asemanatoare cu PFA-urile.
Aveti obligatia conducerii activitatii in partida simpla care presupune inregistrarea
incasarilor si platilor in registrul de incasari si plati sau registrul de evident fiscala.

Impozitele si taxele platite de PFI

Persoanele Fizice Independente ca si PFA-urile au au acelasi regim de impozitare cu
exceptia faptului ca nu pot fi impozitate la norma de venit, (Cf art. 69 cod fiscal
2016).

impozitul pe veniturile din activitati independente in cota de 16%,

contributia la sistemul public de asigurari de sanatate CASS in cota individuala

de 5.5% ,

dupa caz, contributia la sistemul public de pensii CAS in cota individuala de

10,5% sau in cota integrala de 26.3%.

Ca si in cazul PFA, si PFI-urile trebuie sa evite situatia in care desfasoara

activitate dependenta fata de un client/partener de afaceri. Mai multe despre
activitatea dependenta gasiti aici: http://gestiunepfa.ro/activitate-independenta-vsactivitate-dependenta/

17

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

2016

PFI, PFA sau SRL?

In cazul in care te-ai hotarat pentru o PFA sau II am pregatit:

Ghid complet pentru nregistrarea i

contabilitatea persoanei fizice
autorizate, intreprinderii individuale
sau intreprinderii familiale

Ediia 2016, actualizat la 9

Te ajut, pas cu pas, s rezolvi

orice situaie pe care o ntmpini
la nregistrarea i contabilitatea
PFA/II/IF

Ianuarie 2016

http://gestiunepfa.ro/expert/ghid-pfa-complet/

Termeni si condiii:
Acest material nu reprezint sub nici-o form un angajament al autorului fa de cititor.
Responsabilitatea aparine n totalitate cititorului cu privire la deciziile pe care le ia n
administrarea afacerilor proprii i este pe deplin responsabil de orice pierderi sau daune
pe care le sufer ca urmare a acestor decizii.
Dac sunt nelmuriri sau nu ai gsit ce cutai te rog s m contactezi.
Constantin Cozma
Tel: 0724 331 977, Email: constantin.cozma@asperagroup.ro
Mulumesc i

Mult Succes!

18

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/