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Not
as
20
0X
200
X-1
a) Existencias (+/).
b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/).
c) Otros activos corrientes (+/).
d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/).
e) Otros pasivos corrientes (+/).
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/).
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de
explotacin.
a) Pagos de intereses ().
b) Cobros de dividendos (+).
c) Cobros de intereses (+).
d) Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios (/+).
5. Flujos de efectivo de las actividades de
explotacin (+/ 1 +/ 2 +/ 3 +/ 4).
Comentarios
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos. Es la cifra de la que se
parte para calcular los flujos de efectivo de las actividades de explotacin.
2. Ajustes al resultado. Se pueden dividir en tres tipos de ajustes:
a) b) c) d) i) j) k): sirven para eliminar gastos o ingresos que no suponen
variacin en el efectivo.
e) f): estos ajustes se realizan para eliminar operaciones que deben ser
calificadas como de inversin o financiacin.
g) h): ajustes para eliminar los resultados relativos a la remuneracin de
activos y pasivos financieros cuyos flujos deben figurar separadamente
en este estado.
3. Cambios en el capital corriente. Se trata de ajustar las variaciones
habidas en el fondo de maniobra como consecuencia de la diferencia entre la
corriente real y la corriente monetaria. A estos efectos habr que realizar los
ajustes siguientes:
Aumento de activos corrientes
-------->
Ajuste negativo
-------->
Ajuste positivo
-------->
Ajuste positivo
-------->
Ajuste negativo
Nota
s
200X 200X
-1
Nota
s
200X 200X
-1
Alternativas NIC 7
PGC
Intereses pagados
Flujos de explotacin o
Flujos de financiacin
Flujos de
explotacin
Intereses
cobrados
Flujos de explotacin o
Flujos de inversin
Flujos de
explotacin
Dividendos
cobrados
Flujos de
explotacin
Dividendos
satisfechos
Flujos de explotacin o
Flujos de financiacin
Flujos de
financiacin
31-12(n-1)
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado material
Menos amortizacin acumulada (*)
1.814
2.360
546
1.606
2.060
454
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Clientes
Tesorera
2.260
900
1.228
132
1.600
700
800
100
TOTAL ACTIVO
4.074
3.206
31-12(n-1)
PATRIMONIO NETO
Capital social
Reservas
Prdidas y ganancias
2.279
1.400
682
197
2.082
1.400
500
182
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Acreedores por servicios
Deudas bancarias
1.795
830
118
847
1.124
606
92
426
4.074
3.206
31-12(n-1)
Ventas
Coste de ventas
Otros gastos de explotacin
Amortizacin del inmovilizado
6.400
4.544
1.408
92
4.800
3.360
1.104
46
356
290
Gastos financieros
74
30
282
260
Impuestos
85
78
197
182
282
2. Ajustes al resultado
166
a) Amortizaciones
b) Gastos financieros
3. Cambios en el capital corriente
a) Existencias
b) Deudores y cuentas a cobrar
c) Acreedores y cuentas a pagar
92
74
378
200
428
250
159
74
85
89
a) Inmovilizado material
300
300
0
421
0
421
32
100
132
o
o
o
o
o
EJEMPLO 1
Por tanto, lo realmente novedoso es la primera parte de este estado,
en la que se tratan de explicar las variaciones del patrimonio como
Deb
e
Inversiones financieras
1.00
0
Hab
er
1.00
0
Tesorera
Deb
e
Inversiones financieras
200
Hab
er
200
Deb
e
60
Hab
er
60
Deb
e
200
Hab
er
60
140
PATRIMONIO NETO
1.20
0
140
60
X-2
200
Efecto impositivo
60
140
ganancias
Total transferencias a la cuenta de Prdidas y
ganancias
Deb
e
Inversiones financieras
50
Hab
er
50
Deb
e
15
Hab
er
15
Deb
e
Tesorera
1.25
0
Hab
er
1.25
0
Inversiones financieras
Deb
e
Hab
er
250
250
Deb
e
75
Hab
er
75
Deb
e
60
60
Concepto
Deb
e
50
Hab
er
50
Concepto
Deb
e
250
Hab
er
250
Concepto
Deb
e
75
Hab
er
Hab
er
75
(475)
Concepto
Deb
e
250
Hab
er
75
175
X-1
175
50
15
20
0
60
35
14
0
00
2507
5
175
35
14
0
Ejemplo
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
(1) Tenemos:
ACTIVIDADES DE OPERACIN.
Las actividades de operacin, se refieren bsicamente a aquellas
actividades relacionadas con el desarrollo y puesta en marcha del
objeto social o actividad principal de la empresa, con esto nos
referimos a la produccin o comercializacin de sus bienes Y/o la
prestacin de servicios.
Dentro de esas actividades podemos considerar la compra y venta de
mercancas. Los pagos de servicios bsicos, pago de planillas de
sueldo, impuestos, papelera, etc. En esta clasificacin podemos
mencionar cuentas tales como cuentas por cobrar y por pagar, gastos
pagados por anticipado, los pasivos relacionados con los pagos de la
planilla de sueldos, los impuestos, etc.
ACTIVIDADES DE INVERSION.
Las actividades de inversin hacen referencia a las inversiones que
realiza la empresa en activos fijos, ya sea esta operacin de compra y
venta, adquisicin de inversiones en otras empresas, compra de
ttulos valores, etc.
En este apartado podemos incluir todas las compras que la empresa
realice y que sean diferentes a los inventarios y gastos, destinados al
mantenimiento o incremento a la capacidad productiva de la empresa.
Las cuentas que podemos citar para este caso serian. La propiedad
planta y equipo, intangibles y las inversiones permanentes.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.
Las actividades de financiamiento se refieren a la adquisicin de
recursos para la empresa, que bien pueden ser de terceros (pasivos) o
de sus socios (patrimonio).