CCPL Lima Archivo 01 16.12.14

ACTIVO Y PASIVO DIFERIDO, PRDIDA O GANANCIA Y
OBLIGACIN CORRIENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Reconocimiento de elementos contables en un proceso de anlisis
tributario con fines del cierre contable
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

cpcjosegarcia@gmail.com
1
CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario
OBJETIVO
Ganancia (perdida) fiscal

Diferencias temporarias
Imponibles
Deducibles
Base fiscal de
Activos
Pasivos
RECONOCIMIENTO
Y MEDICION
Gasto (ingreso) por el

impuesto a las ganancias
Impuesto corriente
Activos por impuestos
diferidos
Pasivos por impuestos
diferidos
NIC 12
Objetivo
El objetivo de esta norma es

prescribir el tratamiento contable del
impuesto a las ganancias.
NIC 12
Objetivo
El principal problema al contabilizar el impuesto a

las ganancias es cmo tratar las consecuencias
actuales y futuras de:
a) la recuperacin (liquidacin) en el futuro
del importe en libros de los activos (pasivos)
que se han reconocido en el estado de
situacin financiera de la entidad; y
b) las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
NIC 12
Definiciones
Ganancia (prdida) contable es la ganancia

neta o la prdida neta del periodo antes de
deducir el gasto por el impuesto a las
ganancias.
Ganancia (prdida) fiscal es la ganancia
(prdida) de un periodo, calculada de acuerdo
con las reglas establecidas por la autoridad
fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a
pagar (recuperar).
6

Gasto (ingreso) por el impuesto a las
ganancias es el importe total que, por este
concepto, se incluye al determinar la
ganancia o prdida neta del periodo,
conteniendo tanto el impuesto corriente
NIC 12
como el diferido.
Definiciones
Impuesto corriente es la cantidad a pagar
(recuperar) por el impuesto a las ganancias
relativo a la ganancia (prdida) fiscal del
periodo.
7

Activos por impuestos diferidos son las
cantidades de impuestos sobre las ganancias
a recuperar en periodos futuros, relacionadas
con:
NIC 12
a) las diferencias temporarias deducibles;
Definiciones
b) la compensacin de prdidas obtenidas
en periodos anteriores, que todava no
hayan sido objeto de deduccin fiscal; y
c) la compensacin de crditos no
utilizados procedentes de periodos
anteriores.
8
NIC 12
Definiciones
Pasivos por impuestos diferidos son las

cantidades de impuestos sobre las ganancias
a pagar en periodos futuros, relacionadas con
las diferencias temporarias imponibles.
Base fiscal de un activo o pasivo es el
importe atribuido, para fines fiscales, a dicho
activo o pasivo.

Las diferencias temporarias son las que existen entre el
importe en libros de un activo o pasivo en el estado de
situacin financiera y su base fiscal. Las diferencias
temporarias pueden ser:
NIC 12
Definiciones
a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas

diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles
al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a
periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado; o
b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas
diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son
deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
10

Diferencias Temporarias Estado de Situacin Financiera
Exigible
Cobranza Dudosa
Realizable
Desvalorizacin de existencias
Absorcin de Costos Fijos de produccin
Inmovilizado
Fluctuacin Inversiones Mobiliarias

Depreciaciones Activos Fijos
Amortizaciones Intangibles
Desvalorizacin Inmovilizados
ACTIVO
Otras
Arrendamiento Financiero
Revaluacin de Activos Fijos
Valuacin de Activos Biolgicos
Diferencia de Cambio
Costos Financieros
Prdida Tributaria
11

Diferencias Temporarias Estado de Situacin Financiera
PASIVO
Exigible
Vacaciones Devengadas
Provisiones
Litigios
Garantas sobre ventas
Desmantelamiento, Retiro Rehabilitacin
de A. Fijo
Remediacin del Medio Ambiente
Responsabilidad Social
Otros
Ganancias Diferidas
Contratos de Construccin
12

INVENTARIOS: COSTOS FIJOS DE PRODUCCION
CONTABLE:
La produccin absorber los costos fijos de produccin a un nivel
normal de produccin.
NIC 2 Inventarios
TRIBUTARIO:
La produccin absorbe todos los costos fijos de produccin.
Efecto en el impuesto a la renta: activo tributario diferido

13

INVENTARIO: Costo de produccin
La sociedad X se dedica a la fabricacin del producto WP. Los costos y las
unidades producidas durante el ejercicio 2014 han sido los siguientes:
a. Materias primas
b. Mano de Obra Directa
c. Costos Indirectos de fabricacin:
Costos fijos
80,000
Costos variables
25,000
305,000
120,000
105,000
d. Capacidad productiva normal en unidades

c. Unidades producidas
Escenario 1
15,000 unidades
Escenario 2
21,000 unidades
20,000 unidades
CPCC JOSE L. GARCIA Q.

INVENTARIO: Costo de produccin (ESCENARIO 01)
Consumo de materias primas
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
Costos fijos
60,000 (1)
Costos variables
25,000
Costo de Produccin del ejercicio
Unidades producidas
Costo unitario
305,000
120,000
85,000
510,000
15,000
34
(1) S/. 80,000 / 20,000 unid = S/. 4.00 x unidad

S/. 4.00 x 15,000 = S/. 60,000
El diferencial de S/. 20,000 constituye en GASTO

Costo de produccin (ESCENARIO 01)
Estado de Situacin Base
Base Diferencia temporal
IR diferido
Financiera
Contable Tributaria Deducible imponible Activo Pasivo
Productos Terminados
530,000
530,000
<-> CIF a resultado
-20,000
20,000
Totales
510,000
530,000
20,000
6,000
0
6,000

Consumo de materias primas
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
Costos fijos
80,000 (1)
Costos variables
25,000
Costo de Produccin del ejercicio
Unidades producidas
Costo unitario
305,000
120,000
105,000
530,000
21,000
24.09
(1) S/. 80,000 / 21,000 unid = S/. 3.81 x unidad

S/. 3.81 x 21,000 = S/. 80,000
No hay diferencial

Estado de Situacin Base

Base Diferencia temporal
IR diferido
Financiera
Contable Tributaria Deducible Imponible Activa
Pasiva
Productos Terminados
<-> CIF a resultado
Totales
530,000
530,000
530,000
530,000

FLUCTUACION DE INVERSIONES MOBILIARIAS
CONTABLE:
Se reconocer la desvalorizacin como gasto tan pronto se conoce su
baja de cotizacin en el mercado burstil o disminucin en su valor
patrimonial.
NIC 39 Instrumentos Financieros
TRIBUTARIO:
El gasto (o ingresos) es aceptado (o gravado) cuando sean vendidos.
Efecto: Impuesto a la renta activo o pasivo tributario diferido

19

INSTRUMENTOS FINANCIEROS MANTENIDOS
PARA LA VENTA.
La empresa AUSTRAL SAC, el 22 de noviembre del
Ao 1 adquiri en la Bolsa de Valores de Lima 10,000
Acciones de la Empresa TELEFONOS SA por el valor
de S/. 10 cada una; y el 30 de noviembre del Ao 1,
10,200 Acciones de la empresa TV COLOR SA al costo
de S/. 8.50 por Accin.
20

INSTRUMENTOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA
LA VENTA
Al 31 de diciembre del Ao 1, fecha de los Estados
Financieros, el valor burstil de cada Accin fue como
sigue:
TELEFONOS SA
TV COLOR SA
S/. 9.20
S/. 9.00
La utilidad sin incluir la fluctuacin de valores fue de

S/.60,000.
21

FLUCTUACION DE INVERSIONES MOBILIARIAS
a) Ca. Telfonos SA
c/u
Costo de adquisicin 10,000 acciones x S/. 10.00
Cotizacin al 31.12 10,000 acciones x S/. 9.20
Ajuste (prdida)
10,000 acciones x (S/. 0.80)
S/.
100,000
92,000
( 8,000)
b) Ca. TV Sport
c/u
S/.
Costo de adquisicin 10,200 acciones x S/. 8.50
Cotizacin al 31.12 10,200 acciones x S/. 9.00
Ajuste (ganancia) 10,200 acciones x S/. 0.80
86,700
91,800
5,100
22
DEBE
11
67
77
INVERSIONES FINANCIERAS
111
Inversiones Mant. Para Negociacin
111321 Valor Razonable Telefonos SA
111322 Valor Razonable TV Color
5,100
GASTOS FINANCIEROS
677
Prdida por Medic. de Act. y Pasivos
Financieros al Valor Razonable
6771
Inversiones Para Negociacin
8,000
INGRESOS FINANCIEROS
777
Ganancia por Medicin de Activos y
Pasivos Financ. al Valor Razonable
______
13,100
HABER
8,000
5,100
13,100
23

Determinacin de diferencia temporal (31 dic. Ao 1)
Rubro del ESF
Base
Cont.
Base
Tribut.
Invers. Financieras
TELEFONOS SA 92,000 100,000
TV COLOR SA
91,800 86,700
183,800 186,700
Dif. Temporal
Deduc Impon
IR Diferido
Activo Pasivo
8,000
_____
8,000
2,400
5,100
5,100
2,400
1,530
1,530
24
Incidencia Tributaria de la Fluctuacin de Valor (31 Dic. Ao 1)

Criterio
Contable
Criterio
Tributario
Utilidad Contable
+ Ingreso financiero
(-) Gasto financiero
Utilidad Tributaria
Participac.de Trabajad.,10%
60,000
5,100
( 8,000)
57,100
( 6,000)
51,100
60,000
-.-.60,000
( 6,000)
54,000
Impuesto a la Renta, 30%
( 15,330)
(16,200)
Impto.Renta
Diferido,30%
5,100
8,000)
_________
( 2,900)
870
25
Reconocimiento de Participaciones
____ x ____
62
41
GASTOS DE PERSONAL, DIRECT

Y GERENTES
622
Otras Remuneraciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPAC
POR PAGAR
413
Participaciones por Pagar
DEBE
HABER
6,000
6,000
26
Reconocimiento de Impuesto a la Renta

88
37
49
40
____ x ____
IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
882 Impuesto a la Renta Diferido
ACTIVO DIFERIDO
PASIVO DIFERIDO
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la Renta por Pagar
DEBE
HABER
16,200
870
2,400
1,530
______
18,600
16,200
18,600
27
Presentacin del Impuesto a la Renta Diferido

AUSTRAL SAC
Estado de Resultado Integral
Del 1 de enero al 31 de diciembre Ao 1
Utilidad Antes del Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta
Corriente
( 16,200)
Diferido
870
Utilidad Neta
S/.
51,100
( 15,330)
35,770
28

DEPRECIACION DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
CONTABLE :
Se aplica el mtodo ms adecuado de acuerdo a su destino o uso con
criterio tcnico.
(NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo)
TRIBUTARIO:
Con independencia de los mtodos empleados, slo
depreciar hasta el lmite de las tasas tributarias.
Efecto: IR Activo o Pasivo diferido
se
podr
29

La empresa Taxi Rpido cuenta con flota de automviles para el
transporte urbano de pasajeros servicio ininterrumpido las veinticuatro
horas- cuyo costo original es de S/. 2 millones; y que para efecto
contable deprecia los citados bienes con una vida til de dos aos.
Sin embargo, para fines tributarios la tasa lmite para unidades de
transporte es de 20% anual.
Al cierre del ejercicio econmico Ao 1, incluida al 50% la depreciacin
del perodo, la utilidad antes de Impuesto a la Renta es de S/. 6 millones.
El personal de la empresa es menor a 20 trabajadores; por lo que no
deduce participaciones de la utilidad tributaria
Cmo aplicar el Impuesto a la Renta diferido ?

30
1. Determinacin de Diferencia Temporal

Rubro del Estado de
Situacin Financiera
Base
Contable
Base
Tributaria
Activo Fijo
Deprec. Acumulada
2000,000
(1000,000)
1000,000
2000,000
( 400,000)
600,000
1600,000
600,000
Operacin Diferida
Impuesto a la Renta diferido, 30%
Diferencia
Temporal
180,000
31

Determinacin de diferencia temporal (31 dic. Ao 1)
Rubro del ESF
Base
Cont.
Base
Tribut.
Dif. Temporal
Deduc Impon
Invers. Financieras
Activo fijo
2,000,000 2,000,000
Deprec. Acum (1,000,000) ( 400,000) 600,000 _____
1,000,000 1,600,000 600,000
0
IR Diferido
Activo Pasivo
180,000
180,000
32

Propensin de la Depreciacin del activo fijo
AO 1
Financiero (50% )
Activo Fijo
2000,
Deprec. Acumul.
( 1000)
Valor neto :
1000
Tributario (20%)
Activo Fijo
Deprec. Acumul.
Valor neto :
Diferencia Temporal :
Impto . Renta Diferido, 30%
Efecto en Estado Sit. Financiera
Efecto en Estado Resultados
( 5 aos )
AO 2 AO 3
AO 4
AO 5
2000
2000
2000
2000
( 2000) ( 2000) ( 2000) ( 2000)
-.-.-.-.-
2000, 2000
2000
2000
2000
( 400) ( 800) ( 1200) ( 1600) ( 2000)
1600
1200
800
400
-.( 600) ( 1200) ( 800) ( 400)
-.180
180
360
180
240
120
-.( 120) ( 120) ( 120)
33
3. Incidencia Tributaria de la Depreciacin

Criterio
Contable
Utilidad Contable
Exceso depreciacin
Utilidad Tributaria
Impuesto a la Renta, 30%
6000
-.6000
( 1800)
( 31 Dic. Ao 1 )
Criterio
Tributario
Impto. Renta
Diferido,30%
6000
600
6600
600
600
( 1980)
( 180)
34
4. Reconocimiento del Impuesto a la Renta ( 31 dic. Ao 1 )

____ 1 ____
DEBE
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
1980,000
37 ACTIVO DIFERIDO
3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultados
180,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la Renta por Pagar
________
2160,000
HABER
180,000
1980,000
2160,000
35
EXPOSICION DE CASO INTEGRAL
36
CASO Empresa AAGA SAC

AAGA SAC
HOJA DE TRABAJO AL 31.12.2012 (Preliminar)
CTA
10
12
14
16
19
20
29
32
33
36
37
39
40
41
42
45
49
50
52
57
59
60
61
62
63
65
67
68
69
70
75
77
79
88
94
95
97
TOTALES
DESCRIPCIN
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
CTAS POR COBRAR ACC. PERSONAL, GERENTES
CTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
ESTIMACION DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA
MERCADERIAS
DESVALORIZACION EXISTENCIAS
ACTIVOS ADQ. EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADO
ACTIVO DIFERIDO
DEPREC., AMORT.Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS Y AP. SIST.DE PENS.Y DE SALUDxPAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PASIVO DIFERIDOS
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
EXCEDENTE DE REVALUACION
RESULTADOS ACUMULADOS
COMPRAS
VARIACIN DE EXISTENCIAS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTOS Y GERENTES
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
OTROS GASTOS DE GESTION
GASTOS FINANCIEROS
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
COSTO DE VENTAS
VENTAS
OTROS INGRESOS DE GESTION
CARGAS IMPUT. A CTAS DE COST Y GASTOS
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
AJUSTES Y
TRANSFERENCIAS
Saldos al
31.12.14
(Prelim) S/.
DEBE
HABER
SALDOS
AJUSTADOS
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO +
PATRIMONIO
ESTADO DE GESTION POR

NATURALEZA
PERDIDA
GANANCIA

FUNCION
PERDIDA
GANANCIA
30,600
200,000
100,000
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
0
-58,000
-14,000
-3,200
-127,200
-286,000
-36,000
-266,000
-100,000
-84,000
-50,000
291,200
-291,200
45,600
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-235,470
0
117,600
78,400
39,470
0
Resultado
37

AAGA SAC
CTA
10
12
14
16
19
20
29
32
33
36
37
39
40
41
42
45
49
50
52
57
59
60
61
62
63
65
67
68
69
70
75
77
79
88
94
95
97
TOTALES
DESCRIPCIN
MERCADERIAS
ACTIVO DIFERIDO
PASIVO DIFERIDOS
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
COMPRAS
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
VENTAS
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
AJUSTES Y
TRANSFERENCIAS
Saldos al
31.12.14
(Prelim) S/.
DEBE
30,600
200,000
100,000
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
0
-58,000
-14,000
-3,200
-127,200
-286,000
-36,000
-266,000
-100,000
-84,000
-50,000
291,200
-291,200
45,600
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-235,470
0
117,600
78,400
39,470
0
HABER
SALDOS
AJUSTADOS
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO +
PATRIMONIO

NATURALEZA
PERDIDA
GANANCIA

FUNCION
PERDIDA
GANANCIA
100,000
8,615
29,798
11,036
1,800
100,000
6,000
11,562
1,800
6,000
11,036
11,036
32,745
6,622
4,415
171,232
171,232
Resultado
38

AAGA SAC
CTA
10
12
14
16
19
20
29
32
33
36
37
39
40
41
42
45
49
50
52
57
59
60
61
62
63
65
67
68
69
70
75
77
79
88
94
95
97
TOTALES
DESCRIPCIN
MERCADERIAS
ACTIVO DIFERIDO
PASIVO DIFERIDOS
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
COMPRAS
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
VENTAS
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
AJUSTES Y
TRANSFERENCIAS
Saldos al
31.12.14
(Prelim) S/.
DEBE
30,600
200,000
100,000
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
0
-58,000
-14,000
-3,200
-127,200
-286,000
-36,000
-266,000
-100,000
-84,000
-50,000
291,200
-291,200
45,600
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-235,470
0
117,600
78,400
39,470
0
HABER
100,000
8,615
29,798
11,036
1,800
100,000
6,000
11,562
1,800
6,000
11,036
11,036
32,745
6,622
4,415
171,232
171,232
SALDOS
AJUSTADOS
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO +
PATRIMONIO

NATURALEZA
PERDIDA
GANANCIA

FUNCION
PERDIDA
GANANCIA
30,600
200,000
0
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
8,615
-58,000
-43,798
-14,236
-127,200
-286,000
-45,762
-266,000
0
-79,800
-56,000
291,200
-291,200
56,636
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-246,506
32,745
124,222
82,815
39,470
0
Resultado
39

AAGA SAC
CTA
10
12
14
16
19
20
29
32
33
36
37
39
40
41
42
45
49
50
52
57
59
60
61
62
63
65
67
68
69
70
75
77
79
88
94
95
97
TOTALES
DESCRIPCIN
MERCADERIAS
ACTIVO DIFERIDO
PASIVO DIFERIDOS
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
COMPRAS
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
VENTAS
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
AJUSTES Y
TRANSFERENCIAS
Saldos al
31.12.14
(Prelim) S/.
DEBE
30,600
200,000
100,000
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
0
-58,000
-14,000
-3,200
-127,200
-286,000
-36,000
-266,000
-100,000
-84,000
-50,000
291,200
-291,200
45,600
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-235,470
0
117,600
78,400
39,470
0
HABER
100,000
8,615
29,798
11,036
1,800
100,000
6,000
11,562
1,800
6,000
11,036
11,036
32,745
6,622
4,415
171,232
171,232
SALDOS
AJUSTADOS
30,600
200,000
0
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
8,615
-58,000
-43,798
-14,236
-127,200
-286,000
-45,762
-266,000
0
-79,800
-56,000
291,200
-291,200
56,636
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-246,506
32,745
124,222
82,815
39,470
0
Resultado
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PERDIDA
GANANCIA

FUNCION
PERDIDA
GANANCIA
30,600
200,000
0
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
8,615
-58,000
43,798
14,236
127,200
286,000
45,762
266,000
0
79,800
56,000
56,636
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
231,930
526,400
31,000
36,000
32,745
1,001,015
1,001,015
PASIVO +
PATRIMONIO

NATURALEZA
918,796
82,219
1,001,015
511,181
82,219
593,400
593,400
593,400
526,400
31,000
36,000
32,745
124,222
82,815
39,470
511,181
82,219
593,400
593,400
593,400
40

Determinacin del Resultado antes de impuesto
CTA
DENOMINACION
MONTO
70
Ventas
526,400
75
Otros ingresos de Gestin
31,000
77
Ingresos financieros
36,000
62
Gastos de Personal, directores, gerentes
-45,600
63
Gastos de servicios de terceros
-59,000
65
Otros gastos de gestin
-26,000
67
Gastos financieros
-39,470
68
Valuacin y deterioro de activos, estim.
-65,400
Elemento:
INGRESO y GASTO
(MC de las NIIF p.69
al p.80)
Ganancia (Prdida) Neta

69
Costo de ventas
-231,930
Resultado antes de impuestos
126,000
88
Impuesto a la renta
89
Resultado del ejercicio
?
Gasto (Ingreso) por el IR

IR corriente + IR Diferido
41
Determinacin del resultado tributario

DENOMINACION
Resultado Contable
<+> Adiciones
Temporales
CONT
126,000
TRIB
126,000
DIF
IR 30%
0
Estado de Situacin
Financiera
Permanentes
Estado de Resultado
<-> Deducciones
Temporales
Estado de Situacin
Financiera
Permanentes
Estado de Resultado
Renta Neta sin participacin
Participacin del trabajador (10% )*
Renta Neta con participacin
Estado de Situacin
Financiera y Estado
de Resultado
Impuesto a la renta (30%)
42
* Tasa referencial, solo para fines demostrativos
VALUACIONES REALIZADAS EN LA
CONTABILIDAD DE LA EMPRESA AAGA SAC Y
QUE REQUIEREN ANALIZARLAS PARA FINES DE
CONCLUIR CON LA INFORMACION FINANCIERA.
43
1. CUENTAS POR COBRAR

Base NIIF - NIC
Incobrabilidad de activos
financieros medidos al costo
amortizados
Cuando exista evidencia objetiva
por deterior del valor en activos
financieros medidos al costo
amortizado, el importe de la
prdida se medir entre el importe
en libros y el valor presente de los
flujos de efectivo futuros estimados
El importe de la prdida se
reconoce como resultado (NIC 39
p.63).
Criterio Tributario
Efecto
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Diferencias temporales
deducibles.
Inciso i) art. 37 LIR

Aspectos sustanciales
Impuesto a la renta
diferido - Activo
Inciso f) art. 21 Reglamento

LIR Aspectos formales
Es aceptado el mtodo razonable

de reserva. Base razonable (NIC 8
p.32 p.34).
44

Trimestre
1er
2do
3er
4to
Expectativa de
Factor
Recuperacin
Descuento
%
Monto
100%
7,000 0.9889
80%
4,800 0.9780
60%
2,400 0.9671
20%
600 0.9564
14,800
Monto
7,000
6,000
4,000
3,000
20,000
Valor
DETERIORO
Presente
6,922
4,694
2,321
574
14,512
78
1,306
1,679
2,426
5,488
Factor Descuento (FD)
FD =
1
(1 + r)
FD1 =
Donde:
r: Tasa de Inters (1.122% trimestral)
n: periodo
FD2 =
1
(1 + 0.01122) 1
1
(1 + 0.01122) 2
0,9889
0,9780
45

DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
-------------------- x -------------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas x cobrar comerc. Terceros
1911 Facturas, boletas y otros por cobrar
31.12 Deterioro de las cuentas por cobrar
-------------------- x --------------------
CARGO ABONO
5,488
5,488
46
2. INVENTARIOS
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
Medicin de los
inventarios
Costo de adquisicin (NIC 2
p.11).
Costo de transformacin
(NIC 2 p.12 p.18)
Valor Neto Realizable (NIC 2
p.28 p.33).
Reconocimiento del gasto. El
importe de cualquier rebaja
de valor, hasta alcanzar el
VNR.
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Art. 20 LIR Costo
adquisicin, costo
computable.
Art. 32 LIR Valor de
mercado.
Inciso f) art. 37 LIR
Mermas y desmedros.
Inciso c) art. 21 Reg. LIR
Medicin no permitida.
deducibles.
Impuesto a la renta
diferido - Activo
47
2. INVENTARIOS
Margen de
Ganancia
Detalle del Inventario

Product
Unidades C.U. S/. Total (S/.)
o
A
1,000
100
100,000
(S/.)
Gasto
Valor
Precio
Estimado
Neto DESVALO
Estimado de
de Venta Realizabl RIZACION
Venta (PEV)
(GEV)
e (VNR)
60%
60,000
160,000
-3,000
157,000
5,000
22
110,000
10%
11,000
121,000
-16,000
105,000
C
D
800
600
35
24
28,000
14,400
40%
50%
11,200
7,200
39,200
21,600
-800
-600
38,400
21,000
100
100
10,000
30%
3,000
13,000
-100
12,900
92,400
354,800
-20,500
334,300
262,400
-5,000
-5,000
VNR = PEV CET - GEV

48
2. INVENTARIOS
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
-------------------- x -------------------69 COSTO DE VENTAS
695 Gastos por desvalorizacin de existencias
6951 Mercaderas
A.29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas
2911 Mercaderas manufacturados
31.12 Desvalorizacin de existencias
-------------------- x --------------------
CARGO
5,000
ABONO
5,000
49
3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
Medicin AF obtenido en
arrendamiento financiero
Reconocimiento: Activo y
pasivo
Medicin: Valor Razonable o
Valor presente de los pagos
mnimos, el que resulte
menor (NIC 17 p.20 p.24).
Gastos financieros (NIC 17
p.25 p.26)
Depreciacin (NIC 25 - p.29).
Deterioro (NIC 36)
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Art. 38 - art. 43 LIR
Depreciacin.
Art. 22 Regl. LIR
Porcentajes y normas
depreciacin.
D.L. N 299
D.L. N 915
deducibles.
imponibles.
Impuesto a la renta
diferido Activo
Impuesto a la renta
diferido - Pasivo
50
Datos del contrato:
- Plazo del contrato
- N de Cuotas
- Monto de c/cuota
- Opcin de compra
- Fecha de inicio
- Tasa anual
4 aos
4 cuotas anuales
S/. 75,000
S/. 10,000
01,01,14
12%
Datos adicionales
- Depreciacin contable
- Depreciacin tributaria
- Valor Razonable
10%
Plazo del contrato
S/. 200,000
51
Frmula Valor Presente (VP)
VP =
S
(1+r) n
A
r
[ 1 - (1+r) n ]
Donde:
S: Valor Residual
A: Cuota peridica
r: Tasa inters
n: Nmero de cuotas
10,000
VP
(1+0.12) 4
75,000
+
1
[1 -
0.12
(1+0.12) 4
52
Valor Presente (VP)
10,000
75,000
VP
VP
10.000
1,5735
75.000
0,1200
1
[ 1 - 1,5735 ]
6.355
625.000
[ 1 - 0,6355 ]
6.355
625.000
6.355
227.813
VP
234.168
VR
200,000
(1+0.12) 4
0.12
[ 1 -
(1+0.12) 4
0,3645
Luego de la comparacin,
se elige el menor
53
CONTABILIZACION DEL ACTIVO
-------------------- x -------------------32 ACTIVOS ADQ. EN ARREND. FINANC.
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
31.12 Inicio de contrato leasing
-------------------- x --------------------
CARGO
200,000
ABONO
200,000
54
N Cuota
Base de
Clculo
2014
2015
2016
2017
O.C.
234,157
187,256
134,727
75,894
10,000
Total
N Cuota
Base de
Clculo
2014
2015
2016
2017
O.C.
200,000
164,470
121,928
70,990
10,000
Total
COMPOSICION DE LA CUOTA
Inters
12%
28,099
22,471
16,167
9,107
0
75,844
AMORT
46,901
52,529
58,833
65,893
10,000
234,156
TOTAL
75,000
75,000
75,000
75,000
10,000
310,000
IGV
13,500
13,500
13,500
13,500
1,800
55,800
TOTAL A
PAGAR
88,500
88,500
88,500
88,500
11,800
365,800
Segn
Contrato
VPPM
COMPOSICION DE LA CUOTA
Inters
19.735999%
39,470
32,458
24,062
14,010
0
110,000
AMORT
35,530
42,542
50,938
60,990
10,000
200,000
TOTAL
75,000
75,000
75,000
75,000
10,000
310,000
IGV
13,500
13,500
13,500
13,500
1,800
55,800
TOTAL A
PAGAR
88,500
88,500
88,500
88,500
11,800
365,800
Valor
Razonable
55
PERIODO
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
TOTAL
INTERESES
Tributaria Contable
28,099
39,470
22,471
32,458
16,167
24,062
9,107
14,010
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
75,844
110,000
DIF
-11,371
-9,987
-7,895
-4,903
0
0
0
0
0
0
-34,156
IR
30%
-3,411
-2,996
-2,369
-1,471
0
0
0
0
0
0
-10,247
---------- x1 ---------- DEBE HABER

67
39,470
45
39,470
DEPRECIACION
Tributaria Contable
2014
58,539
20,000
2015
58,539
20,000
2016
58,539
20,000
2017
58,539
20,000
2018
0
20,000
2019
0
20,000
2020
0
20,000
2021
0
20,000
2022
0
20,000
2023
0
20,000
TOTALES
234,156 200,000
PERIODO
DIF
38,539
38,539
38,539
38,539
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
34,156
IR
30%
11,562
11,562
11,562
11,562
-6,000
-6,000
-6,000
-6,000
-6,000
-6,000
10,247
---------- x1 ---------- DEBE HABER

68
20,000
39
20,000
56
4. DETERIORO ACTIVOS FIJOS
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
NIC 36.
Asegurar que los activos
estn contabilizados por su
importe que no sea superior
a su importe recuperable.
(NIC 36 p.1).
Valor Recuperable:
- Valor Razonable Neto
- Valor de Uso
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Prdida no permitida.
Art. 20 LIR Costo
computable.
Art. 38 al art. 43 LIR
Depreciacin
mercado
deducibles.
Impuesto a la renta
diferido Activo
57
4. DETERIORO ACTIVOS FIJOS

Descripcin
Terreno
Valor Contable
Vaor Recuperable Deterior
o
Monto
Deprec
Neto
VRN
VU
100,000
0 100,000 105,000
0
Edificacin
Unid. de transp
120,000
70,000
6,000
14,000
114,000 120,000
56,000 52,400
Mueb. y enceres
Equipos diversos
Totales
50,000
30,000
370,000
5,000
3,000
28,000
45,000
27,000
342,000
---------- x1 ---------- DEBE

68
3,600
36
44,000
30,000
52,000
46,000
0
3,600
0
0
3,600
HABER
3,600
58
5. REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
NIC 16
Con posterioridad al RI, el
AF cuyo VR puede medirse
con fiabilidad, se presentar
a su Valor Revaluado
Los efectos de la revaluacin
sobre el IR, si los hubiere, se
contabilizarn de acuerdo a
la NIC 12.
NIC 12.
En el futuro se producirn
flujos de beneficios
econmicos imponibles.
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Inciso l) art. 44 LIR
Depreciacin no permitida.
Art. 14 Regl. LIR Costo
computable revaluacin
voluntaria.
Art. 20 LIR Costo
computable.
mercado
imponibles.
Impuesto a la renta
diferido Pasivo
59

Contabilizacin al 31.12.2013 (periodo anterior)
DESCRIPCION
Costo de construccin
<-> Depreciacin acumulada
Valor Neto Ao anterior
Valor de mercado (VM)

IR diferido (30% de VM)
Excedente de Revaluacin
IMPORTE
160,000
-160,000
0
120,000
36,000
84,000
-------------------- x -------------------33 INMUEB. MAQ. Y EQUIPO

332 Edificaciones
3321 Edificaciones admin.
33212 Revaluacin
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta dif.
4911 Impto a la renta dif Pat.
57 EXCEDENTE DE REVAL.
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maq. y equip.
31.12 Revaluacin de AF
-------------------- x --------------------
CARGO
120,000
ABONO
36,000
84,000
60

Valor Deprec. Deprec. Neto en Incidenci
revaluado Anual Acumul. Libros a en el IR
2014
120,000
6,000
6,000 114,000
1,800
2015
120,000
6,000
12,000 108,000
1,800
2016
120,000
6,000
18,000 102,000
1,800
2017
120,000
6,000
24,000 96,000
1,800
2018
120,000
6,000
30,000 90,000
1,800
2019
120,000
6,000
36,000 84,000
1,800
2020
120,000
6,000
42,000 78,000
1,800
2021
120,000
6,000
48,000 72,000
1,800
2022
120,000
6,000
54,000 66,000
1,800
2023
120,000
6,000
60,000 60,000
1,800
2024
120,000
6,000
66,000 54,000
1,800
2025
120,000
6,000
72,000 48,000
1,800
2026
120,000
6,000
78,000 42,000
1,800
2027
120,000
6,000
84,000 36,000
1,800
2028
120,000
6,000
90,000 30,000
1,800
2029
120,000
6,000
96,000 24,000
1,800
2030
120,000
6,000
102,000 18,000
1,800
2031
120,000
6,000
108,000 12,000
1,800
2032
120,000
6,000
114,000
6,000
1,800
2033
120,000
6,000
120,000
0
1,800
Total
120,000
36,000
Periodo
-------- x1 -------68
39
Debe
6,000
Haber
6,000
61
6. DATOS ADICIONALES
CUENTA 62. El saldo de esta incluye el importe de
S/.
por concepto de vacaciones truncas devengadas al 31.12.2014; el pago
y declaracin PLAM E se har posterior a la presentacin de la DJ 2014.
3,257
CUENTA 63. El importe acumulado de la presente cuenta incluye:

a. Exceso de gastos de viticos de viaje al interior
S/.
b. Gastos de mantenimiento cuya documentacin no rene requisitos
exigidos en el Reglamento de Comprobantes de pago
S/.
c. Exceso de gastos de representacin
S/.
900
Inc. v) Art. 37 LIR

Inc. q) Art. 21 Regl. LIR
Inc. Art.
3,100
2,046
Inc. j) Art. 44 LIR
1,640
1,800
Inc. d) Art. 44 LIR
1,200
Penltimo prrafo Art.

37 LIR

a. Ingreso por Restitucin de Derechos Arancelarios -Drawback- S/.
10,000

a. Ingreso por dividendos recibidos de otras personas jurdicas S/.
RTF N 3205-4-2005
Informe N 3182005/SUNAT
12,500

a. Donaciones que no reunen requisitos establecidos en la LIR S/.
b. M ultas por infraccin al Cdigo Tributario
S/.
c. Gastos acreditados con BV emitidos por contribuyentes acogidos
al Rgimen General de Renta
S/.
CUENTA 14. El saldo de esta cuenta corresponde a un acuerdo

S/.
de la junta, aumento de capital, el cual se concreto en febrero 2015
Art.
Inc. c) Art. 44 LIR
Artculo 24-B LIR
100,000
62
7. RENTA
(PERDIDA) NETA
DENOMINACION
CONT
Resultado Contable
<+> Adiciones
Temporales
Ctas de Cobranza dudosa
Desvaloriz. de existencias
Deterioro de activos
Vacaciones
Exceso inters Leasing
Permanentes
Depreciacin AF revaluado
Gastos no acreditados con CdP
Exceso de gastos de representacin
Exceso de gastos en viticos
Donaciones no permitidas
Gastos acreditados con BV
Gastos por infracciones al Cdigo Tributario
<-> Deducciones
Temporales
Depreciacin Leasing
Otros
Permanentes
Restitucin de derechos arancelarios
Dividendos percibidos de otras PJ
126,000
TRIB
126,000
0
0
0
0
0
Renta Neta sin participacin

Participacin del trabajador (10% )*
Renta Neta con participacin
Impuesto a la renta (30%)
* Tasa referencial, solo para fines demostrativos
DIF
IR 30%
0
5,488
5,000
3,600
3,257
11,371
5,488
5,000
3,600
3,257
11,371
1,647
1,500
1,080
977
3,411
Estado de Situacin
Financiera
6,000
3,100
2,046
900
1,640
1,200
1,800
6,000
3,100
2,046
900
1,640
1,200
1,800
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Estado de Resultado
0
0
-38,539
0
-38,539
0
-11,562
0
Estado de Situacin
Financiera
-10,000
-12,500
-10,000
-12,500
0
0
0
0
120,186
-11,036
109,149
110,363
-11,036
99,327
-9,823
0
-9,823
-2,947
0
-2,947
32,745
29,798
-2,947
Estado de Resultado
Estado de Situacin
Financiera y Estado
de Resultado
63
8. ASIENTOS CONTABLES
Participacin corriente
-------------------- x -------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participacin del trabajador
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
CTA
-------------------- x -------------------94 GASTOS ADMINISTRACION

95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
CARGO
11,036
ABONO
11,036
6,622
4,414
11,036
64
Impuesto a la Renta, activos y pasivos tributarios diferidos
-------------------- x -------------------88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta Corriente
882 Impuesto a la renta Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido Resultados
40 TRIBUTOS, CONT. APORTES SIST. PENS. X PAG.
401 401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
49 PASIVO DIFERIDO
4912 Impuesto a la renta diferido Resultados
CARGO
32,745
CTA
ABONO
29,798
-2,947
8,615
29,798
11,562
65
Disponibilidad del Excedente de revaluacin
Depreciacin AF revaluado
<-> Depreciacin AF sin revaluar
Excedente Revaluacin disponible
Valor en Libros Depreciac. 5%

120,000
6,000
0
0
6,000
-------------------- x -------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
31.12 Excedente disponible
CARGO
6,000
CTA
ABONO
6,000
66
Incidencia de la depreciacin en la determinacin del Impuesto a la renta
6,000
a. Depreciacin no aceptada
1,800
b. IR 30% (S/. 6,000 x 30%)
-------------------- x -------------------49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
CTA
CARGO
1,800
ABONO
1,800
67
Reversiones de partidas que no califican como elemento contable
CTA
-------------------- x -------------------52 CAPITAL ADICIONAL
CARGO
100,000
14 CTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS, PERSONAL,
ABONO
100,000
68

AAGA SAC
CTA
10
12
14
16
19
20
29
32
33
36
37
39
40
41
42
45
49
50
52
57
59
60
61
62
63
65
67
68
69
70
75
77
79
88
94
95
97
TOTALES
DESCRIPCIN
MERCADERIAS
ACTIVO DIFERIDO
PASIVO DIFERIDOS
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
COMPRAS
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
VENTAS
IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
AJUSTES Y
TRANSFERENCIAS
Saldos al
31.12.14
(Prelim) S/.
DEBE
30,600
200,000
100,000
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
0
-58,000
-14,000
-3,200
-127,200
-286,000
-36,000
-266,000
-100,000
-84,000
-50,000
291,200
-291,200
45,600
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-235,470
0
117,600
78,400
39,470
0
HABER
100,000
8,615
29,798
11,036
1,800
100,000
6,000
11,562
1,800
6,000
11,036
11,036
32,745
6,622
4,415
171,232
171,232
SALDOS
AJUSTADOS
30,600
200,000
0
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
8,615
-58,000
-43,798
-14,236
-127,200
-286,000
-45,762
-266,000
0
-79,800
-56,000
291,200
-291,200
56,636
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-246,506
32,745
124,222
82,815
39,470
0
Resultado
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PERDIDA
GANANCIA

FUNCION
PERDIDA
GANANCIA
30,600
200,000
0
1,688
-5,488
262,200
-5,000
200,000
370,000
-3,600
8,615
-58,000
43,798
14,236
127,200
286,000
45,762
266,000
0
79,800
56,000
56,636
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
231,930
526,400
31,000
36,000
32,745
1,001,015
1,001,015
PASIVO +
PATRIMONIO

NATURALEZA
918,796
82,219
1,001,015
511,181
82,219
593,400
593,400
593,400
526,400
31,000
36,000
32,745
124,222
82,815
39,470
511,181
82,219
593,400
593,400
593,400
69
GRACIAS POR SU ATENCION

cpcjosegarcia@gmail.com
www.armonizacioncontable.blogspot.com
70

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ACTIVO Y PASIVO DIFERIDO, PRDIDA O GANANCIA Y

OBLIGACIN CORRIENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Ganancia (perdida) fiscal

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Gasto (ingreso) por el

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

El objetivo de esta norma es

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

El principal problema al contabilizar el impuesto a

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Ganancia (prdida) contable es la ganancia

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Pasivos por impuestos diferidos son las

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Fluctuacin Inversiones Mobiliarias

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Efecto en el impuesto a la renta: activo tributario diferido

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

d. Capacidad productiva normal en unidades

CPCC JOSE L. GARCIA Q.

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

(1) S/. 80,000 / 20,000 unid = S/. 4.00 x unidad

CPCC JOSE L. GARCIA Q.

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

<-> CIF a resultado

CPCC JOSE L. GARCIA Q.

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

(1) S/. 80,000 / 21,000 unid = S/. 3.81 x unidad

CPCC JOSE L. GARCIA Q.

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Estado de Situacin Base

CPCC JOSE L. GARCIA Q.

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Efecto: Impuesto a la renta activo o pasivo tributario diferido

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

La utilidad sin incluir la fluctuacin de valores fue de

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Incidencia Tributaria de la Fluctuacin de Valor (31 Dic. Ao 1)

Impuesto a la Renta, 30%

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

GASTOS DE PERSONAL, DIRECT

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Reconocimiento de Impuesto a la Renta

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Presentacin del Impuesto a la Renta Diferido

Utilidad Antes del Impuesto a la Renta

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

Cmo aplicar el Impuesto a la Renta diferido ?

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario

1. Determinacin de Diferencia Temporal

CIERRE CONTABLE: Anlisis Tributario