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Universidad de Oriente
Ncleo de Sucre
Escuela de Administracin
Departamento de Contadura
CONTABILIDAD I
Libros Mayores y
Diarios Auxiliares
Profesor:
Jos Yegres
Integrantes:
Len Mikael
Marn Lismar
Martnez Veruska
Meneses Kevelin
aez Mara A.
Rodrguez Virginia
c.i. 27.351.851
c.i. 27.428.582
c.i. 27.320.497
c.i. 26.704.466
c.i. 26.545.631
c.i. 26.204.034
Mayores Auxiliares
Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza el anlisis de las
cuentas colectivas, para conocer en forma detallada los movimientos que integran
una cuenta de mayor. Los asientos plasmados en el Libro Diario son el origen del
registro en los mayores auxiliares.
Uso: Las cuentas de mayor, tal como ya se conocen, se refieren a la
agrupacin de movimientos contables que afectan a un rubro, tem, de una misma
naturaleza.
El mayor auxiliar corresponder a la desagregacin ms amplia de una cuenta
de mayor, es decir donde encontraremos la mayor cantidad de informacin de la
operacin, en otras palabras, un detalle ms especfico de cada operacin.
Para: Obtencin de informacin en forma ms rpida. Poder tener la
informacin de cada empresa o persona en particular, de acuerdo al grado de
informacin que necesite la empresa. Distribucin de las tareas a realizar y poder
designar a personas a cargo de un grupo de clientes, proveedores, etc.
Fuente de Informacin. Los registros del libro diario son la fuente de la
informacin para registrar las operaciones en los mayores auxiliares. En el momento
de efectuar los pases del libro diario al libro mayor se proceder a registrar las
operaciones en auxiliares de mayor, ya sea de cargos o abonos que en el libro diario
se encuentran registrados principales en la columna de parcial
Relacin de los auxiliares con el libro mayor: La informacin asentada en los
auxiliares es desglosada y siempre a una fecha determinada debe de coincidir los
saldos de los auxiliares con un saldo de la cuenta del libro mayor.
Para el control de mayores auxiliares es necesario abrir subcuentas cuando la
expansin del movimiento de las operaciones en el libro mayor es numeroso como
es el caso de: bancos, almacn, clientes, documentos por cobrar, proveedores,
documentos por pagar, gastos de venta, gastos de administracin y otros; estos
registros se pueden llevar en tarjetas u hojas sueltas en forma cronolgica, alfabtica
y numrica para mayor localizacin de datos.
En cada periodo de tiempo generalmente al final de cada mes se elabora una
relacin de las subcuentas que ms movimientos tuvieron para confrontarlas con la
suma de valores: cargos y abonos de la cuenta de control o de mayor, cuyas
cantidades deben ser iguales; tambin permite evitar errores o bien localizarlos con
ms facilidad cuando ya trascienden en la balanza de comprobacin
Importancia del uso de los Libros Auxiliares: en la unidad anterior se
estudiaron dos de los libros ms importantes que deben ser llevados en toda
contabilidad: El Libro Diario y el Libro Mayor, sin embargo, el registro de todas las
transacciones directamente en estos libros, haran de este proceso muy lento y
engorroso, especialmente en aquellas empresas que realizan un gran volumen de
operaciones repetitivas tales como: compras, ventas, cobros, pagos, etc.
Por consiguiente, la mayora de las empresas adems del libro diario y mayor
principales, utilizan simultneamente diarios y mayores auxiliares, los cuales
proporcionan las siguientes ventajas:
Permiten la divisin del trabajo
Incrementan la rapidez en el trabajo.
Diarios Auxiliares: Los diarios auxiliares ms utilizados son:
Diario Auxiliar de Ventas a Crdito: en l se registran todas las ventas de
mercancas a crdito que realice la empresa diariamente. Su formato o rayado es el
siguiente:
FECHA
Mes
EXPLICACIN
REF
IMPORTE HABER
(Bs.)
da
EXPLICACIN
REF
IMPORTE DEBE
(Bs.)
FECHA
EXPLICACIN
REF
CAJA
DEBE
EFECTOS
POR
BANCO COBRAR
DEBE
HABER
CUENTAS
POR
COBRAR
HABER
CUENTAS VARIAS
VENTAS
HABER
DEBE
HABER
EXPLICACIN
FECHA
REF
CAJA BANCO
HABER HABER
EFECTOS CUENTAS
POR
POR PAGAR COMPRAS
PAGAR
DEBE
DEBE
DEBE
CUENTAS VARIAS
DEBE
HABER
DESCRIPCIN
REF
DEBE
HABER
SALDO
Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar: este mayor es utilizado para controlar
en detalle el movimiento de las deudas que la empresa haya contrado con cada uno
de los proveedores de mercancas.
Pases del diario auxiliar de compras a crdito al mayor auxiliar de cuentas
por pagar: una vez que se registran las compras a crdito en el diario auxiliar, se
deben ir haciendo los pases al mayor auxiliar de cuentas por pagar. La tcnica para
hacer tales pases es la misma que se utiliza para el mayor auxiliar de cuentas por
cobrar. Si la empresa decide crear un mayor auxiliar de efectos por pagar, puede
hacerlo, siguiendo los mismos lineamientos establecidos para el mayor auxiliar de
cuentas por pagar.
NOMBRE DEL PROVEEDOR
FECHA
DESCRIPCIN
REF
DEBE
HABER
SALDO
DESCRIPCIN
REF
DEBE
HABER
SALDO
Tcnicas para la utilizacin de los libros auxiliares y su relacin con los libros
principales.
Las ventas a crdito se registran en el Diario Auxiliar de Ventas a Crdito y se
hace el pase al Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar (o efectos por cobrar),
en el folio del Cliente al que se le haya vendido.
Las Compras a Crdito, se registran el en Diario Auxiliar de Compras a Crdito
e inmediatamente se hace el respectivo pase al Mayor Auxiliar de Cuentas por
Pagar (o efectos por pagar) en el folio del proveedor a quien se le haya
comprado.
Los Ingresos de Dinero a la empresa, se registran en el Diario Auxiliar de
Entradas a Caja o Banco. Si el ingreso es por un abono de algn cliente, se
hace inmediatamente el pase al Mayor Auxiliar de Cuentas o Efectos por
Cobrar, en el folio del Cliente que cancela.
Las Salidas de Dinero de la empresa, se registran en el Diario Auxiliar de
Salidas de Caja o Banco. Si se est realizando un pago a un Proveedor, se
hace el pase respectivo al Mayor Auxiliar de Cuentas o Efectos por Pagar, en
el folio del proveedor a quien se le est cancelando.
Las transacciones realizadas a travs de los Bancos (depsitos efectuados,
cheques emitidos), se registrarn en el Mayor Auxiliar del Banco involucrado
en dicha operacin.
Al finalizar cada mes se totalizarn: las Ventas a Crdito del mes (Total del
Diario Auxiliar de Ventas a Crdito), Compras a Crdito del mes (Total del
Diario Auxiliar de Compras a Crdito), Entradas y Salidas de Caja o Banco
(Totales Diarios Auxiliares de Entradas y Salidas de Caja o Banco) y todos
esos totales los registraremos en el Libro Diario Principal, a travs de un
Asiento Resumen, con su respectivo pase al Libro Mayor Principal. Estos
asientos resumen son:
a) Asiento de Resumen Mensual proveniente del Diario Auxiliar de
Ventas a Crdito:
Cuentas por Cobrar
xxxx
Ventas
xxxx
Para registrar ventas a crdito del mes segn
Diario Auxiliar.
b) Asiento de Resumen Mensual proveniente del Diario Auxiliar de
Compras a Crdito:
Compras
xxxx
Cuentas por Pagar
xxxx
Para registrar compras a crdito del mes segn
Diario Auxiliar
c) Asiento de Resumen Mensual proveniente del Diario Auxiliar de
Entradas a Caja :
Caja
xxxx
Cuentas por Cobrar
xxxx
Efectos por Cobrar
xxxx
Ventas
xxxx
Para registrar ingresos del mes segn Diario Auxiliar
d) Asiento de Resumen Mensual proveniente del Diario Auxiliar de
Salidas de Caja:
Compras
xxxx
Cuentas por Pagar
xxxx
Efectos por Pagar
xxxx
Gastos X
xxxx
Caja
xxxx
Para registrar Egresos del mes segn Diario Auxiliar
EJEMPLOS
Sep. 2.- La Compaa vende a crdito mercanca a Comercial La Fiesta por Bs.
64.520,00; Cond. 5/10 N/30 ; Factura N 497. A Comercial La Fiesta le tenemos
registrada en el Folio N 7 del Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.
Diario Auxiliar de Ventas a Crdito (DAVC)
Folio N 4
FECHA
Mes
EXPLICACIN
Da
Sep
REF
IMPORTE / HABER
(Bs.)
/30
64.520,00
Sep
EXPLICACIN
Da
REF
DAVC
DEBE
(Bs.)
Folio N 7
HABER
(Bs.)
SALDO
(Bs.)
64.520,00
64.520,00
Sep. 3.- Compra de Mercanca a crdito, en trminos 3/10 N/30 a Comercial Lpez por Bs.
10.000,00; Factura N 693 y lo tenemos registrado en el Mayor Auxiliar Cuentas por Pagar Folio N 5
Diario Auxiliar de Compras a Crdito (DACC)
Folio N 8
FECHA
Mes
EXPLICACIN
Da
Sep
REF
/30
IMPORTE / DEBE
(Bs.)
MA 3
Sep
Da
EXPLICACIN
REF
DACC
DEBE
(Bs.)
10.000,00
Folio N 5
HABER
(Bs.)
10.000,00
SALDO
(Bs.)
10.000,00
Fecha
2016
Sep. 1
6
7
9
17
22
28
30
Cuenta Abonada
Saldo al 31/08/2016
Venta
Cuenta por cobrar
Venta
Cuenta por cobrar
Efectos por cobrar
Venta
Explicacin
Comercial El Nilo
Comercial La Fiesta
Ca. Tango
Abono Pablo Centeno
Cobro de giro
Ca. Tango
Ref.
1
2
3
4
5
6
7
Importe
Haber
Dcto s/vta.
Debe
230.400,00
64.520,00
3.226,00
7.500,00
20.000,00
83.500,00
320.640,00
Total Ingresos del mes
Banco
Debe
42.500,00
230.400,00
61.394,00
7.500,00
20.000,00
83.500,00
320.640,00
765.934,00
Asiento contable
Banco
Dcto. en venta
Venta
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Para registrar los ingresos del mes de Septiembre
Segn Diario Auxiliar
765.934,00
3.226,00
558.540,00
84.520,00
83.500,00
Fecha
2016
Cheque
N
Sep. 2
7
10
15
26
28
30
92634
92635
92637
92640
92649
Cuenta Cargada
Papelera y tiles
Mobiliario
Compra
Sueldos y Salarios
Gastos Servicios
Sueldos y Salarios
Explicacin
20 resmas de papel
Escritorios
La Cumanesa
Pago 1era quincena
Luz, Agua y Telfono
Pago 2da quincena
Importe
Dcto s/comp
Debe
Haber
2.040,00
3.960,00
5.490,00
40.900,00
1.000,00
45.000,00
Total Gastos del mes
Banco
Haber
2.040,00
3.960,00
5.490,00
40.900,00
1.000,00
45.000,00
98.390,00
Asiento contable
Papelera
Mobiliario
Compras
Sueldos y Salarios
Gastos Servicios
Banco
Para registrar los Gastos del mes de Septiembre
Segn Diario Auxiliar
2.040,00
3.960,00
5.490,00
85.900,00
1.000,00
98.390,00
Sep
Sep
Sep
Sep
Da
1
6
15
17
EXPLICACIN
REF
Folio N 9
DEBE
(Bs.)
1
2
42.500,00
230.400,00
20.000,00
HABER
(Bs.)
40.900,00
SALDO
(Bs.)
42.500,00
272.900,00
232.000,00
252.000,00