Contenido

INTRODUCCION.......................................................................................................2
Procedimiento administrativo de ejecucin...............................................................3
Concepto................................................................................................................3
Facultades de la comprobacin fiscal....................................................................5
Regulacin de la actuacin de la autoridad fiscal tratndose de facultades de
comprobacin......................................................................................................7
Etapa del proceso de cobro en que se encuentra...............................................11
Mandamiento de ejecucin...............................................................................13
Requerimiento de pago........................................................................................13
Embargo...............................................................................................................13
Determinacin del valor de los bienes embargados............................................15
Intervencin..........................................................................................................16
Carcter del depositario designado..................................................................16
Intervencin con cargo a la caja.......................................................................16
Obligaciones del interventor administrador......................................................18
Levantamiento de la intervencin.....................................................................18
Convocatoria para remate................................................................................18
Remate.................................................................................................................18
Venta fuera de subasta.....................................................................................19
Adjudicacin......................................................................................................20
Producto obtenido del remate...........................................................................20
CONCLUSIONES....................................................................................................22
BIBLIOGRAFA........................................................................................................23

INTRODUCCION

Los tiempos han cambiado, y de igual forma, la administracin de las

contribuciones por parte del gobierno han cambiado significativamente.

Sin embargo, cumplir no siempre es tan sencillo como parece, ya que por
ignorancia de la propia ley, o por negligencia del propio particular, se determinan
diferencias que el contribuyente debe saldar en trminos de la propia legislacin
aplicable al caso.

Precisamente el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, es un instrumento

con el que cuenta la autoridad, para obligar al particular a cumplir, u en especie,
hacer efectivo el cobro del crdito determinado en su contra.

A pesar de lo anterior, el contribuyente inconforme con el crdito determinado,

tiene la opcin de convertirlo mediante diferentes instrumentos de defensa que las
propias leyes marcan para cada caso en particular, sin que sea esto obstculo
para que la autoridad pueda continuar con el procedimiento y hacer efectico el
cobro del crdito.

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Procedimiento administrativo de ejecucin

Concepto

El

Procedimiento

Administrativo

de

Ejecucin

(PAE),

tambin

llamado

procedimiento de ejecucin o procedimiento econmico coactivo, es el medio del

cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los crditos fiscales
como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), las
cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos sealados por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito Fiscal,
consiste en el requerimiento de pago, embargo, avalo de bienes y publicacin de
convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene derecho a
percibir

el

estado

que

provengan

de

contribuciones,

accesorios

aprovechamiento, as como aquellos a los que las leyes le den ese carcter, como
nos menciona el artculo 4 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de iniciar el
procedimiento administrativo de ejecucin en contra de un sujeto pasivo
determinado, se requiere que se satisfagan al menos los siguientes requisitos:

La existencia de una obligacin de pago a cargo de un sujeto determinado.

La obligacin no haya sido debidamente liquidada.

El crdito fiscal haya sido notificado debidamente.

El crdito fiscal tenga jurdicamente el carcter exigible.

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Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les

llama:

- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios
legales, requerirn del pago al deudor y en caso de no hacerlo en el acto,
proceder como indica el artculo 151 del CFF:

Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso, con la

finalidad de recuperar los crditos fiscales por parte del fisco, no cubiertos
en su oportunidad.

Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les

corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los
accesorios legales.

Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o negociaciones

de cualquier gnero, se deber inscribir en el registro pblico que corresponda en
atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la exigibilidad se
origina por cese de la prrroga o de la autorizacin para pagar en parcialidades o
por error aritmtico en las declaraciones, el deudor podr efectuar el pago dentro
de los seis das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin
del requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposicin
expresa en el artculo 157 del CFF, donde quedan exceptuados de embargos:

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Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.

Los instrumentos tiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la

profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor.

Sueldos y salarios.
Las pensiones de cualquier tipo.
Los ejidos.
Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.

De todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes conozcan el

Procediendo Administrativo de Ejecucin, para que en un momento dado si llegan
a tener una situacin de esta ndole, sepan lo que deben de hacer y no hacer.

Facultades de la comprobacin fiscal

En nuestro pas, la facultad de la autoridad fiscal para fiscalizar a los

contribuyentes, encuentra su origen mismo en la obligacin constitucional de todos
los ciudadanos de contribuir al gasto pblico; obligacin que se encuentra
contemplada en el artculo 31 fraccin IV de nuestra Carta Magna.
De manera que si el ciudadano se encuentra obligado por mandato constitucional
a contribuir al gasto pblico, entonces tal obligacin por consecuencia, puede ser
materia de verificacin por parte de la autoridad fiscal quien se encarga de percibir
las contribuciones respectivas.
Ahora bien, de manera especfica, la facultad por parte de la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento de la obligacin fiscal constitucional de los ciudadanos o
contribuyentes, se encuentra contemplada por el artculo 42 del Cdigo Fiscal de
la Federacin.
Es en este numeral en donde el legislador plasma la facultad de la autoridad fiscal
para verificar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes, sin embargo,
la fiscalizacin no nicamente se encuentra dirigida a los contribuyentes, sino que
la autoridad fiscal cuenta con plenas facultades para verificar no nicamente a los

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contribuyentes, sino a los responsables solidarios, o incluso a los terceros

relacionados con dichos contribuyentes.
Entre las facultades con que cuenta la autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento de obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, sus
responsables solidarios y terceros relacionados, se encuentran aqullas que son
enumeradas en el propio artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que son:
a) Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales
podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que
proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate.
b) Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la
contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran.
c) Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
d) Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los
estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenacin de acciones que realicen, as como la declaratoria por
solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado y
cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales
formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.
e) Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de
comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en

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materia del Registro Federal de Contribuyentes; el cumplimiento de

obligaciones

en

materia

aduanera

derivadas

de

autorizaciones

concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las

disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operacin de los
sistemas y registros electrnicos, que estn obligados a llevar los
contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales;
as como para solicitar la exhibicin de la documentacin o los
comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia,
tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o
recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o
precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan
dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento
previsto en el artculo 49 de este Cdigo. Las autoridades fiscales podrn
solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para su inscripcin y
actualizacin de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de
conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con
este requisito.
f) Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de
bienes, incluso durante su transporte.
g) Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
h) Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la
posible comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las
autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser
coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales.

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Regulacin de la actuacin de la autoridad fiscal tratndose de facultades de

comprobacin

Como hemos visto, la autoridad fiscal cuenta con plenas facultades para verificar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales, y dicha facultad surge por la
obligacin misma de los ciudadanos como contribuyentes del gasto pblico,
adems, que tal facultad se encuentra contemplada en el artculo 42 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Ahora, si bien la autoridad fiscal cuenta con dicha facultad de comprobacin, esta
actuacin y facultad se encuentra regulada por diversas disposiciones legales,
pues, as como la conducta del contribuyente se encuentra regulada, as mismo,
existe

regulacin

para

la

actuacin

de

la

autoridad

fiscal,

tratndose

especficamente para el ejercicio de sus facultades de comprobacin.

Y esto es as, pues la autoridad fiscal en su actuacin debe seguir una serie de
requisitos a fin de que se considere apegada a derecho.
La regulacin principal para considerar que la actuacin de la autoridad fiscal se
encuentra ajustada a derecho, se encuentra contemplada a nivel constitucional,
especficamente en el primer prrafo del artculo 16 que a la letra indica:
"Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente,
que funde y motive la causa legal del procedimiento. (...)".
En tal artculo, el legislador establece claramente la regulacin para la actuacin
de cualquier autoridad, ya sea en cualquier mbito del derecho, como lo es en
este caso, en el derecho fiscal con la autoridad fiscal, en donde seala el
cumplimiento obligatorio de dos requisitos esenciales como son:

El mandamiento escrito
Que la autoridad que emita el mandamiento, sea una autoridad competente

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De manera que no basta con que la autoridad fiscal emita una orden o
requerimiento (mandamiento escrito) escrito, sino que adems, por disposicin
constitucional tal comunicacin deber ser emitida por aqulla autoridad que
cuente con competencia para emitir tal acto.
Entendiendo como competencia aqul mbito dentro del cual la autoridad puede
actuar y que la doctrina ha considerado, entre otros, los siguientes:
mbito temporal (competencia temporal). Consiste en que la autoridad cuente
con facultades dentro de un espacio de tiempo determinado y que tal facultad se
encuentre vigente en el momento de actuacin por parte de la autoridad fiscal.
Como puede ser la competencia temporal de los visitadores o personal adscrito a
las unidades administrativas del Servicio de Administracin Tributaria, por lo que
refiere a la vigencia de sus nombramientos.
mbito territorial (competencia territorial). Consiste en que la autoridad fiscal
se encuentre facultada a travs de alguna disposicin legal para actuar en un
espacio territorial determinado. Como puede ser, que la autoridad verifique a un
contribuyente que se encuentre dentro de su mbito de adscripcin territorial.
mbito material (competencia material). Consiste en que la autoridad fiscal se
encuentre facultada a realizar una actuacin especfica y que tal actuacin
corresponda especficamente a la materia para la cual est facultada. Como
ocurre con las diversas unidades administrativas del Servicio de Administracin
Tributaria, pues cada una de las reas est facultada para actuar sobre una
materia determinada, existiendo divisiones tales como las Administraciones
Locales de Auditora Fiscal, Recaudacin, Jurdica, Servicios al Contribuyente,
etc.; pues cada administracin cuenta con facultades materiales distintas que slo
pueden realizarse y verificarse en una unidad especfica.
Competencia por razn de grado. Consiste en aqulla facultad de las
autoridades fiscales para actuar de acuerdo al grado y cargo del personal que se
encuentra adscrito a alguna unidad administrativa en especfico; pues de acuerdo

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al puesto de cada servidor pblico de una unidad administrativa especfica, ser el

tipo de facultades que pueden realizar. Como puede ser la firma de una orden de
visita domiciliaria por un subadministrador en sustitucin del Administrador.
Ahora bien, una vez que se han analizado los dos requisitos esenciales y
constitucionales que debe reunir la autoridad fiscal en un proceso de fiscalizacin
como son contar con un mandamiento escrito emitido por autoridad competente,
los siguientes requisitos consisten en aqullos que indica el artculo 38 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, pues dicho numeral refiere:
"Artculo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar debern tener, por
lo menos, los siguientes requisitos:
I.

Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratndose de actos

administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados

personalmente,

debern

transmitirse

codificados

los

destinatarios.
II.

Sealar la autoridad que lo emite.

III.

Sealar lugar y fecha de emisin.

IV.

Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que

se trate.

V.

Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o

nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se sealarn los datos
suficientes que permitan su identificacin. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, debern contener la
firma electrnica avanzada del funcionario competente, la que tendr el
mismo valor que la firma autgrafa.

(...)".

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De modo, que adems de los requisitos constitucionales todo acto de autoridad,

especialmente aquellos actos de autoridad que formen parte del acto de
fiscalizacin deben reunir sin excepcin, todos los requisitos que indica el artculo
38 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por tanto, los requisitos generales que debe cumplir la autoridad fiscal se
encuentran contemplados en los artculos 16 Constitucional y 38 del Cdigo Fiscal
de la Federacin, pues de lo contrario cualquier omisin a dichos requisitos en los
documentos que formen parte del acto de fiscalizacin y que sean emitidos por la
autoridad, ser considerado ilegal.
Tambin existen requisitos y lineamientos especiales para cada tipo de facultad de
la autoridad fiscal, pues como hemos visto en el apartado anterior, la autoridad
fiscal si bien puede verificar a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros relacionados de los propios contribuyentes, en el artculo 42 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, se especifica la manera en que pueden revisar a dichos
contribuyentes, tales como los requerimientos de errores aritmticos (fraccin I),
revisin de contabilidad y requerimiento de datos (fraccin II), visitas domiciliarias
(fraccin III), revisiones de dictamen de contador pblico (fraccin IV), as como
visitas domiciliarias en materia de comprobantes fiscales (fraccin V); siendo que
por cada una de las facultades antes sealadas, la autoridad fiscal debe cumplir
con los requisitos que hemos visto con anterioridad (artculos 16 Constitucional y
38 del Cdigo Fiscal de la Federacin) y adems, con requisitos propios por cada
una de las facultades de comprobacin a que refiere el artculo 42 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Entre las facultades de comprobacin ms utilizadas por parte de la autoridad
fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales se encuentran las
visitas domiciliarias, revisin de gabinete y revisiones de dictmenes.

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Ms cuando por cada una de estas facultades, la autoridad debe atender y cumplir
con requisitos especficos para cada tipo de verificacin antes mencionada, tal y
como se expone a continuacin.
Etapa del proceso de cobro en que se encuentra.

Si le han embargado sus bienes o cuentas bancarias significa que Usted dej
pasar el plazo de 45 das que le otorg el SAT para pagar su crdito fiscal o en su
caso el plazo que se le haya otorgado; por lo que a esta fecha el plazo ya est
vencido, y al no recibir el pago ni tener conocimiento de que Usted haya
interpuesto un medio de defensa, el SAT inici el Procedimiento Administrativo de
Ejecucin (PAE), para cobrarle el crdito fiscal a su cargo.
El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) se integra por diversas
acciones legales que el SAT realiza con el objeto de efectuar el cobro forzoso de
los crditos fiscales. Los pasos de este procedimiento son los siguientes:
1. Mandamiento de ejecucin.
2. Requerimiento para que lleve a cabo el pago, o en su caso se demuestre
haberlo efectuado.
3. Embargo.
4. Determinacin del valor de los bienes embargados.
5. Convocatoria para remate.
6. Remate.
7. Adjudicacin.
8. Aplicacin del producto del remate.
Cuando el SAT remata sus bienes embargados, de su enajenacin obtiene un
producto, si ste alcanza para cubrir la totalidad de su crdito, entonces su crdito
quedar totalmente pagado. Pero si no se lograra cubrir, el SAT realizar una
ampliacin de embargo, por la diferencia no cubierta, es decir, que embargar
nuevos bienes, hasta que su crdito quede totalmente pagado.

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Una ampliacin de embargo es prcticamente una orden para embargarle otros

bienes que alcancen a cubrir la diferencia que persiste a su cargo y con ello inicia
un nuevo proceso de remate.
Es importante el sealar que todos los gastos inherentes al Procedimiento
Administrativo de Ejecucin, conocidos como gastos de ejecucin, sern cargados
al adeudo.
A continuacin le explicar en qu consisten cada uno de los pasos del
Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
Mandamiento de ejecucin
Es un oficio fundado y motivado, que expide el Administrador Local de
Recaudacin, en el cual ordena que se proceda a requerir de pago al
contribuyente deudor del importe del crdito fiscal actualizado a la fecha de
emisin del Mandamiento de Ejecucin; designando en el propio oficio al personal
del SAT (ejecutor) que acudir al domicilio del deudor a exigir el pago del crdito.

Requerimiento de pago
Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado por parte del SAT, que
consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a hacerle entrega del
Mandamiento de Ejecucin, y requirindole que en el mismo acto, demuestre si el
pago del crdito fiscal ya fue realizado; y que en caso contrario, proceder a
embargar bienes suficientes para cubrir el crdito fiscal actualizado. El ejecutor
levanta un acta de requerimiento de pago, haciendo constar la entrega al
contribuyente del Mandamiento de ejecucin.
Si el ejecutor no encuentra al contribuyente deudor, deber dejarle citatorio para
que espere a una hora determinada del da hbil siguiente. A la hora sealada se
presentar nuevamente el ejecutor, y si el contribuyente no lo esper, proceder a
practicar la diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.

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Embargo
Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperacin de los crditos
fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento de bienes propiedad del
contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, o adjudicarlos a favor del
fisco.
Una vez que el ejecutor ha notificado al contribuyente el Mandamiento de
Ejecucin y levantado Acta de Requerimiento de Pago, si el contribuyente no
demuestra en el acto, que ya efectu el pago del crdito fiscal, entonces el
ejecutor procede a embargar bienes, para tal efecto, levanta Acta de Embargo en
la cual detallar los bienes embargados.
El contribuyente deudor tiene el derecho de designar primeramente los bienes a
embargar, siempre y cuando se apegue al orden establecido en el Cdigo Fiscal
de la Federacin y que sean de fcil realizacin o venta.
El orden en que el particular debe sealar bienes para embargo es el siguiente:
1. Dinero, metales preciosos, depsitos bancarios.
2. Acciones, bonos, crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de
dependencias pblicas o de instituciones o empresas de reconocida
solvencia.
3. Otro tipo de bienes muebles.
4. Bienes inmuebles, quedando obligado a declarar, bajo protesta de decir
verdad, si reportan algn gravamen, si estn en copropiedad o en
sociedad conyugal.

En caso de que el contribuyente deudor no designe bienes o los designados no

fueren suficientes, no respete el orden antes mencionado o los bienes no sean de

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fcil realizacin o venta; entonces, el derecho a sealar bienes pasa al ejecutor,

quien deber sealar bienes que sean de fcil venta, pero sin que est obligado a
seguir un orden para sealarlos.
Si se embarga una cuenta bancaria, el particular tendr derecho de ofrecer una
garanta en sustitucin, a fin de que se le libere la cuenta.

Cabe aclarar que no son embargables los siguientes bienes principales:

El lecho y los vestidos del deudor y su familia.

Los muebles de uso indispensable que no sean de lujo

Los instrumentos, tiles y mobiliario necesarios para el ejercicio de la

profesin u oficio al que se dedique el deudor.

La maquinaria, enseres y animales de las negociaciones, que sean

necesarios para la actividad ordinaria del deudor (en este caso se puede
embargar la negociacin en su totalidad).

El patrimonio de familia debidamente inscrito en el Registro Pblico.

Los sueldos, las pensiones, los ejidos y el derecho de usufructo.

En caso de que el interesado se oponga al embargo, el ejecutor podr solicitar el

auxilio de la fuerza pblica. Si se niegan a permitir el acceso, se proceder a
romper las chapas y cerraduras que sean necesarias, o a sellar las cajas y llevar a
un experto en abrirlas.
Determinacin del valor de los bienes embargados
Antes del remate de bienes, es necesario, fijar el valor de los bienes embargados
que servir de base para la enajenacin, este paso se realiza dependiendo del tipo
de bien embargado:

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Bienes muebles. El ejecutor le otorga al contribuyente deudor, en la propia acta de

embargo, un plazo de 6 das hbiles para que se presente en las oficinas de la
autoridad, a fin de que de comn acuerdo fijen el valor de los bienes que servir
de base para el remate. A falta de acuerdo, la autoridad practicar avalu pericial.
Bienes inmuebles. En este caso el valor del bien, ser el de avalo.
Negociaciones. El valor del bien ser el de avalo pericial.
El avalo se notificar personalmente al contribuyente embargado, quien tendr
derecho a inconformarse con el avalo, en un plazo de 10 das siguientes a la
notificacin del avalo, mediante recurso de revocacin.
En todos los casos, los peritos debern rendir un dictamen, en los plazos
siguientes, a partir de la fecha de su aceptacin:

10 das si se trata de bienes muebles.

20 das si son inmuebles.

30 das cuando sean negociaciones.

Intervencin
La intervencin la encontramos regulada del artculo 164 al 172 del Cdigo Fiscal
de la Federacin, de dicha regulacin presento lo siguiente:

Carcter del depositario designado

Interventor con cargo a caja o administrador, en este caso su nombramiento
deber anotarse en el registro pblico que corresponda al domicilio de la
negociacin.
Conceptos que quedan excluidos

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Salarios y dems crditos

Intervencin con cargo a la caja

Retiro del 10% ingresos diarios en dinero con entero a la caja de la oficina
ejecutora.
En el caso de irregularidades
Dictar el interventor las medidas necesarias para proteger los intereses del fisco,
me pregunto qu tipo de medidas son las que se tomarn en cuenta, en mi opinin
dejan al arbitrio de la autoridad dicha facultad lo que deja en indefensin al
ejecutado.
Administracin o enajenacin de la negociacin
Se convierte en sta, cuando las medidas adoptadas no sean acatadas,
ordenando que cese la intervencin con cargo a la caja, en caso de enajenacin
de la negociacin se da cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cubrir
por lo menos el 24% del crdito fiscal, o bien, tratndose de negociaciones que
obtengan sus ingresos en determinada poca del ao, el porciento ser el que
corresponda al nmero de meses transcurridos a razn del 8% mensual y siempre
que lo recaudado no alcance para cubrir el porciento del crdito que resulte.
Facultades del interventor
Las que normalmente le corresponden a la administracin de la sociedad.
Gozar de plenos poderes con las facultades que requieran clusula
especial conforme a la ley, para ejercer actos de dominio y de
administracin, para pleitos y cobranzas.
Otorgar o suscribir ttulos de crdito.
Presentar denuncias y querellas y desistir de estas ltimas, previo acuerdo
de la oficina ejecutora.

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Otorgar poderes generales o especiales que juzgue convenientes.

Revocar los otorgados por la sociedad y los que l mismo hubiera
conferido.
No estar bajo las rdenes del consejo de administracin, asamblea de
socios, socios o participes, sin embargo pueden convocarlos cuando lo
considere

necesario,

los

mismos

podrn

continuar

reunindose

regularmente para conocer de los asuntos que les competen y de los

informes que formule el interventor administrador.

Cuando no se trate de una sociedad gozar de las facultades de dueo

para la conservacin y buena marcha del negocio.

Obligaciones del interventor administrador

Rendir cuentas mensuales comprobadas a la oficina ejecutora.

Recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios en la negociacin con

entero al fisco federal.

No podr enajenar los bienes del activo fijo, solo por remate cuando se
enajenen los negocios intervenidos.

Levantamiento de la intervencin
Se da cuando el crdito fiscal hubiera satisfecho o cuando se haya enajenado la
negociacin, se dar aviso por parte de la oficina ejecutora al registro pblico que
corresponda al registro pblico que corresponda

Convocatoria para remate

Una vez que haya quedado firme el avalo, y por lo menos 10 das antes del
periodo del remate, se publicar la convocatoria. Esto se hace fijndola en lugar
visible de las oficinas de la autoridad, en algn otro sitio pblico y, adems, en la
pgina electrnica del SAT, en la cual se podr consultar los bienes objeto de
remate, el valor que servir de base para la enajenacin y los requisitos que
deben cumplir los interesados para participar en la subasta pblica.

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Ir a SubastaSAT
A travs de la convocatoria de remate se da a conocer en qu fecha se llevar a
cabo el remate y cul es el monto que los postores podrn ofrecer como mnimo
para adquirir el bien o bienes objeto de remate.

Remate
Es el acto por el que el SAT enajena en subasta pblica o fuera de subasta, los
bienes embargados para obtener, como producto de su venta, los ingresos
necesarios para cubrir el crdito fiscal y sus accesorios.
Es importante sealar que los bienes pueden ser rematados con un valor mnimo
de dos terceras partes del valor del avalo.
Ejemplo:
Bien embargado

Pantalla TV de 27

Monto fijado por el perito en el avalo:

$ 12,000.00

Monto a partir del cual el bien puede ser

$ 8,000.00

rematado (Equivalente a 2 terceras partes del

avalo)
En SubastaSAT se especificar el periodo correspondiente a cada remate, el
registro de los postores, es decir, de las personas interesadas en adquirir el bien, y
las posturas que se reciban, as como la fecha y hora de su recepcin.
Cada subasta tendr una duracin de 8 das que empezar a partir de las 12:00
horas del primer da y concluir a las 12:00 del octavo da. En dicho periodo los
postores presentarn sus posturas y podrn mejorar las propuestas.
Los postores podrn verificar en SubastaSAT, las posturas que los dems
postores vayan efectuando
El SAT fincar el remate a favor de quien haya ofrecido el mejor precio. Cuando

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hayan varios postores que hayan ofrecido una suma igual y haya sido la postura
ms alta, se aceptar la primera postura que se haya ofrecido.
Una vez fincado el remate se comunicar el resultado del mismo a los postores
que hubieren participado en l.
Venta fuera de subasta.
El SAT podr enajenar los bienes fuera de subasta cuando:
El embargado proponga comprador antes del da en que se finque el remate, se
enajenen o adjudiquen los bienes a favor del Fisco, siempre que el precio en que
se vendan cubra el valor que es haya sealado a los bienes embargados.
Se trate de bienes de fcil descomposicin o deterioro, o de materiales
inflamables, siempre que en la localidad no se puedan guardar o depositar en
lugares apropiados para su conservacin.
Adjudicacin
Los bienes se entregarn en propiedad, libres de gravmenes, al mejor postor,
una vez que haya entregado el total del importe ofrecido por el bien. El
contribuyente deudor deber facturar o escriturar la enajenacin, con los requisitos
fiscales aplicables, pero si no lo hace, el SAT emitir el documento
correspondiente.
El Fisco, se podr adjudicar los bienes al 60% de su valor, en los siguientes casos:

Si no hubo postores, es decir, que no hubieron personas interesadas en

adquirir los bienes en remate.

No hubo pujas (ofertas) para mejorar alguna postura.

Si las posturas o pujas fueron por el mismo importe.

Producto obtenido del remate

El producto obtenido del remate, enajenacin o adjudicacin de los bienes al
Fisco, se deber aplicar primero a los crditos ms antiguos, y primero a los
accesorios, antes que a la suerte principal, en el orden siguiente:

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1. Gastos de Ejecucin
2. Recargos
3. Multas
4. Indemnizacin por cheque recibido en tiempo y no pagado.
5. Contribuciones actualizadas
El SAT da a conocer al contribuyente, mediante oficio, la aplicacin del producto y
en su caso, los excedentes que existan a su favor, para que est en posibilidades
de solicitar por escrito su devolucin.

En cualquier momento en que el SAT considere que los bienes embargados son
insuficientes para garantizar el crdito fiscal, podr ordenar la ampliacin del
embargo, y se proceder de nuevo conforme al procedimiento antes explicado

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CONCLUSIONES
Respecto del trabajo presentado, concluyo que el Procedimiento Administrativo de
Ejecucin es un acto de autoridad y por lo tanto un acto de molestia que debe de
cumplir requisitos constitucionales y requisitos legales, para que tenga plena
validez y el contribuyente tenga seguridad jurdica.
Su finalidad es la recaudacin del importe de lo debido por virtud de un crdito
fiscal no satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crdito, sea el sujeto
pasivo por adeudo propio o ajeno, o con responsabilidad solidaria, prescindiendo
de la voluntad de ese deudor, o an en contra de su voluntad.
Al mismo tiempo, el PAE conforma una de las tantas facultades de la autoridad en
su ejercicio de cobro coactivo de crditos fiscales no cubiertos, el cual se
conforma de una serie de etapas, mismas que deben de tener una culminacin
cada una para iniciar con las siguientes, por ello el nombre de procedimiento.

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BIBLIOGRAFA
http://www.ccpm.org.mx/servicios/gaceta_universitaria/junio_julio_2012/opina_con
_nosotros2.html
http://www.contadoresbc.org/component/k2/401
http://procedimientoadministrativodeejecu.blogspot.mx/2007/05/etapasintervencin.html
http://www.sat.gob.mx/adeudosfiscales/Asesoria/T3/T3_1/T3_1_1.pdf

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PREGUNTAS

1. Qu es el procedimiento administrativo de ejecucin?

R= es el medio del cual disponen las autoridades fiscales para exigir el
pago de los crditos fiscales como el Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Impuesto al Valor Agregado (IVA), las cuotas patronales al Seguro Social,
entre otros, que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los
plazos sealados por la ley Fiscal correspondiente.
2. En qu articulo y fraccin se encuentra su origen mismo en la
obligacin constitucional de todos los ciudadanos de contribuir al
gasto pblico?
R= Art 31 Fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos
3. En qu artculo menciona que la autoridad fiscal cuenta con plenas
facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
y dicha facultad surge por la obligacin misma de los ciudadanos
como contribuyentes del gasto pblico?
R= Art. 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin
4. Qu es el requerimiento de pago?
R= Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado por parte del SAT,
que consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a hacerle entrega
del Mandamiento de Ejecucin, y requirindole que en el mismo acto,
demuestre si el pago del crdito fiscal ya fue realizado
5. Qu es el embargo?
R= Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperacin de los
crditos fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento de bienes
propiedad del contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, o
adjudicarlos a favor del fisco

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