Sunteți pe pagina 1din 14

HGC596/2012

ID intern unic: 344427


Fia actului juridic

Republica Moldova
GUVERNUL
HOTRRE Nr. 596
din 13.08.2012
privind Declaraia cu privire la impozitul pe venit
Publicat : 17.08.2012 n Monitorul Oficial Nr. 170-174

art Nr : 660

n scopul executrii prevederilor art.83 alin.(4) din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII
din 24 aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie
special), cu modificrile i completrile ulterioare, Guvernul HOTRTE:
1.
Se
aprob:
Formularul-tip Declaraia cu privire la impozitul pe venit, conform anexei nr.1;
Modul de completare a Declaraiei cu privire la impozitul pe venit, conform anexei nr.2.
2. Se abrog Hotrrea Guvernului nr. 1498 din 29 decembrie 2008 Privind Declaraia
persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit (Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2009,
nr.7-9,
art.23).
PRIM-MINISTRU

Vladimir FILAT
Contrasemneaz:
Veaceslav Negrua

Ministrul finanelor
Nr.

596.

Chiinu,

13

august

2012.

anexa nr.1
Anexa nr.2
la Hotrrea Guvernului nr. 596
din 13 august 2012
MODUL DE COMPLETARE A DECLARAIEI
CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
Completarea
Declaraiei
cu
privire
la
impozitul
pe
venit
1. n poziia Denumirea contribuabilului se indic denumirea unitii respective care
completeaz Declaraia cu privire la impozitul pe venit (n continuare Declaraia), care

trebuie s corespund cu cea indicat n documentele de constituire, eliberate de ctre


organele
abilitate,
conform
legislaiei
n
vigoare.
2. n poziia Codul fiscal se indic Codul fiscal ce reprezint numrul personal de
identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de legislaia n vigoare.
3. n poziia Genul principal de activitate se indic denumirea genului principal de
activitate determinat conform Clasificatorului Activitilor din Economia Moldovei i care
corespunde
codului
din
patru
cifre.
4. n poziia Cod se indic codul din patru cifre determinat conform CAEM i care
corespunde
coloanei
5
a
acestuia.
5. La completarea Declaraiei care se prezint organului fiscal pentru prima dat, exceptnd
cazurile depistrii greelilor i prezentrii Declaraiei corectate (modificate), contribuabilul
indic numrul de ordine 1. Ulterior, n cazul prezentrii pentru aceeai perioada fiscal a
Declaraiei corectate (modificate), ultimei i se atribuie numrul respectiv de ordine, n funcie
de
numrul
declaraiilor
deja
prezentate
(2,
3,
4
etc.).
6. Declaraia poate fi semnat unipersonal de conductorul contribuabilului ori de dou
persoane cu drept de semntur: prima semntur aparine conductorului sau altei persoane
mputernicite, a doua contabilului-ef sau altei persoane mputernicite. Semnturile pe
Declaraie se confirm prin aplicarea tampilei contribuabilului respectiv.
7. n rndul 010 se reflect rezultatul obinut, conform datelor contabilitii financiare
(profit, pierdere), pn la impozitare. n cazul n care se constat pierdere financiar n rndul
010
se
nregistreaz
cu
semnul
-.
8. n rndul 0101 se reflect suma total a veniturilor constatate n contabilitatea financiar,
conform prevederilor Standardelor Naionale de Contabilitate sau Standardelor Internaionale
de Raportare Financiar, care se determin ca suma conturilor din clasa Venituri.
9. n rndul 0102 se reflect suma total a cheltuielilor constatate n contabilitatea
financiar, n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate sau
Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, care se determin ca suma conturilor din
clasa
Cheltuieli.
10. n rndul 020 se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) veniturilor,
potrivit prevederilor legislaiei fiscale cu privire la impozitul pe venit (Codul fiscal, Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codul fiscal),
determinat
conform
calculelor
din
anexa
1D.
11. n rndul 030 se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) cheltuielilor
efectuate n conformitate cu legislaia fiscal cu privire la impozitul pe venit, folosind datele
din
anexa
2D.
12. Indicatorul din rndul 040 se determin prin urmtorul calcul: rndul 010 + rndul 020
rndul
030.
13. n rndul 050 se reflect suma cheltuielilor legate de donaiile n scopuri filantropice i
de sponsorizare att sub form monetar, ct i sub form nemonetar, care snt deductibile n
conformitate
cu
art.36
din
Codul
fiscal.
n conformitate cu art.36 din Codul fiscal, se permite spre deducere suma cheltuielilor
efective n scopuri filantropice i de sponsorizare, dar nu mai mult de 10 la sut din venitul
impozabil.
14. n rndul 060 se reflect suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, care snt
deductibile n conformitate cu art. 24 alin. (10) din Codul fiscal.

n conformitate cu art.24 alin. (10) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor
ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate
documentar,
n
mrime
de
0,2%
din
venitul
impozabil.
15. Rndul 0701 se completeaz de ctre contribuabilii cu statut de persoan fizic. n acest
rnd se indic suma scutirilor aferente fondatorilor de care acetia pot beneficia n baza art.33,
34 i 35 din Codul fiscal. Acest rnd se completeaz doar n cazurile nefolosirii scutirii n alte
cazuri prevzute de Codul fiscal (transmiterea scutirii soiei (soului) sau alte situaii
prevzute de Codul fiscal). Indicatorul din rndul 0701 nu trebuie s depeasc rezultatul
pozitiv
al
calculului
rndului
040

rndul
050

rndul
060.
16. Rndul 070 reflect suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor fiscale
ale
anilor
precedeni.
Pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic acest indicator se determin prin
urmtorul calcul: rndul 040 rndul 050 rndul 060 (se indic doar rezultatul pozitiv sau
cifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz s fie reflectat n rndul 100
fr
semnul
-.
Pentru contribuabilii cu statut de persoan fizic acest indicator se determin n felul
urmtor: rndul 040 rndul 050 rndul 060 rndul 0701 (se indic doar rezultatul pozitiv
sau cifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rndul 100
fr
semnul
-.
17. n rndul 080 se reflect suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale
precedente, dar care se permit spre deducere n perioada fiscal curent. Rndul respectiv se
completeaz numai n cazul n care indicatorul rndului 070 este mai mare dect 0 i nu
trebuie s depeasc suma indicat n rndul 070. Suma total a pierderilor fiscale n
contabilitatea financiar se reflect n contul extrabilanier Pierderi fiscale nereclamate.
18. n rndul 0901 se indic venitul impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale care se
determin
prin
urmtorul
calcul:
rndul
070

rndul
080.
19. n rndul 0902 se indic suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizrii
facilitilor (nlesnirilor) fiscale. Unele faciliti se acord sub form de scutire parial sau
total
de
impozitare
a
venitului.
Respectiv, n rndul 0902 se reflect suma venitului scutit de impozitare, ns mrimea
acestuia nu trebuie s depeasc indicatorul din rndul 0901 Suma venitului impozabil pn
la
aplicarea
facilitilor
fiscale.
Indicatorul rndului 0902 se utilizeaz la ntocmirea anexei 4D, n sensul estimrii sumei
impozitului
pe
venitul
nevrsat
la
buget.
20. n rndurile 090 i 100 se reflect suma venitului impozabil sau a pierderilor fiscale
calculate pentru perioada fiscal de gestiune care se determin prin urmtorul calcul: rndul
090 = rndul 0901 rndul 0902. n rndul 100 se reflect rezultatul negativ determinat n
urma calculrii indicatorului rndului 070. Suma din rndul 100 se nregistreaz fr semnul
-.
21. n rndul 110 se indic cota impozitului pe venit aplicabil n perioada fiscal
respectiv.
22.
n
rndul
120
se
reflect
suma
impozitului
pe
venit.
Pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic acest indicator se determin prin
calculul:
rndul
090

rndul
110.
Pentru contribuabilii cu statut de persoan fizic acest indicator se determin conform

anexei
5D.
23. n rndul 130 se reflect suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe
venit. Rndul respectiv se completeaz n baza anexei 6D, indicnd totalul din coloana 5 a
acesteia.
24. n rndul 140 se reflect suma impozitului pe venit nevrsat la buget ca rezultat al
acordrii facilitii corespunztoare privind scutirea parial sau total a venitului de
impozitare i se determin n baza anexei 4D, fiind egal cu totalul din coloana 4. Indicatorul
n cauz poart doar un caracter informaional, adic nu se utilizeaz la determinarea sumelor
reflectate
n
rndurile
150200
din
Declaraie.
25. n rndul 150 se reflect suma impozitului pe venit, exceptnd facilitile fiscale i se
determin:
rndul
120

rndul
130.
26. n rndul 160 se reflect suma total a trecerilor n cont care reprezint suma rndurilor
1601 (anexa 7D) i 1602 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat conform
prevederilor
art.
89
din
Codul
fiscal.
27. n rndul 170 se reflect suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a
contribuabilului care se determin prin calculul: rndul 170 = rndul 150 rndul 160. Rndul
170 se completeaz doar n cazul constatrii valorii pozitive a operaiunii (rndul 150 minus
rndul 160). n cazul constatrii valorii negative a operaiunii indicate se completeaz rndul
200
i,
respectiv,
nu
se
completeaz
anexa
10D.
28. n rndul 1801 se reflect suma total a impozitului pe venit achitat n rate pe parcursul
perioadei
fiscale,
n
conformitate
cu
art.84
din
Codul
fiscal.
29. Rndul 1802 se completeaz de ctre persoanele juridice care pn la finele perioadei
fiscale au efectuat repartizarea prealabil a dividendelor acionarilor (asociailor) si.
30. n rndul 180 se indic suma total a impozitului pe venit achitat de ctre contribuabili
n
perioada
fiscal
de
gestiune
(rndul
1801
+
rndul
1802).
31. Indicatorii din rndurile 190 i 200 se determin respectiv prin urmtorul calcul:
a) pentru suma impozitului pe venit spre plat: rndul 190 = rndul 150 rndul 160
rndul
180;
b) pentru suma plii n plus a impozitului pe venit : rndul 200 = rndul 160 + rndul 180
rndul
150.
Completarea anexei 1D. Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform
prevederilor
legislaiei
fiscale
1. n rndul 0201 coloana 2 se reflect suma venitului obinut sub form de ctiguri de la
companii
promoionale.
2. n rndul 0202 coloana 2 se reflect suma dobnzilor aferente depozitelor bancare depuse
pe un termen ce depete 3 ani i valorile mobiliare corporative sub form de obligaiuni
emise pe un termen ce depete 3 ani (art.24 alin.(8) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal).
3. n rndul 0203, coloana 2 se indic suma venitului obinut din dobnzile de la valorile
mobiliare de stat (art.24 alin.(9) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codul fiscal) i constatat n contabilitatea financiar care nu se
impoziteaz.
4. Rndul 02041 se completeaz n cazul n care n urma pierderii forate a proprietii
(incendii, inundaii, furturi, deteriorri etc.) s-a primit compensaie. Compensaia poate fi
primit de la companiile de asigurri, n cazul n care proprietatea este asigurat, de la alte

persoane
vinovate
de
pierderea
proprietii
sau
din
alte
surse.
n coloana 2 se reflect veniturile excepionale constatate n contabilitatea financiar, iar n
coloana
3

cifra
0.
5. Rndul 02042 se completeaz n cazul n care suma compensaiei primite drept
consecin a ieirii forate a proprietii sau deteriorrii ei pariale nu a fost investit (folosit)
sau a fost investit (folosit) parial la procurarea (construcia) altei proprieti de acelai fel
(reparaia proprietii deteriorate parial), pe parcursul perioadei permise pentru nlocuire.
Coloana 2 nu se completeaz, iar n coloana 3 se reflect diferena dintre suma
compensaiei primite i suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcia)
proprietii de acelai fel sau pentru reparaia proprietii deteriorate pe parcursul perioadei
permise spre nlocuire (sfritul anului urmtor celui n care s-a produs pierderea sau
deteriorarea
parial).
6. Rndul 0205 este completat de contribuabilii care au trecut de la metoda de cas la
metoda
calculelor
(specializrii
exerciiilor).
Coloana 2 se completeaz numai n anul modificrii metodei de eviden. n ea se indic
suma total a excedentului obinut n urma modificrii metodei de eviden conform art.44
alin.(8) din Codul fiscal. Coloana 3 se completeaz n primii trei ani de modificare a metodei
de
eviden
(cte
1/3
din
excedent).
7. n rndul 0206 se reflect ajustarea venitului din vnzarea mijloacelor fixe utilizate n
activitatea de ntreprinztor. n coloana 2 se reflect rezultatul pozitiv constatat n
contabilitatea financiar la vnzarea mijloacelor fixe, determinat n conformitate cu
prevederile SNC sau SIRF, iar n coloana 3 venitul determinat n baza prevederilor art.27
alin.(2)
din
Codul
fiscal.
n cazul n care se vnd mijloacele fixe care la momentul nstrinrii acestora nu au fost
folosite n activitatea de ntreprinztor (fiind supuse conservrii), venitul din vnzarea lor se
determin ca diferena dintre suma ncasat i baza valoric a acestora. Baza valoric a
mijloacelor fixe conservate se determin n conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor
fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu
completrile
i
modificrile
ulterioare.
8. Rndul 0207 se completeaz n cazul efecturii donaiilor. n scopurile impozitrii,
potrivit prevederilor art.42 din Codul fiscal, contribuabilul care face o donaie se consider c
a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat
(valoarea de bilan) sau preul lui de pia la momentul donrii. Coloana 2 nu se completeaz,
deoarece n contabilitatea financiar nu se constat venituri, ci numai cheltuieli, iar coloana 3
se
completeaz
n
baza
anexei
1.1D.
9. Rndul 0208 se completeaz de ctre persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au
efectuat operaiuni (vnzare, schimb sau alt mod de nstrinare) cu activele de capital
enumerate n art.37 alin.(2) din Codul fiscal. Rndul 0208 se completeaz n baza anexei
1.2D.
Datele din anexa 1.2D se transfer n rndul 0208 n felul urmtor: totalul coloanei 2 din
anexa 1.2D n coloana 2 rndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D n coloana 3 rndul
0208.
10. n rndul 0209 se reflect suma venitului obinut, conform datelor contabilitii
financiare, de la ncasarea creanelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei, fie direct, fie
prin intermediul unei rezerve (rezerva pentru casarea creanelor compromise) n calitate de

datorii compromise, ns n baza prevederilor art.31 alin.(1) din Codul fiscal, nepermise spre
deducere. n coloana 2 se reflect suma venitului respectiv constatat, conform datelor
contabilitii
financiare,
iar
n
coloana
3

0.
11. n rndul 02010 se reflect venitul obinut sub form nemonetar: n coloana 2 se
reflect valoarea constatat n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se indic valoarea
medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna
precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna
precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri
de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai
mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent (art.21
alin.(1)
din
Codul
fiscal).
12. n rndul 02011 se reflect ajustarea venitului rezultat din transmiterea proprietii n
schimbul unei cote de participaie (pachetului de aciuni), conform art.20 lit. m) i art. 55 din
Codul
fiscal.
13. n rndul 02012 se reflect veniturile obinute din fondurile speciale i care n baza
Codului fiscal snt specificate ca venit neimpozabil, n cazul n care acestea snt utilizate n
conformitate
cu
destinaia
fondurilor,
potrivit
legislaiei
n
vigoare.
14. n rndul 02013 se indic suma venitului obinut n urma anulrii penalitilor i
amenzilor
i
calificate
ca
surse
de
venit
neimpozabile.
15. n rndul 02014 se indic veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale
potrivit
art.20
lit.z)
din
Codul
fiscal.
16. n rndul 02015 se indic venitul rezultat din neachitarea datoriei n cazul n care
formarea
acesteia
este
o
urmare
a
insolvabilitii
contribuabilului.
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n legtur cu expirarea
termenului de prescripie stabilit prin Codul civil sau lichidarea creditorului, reprezint,
conform art.18 lit. j) din Codul fiscal, surs de venit impozabil. Excepie fac cazurile n care
formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului.
Termenele de prescripie generale i speciale se determin n conformitate cu prevederile
Codului
civil.
Nu se consider drept venit impozabil, potrivit prevederilor art.18 lit. j) din Codul fiscal,
venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, n cazul n care ultimului i
s-a
intentat
un
proces
de
insolvabilitate.
17. n rndul 02016 se reflect ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor
active,
conform
prevederilor
art.
20
lit.
z9)
din
Codul
fiscal.
18. n rndul 02017 se reflect ajustarea venitului rezultat din trecerea de la Standardele
Naionale de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar, conform
prevederilor
art.
44
alin.
(9)
din
Codul
fiscal.
19. n rndul 02018 se reflect ajustarea venitului obinut sub form de dividende, potrivit
prevederilor art. 901 alin. (31) din Codul fiscal. n conformitate cu art. 901 alin. (31) din
Codul fiscal, venitul sub form de dividende ncepnd cu perioada fiscal 2012 se impoziteaz
prin
reinerea
final
a
impozitului.
20. n rndul 02019 se reflect ajustarea altor venituri, dar pentru care legislaia fiscal
prevede alte reguli dect cele stabilite de Standardele Naionale de Contabilitate sau
Standardele
Internaionale
de
Raportare
Financiar.
21. Suma rndului 020 coloana 4 a anexei 1D este egal cu suma rndurilor 020102016 i

se transfer n rndul 020 din Declaraie.


Completarea anexei 1.1D. Venitul din donarea activelor
Dac se doneaz mijloace fixe care au fost folosite anterior n activitatea de ntreprinztor,
n coloana 2 din anexa 1.1D se reflect baza valoric a acestor mijloace fixe, determinat n
conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin
Hotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare. n
cazul n care se doneaz alte active curente (mrfuri, producie finit, materiale), n coloana 2
se va reflecta valoarea lor de bilan, conform datelor din contabilitatea financiar. n coloana
3 din anexa 1.1D se reflect valoarea de pia a activelor donate (determinat n baza art.5
pct.26) din Codul fiscal), iar n coloana 4 mrimea maxim reflectat n coloana 2 i
coloana 3. Suma coloanei 4 din anexa 1.1D se reflect n coloana 3, rndul 0207 din anexa
1D.
Completarea anexei 1.2D. Rezultatul din
operaiunile legate de activele de capital
n rndul 0208 coloana 2 din anexa 1.2D se reflect rezultatul (venitul, pierderea) din
operaiunile cu activele de capital constatat n contabilitatea financiar pe fiecare activ, care
este definit ca activ de capital. n cazul constatrii n evidena financiar a pierderilor
indicatorul respectiv se indic cu semnul minus. n coloanele 3 i 4 se reflect rezultatul
obinut pentru fiecare din aceste active, conform prevederilor Codului fiscal. Indicatorii
coloanelor 5, 6 i 8 se determin prin calcul. n coloana 7 se reflect suma pierderii de capital
care nu este permis spre deducere n perioada fiscal precedent, dar permis spre deducere
n perioada fiscal curent, iar n coloana 10 suma pierderii de capital care nu este permis
spre deducere n anul fiscal curent, dar care urmeaz a fi raportat n anul fiscal urmtor,
adic suma care urmeaz a fi reflectat n urmtorul an fiscal coloana 7. Datele din anexa
1.2D se transfer n rndul 0208 n felul urmtor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D n
coloana 2, rndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D n coloana 3 rndul 0208.
Completarea anexei 2D. Ajustarea (majorarea / micorarea)
cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale
1. n rndul 0301 se reflect ajustarea cheltuielilor personale i familiale raportat n
contabilitatea financiar la cheltuielile perioadei de gestiune, dar care nu snt permise spre
deducere, conform prevederilor art.23 i art.24 alin.(2) din Codul fiscal.
2. n rndul 0302 se reflect suma cheltuielilor de delegaii: n coloana 2 cheltuielile
constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n limitele
normelor
stabilite
de
Guvern.
3. n rndul 0303 se reflect ajustarea cheltuielilor de asigurare: n coloana 2 cheltuielile
constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile permise la deducere,
conform
modului
stabilit
de
legislaie.
4. n rndul 0304 se reflect suma cheltuielilor de reprezentan: n coloana 2 suma
cheltuielilor efective constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 suma
cheltuielilor n limitele normativelor stabilite prin Hotrrea Guvernului nr.130 din 6 februarie
1998 Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut,
care
se
determin
n
baza
anexei
2.1D.
Suma rndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transfer n rndul 0304 coloana 2 din
anexa 2D, iar suma din rndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D n rndul 0304 coloana 3 din
anexa
2D.

5. n rndul 0305 coloana 2 se indic pierderile suportate n cazul schimbului sau vnzrii
proprietii, ndeplinirii lucrrilor, prestrii serviciilor ntre persoanele interdependente.
Noiunea de persoan interdependent este specificat n art.5 pct.12) din Codul fiscal.
6. n rndul 0306 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor efectuate n folosul unui membru
al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcii de rspundere sau al unui conductor
al agentului economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, n
cazul lipsei justificrii acestei pli constatate n contabilitatea financiar. Justificarea
suportrii cheltuielilor respective este generat de conformarea acestora prevederilor Hotrrii
Guvernului nr.77 din 30 ianuarie 2008 Cu privire la aprobarea unor regulamente, precum i
de
obligativitatea
corespunderii
lor
preurilor
de
pia.
7. n rndul 0307 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor suportate, dar care nu snt
achitate, n urma apariiei obligaiei fa de o persoan interdependent ce folosete metoda de
cas.
8. n rndul 0308 se reflect suma cheltuielilor achitate, efectuate de ctre persoana ce
folosete metoda calculelor, persoana interdependent ce folosete metoda de cas, care n
perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitrii lor.
9. n rndul 0309 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit
de impozitare, constatate n evidena financiar pe parcursul anului fiscal (art.24 alin.(9) din
Codul
fiscal).
n aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau suportate aferente obinerii venitului
scutit de impozit. Venituri scutite de impozit snt considerate veniturile indicate n art.20 din
Codul fiscal, precum i veniturile scutite de impozit, conform Legii bugetului de stat pe anul
corespunztor i Legii nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I
i
II
ale
Codului
fiscal.
10. n rndul 03010 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de dobnzile calculate. n
coloana 2 se reflect cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3
cheltuielile constatate n limitele stabilite de art.25 alin.(2) din Codul fiscal.
11. n rndul 03011 se reflect ajustarea cheltuielilor pentru reparaia proprietii: n
coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar ca cheltuieli ale perioadei, n
coloana 3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai mult de limita stabilit la art.27
din
Codul
fiscal.
Se consider cheltuieli constatate n contabilitatea financiar cheltuielile care, conform
prevederilor Standardelor Naionale de Contabilitate sau Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar, au fost atribuite la cheltuielile perioadei, adic au influenat rezultatul
financiar. n coloana 2 nu se reflect suma cheltuielilor capitalizate.
Determinarea sumei-limit a cheltuielilor pentru reparaie permise spre deducere se
efectueaz n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007
Pentru aprobarea Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n
scopuri
fiscale.
12. n rndul 03012 se reflect suma uzurii mijloacelor fixe: n coloana 2 suma constatat
n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 suma calculat conform prevederilor
Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale,
aprobat
prin
Hotrrea
Guvernului
nr.289
din
14
martie
2007.
13. n rndul 03013 se reflect suma cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice
(cu excepia cheltuielilor respective aferente terenurilor sau altei proprieti supuse uzurii,

precum i cheltuielile legate de descoperirea sau precizarea locului de amplasare a resurselor


naturale, determinrii cantitii i calitii lor): n coloana 2 cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile recunoscute n scopuri fiscale.
14. n rndul 03014 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor aferente formrii fondurilor de
rezerv. n conformitate cu art.31 din Codul fiscal nu snt permise spre deducere cheltuielile
ce
in
de
formarea
rezervelor.
15. n rndul 03015 se reflect suma datoriilor compromise ce urmeaz a fi deduse: n
coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile
constatate n scopuri fiscale, conform art.31 alin.(1) din Codul fiscal.
16. n rndul 03016 coloana 3 se reflect cheltuielile suportate de ctre contribuabil legate
de activitatea de ntreprinztor care pe parcursul anului fiscal au fost deduse din fondurile de
rezerv create anterior i care nu au fost permise spre deducere (art.31 alin.(2) din Codul
fiscal;
rndul
0314
din
anexa
2D).
17. Rndul 03017 se completeaz numai de ctre instituiile financiare. n coloana 2 se
reflect suma defalcrilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiionale,
constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se reflect suma defalcrilor de
reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiionale, determinate conform
regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei (art.31 alin.(3) din Codul fiscal).
18. Rndul 03018 se completeaz de companiile de asigurri care indic suma cheltuielilor
legate de formarea rezervelor: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar, n coloana 3 cheltuielile privind formarea rezervei, conform prevederilor art.50
alin.(3)
din
Codul
fiscal.
19. n rndul 03019 coloana 2 se reflect cheltuielile legate de achitarea penalitilor,
amenzilor i altor sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative.
20. n rndul 03020 se reflect pierderile din vnzarea mijloacelor fixe: n coloana 2
pierderile constatate n contabilitatea financiar, n coloana 3 pierderile constatate n scopuri
fiscale.
Determinarea rezultatului de la nstrinarea mijloacelor fixe se efectueaz n conformitate
cu prevederile Hotrrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 Pentru aprobarea
Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale.
21. n rndul 03021 coloana 2 se reflect pierderile legate de ieirea mijloacelor fixe n
cazurile neindicate n rndul 03020, inclusiv n cazul ieirii forate a proprietii reflectate n
contabilitatea
financiar
ca
pierderi
excepionale.
22. n rndul 03022 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de amortizarea proprietii
nemateriale: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3

cheltuielile
constatate
conform
art.28
din
Codul
fiscal.
23. n rndul 03023 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale
irecuperabile: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana
3

cheltuielile
constatate
conform
art.29
din
Codul
fiscal.
24. n rndul 03024 se reflect ajustarea cheltuielilor de investiii. n coloana 2 se reflect
cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n limitele
venitului din investiii n cazul n care venitul din investiii este mai mic dect cheltuielile
pentru
investiii.
25. n rndul 03025 coloana 2 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri
filantropice
i
de
sponsorizare,
conform
datelor
contabilitii
financiare.

26. n rndul 03026 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor neconfirmate documentar.


27. n rndul 03027 se reflect ajustarea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea
terenurilor: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3
cheltuielile constatate n baza prevederilor art.29 alin.(5) din Codul fiscal.
28. n rndul 03028 se reflect ajustarea cheltuielilor viitoare privind recuperarea
pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern: n
coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile
constatate
n
conformitate
cu
art.29
alin.(5)
din
Codul
fiscal.
29. n rndul 03029 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente plilor n folosul salariailor
care nu pot fi considerate ca pli salariale. Fiind cheltuieli care nu snt permise spre deducere,
potrivit prevederilor art. 24 alin.(1) din Codul fiscal, n coloana 2 se reflect suma
cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar, n coloana 3 se reflect cifra 0.
De regul, la plile respective se atribuie plile sub form de ajutoare materiale acordate
salariailor n legtur cu diferite circumstane, inclusiv cele de ordin personal. n afar de
aceasta, n calitate de pli nedeductibile pot fi considerate i plile efectuate de ctre
contribuabil pentru recuperarea cheltuielilor personale ale salariailor care snt definite prin
art.19
din
Codul
fiscal
ca
faciliti
acordate
de
ctre
patron.
30. n rndul 03030 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente titularilor patentelor de
ntreprinztor.
31. n rndul 03031 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente reziduurilor, deeurilor i
perisabilitii naturale. n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n
coloana 3 cheltuielile aferent reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale n limitele
aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor n conformitate cu art.24 alin.(13) din
Codul
fiscal.
32. n rndul 03032 coloana 2 se reflect suma pierderilor rezultate din evaluarea stocurilor
de mrfuri i materiale la valoarea realizabil net n conformitate cu prevederile stabilite de
Standardele Naionale de Contabilitate sau Standardele Internaionale de Raportare
Financiar.
n
coloana
3
se
indic
cifra
0.
33. n rndul 03033 coloana 2 se reflect suma pierderilor rezultate din evaluarea
investiiilor pe termen scurt la valoarea de pia n conformitate cu prevederile stabilite de
Standardele Naionale de Contabilitate sau Standardele Internaionale de Raportare
Financiar.
n
coloana
3
se
indic
cifra
0.
34. n rndul 03034 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de reparaia mijloacelor fixe
utilizate n baza contractului de locaiune operaional (arend). n coloana 2 se reflect suma
cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n mrimea lor
efectiv, dar nu mai mult de limita stabilit la art.27 alin. (9) lit. b) din Codul fiscal.
Determinarea sumei-limit a cheltuielilor pentru reparaia mijloacelor fixe utilizate n baza
contractului de locaiune operaional (arend) se efectueaz n conformitate cu prevederile
Hotrrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 Pentru aprobarea Regulamentului privind
evidena
i
calcularea
uzurii
mijloacelor
fixe
n
scopuri
fiscale.
35. n rndul 03035, se reflect ajustarea cheltuielilor aferente proprietii la care se
calculeaz uzura (amortizarea). Acest rnd se completeaz doar n cazul n care suma
cheltuielilor
respective
a
influenat
rezultatul
financiar.
36. n rndul 03036 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente formrii provizioanelor,
precum i pentru prime de asigurare, conform prevederilor art. 24 alin.(16) din Codul fiscal.

n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile


determinate
conform
prevederilor
art.
24
alin.(16)
din
Codul
fiscal.
37. n rndul 03037 se reflect suma contribuiilor efectuate n scopuri filantropice i de
sponsorizare n form nemonetar. n coloana 2 se reflect valoarea de bilan a activelor
transmise, iar n coloana 3 baza valoric a acestora determinat n scopuri fiscale.
38. n rndul 03038 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate sub form de donaie,
conform
datelor
contabilitii
financiare.
39. n rndul 03039 se reflect suma cheltuielilor aferente eliminrilor supranormative de
substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale (art.24
alin.(12)
din
Codul
fiscal).
40. n rndul 03040 se reflect suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare i cotizaiilor
de membru destinate activitii patronatelor. n coloana
2 se reflect suma cheltuielilor
constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar
nu mai mult de limita stabilit la art.24 alin.(15) din Codul fiscal.
41. n rndul 03041 se reflect ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau
altor active, conform prevederilor art. 24 alin.(18) din Codul fiscal.
42. n rndul 03042 se reflect ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de
ctre organizaiile de microfinanare. n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar, iar n coloana 3 cheltuielile determinate conform prevederilor art. 31 alin.(4) din
Codul
fiscal.
43. n rndul 03043 se reflect ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de
ctre companiile de leasing. n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar,
iar n coloana 3 cheltuielile determinate conform prevederilor art. 31 alin.(6) din Codul
fiscal.
44. n rndul 03044 se reflect ajustarea cheltuielilor rezultate din trecerea de la Standardele
Naionale de Contabilitate sau Standardele Internaionale de Raportare Financiar, conform
prevederilor
art.
44
alin.
(9)
din
Codul
fiscal.
45. n rndul 03045 se reflect ajustarea altor cheltuieli rezultate din trecerea de la SNC la
SIRF care nu se conform prevederilor art. 44 alin. (9) din Codul fiscal.
46. n rndul 03046 se reflect alte cheltuieli care nu snt permise spre deducere la
determinarea obligaiei fiscale privind impozitul pe venit i care nu snt enumerate n poziiile
anterioare.
47. Suma rndului 030 coloana 4 din anexa 2D este egal cu suma rndurilor 0301 03046
i se transfer n rndul 030 din Declaraie.
Completarea anexei 2.1D. Cheltuieli de reprezentan
Anexa 2.1D se completeaz cu scopul evalurii cheltuielilor de reprezentan care snt
permise la deducere n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal. Conform
prevederilor Hotrrii Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 Cu privire la limitarea unor
tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut, suma-limit a cheltuielilor de
reprezentan, care se permite spre deducere din venitul brut, constituie:
a) 0,5% din suma venitului brut, ncasat de la comercializarea mrfurilor;
b) 1% din suma celorlalte tipuri de venit brut, fr taxa pe valoarea adugat i accize.
Suma rndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transfer n rndul 0304 coloana 2 din
anexa 2D, iar suma din rndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D n rndul 0304 coloana 3 din
anexa
2D.

Completarea anexei 3D Suma scutirilor


Completarea anexei 3 D. Suma scutirilor
Anexa 3D se ntocmete de ctre contribuabilii cu forma organizatoric cu statut de
persoan
fizic.
n
coloana
1
se
indic
numrul
de
ordine.
n coloana 2 se indic codul fiscal aferent fondatorilor persoane fizice.
n
coloana
3
se
indic
numele
i
prenumele
fondatorilor.
n
coloana
4
se
indic
codul
fiscal
persoanelor
ntreinute.
n coloana 5 se indic codul fiscal al soiei (soului) n cazul n care fondatorul utilizeaz
scutirea
potrivit
prevederilor
art.
34
din
Codul
fiscal.
n coloana 6 se indic suma scutirii personale utilizate conform art. 33 alin. (1) din Codul
fiscal.
n coloana 7 se indic suma scutirii majore utilizate conform art. 33 alin. (2) din Codul
fiscal.
n coloana 8 se indic suma scutirii soiei (soului) utilizate conform art. 34 alin. (1) din
Codul
fiscal.
n coloana 9 se indic suma scutirii soiei (soului) utilizate conform art. 34 alin. (2) din
Codul
fiscal.
n coloana 10 se indic suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor
din
copilrie,
art.
35
din
Codul
fiscal.
n coloana 11 se indic suma scutirii persoanelor ntreinute invalizi din copilrie, art. 35
din
Codul
fiscal.
n coloana 12 se indic suma total a scutirilor care poate fi utilizat conform prevederilor
Codului fiscal. Totodat, suma respectiv nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al
calculului (rndul 040 rndul 050 rndul 060). De asemenea, n cazul n care fondatorii,
contribuabililor cu forma organizatoric cu statut de persoan fizic, ca persoan fizic a
obinut venit impozabil care urmeaz a fi declarat i calculat impozitul pe venit aferent
venitului respectiv, dar potrivit informaiei la rndul 0701 din Declaraie acesta nu a utilizat n
ntregime scutirile la care are dreptul potrivit prevederilor art. 33-35 din Codul fiscal, atunci
suma scutirii neutilizate poate fi folosit la determinarea obligaiunii privind impozitul pe
venit a persoanei fizice.
Completarea anexei 4D. Suma venitului scutit de impozitare
Anexa 4D se completeaz de ctre contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale la
plata impozitului pe venit. Aceste faciliti se acord sub form de scutire a unei pri a
venitului sau a ntregului venit (indicatorul rndului 0901). La completarea coloanei 1 se
indic codul corespunztor al facilitii fiscale utilizate. Codurile aferent facilitilor fiscale se
aprob de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Completarea anexei 5D. Suma impozitului pe venit
calculat de contribuabilii cu statut de persoan fizic
Anexa 5D se completeaz de contribuabilii cu statut de persoana fizic n scopul calculrii
sumei impozitului pe venit, aplicnd cotele specificate n art.15 lit.a) din Codul fiscal.
Completarea anexei 6D. Suma facilitilor fiscale
acordate din suma calculat a impozitului
pe venit
1. Anexa 6D se completeaz de ctre agenii economici n cazul n care facilitatea fiscal la

impozitul pe venit se acord nemijlocit din suma calculat a impozitului pe venit.


2. Completarea anexei 6D se efectueaz n felul urmtor: n coloana 1 se indic codul
facilitii fiscale utilizate, n coloana 2 numrul i data legii care prevede facilitatea
respectiv, n coloana 3 suma impozitului pe venit de la care se determin facilitatea fiscal,
n coloana 4 % facilitii fiscale care se acord din impozitul pe venit i n coloana 5 suma
impozitului pe venit care nu este achitat bugetului. Codurile aferent facilitilor fiscale se
aprob de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Completarea anexei 7D. Impozitul pe
venit achitat n strintate
Anexa 7D este completat de ctre contribuabil n cazul n care pe parcursul anului fiscal el
a obinut venit din surse aflate n afara Republicii Moldova i trebuie s determine suma
trecerii n cont a impozitului pe venit achitat n strintate, n conformitate cu prevederile
art.82
din
Codul
fiscal.
n rndul 16011 se indic codul rii de unde a provenit venitul.
n rndul 16012 se indic suma venitului obinut n strintate.
n rndul 16013 se indic suma cheltuielilor legate de obinerea venitului n strintate.
n rndul 16014 se indic suma venitului impozabil aferent activitii n strintate
(rndurile
1601216013).
n rndul 16015 se indic suma venitului impozabil (rndul 090 din Declaraie).
n rndul 16016 se indic cota venitului impozabil aferent activitii din strintate n suma
total a venitului impozabil (rndul 16014 : rndul 16015 100)%.
n rndul 16017 se indic suma impozitului pe venit (rndul 150 din Declaraie).
n rndul 16018 se indic suma impozitului pe venit achitat n strintate.
n rndul 16019 se indic suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite n
Codul
fiscal
(rndul
16016

rndul
16017
:
100).
n rndul 16020 se indic suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont, care
se determin ca suma minim indicat n rndurile 16018 i 16019.
Completarea anexei 8D. Suma impozitului pe venit
care urmeaz a fi achitat n rate n anul urmtor
anului de gestiune
n anexa 8D se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi achitat n rate n anul
fiscal urmtor celui, pentru care se prezint Declaraia, n baza metodelor stabilite n art.84
din
Codul
fiscal.
Astfel,
contribuabilii
snt
obligai
s
achite:
suma calculat drept impozit, ce urmeaz a fi pltit pentru anul fiscal, n conformitate cu
prevederile titlului II al Codului fiscal, din suma obligaiei fiscale prognozate de ctre
contribuabil;
suma impozitului pe venit ce urma a fi pltit n anul precedent.
Completarea anexei 9D. Informaia cu privire la
contribuabilii ntreprinztori individuali
1. Anexa 9D se ntocmete de ctre ntreprinztorii individuali, n scopul repartizrii
obligaiilor fiscale privind impozitul pe venit ntre fondatorii respectivi.
2. n coloanele 2 i 3 se reflect datele generale aferente persoanelor fizice fondatori.
n coloana 4 se indic suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinztorului individual
(rndul 0701 din Declaraie), care n total nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al
calculului:
rndul
040

rndul
050

rndul
060
din
Declaraie.

n coloanele 5-7 la poziia Total se reflect indicatorii respectivi din rndurile 090, 120 i
130 din Declaraie, indicatorii fiind repartizai pe fiecare fondator egal.
3. n coloana 8 se reflect indicatorul, care se determin prin nmulirea indicatorului din
coloana 5 la % facilitii care se acord din impozitul pe venit. Spre exemplu, dac
ntreprinztorul individual beneficiaz de scutirea prin reducerea parial a impozitului pe
venit conform prevederilor Codului fiscal sau Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor I i
II ale Codului fiscal, admitem 35%, iar venitul impozabil (rndul 090 din Declaraie)
constituie 100000 lei acesta n coloana 8 la poziia Total va reflecta suma egal cu 35000 lei
(100000

0,35),
repartizat
pe
fiecare
fondator
egal.
4. Indicatorul din coloana 9 se determin prin diferena dintre indicatorul reflectat la
coloana
5
i
indicatorul
reflectat
la
coloana
8.
5. Indicatorii din coloanele 9 i 10 se utilizeaz de ctre fondatori la completarea
Declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, n cazul n care acetia obin venit
impozabil i snt obligai s prezinte Declaraia respectiv n baza art. 83 alin. (2) din Codul
fiscal.
Completarea anexei 10D. Impozitul pe
venit repartizat pe subdiviziuni
1. Anexa 10D se ntocmete de ctre contribuabilii care au filiale i/sau subdiviziuni n
afara
unitii
administrativ-teritoriale
n
care
se
afl
sediul
central.
2. La declararea i evaluarea impozitului pe venit de ctre contribuabili urmeaz a se ine
cont de prevederile art. 84 din Codul fiscal conform cruia repartizarea impozitului pe venit
aferent
fiecrei
subdiviziuni
se
efectueaz:
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii (filialei) pentru anul
precedent;
ori
proporional venitului obinut de filial (subdiviziune), conform datelor din contabilitatea
financiar
a
acesteia
pe
anul
precedent.
3. Anexa 10D se completeaz doar n cazurile completrii rndului 170 din Declaraie.
Totalul coloanei 4 din anexa 10D trebuie s coincid cu indicatorul reflectat n rndul 170
Suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului din
Declaraie.
4. n cazul n care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completnd rndul 100 Suma
pierderilor fiscale din Declaraie, nu apare necesitatea de a completa anexa 10D.
Totodat, n cazul n care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale deschide o
subdiviziune, i repartizarea impozitului se efectueaz proporional numrului mediu scriptic
de salariai ai subdiviziunii (filialei) pentru anul precedent, la completarea anexei 10D pentru
subdiviziunea respectiv n rndul 4 se va indica zero, deoarece indicatorul de la care este
necesar a calcula repartizarea impozitului pe venit lipsete. De asemenea, n cazul n care
contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale lichideaz o subdiviziune, acesta va indica la
codul subdiviziunii respective suma impozitului pe venit aferent trimestrelor n care
subdiviziunea a activat pe parcurs. Pentru trimestrul n care este lichidat subdiviziunea nu se
va calcula impozitul pe venit i respectiv nu se va transfera suma impozitului la bugetul
unitii administrativ-teritoriale respective.