REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMN RODRGUEZ
SABANETA ESTADO BARINAS

ESTADO
S
FINACIE
ROS DE
LA

Integrante:

PROFESOR (A):
MARIANGEL VELA

BANCA
MATERIA:

Zulay Fernndez C.I 13.738.093

Yosmilia roda C.I.: 16.126.966

BANCA COMERCIAL

COMER
CIAL

OCTUBRE, 2015

INDICE
INTRODUCCIN..

ESTADOS FINANCIEROS DE LA BANCA COMERCIAL

LA OPERATIVIDAD DE LOS BANCOS COMERCIALES

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU ANLISIS.

*Elementos que lo integran.

*Diferencias o discrepancias

*Principios de contabilidad

*Principios de informacin

*Reglas de valuacin.

*Mtodos de anlisis de Estados Financieros..

BALANCE GENERAL DE UN BANCO COMERCIAL Y LAS
DIFERENTES CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO Y 8
EL PASIVO DE LA INSTITUCIN.
*Los balances bancarios: Anlisis de la composicin de las 9
principales cuentas de activos y del pasivo y capital
*Balance general de un banco y las diferentes cuentas 9
que

conforman

el

activo

el

pasivo

de

la 11

institucin.

11

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

*Elaboracin y presentacin.

11

*Informacin a revelar en el estado de ganancias y 12

prdidas. 12
BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN

12

UTILIDADES EN OPERACIONES Y LA UTILIDAD NETA

13

*Utilidades en operaciones

14

*Utilidad Neta 15
CONCLUSIN..
.

16

BIBLIOGRAFA.
.

INTRODUCCIN:

El presente trabajo tiene como objetivo el estudio de los estados

financieros de la banca comercial, para ello hemos realizado un arduo
estudio del significado de cada uno de los trminos para obtener una base
slida que nos permita desglosar con eficacia el tema en cuestin.
Un estado financiero es definido como la serie informes que
utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin econmica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.
Partiendo de all, y conociendo que la banca comercial es un
banco

que

comercia

mayormente

con

depsitos

prstamos

de

corporaciones o grandes negocios, como opuesto a individuos normales del

pblico, podemos resaltar de manera asertiva la importancia que representa
este estudio para nuestro desenvolvimiento en el mundo de la administracin
que no es ms que el arte de tomar decisiones que rijan el horizonte y el
destino de las instituciones financieras.
A continuacin se resaltan algunos trminos que nos permitirn
obtener destrezas importantes en materia de finanzas.

ESTADOS FINANCIEROS DE LA BANCA COMERCIAL

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones
para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin
resulta tiles para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de
la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin
financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que,
en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de
control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que
cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran. El
objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el
patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera
en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas.
Se considera que la informacin a ser brindada en los estados financieros
debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de dichos estados

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;

La evolucin de su patrimonio durante el perodo;

La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,

Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e

incertidumbres de los futuros flujos de fondos que los inversores y
acreedores recibirn del ente por distintos conceptos.

Los principales componentes de los Estados Financieros son los siguientes:

Estado de situacin patrimonial o Situacion Financiera (tambin

denominado Estado de Situacin Financiera o Balance de Situacin)

Estado de resultados]o Estados Integrales (tambin denominado

Estado de Prdidas y Ganancias o cuenta de prdidas y ganancias)

Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado

de Cambios en el Patrimonio Neto)

Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de Origen y

Aplicacin de Fondos)

Las Notas a los Estados Financieros (que en Espaa se denomina

"memoria")

Los estados financieros se presentan acompaados de notas y cuadros, que

"revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o prcticos,
no son reflejados en el cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos
que permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros
parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin.
Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que
son los referidos a la situacin actual o pasada, aunque tambin es posible
formular estados financieros proyectados. As, podr haber un estado de
situacin proyectado, un estado de resultadosproyectado o un estado de flujo
de efectivo proyectado.
La informacin contenida en los estados financieros debera reunir, para ser
til a sus usuarios, las siguientes caractersticas:
1. Pertinencia
2. Confiabilidad
3. Aproximacin a la realidad
4. Esencialidad

5. Neutralidad
6. Integridad
7. Verificabilidad
8. Sistematicidad
9. Comparabilidad
10. Claridad

LA OPERATIVIDAD DE LOS BANCOS COMERCIALES

Consiste en la captacin de fondos bajo cualquier modalidad y su colocacin
en crditos o en inversiones en ttulos valores emitidos o avalados por la
Nacin o empresas del Estado, mediante la realizacin de las operaciones
permitidas por las Leyes de la Repblica.
El trmino "comercial" fue usado para distinguirlo de un banco de inversin.
Dado que los dos tipos de bancos ya no deben ser compaas separadas,
algunos han usado el trmino "banco comercial" para referirse a bancos que
se enfocan mayormente en compaas. En algunos pases de habla inglesa
fuera de Estados Unidos, el trmino "banco de comercio" fue y es usado para
nombrar a un banco comercial.
El banco gana fondos recibiendo depsitos de negocios y consumidores por
va de depsitos de simple disponibilidad, depsitos de ahorro, y depsitos a
plazo. Tambin hace Prstamos a negocios y particulares. Compra bonos
corporativos y estatales. Sus principales pasivos son los depsitos y sus
principales activos son los prstamos y bonos.
Realizan las siguientes Operaciones:
Procesar pagos a travs de transferencias telegrficas, EFTPOS,
Banca On-Line u otros medios.
Emitir letras bancarias y cheques.
Aceptar dinero en depsitos a plazo.

 Prestar dinero por medio de Descubiertos, prstamos, u otros.

Proveer letras de crdito, garantas, bonos de rendimiento, y otras
formas de exposiciones fuera de balance.
Salvaguardar documentos y otros tems en cajas de seguridad.
Cambiar moneda.
Venta, distribucin o corretaje, con o sin asesoramiento, de seguros,
fondos de inversin y productos financieros similares como un
supermercado financiero.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU ANLISIS

Un estado financiero es el documento suscrito por una entidad econmica y
en el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias referentes a
la obtencin y aplicacin de recursos materiales.
Los estados financieros bsicos, son aquellos analizan los cambios en la
situacin financiera por el periodo contable terminado en cierta fecha.
Los estados financieros accesorios son los que analizan los conceptos
contenidos en los bsicos.
*Elementos que lo integran:
Utilidad: que se adecuen a los propsitos del usuario y que brinden
informacin de tipo general de la entidad, por lo tanto, lo que se expresa en
ellos debe tener contenido informativo (que sea significativo, relevante, veraz
y comparable) y ser presentados con oportunidad.
Confiabilidad: Los estados financieros deben ser consistentes, objetivos y
verificables.
Provisionalidad: La informacin contenida en los estados financieros incluye
estimaciones necesarias para poder determinar la informacin pertinente a
cada periodo contable, para ser un apoyo en la toma de decisiones.

*Diferencias o discrepancias:
Diferencias permanentes: son las discrepancias entre el resultado contable
y el fiscal, consecuencia de transacciones y eventos que son determinantes
exclusivos ya sea del resultado contable o del resultado fiscal, pero no de
ambos. Diferencias temporales: Son aquellas diferencias que surgen debido
a la discrepancia entre el criterio contable y el fiscal al momento de su
reconocimiento, pero habr que revertir dicha diferencia.
*Principios de contabilidad:
Entidad: Es la identificacin de la empresa como ente independiente en su
contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, acreedores o deudores,
como de otras empresas.
Realizacin: Cuantifica las operaciones econmicas que realiza una
empresa, tanto con otros entes econmicos, como las ocurridas por
transformaciones internas o por eventos econmicos externos que afecten a
la entidad.
Periodo contable: Principio de Contabilidad que trata de identificar y
delimitar al ente econmico o negocio del cual se pretende informar. Valor
histrico original: establece que los bienes y derechos deben valuarse a su
costo de adquisicin o fabricacin.
Negocio en marcha: presupone la permanencia del negocio en el mercado,
con excepcin de las entidades en liquidacin.
Dualidad econmica: cada recurso de que dispone la entidad fue generado
por terceros, quienes poseen derechos e intereses sobre los bienes de la
entidad.
*Principios de informacin:
Revelacin suficiente: los estados financieros deben contener de manera
clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
operacin y la situacin financiera de la entidad.

Importancia relativa: postula que en la elaboracin de informacin

financiera se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los
requisitos de utilidad y finalidad de la informacin.
Comparabilidad: establece que los principios y reglas con los cuales se
obtuvo informacin contable permanezcan en el tiempo para facilitar su
comparabilidad.
*Reglas de valuacin:
Efectivo en caja: integrado por las monedas nacionales, extranjeras y de oro
que se localizan en las arcas de la entidad econmica, as como los giros de
cualquier tipo prximos a convertirse en efectivo.
Efectivo en bancos: aqu se maneja el efectivo depositado en cuentas de
cheques que se retira mediante la expedicin de los propios cheques.
Cuentas por cobrar: ttulos de crdito que se exigen a quienes se vende un
bien o un servicio a crdito.
De mercancas: estas son los recursos de la entidad para realizar sus
operaciones de venta.
Pagos anticipados: estos son erogaciones que se efectan por servicios
pendientes de recibir, que se van convirtiendo en gastos de operacin a
medida que transcurre el tiempo.
Cuentas por pagar: son ttulos de crdito que se suscriben a favor de
entidades para garantizar una transaccin financiera.
Cobros anticipados: son las cantidades de dinero que se reciben por
anticipado y que amparan servicios pendientes de proporcionar.
Capital social: es la aportacin de recursos materiales que efecta una
sociedad al constituir una entidad econmica para realizar transacciones
financieras con fines de lucro.
Utilidad del ejercicio: la diferencia entre los ingresos y los egresos
obtenidos por una entidad econmica durante un ejercicio contable.
*Mtodos de anlisis de Estados Financieros:

El mtodo de razones simples: el ms utilizado, consiste en relacionar una

partida con otra, o bien, un grupo de partidas con otro grupo de partidas. Se
podrn relacionar partidas de un mismo estado financiero entre s, o bien
partidas de distintos estados financieros.
Mtodo de estados comparativos: Este mtodo podr efectuarse
normalmente entre los estados financieros del presente ao con los de varios
aos anteriores, o bien, con los estados financieros de otras empresas del
mismo ramo.
Mtodo de tendencias: Se selecciona un ao como base y se asigna el
100% a todas las partidas de ese ao. Luego se procede a determinar los
porcentajes para los dems aos y con relacin al ao base.
Mtodo de porcentajes integrales: Aqu se considerarn las ventas netas
como 100% y el resto de las partidas del estado de resultados se
relacionarn con dichas ventas netas.

BALANCE GENERAL DE UN BANCO COMERCIAL Y LAS DIFERENTES

CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO Y EL PASIVO DE LA
INSTITUCIN.
El balance General es un informe financiero que refleja la situacin del
patrimonio de una entidad en un momento determinado.
En ellos
encontramos los activos disponibles, son aquellos que razonablemente se
consideran susceptible de convertirse en efectivo, las inversiones en ttulos
de valores son adquiridos para ser vendido a corto plazo, y se cotizan en las
bolsa de valores. Realmente los activos para la banca son todos los bienes y
derechos que posee.
En los Pasivos encontramos captaciones de pblicos, que son los recursos
financieros que capta la banca por parte de los agentes excedentarios o de
ahorro para realizar sus operaciones, que a atreves de esas captaciones
tiene la obligacin de cancelar los intereses y comisiones por los depsitos
realizado por los agentes excedentarios. El patrimonio son las cuentas que
representan las inversiones, segn libro. Las acciones reciben como pago
una participacin en las utilidades de la empresa en la forma de dividendo, y
no tienen plazo de vencimiento. El capital social son los aporte que realizan
en forma de bien tangible y intangible que realiza la banca.
10

*Los balances bancarios: Anlisis de la composicin de las principales

cuentas de activos y del pasivo y capital:
Activos
Disponible
Inversiones
en
ttulos de valores
Carteras
crditos

de

Intereses
y
comisiones
por
cobrar
Inversin
en
empresas filiales y
sucursales.

Pasivo
Captaciones
del
pblico
Obligaciones con el
banco central de
Venezuela.
Otras obligaciones
por intermediacin
financiera.
Intereses
y
comisiones
por
pagar.
Otros pasivos y
acumulacin

Patrimonio
Capital social
Acciones

Reserva de capital

Capital pagado

Ajuste de patrimonio

*Balance general de un banco y las diferentes cuentas que conforman el

activo y el pasivo de la institucin:
A continuacin detallamos las cuentas que componen el Balance General
publicado en la pgina de la SUDEBAN:
-ACTIVO:
Disponibilidades:
Efectivo
Banco Central de Venezuela
Bancos y otras instituciones financieras del pas
Bancos y corresponsales del exterior
Oficina matriz y sucursales
Efectos de cobro inmediato

11

Inversiones en ttulos valores

Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y
operaciones interbancarias
Inversiones en ttulos valores para negociar
Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta
Inversiones en ttulos valores mantenidos hasta su
vencimiento
Inversiones de disponibilidad restringida
Inversiones en otros ttulos valores
Cartera de crditos
Crditos vigentes
Crditos reestructurados
Crditos vencidos
Crditos en litigio
Intereses y comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar por disponibilidades
Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores
Rendimientos por cobrar por cartera de crditos
Comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar por otras cuentas por cobrar
(Provisin para rendimientos por cobrar y otros)

12

PASIVO
Captaciones del pblico
Depsitos en cuentas corrientes
Cuentas corrientes no remuneradas
Cuentas corrientes remuneradas
Otras obligaciones a la vista
Obligaciones por operaciones de mesa de dinero
Depsitos de ahorro
Depsitos a plazo
Ttulos valores emitidos por la institucin
Captaciones del pblico restringidas
Derechos y participaciones sobre ttulos valores

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organizacin as
como sus gastos, durante un determinado periodo. Tambin se llama estado
de ingresos y egresos, estado de resultados, estado de ingresos y gastos,
estado de rendimientos.
El estado de ganancias y prdidas comprende las cuentas de ingresos,
costos y gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto. En su
formulacin se debe observar lo siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y
gastos o prdidas originados durante el periodo.
2. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los
resultados netos.

13

*Elaboracin y presentacin:
Se puede presentar en varias formas:
-Empleando el modelo de CONASEV.
-Empleando el modelo de SUNAT.
*Informacin a revelar en el estado de ganancias y prdidas:
En el estado de resultados de incluirn, como mnimo, rbricas especficas
con los importes que correspondan a las siguientes partidas para el perodo:
(a) ingresos ordinarios (o de operacin);
(b) costos financieros;
(c) participacin en el resultado del perodo de las asociadas
y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la
participacin;
(d) impuesto a las ganancias;
(e) un nico importe que comprenda el total de: (i) el resultado despus
de impuestos procedente de las actividades discontinuadas y (ii) el resultado
despus de impuestos que se haya reconocido por la medida
a valor razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o
disposicin por otra va de los activos o grupos en desapropiacin de
elementos que constituyan la actividad en discontinuacin; y
(f) resultado del perodo.
BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN:
Son publicaciones hechas por las bancas, donde se refleja las actividades
hechas por la institucin de manera mensual y anual.
Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para
poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo
que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos
(el patrimonio neto).
14

UTILIDADES EN OPERACIONES Y LA UTILIDAD NETA

*Utilidades en operaciones:
La utilidad operacional se refiere nica y exclusivamente a los ingresos y
gastos operacionales, dejando de lado los gastos e ingresos no
operacionales.
La utilidad operacional es el resultado de tomar los ingresos operacionales y
restarle los costos y gastos operacionales.
*Utilidad Neta:
Se entiende por utilidad neta, la utilidad resultante despus de restar y sumar
de la utilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales
respectivamente, los impuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que
efectivamente se distribuye a los socios.
Los ingresos de una empresa se deben depurar para poder determinar la
utilidad neta con que pueden contar los socios o dueos de la empresa.
El proceso de depuracin inicia con la disminucin del Costo de venta a las
ventas, para luego determinar la utilidad bruta. A la utilidad bruta se le restan
los gastos operacionales lo cual resulta en la utilidad operacional. A sta
ltima se le suman los Ingresos no operacionales y se le restan los gastos no
operacionales para llegar a la utilidad antes de impuestos y reservas.
Una vez determinada la utilidad antes de impuestos y reservas, se procede a
calcular el Impuesto de renta y la Reserva legal.

CONCLUSIN

15

En resumidas palabras, los estados financieros representan el producto de

todo el proceso contable que se lleva a cabo dentro de cada entidad
bancaria. Representado en estados de resultados y en un balance general.
Este ltimo es un estado que muestra la situacin financiera de una entidad a
una fecha determinada a travs de la presentacin de sus activos, pasivos y
patrimonio.
Donde el pasivo debe representar el rubro de mayor ponderacin porque es
all el indicador del record de Captaciones del Pblico, Cartera de Crdito. Y
la comparacin conjunta de Captaciones del Pblico y de la Cartera de
Clientes determina el Coeficiente de Intermediacin Financiera bsica de un
periodo determinado.
Y por medio de anlisis se puede medir la rentabilidad obtenida durante un
periodo, como lo es el coeficiente de utilidad sobre el Patrimonio, y el Margen
Operativo.

BIBLIOGRAFA:

16

Mariel E. Operatividad Financiera Modulo I. 1. academia.edu.

Articulo [En Lnea]. Disponible en:
Www.academia.edu/6526035/Operatividad_Financiera_Modulo_I.
Consultado el: 25/10/2016.
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[En

Lnea].

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Estaba E,

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