Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Se exclud din sfera impozitului pe profit, persoanele juridice straine si persoanele fizice
nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere cu sau fara personalitate
juridica
Anul fiscal
Se mentine posibilitatea de a opta pentru an fiscal egal cu exercitiul financiar ales, daca
anterior s-a optat pentru exercitiu financiar diferit de anul calendaristic. In acest caz,
modificarea anului fiscal se anunta in termen de 15 zile de la data inceperii anului fiscal
modificat sau de la infiintare, daca se opteaza de la infiintare (anterior se anunta cu 30 de
zile inainte de modificare, si nu exista prevedere pentru situatia in care se opta de la
infiintare).
Cota de impozitare
Reguli generale
Are loc o aliniere a reglementarilor fiscale cu cele contabile in ceea ce priveste corectarea
erorilor inregistrate in contabilitate. Astfel, pentru erorile contabile corectate pe seama
rezultatului reportat, corectia din punct de vedere fiscal se va realiza prin depunerea unei
declaratii rectificative aferente anului al carui rezultat este corectat. Erorile contabile
corectate pe seama rezultatului curent al anului in care s-a constatat eroarea vor fi luate in
considerare la calculul rezultatului fiscal din anul curent.
Scutiri si deduceri
Venituri
Veniturile din dividende de la persoane juridice romane sunt neimpozbile, fara nici o alta
conditie suplimentara. In schimb veniturile din dividende de la persoane juridice din UE,
precum si din state terte cu care exista Conventie, vor fi neimpozabile numai dupa
indeplinrea criteriilor de detinere (minim 10% pe 1 an).
Cheltuieli
intrucat era interpretata drept lista exhaustiva de catre inspectorii fiscali. Noile prevederi
indica in mod expres ca sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul
activitatii economice (s-a inlocuit sintagma in scopul realizarii de venituri impozabile),
cu exceptia celor care sunt deductibile limitat sau nedeductibile enumerate in mod expres.
Se adauga o prevedere expresa pentru cheltuielile salariale sau asimilate salariilor (adica
impozitate similar salariilor). Astfel, daca nu sunt prevazute expres ca fiind deductibile
limitat sau nedeductibile, orice cheltuieli salariale sau asimilabile salariilor vor fi
deductibile.
Se introducere o regula noua conform careia daca nu se poate tine o evidenta exacta a
cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile, atunci se va considera ca cheltuielile
comune (conducere si administrare etc) sunt nedeductibile proportional cu cota
procentuala corespunzatoare proportiei veniturilor neimpozabile in total venituri.
Rezerve si provizioane
Se modifica baza de calcul a rezervei legale. In acest sens rezerva deductibila fiscal se va
calcula prin aplicarea procentului de 5% asupra profitului contabil la care se adauga
cheltuielile cu impozitul pe profit pana ce aceasta va atinge 20% din capitalul social.
2.
3.
1.
sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a
falimentului, pe baza hotararii judecatoresti, sau asupra unei persoane fizice asupra careia
este deschisa procedura de insolventa
2.
3.
In cazul diminuarii capitalului social, partea din rezerva legala dedusa, corespunzatoare
diminuarii, reprezinta element similar veniturilor.
Dobanzi
Cheltuielile cu dobanzile care sunt incluse in costul de achizitie sau in costul de productie
al unui activ cu ciclu lung de fabricatie, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, nu
intra sub incidenta limitarilor fiscale privind gradul de indatorare.
Amortizari
Se clarifica faptul ca, daca se indeplinesc conditiile de detinere (minim 10% pe 1 an) in
ultima zi a anului in care s-au aprobat situatiile financiare, atunci pentru dividendele
distribuite si neplatite nu se va retine impozit;