AUDITOR FISCAL DE TRIBUTOS

Impostos Estaduais Questes

Alan Martins
QUESTES

D) III, apenas.
E) I, II e III.

1. (FCC - ICMS/RJ - 2013) Considerando as regras

constantes da Constituio Federal, o ICMS:

3. (FCC - ICMS/RJ 2013) Para efeito de cobrana

do imposto e definio do estabelecimento responsvel, considera-se local da operao:

I. ter seu regime de compensao do imposto disciplinado por lei complementar.

II. incide sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de telecomunicao.
III. incidir sobre o valor total da operao, quando
mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios.
IV. ser no cumulativo, compensando-se o que for
devido em cada operao relativa circulao de
mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.

A) aquele em que ocorreu a sada da mercadoria do

estabelecimento, quando flagrada em situao fiscal
irregular em seu transporte.
B) quanto a bem importado do exterior, o do domiclio
do adquirente, exceto quando no for contribuinte habitual do imposto.
C) aquele de onde o ouro tenha sido extrado, em relao operao em que passe a ser considerado
como ativo financeiro ou instrumento cambial.
D) aquele em que seja realizada a apreenso, no
caso de arrematao de mercadoria ou bem importado do exterior e apreendido.
E) quanto mercadoria importada do exterior o do
estabelecimento destinatrio da mercadoria ou bem,
quando a importao, promovida por outro estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federao, esteja previamente vinculada ao objetivo de
destin-lo quele.

Est correto o que se afirma APENAS em:

A) I, II e IV.
B) III e IV.
C) I, II e III.
D) I e III.
E) II e IV.

4. (FCC - ICMS/RJ 2013) No ms de maio de

2013, as Indstrias Geroboo, do Rio de JaneiroRJ, realizaram APENAS operaes de sada de
mercadorias tributadas.
Nesse mesmo ms, efetuaram as seguintes aquisies:
- material de embalagem, no valor de R$
100.000,00, com ICMS de R$ 18.000,00;
- mesa de reunies para a diretoria da empresa, no valor de R$ 30.000,00, com ICMS
no valor de R$ 5.400,00;
- Despesas com servios de comunicao utilizados na atividade de compras de insumos
e de vendas de produtos, no valor de R$
20.000,00, com ICMS de R$ 5.000,00;
- veculo para entrega de mercadorias vendidas no valor de R$ 200.000,00, com ICMS
de R$ 24.000,00.

2. (FCC ICMS/RJ- 2013) Considere as proposies a seguir:

I. Pessoa fsica que, uma nica vez, importa equipamento do exterior para utilizao em tratamento de
sade, no considerada contribuinte, devido a falta
de habitualidade na prtica do fato gerador e a ausncia de intuito comercial.
II. O armazm-geral fluminense ser responsvel
pelo ICMS incidente na sada de mercadoria depositada por contribuinte, quando ocorrer inadimplncia
do depositante, devedor original da obrigao tributria.
III. No caso de uma empresa transportadora, que realiza apenas prestao de servio de transporte intramunicipal na cidade do Rio de Janeiro, adquirir lubrificantes derivados de petrleo de fornecedor de
outro Estado, no haver ICMS a ser pago ao Estado
do Rio de Janeiro, em virtude da imunidade constitucional para as operaes interestaduais com tal mercadoria e, tambm, em virtude de o destinatrio no
ser contribuinte do ICMS.

Com base na Lei Complementar no 87/1996 e na

Lei Estadual no 2.657/1996, o valor que essa empresa poder lanar como crdito, nesse ms,
A) R$ 18.000,00.
B) R$ 18.500,00.
C) R$ 23.500,00.
D) R$ 23.725,00.
E) R$ 18.725,00.

Est INCORRETO o que se afirma em:

A) II e III, apenas.
B) I, apenas.
C) II, apenas.

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5. (FCC ICMS/PE 2014) Considere as situaes
a seguir:

V. A Fbrica de Embutidos Paulo Diniz, de Pesqueira

Pernambuco, doou um lote de linguia para entidade beneficente do municpio.

I. A Fbrica de Instrumentos Musicais Nando Cordel,

de Ipojuca PE arremata em leilo promovido pela
Secretaria da Receita Federal, em Salvador BA, um
lote de guitarras havaianas que haviam sido apreendidas por aquele rgo, no Porto de Suape, por ingresso clandestino no pas.
II. Empresa pesqueira de Cabo de Santo Agostinho
PE, aps efetuar pesca em alto mar, desembarca
pescados em Maragogi AL.
III. Michael Sullivan, pessoa fsica, domiciliado em
Recife PE importa uma piano da Alemanha e promove o desembarao no porto de Aratu Bahia.
IV. A Fbrica de Instrumentos Musicais Nando Cordel, de Ipojuca PE, emite nota fiscal referente
transmisso da propriedade de um lote de atabaques
que mantinha depositado em armazm-geral de So
Paulo SP.
V. Mercadoria interceptada em territrio pernambucano sem estar acompanhada de documento fiscal,
tendo a mesma sado de estabelecimento sediado no
Municpio de Fortaleza CE.

Nos termos dda legislao, hiptese de no incidncia APENAS o que consta em:
A) I, II e V.
B) I, IV e V.
C) I, II, III e IV.
D) II e III.
E) III.
7. (FCC ICMS/PE 2014) Selma do Coco mantm, no Municpio de Vitria de Santo Anto PE,
uma empresa que industrializa e exporta cocada
e gua de coco. Encomendou empresa Indstria
de Embalagens Jos Rico, de So Jos do Belmonte PE, caixas de papelo para embalar a
gua de coco de sua produo, que vendeu para
a empresa Comercial Exportadora Caju & Castanha, de Recife PE, com finalidade de exportao. Nessa situao, conforme o disposto no Decreto no 14.876/1991 e alteraes, correto afirmar:

No havendo previso especfica de desonerao

na legislao pernambucana, implica a obrigao
de pagar ICMS ao Estado de Pernambuco APENAS o que consta em:

A) A Indstria de Embalagens Jos Rico vende as

embalagens com tributao normal; Selma do Coco
se credita e vende gua de coco com tributao normal; apenas as indstrias tero direito a crdito da
energia eltrica.
B) A Indstria de Embalagens Jos Rico vende as
embalagens com tributao normal; Selma do Coco
se credita, vende gua de coco com no incidncia e
ter direito manuteno do crdito; as indstrias tero direito a crdito da energia eltrica consumida no
processo produtivo e a empresa comercial ter direito
a crdito da energia eltrica, na proporo das exportaes sobre as sadas totais de mercadorias.
C) Trata-se de uma cadeia de operaes mercantis
denominada exportao indireta, onde as trs empresas promovero as vendas abrigadas pela no incidncia do ICMS; as indstrias tero direito a crdito
da energia eltrica consumida no processo produtivo
e a empresa comercial ter direito a crdito da energia eltrica, na proporo das exportaes sobre as
sadas totais de mercadorias.
D) Trata-se de uma cadeia de operaes mercantis
denominada exportao indireta, onde as trs empresas promovero as vendas abrigadas pela no incidncia do ICMS, mas apenas as indstrias tero direito a crdito da energia eltrica.
E) A Indstria de Embalagens Jos Rico vende as
embalagens com tributao normal; Selma do Coco
se credita, vende gua de coco com no incidncia e

A) II, III e IV.

B) V.
C) III e V.
D) I, III e IV.
E) I, II, IV e V.
6. (FCC ICMS/PE 2014) Considere as situaes
a seguir:
I. A Loja de Tecidos Luiz Gonzaga, do Municpio pernambucano de Exu, remeteu peas de tecidos com
destino a sua filial do Municpio de Cabrob, no
mesmo Estado.
II. A empresa atacadista Orlando Dias, de Recife
PE, vendeu papel com destino a uma indstria grfica da mesma cidade que vai fabricar livros Registro
de Entradas e Registro de Sadas para utilizao de
contribuintes do ICMS.
III. A Fbrica de Embutidos Paulo Diniz, de Pesqueira
PE, remeteu um lote de linguia, com fim especfico
de exportao, para empresa comercial exportadora
de Vitria Esprito Santo.
IV. A Fbrica de Embutidos Paulo Diniz, de Pesqueira PE, remeteu um lote de linguia para depsito em armazm-geral de Salvador Bahia.

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II. Empresa pavimentadora de Oeiras PI, inscrita
como contribuinte do ISS, adquire leo diesel proveniente da Bahia, para seu consumo.
III. Clnica de radiologia do Dr. Homero Santos, de
Campo Maior PI, importa aparelho de tomografia
da Alemanha.
IV. Empresa de propaganda e publicidade de Teresina PI contrata servio de comunicao prestado
por empresa americana e iniciado naquele pas.

ter direito manuteno do crdito; apenas as indstrias tero direito a crdito da energia eltrica.
8. (FCC ICMS/PI 2015) "Piau & Irmos Ltda.
uma pequena indstria de produtos de limpeza,
que no esto includos na sistemtica de recolhimento do ICMS por substituio tributria, e se
localiza no municpio de Jardim/PI. Essa empresa, que tambm revende algumas mercadorias produzidas por outras empresas, realizou, no
exerccio de 2013, as seguintes operaes com
mercadorias de sua prpria produo:

De acordo com a legislao, caracterizam-se

como contribuintes do ICMS as pessoas das situaes descritas em:

I. remeteu para depsito fechado da mesma empresa, localizado na cidade de Araripina/PI, parte das
mercadorias adquiri das com a finalidade de comercializao.
II. promoveu a exportao de parte das mercadorias
por ela produzidas.
III. utilizou, na limpeza de seu prprio estabelecimento, parte das mercadorias adquiridas para comercializao.
IV. realizou operaes internas (alquota de 17%)
com mercadorias adquiridas de fornecedores de fora
do Estado do Piau, beneficiando-se da reduo de
50% na base de clculo, conforme lhe faculta a legislao.
V. remeteu para armazm geral, localizado na cidade
de Campos Sales/CE, parte das mercadorias adquiridas para comercializao.

A) II e IV, apenas.
B) I, II, III e IV.
C) I e III, apenas.
D) II e III, apenas.
E) I, III e IV, apenas.
10. (FCC ICMS/PI 2015) Considere as prestaes de servio de transporte a seguir indicadas,
referentes a mercadorias a serem revendidas
pelo destinatrio:
I. transportadora do Piau contratada por empresa
da Bahia para retirar mercadorias em Fortaleza CE
e levar at Salvador BA.
II. transportadora de Minas Gerais retira mercadorias
no Piau e entrega em Belo Horizonte MG, contratada por empresa mineira.
III. transportadora de Minas Gerais retira mercadorias
no Piau e entrega em Belo Horizonte MG, contratada por empresa piauiense.

Considerando que a empresa em questo se creditou legitimamente do valor integral do ICMS

destacado nos documentos fiscais que acobertaram as aquisies de mercadorias para comercializao e tambm das mercadorias utilizadas
como insumos na fabricao dos produtos que
foram objeto de algumas das operaes acima
descritas, e considerando tambm o que dispe
a legislao do ICMS esse contribuinte dever estornar o valor integral do crdito lanado em sua
escrita fiscal, relativamente:

A unidade federativa competente para cobrar o

ICMS nas situaes I, II e III, respectivamente, :
A) Piau, Minas Gerais e Piau.
B) Piau, Minas Gerais e Minas Gerais.
C) Cear, Piau e Piau.
D) Cear, Minas Gerais e Piau.
E) Bahia, Minas Gerais e Minas Gerais.

A) s operaes descritas nos itens III e IV.

B) operao descrita no item V.
C) s operaes descritas nos itens I, II, III e IV.
D) s operaes descritas nos itens I e V.
E) operao descrita no item III.

11. (FCC ICMS/PI 2015) Considere as situaes a seguir:

I. a Empresa Atacadista Sara Meneses, de Parnaba
PI, remeteu uma carga de calados para depsito
em armazm geral de Teresina PI.
II. a Transportadora Dirceu Andrade foi contratada
pela Atacadista Sara Meneses para levar a mercadoria, desde Parnaba PI, at o armazm geral de Teresina PI.

9. (FCC ICMS/PI 2015) Considere:

I. Patrcia Mellodi, pessoa fsica, adquiriu joias italianas, que haviam sido apreendidas pela Receita Federal, em licitao promovida por esse rgo, em Teresina PI.

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III. a Empresa Atacadista Sara Meneses, de Parnaba PI, remeteu uma carga de calados para depsito em armazm geral de Fortaleza CE.
IV. a Empresa Atacadista Sara Meneses, de Parnaba PI, transferiu a propriedade de sua filial de Cocal PI, uma loja de tecidos, para uma multinacional
que mantm diversos estabelecimentos comerciais
no Piau.
V. a Empresa Atacadista Sara Meneses, de Parnaba
PI, vendeu leo lubrificante derivado de petrleo
para comerciante revendedor do Maranho.

E) I, III e IV.
CERS: Sua Mensagem Alan Martins
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E-mail: prof.alanmartins@hotmail.com
Grupo de Estudos: Concursos Carreiras Fiscais
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Contam com no incidncia do ICMS APENAS as

situaes descritas em:
A) IV e V.
B) I e III.
C) I, III e V.
D) I, II e III.
E) I, IV e V.
12. (FCC ICMS/PI 2015) Um agente do fisco piauiense efetuando diligncias no estabelecimento industrial do sr. Valbert Dourado, em So
Miguel do Tapuio PI, sujeito ao regime normal
de apurao e que realiza comumente operaes
tributadas, constatou as seguintes ocorrncias:
I. a empresa escriturou, em 1o de outubro de 2014,
crdito de ICMS referente aquisio de matriaprima que ingressou em seu estabelecimento no dia
04 de outubro de 2009, acobertada com nota fiscal
emitida em 29 de setembro de 2009.
II. a empresa manteve crdito de ICMS que havia escriturado por ocasio da entrada da mercadoria, referente lote de mercadorias que foram furtadas do
seu estoque, lanando, porm, o prejuzo em sua
contabilidade.
III. a empresa se creditou do ICMS das mercadorias
recebidas que foram consumidas no processo de
produo, que integraram o produto final na condio
de elementos indispensveis sua composio e,
alm disso, de ferramentais que foram utilizados no
processo de produo.
IV. a empresa se creditou do ICMS cobrado por outro
Estado em servio de transporte por ela tomado para
trazer matria-prima em operao interestadual.
Esto sujeitas autuao por parte do Fisco, parcial ou integralmente, APENAS as ocorrncias
descritas em:
A) I.
B) II e III.
C) I, II e III.
D) II e IV.

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GABARITO
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