Printre documentele de audit menionm:

Foile de lucru-Forme speciale alctuite de auditor-menirea lor fiind acumularea

informaiei necesare misiunii de audit;
Chestionare- sint repartizate lucratorilor, agentului ec-ic in vedere .verificarii
eficacietatii contr. Intern.
Dosarele- se acumuleaz toat informaia despre clientul auditat inclusiv raportul
i concluzia sau opinia auditorului.

Tema :Evaluarea riscului i controlul intern

1.Riscurile auditolui financiar.
2.Apreciarea controlului intern
n analiza procesului de audit evaluarea riscului ocupa un loc destul de important.
Dup unii autori, evaluarea riscului de audit ar trebui sa constituie preocuparea de
baza a auditului.
Riscurile auditului ar putea fi definit, ca riscul pe care un auditor i la sum de a
emite o opinie de audit neadecvat n ceea ce privete situaiile financiare pe care
el le auditeaz. Conform Standartelor Naionale de Audit riscul de audit e riscul
pe care il atribuie unei opiniei de audit neadecvate atunci cnd situaiile financiare
conin informaii eronate semnificative. Din acest motiv auditorii urmpresc n
mod special nc din momentul din care accept misiunea de audit, dar i pe tot
parcursul misiunii riscurile care pot aprea i care le pot conduce la opinii ce nu
reflect realitatea.
Riscul de audit trebuie evaluat foarte bine deoarece nu doar un audit superficial,
dar i aplicarea unor proceduri de audit prea detailate pot avea efecte negative
asupra procesului de audit. Problema pentru auditor const n aceea c dac acestea
nu contientizeaz riscurile pe care i le asum risc sanciuni sau plata unor
daune materiale semnificative ca urmare a faptului c poate fi acuzat de negljena
n ndeplinire a atribuiilor sale.
Riscul de audit se mparte 3 componente :
1.Riscul inerent- SNA prevd ca riscurile inerente pot aprea ca urmare a
inexistenei controlului intern n sectoarele respective de activitate.Explicaia
acestei prevederi const n faptul c producerea riscurilor n condiiile existenei
controlului intern ar conduce direct la apariia unui risc de control. Exemplu:
Operaiile privind incasrile n numerar de la debitor riscul inerent la cest tip de

operaiuni const c n lipsa unui control intern tranzaciile respective s nu fie

nregistrate deloc sau s fie corect nregistrate n contabilitatea
companiei.Nenregistrarea lor face posibil furtul numeralului respectiv iar
inregistrarea incorect, poate duce la ascunderea unei fraude sau a unei intenie de
fraud .
2. Riscul de control const n faptul c o eroare simnificativ n soldul unui cont
sau ntr-o categorie de operaiuni izolate sau mpreun cu alte solduri de cont sau
alte categorii de operaiuni nu este nici preventiv, nici descoperit i corectat prin
sistemul contabil i de control intern utilizat. Dac lum acelai exemplu de la risc
inerent ( incasarea numerar de la debitori )- riscul de control crete dac aceeai
persoan care incaseaz banii este responsabil i de evidenierea creanelor de
debitori. n acest caz posibilitatea apariiei unei erori sau fraude este marita in mod
semnificativ.Cu alte cuvinte riscul de control apare atunci cnd controlul intern nu
funcioneaz n maniera n care a fost nceput sau cnd nu funcioneaz deloc.
Exemplu : se presupune c persoana care este responsabil de activitatea de
control intern sufer de o boal grav i lipsete o perioad lung de timp .n acest
interval de timp agentul ec-ic d n arend ncperi ctre ruplatnici- n acest caz
tranzacia nregistrat n contabilitate genereaz venituri de chirie care vor fi
reflectate n situaiile financiare a ntreprinderii, ns dac nu se incaseaz creana
auditorul i asum un risc de audit ridicat. Din acest motiv, auditorul trebuie s
verifice modul de funcionare i eficiena a sistemului de control intern al
companiei respective.Plus la aceasta el trebuie s asigure ca sistemul de control a
funcionat pe ntreaga perioad supus auditrii.
3.Riscul de nedetectare- SNA definesc discul de nedetectare ca o procedur a
auditorului s nu detecteze o informaie ironat ce exist n soldul unui cont sau
categoriei de tranzaciei care ar putea fi semnificativ .Deci riscul de nedetectare
este singurul risc care poate fi controlat de auditor, exist urmtorii factori care pot
genera riscuri de nedetectare:
-Auditorul nu utilizeaz proceduri de audit cele mai adecvate;
-Auditorul nu aplic n mod corect o anumit procedur de audit;
-Auditorul interpreteaz greit rezultatele obinute.
Riscul de nedetectare este invers proporional cu riscurile inerente i de control :
Exemplu: Pentru a menine un nivel al riscurilor sczut auditorul trebuie s
stabileasc un nivel al riscului de nedetectare mic n cazul n care riscurile inerente
i de control snt ridicate i invers .