SISTEMUL FISCAL AL JAPONIEI

Un interes deosebit, pentru cei care studiaz legislaia fiscal strin a

statelor
de tip unitar, prezint sistema fiscal a Japoniei. Aceasta poate fi
caracterizat prin
urmtoarele:
n comparaie cu alte state dezvoltate, n Japonia se nregistreaz un nivel
nu prea nalt al poverii fiscale. De exemplu: ponderea impozitelor din
veniturile naionale ale Japoniei este de 26%, pe cnd n Marea Britanie
40%;
predomin impozitele directe, spre deosebire de majoritatea statelor
dezvoltate, unde accentul este pus pe impozitarea indirect;
o importan bugetar esenial o au impozitele pe venitul persoanelor
fizice i pe profitul corporaiilor;
politica economic de stimulare se efectueaz treptat prin intermediul
facilitilor fiscale;
un regim crutor de impunere a corporaiilor mari;
Peste 64% din veniturile fiscale ale Japoniei, sunt formate pe seama
impozitelor
generale de stat. Spre deosebire de statele dezvoltate ale Europei, cea mai
mare parte
din veniturile fiscale bugetare le revine impozitelor pe venitul persoanelor
fizice i pe
profitul corporaiilor.
n Japonia, impozitul pe profitul corporaiilor este ncasat n bugetul naional,
prefectural i municipal. Cota de impunere naional a impozitului pe profitul
corporaiilor este de 33,48%, cea prefectural 5% din cea naional, adic
reprezint 1,67% din venit, i municipal 12,3% din cea naional, adic
reprezint
4,12% din venit. Astfel, mrimea ncasrilor totale din impozitul dat
reprezint
aproximativ 40% din profitul corporaiilor. Trebuie ns de menionat, c
exist i

cote de impunere reduse a acestui impozit, aplicate ntreprinderilor mici i

mijlocii. Baza impozabil se determin n conformitate cu standardele
internaionale ale
contabilitii. Pe pascursul ultimilor ani, ncasrile din impozitul dat n
bugetul
naional au constituit a patra parte din veniturile fiscale.
O nsemntate i mai mare pentru bugetul Japoniei l are impozitul pe venit
al
persoanelor fizice, ponderea cruia, n diferite perioade, a alctuit de la 35
pn la
42% din veniturile bugetului naional. Mijloacele financiare, ncasate pe
seama
impozitului dat, sunt colectate de toate cele trei nivele. Baza impozabil este
format
din: salariu, sold militar, veniturile fermierilor, persoanelor ce practic
profesii
libere, venituri obinute din proprietate (darea n arend), precum i
dividendele,
dobnzile, remuneraii ntmpltoare, pensii, etc. Toate veniturile impozabile,
n
Japonia, se grupeaz n 10 categorii: dobnzi, dividende, venituri obinute din
proprietate, venituri obinute din activitatea de ntreprinztor, salarii, premii,
ndemnizaii, pensii, venituri ntmpltoare, venituri combinate, venituri din
capital.
Majoritatea categoriilor date dispun de scutiri sau faciliti fiscale (excepie
fac
dividendele i dobnzile). Plus la aceasta, fiecare cetean al Japoniei este
obligat s
plteasc anual impozitul pe domiciliu n sup de 3200 yene japoneze.
n practica de afaceri a Japoniei, des apare aa ntrebare: oare contribuabilul
japonez este supus unei poveri fiscale nu prea MARI? Trebuie ns de luat n
considerare i facilitile fiscale impuntoare. Principalele faciliti fiscale de
care
dispune contribuabilul sunt minimul neimpozabil de 350 mii yene japoneze i

scutirea analogic pentru so, i persoana ntreinut. Plus la aceasta, aa

venituri ca:
neimpozabil, determinat lund n consideraie toate scutirile acordate:
personal,
pentru persoana ntreinut, pentru contribuiile sociale obligatorii, pentru
asigurarea
vieii, pentru fondul de pensii, pentru asigurare medical, precum i a
scutirilor
speciale pentru invalizi, persoane n vrst, vduve, etc. Ca rezultat primim
c,
minimul neimpozabil pentru o familie din 4 persoane n Japonia este maimare
dect
n SUA, Germania, Marea Britanie sau Frana.
nafar de scutirile menionate mai exist un ir de faciliti fiscale speciale
aplicate veniturilor din diferite surse, care au fost introduse n sistemul fiscal,
din mai
multe motive. Motivele de baz sunt:
Cu scopul impunerii echitabile a veniturilor diferitor categorii ale
populaiei a fost introdus scutirea special, care diminueaz minimul
neimpozabil al contribuabilului. Scutirea dat este acordat doar
salariailor. Mrimea scutirii este determinat de mrimea cheltuielilor
personale (personal expenses). Scopul scutirii date este de a acorda
condiii egale angajailor, pe de o parte, i angajatorilor pe de alt parte,
deoarece ultimii au posibilitatea trecerii unei pri a cheltuielilor sale
personale la cheltuielile de afaceri. Utilizarea scutirii date n practic,
venitul impozabil este diminuat cu 28,6%.
Un ir de instruciuni permit divizarea, n scopurile impozitrii, a
veniturilor din afaceri. Obiectul impunerii este reprezentat de venitul
fr cheltuielile necesare. Contribuabilii ce completeaz forma dat de
considerare caracterul dublu al venitului ntreprinztorului de munca i
venitul obinut nemijlocit, n calitate de proprietar.
Veniturile diverse i cele obinute din capital, deasemenea au faciliti
fiscale speciale. Pentru veniturile obinute n mod divers mrimea
impozabil se micoreaz cu 400 mii yene japoneze pe an, cu condiia c
stagiul de munc este mai mare de 20 ani. Veniturile din deinerea

proprietii i capitalului sunt impuse n mod separat de impozitul pe

venit obinuit, dup deducerea sumelor corespunztoare a facilitilor.
Plus la aceasta, des sunt acordate credite fiscale: la impozitele achitate n
strintate; legate de mrimea cheltuielilor la credite sau investiionale,
acordarea crora este condiionat de careva scopuri politice.
n sistemul fiscal al Japoniei, veniturile nemonetare (aa ca, diferena de
plat a arendei pentru locuinele acordate de ctre stat sau companie
angajatului su i preul de pia a arendei unei asemenea locuine),
17acordate salariailor sau ntreprinztorilor, ori sunt scutii de plata
impozitelor, n general, ori sunt impozitai parial.
Perechile familiale cu venituri anuale egale, n Japonia achit diferite
impozite pe venit, n dependen de faptul dac lucreaz un so sau
ambii. Sistemul fiscal actual al Japoniei faciliteaz familiile unde
lucreaz ambii soi, ce au aproximativ aceleai venituri, iar familiile unde
activeaz doar un so, duc o povar fiscal mai mare dect n cele unde
ucreaz ambii.
Impozitul pe avere n Japonia este achitat conform unei cote unice, de ctre
persoanele fizice i juridice. n majorotatea cazurilor ea constituie 1,4% din
valoarea
averii. O atenie deosebit este acordat momentului de transmitere a
dreptului de
proprietate. Succesiunea i transmiterea proprietii, cadourile ntotdeauna
au constituit obecte ale impunerii. Exist dou motive principale ale instituirii
impozitului dat. n primul rnd, impozitul dat mpiedic concentrarea
bogiilor
excesiv doar n minile unora i duce la repartizarea egal a resurselor. n al
doilea
rnd, introducerea impozitului dat duce la completarea bugetului.