TAXAREA INVERSA

-PENTRU CEREALE
ART. 160 Msuri de simplificare
(1) Prin excepie de la prevederile art. 150 alin. (1), n cazul operaiunilor taxabile persoana obligat
la plata taxei este beneficiarul pentru operaiunile prevzute la alin. (2). Condiia obligatorie pentru
aplicarea taxrii inverse este ca att furnizorul, ct i beneficiarul s fie nregistrai n scopuri de TVA
conform art. 153.
(2) Operaiunile pentru care se aplic taxarea invers sunt:
a) livrarea urmtoarelor categorii de bunuri:
1. livrarea de deeuri feroase i neferoase, ...
2. livrarea de reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroase i neferoase, aliajele
acestora, zgur, cenu i reziduuri industriale ce conin metale sau aliajele lor;
3. livrarea de deeuri ...n hrtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticl i
sticl;
4. livrarea materialelor prevzute la pct. 13 dup prelucrarea/transformarea acestora prin
operaiuni de curare, polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n lingouri, inclusiv a
lingourilor de metale neferoase pentru obinerea crora s-au adugat alte elemente de aliere;
b) livrarea de mas lemnoas i materiale lemnoase,
c) livrarea de cereale i plante tehnice menionate n continuare, care figureaz n nomenclatura
combinat stabilit prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind
Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful vamal comun:
Cod NC

Produs

1001 10 00
1001 90 10
ex 1001 90
91
ex 1001 90
99
1002 00 00
1003 00
1005
1201 00
1205
1206 00
1212 91

Gru dur
Alac (Triticum spelta), destinat nsmnrii
Gru comun destinat nsmnrii
Alt alac (Triticum spelta) i gru comun, nedestinate
nsmnrii
Secar
Orz
Porumb
Boabe de soia, chiar sfrmate
Semine de rapi sau de rapi slbatic, chiar
sfrmate
Semine de floarea-soarelui, chiar sfrmate
Sfecl de zahr

d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser,...

e) (n vigoare din 1 septembrie 2013) livrarea de energie electric ...
f) (n vigoare din 1 septembrie 2013) transferul de certificate verzi, ...
(3) Pe facturile emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii prevzute la alin. (2)
furnizorii/prestatorii nu vor nscrie taxa colectat aferent. Beneficiarii vor determina taxa aferent, care
se va evidenia n D300=decontul prevzut la art. 156^2, att ca tax colectat, ct i ca tax
deductibil. Beneficiarii au drept de deducere a taxei n limitele i n condiiile stabilite la art. 145 147^1.
(4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili att furnizorii, ct i beneficiarii.
Prin norme se stabilesc responsabilitile prilor implicate n situaia n care nu s-a aplicat taxare invers.

(5) Prevederile prezentului articol se aplic numai pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii n
interiorul rii.
(6) Prevederile alin. (2) lit. c), e) i f) se aplic pn la data de 31 decembrie 2018 inclusiv. (n
vigoare din 1 septembrie 2013)
Norme metodologice

Norme metodologice:
ART. 160
82. (1) n sensul art. 160 alin. (5) din Codul fiscal, prin livrri de bunuri/prestri de servicii n
interiorul rii se nelege operaiunile realizate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 153, care au locul livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art. 132, respectiv
art. 133 din Codul fiscal, i sunt operaiuni taxabile conform titlului VI din Codul fiscal.
(2) n sensul art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte uniti care pot fi utilizate de operatori
n conformitate cu Directiva 2003/87/CE se nelege unitile prevzute la art. 3 lit. (m) i (n) din Directiva
2003/87/CE, cu modificrile ulterioare.
(3) n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru
avansurile ncasate, furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la
faptul c au aplicat taxarea invers. Taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n
jurnalul pentru cumprri, fiind preluat att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de

tax D300. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va nregistra n cursul perioadei fiscale 4426 = 4427
cu suma taxei aferente.
(4) nregistrarea taxei de ctre cumprtor att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n
decontul de tax este denumit autolichidarea taxei pe valoarea adugat. Colectarea taxei pe valoarea
adugat la nivelul taxei deductibile este asimilat cu plata taxei ctre furnizor/prestator. Prevederile
acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situaii n care se aplic taxarea invers.
(5) Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achiziii supuse taxrii inverse,
conform art. 160 din Codul fiscal, vor deduce taxa n decontul de tax n limitele i n condiiile stabilite
la art. 145, 145^1, 146, 147 i 147^1 din Codul fiscal.
(6) Furnizorii/Prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua n calculul pro rata, ca
operaiuni taxabile, valoarea livrrilor/prestrilor pentru care au aplicat taxarea invers.
(7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de inspecie fiscal vor dispune
msuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea
taxrii inverse conform prevederilor prezentelor norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la
beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s
colecteze TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n
cazul n care n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc
c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea
dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei sume n baza actului administrativ emis de
autoritatea fiscal competent, furnizorii pot emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 159
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia ctre beneficiari. Facturile
de corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se evideniaz n decontul de tax al
beneficiarului.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), dac la data constatrii de ctre organele de inspecie
fiscal a neaplicrii taxrii inverse furnizorii/prestatorii i/sau beneficiarii se afl n situaia de insolven
potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, de
insolvabilitate n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i n situaii n care msurile

prevzute la alin.(7) nu pot fi aplicate concomitent i la furnizor/prestator i la beneficiar deoarece cel

puin unul dintre acetia se afl n situaii cum ar fi starea de inactivitate conform art. 78^1 din
Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, suspendare din registrul comerului, radiere din Registrul comerului, anulare a
codului de nregistrare n scopuri de TVA potrivit legii, regimul normal de taxare rmne valabil aplicat
dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) potrivit constatrilor organelor de inspecie fiscal nu s-au produs consecine fiscal-bugetare
negative la furnizori/prestatori i/sau la beneficiari ca urmare a aplicrii regimului normal de taxare;
b) aplicarea taxrii inverse la furnizori/prestatori i/sau la beneficiari poate genera consecine fiscalbugetare negative.
(9) Pentru soluionarea situaiilor tranzitorii care pot aprea ca urmare a eliminrii sau a includerii
unor operaiuni din/n categoria celor pentru care se aplic taxarea invers n cadrul art. 160 din Codul
fiscal, se aplic prevederile art. 134 alin. (6) din Codul fiscal, respectiv se va aplica regimul n vigoare la
data exigibilitii de tax. n acest sens se va proceda conform urmtorului exemplu:
Exemplu. O persoan impozabil aflat n stare de insolven a emis facturi pariale i/sau de
avansuri n cursul anului 2009. Faptul generator de tax are loc dup data de 1 ianuarie 2010. La
regularizarea facturilor pariale i/sau de avansuri emise n anul 2009 se va menine regimul aplicat la
data exigibilitii de tax, respectiv taxarea invers, furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei
conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal numai pentru diferena dintre valoarea livrrii/prestrii i
sumele facturate n anul 2009.