Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2010 Raspunsuri Intrebari Teoretice Fiscalitate
2010 Raspunsuri Intrebari Teoretice Fiscalitate
3.
Art.3 Cod fiscal.
Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate,
asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.
Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar
termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri
i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora
Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n
vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.
4.
- impozite directe
- impozite indirecte.
Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe
cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de
cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pe
venit i pe avere).
Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).
5. Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in
functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute in lege. Ele se incaseaza direct de la
subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite.
1. Impozite reale: Impozitul funciar, pe cladiri, pe activitati industriale, comerciale si profesii libere, pe capitalul
mobiliar sau banesc
2. Impozite personale:
- Impozite pe venit: pe veniturile persoanelor fizice, pe veniturile societatilor de capital
- Impozite pe avere: pe averea propriu-zisa, pe circulatia averii, pe sporul de avere
6. Impozitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (pamantul, cladirile, fabricile, magazinele,
etc.), facandu-se adstractie de situatia personala a subiectului impozitului. Ele mai sunt cunoscute si sub denumirea de
impozite obiective sau pe produs, deoarece se asaza asupra produsului brut al obiectivului impozabil, fara a se face nici
o legatura cu situatia subiectului impozitului.
7. Impozitele personale se intalnesc sub forma impozitelor pe venit si pe avere, in stransa legatura cu situatia personala
a subiectului impozitului, motiv pentru care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.
8.
- impozite pe avere: care afecteaza bunurile de natura mobiliara sau imobiliara ale contribuabililor (impozitul pe
cladiri, pe terenuri, etc).
- impozite pe venit: care vizeaza veniturile persoanelor fizice sau pe cele ale societatilor comerciale (impozitul pe
profit).
- impozite pe consum (cheltuieli): vizeaza cheltuielile de consum (accizele, taxa pe valoare adaugata).
Aceasta este asa numita clasificare economica. Prezinta mare nsemnatate pentru ca arata materia asupra careia se
aseaza impozitele (sursa acestora)
9. Caracterul obligatoriu al impozitului rezida n legalitatea acestuia. Efectuarea platii impozitului are loc, deci, prin
constrngere (silit), n unele situatii putndu-se ajunge chiar la privare de libertate a contribuabilului rau platnic.
10. n schimbul impozitelor platite statului, contribuabilii nu beneficiaza de un contraserviciu imediat si direct din
partea acestuia. Contraprestatii aduc impozitele numai dupa un timp si indirect sub forma de utilitati publice pe care le
1
primesc n schimb platitorii. Aceasta caracteristica le deosebeste de taxe care implica un raport de contraprestatie
directa. Din acest punct de vedere, impozitele pot fi considerate preturi anticipate stabilite prin constrngere pentru
serviciile guvernamentale; cetateanul, platindu-le, dobandeste dreptul de a pretinde statului servicii publice (nu exista
nsa echivalenta ntre impozitul platit pentru finantarea serviciilor publice si cuantumul acestora primite n schimb).
Totodata, prelevarile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv si nerambursabil
(nerestituirea este din punct de vedere financiar, caci economic si social, partial, se restituie impozitele sub forma
serviciilor publice).
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului; plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si
imediata in favoarae contribuabilului.
12. Principiul certitudinii impunerii
13. Retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii
acestuia in contul bugetar corespunzator.
Exemple: impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
46.
Art 13,14 Codul fiscal
n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale,
regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de
forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i
alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile
de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic
constituit potrivit legislaiei romne.
Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din
strintate.
47. Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:
- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, pentru
profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr
personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane;
- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau
din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil
aferent acestor venituri.
48. Art 15 alin 1) lit. h)
Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari
sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate
pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.
49. Art 15 alin 2)
Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit
pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal,
dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.
50.
IP=(Venituri din orice sursa Cheltuieli aferente veniturilor - Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile) * Cota
de impozit
* 16%-regula generala
Exceptii, cote diferite = Art.38 Cod fiscal
52. Art 7 alin (1) 16)
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
2
a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n
scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la
determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n
structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se
determin pentru fiecare component n parte.
53. Art 24
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i
echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau
accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau
degresiv.
54. Art 24
Metoda de amortizare liniar: amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de
intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal
de utilizare a mijlocului fix.
Amortizarea degresiv: amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul dintre
coeficienii urmtori:
a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;
c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n
momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea
rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu
raportul menionat anterior.
Metoda de amortizare accelerat: amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului
fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.
55. Art 36 (4) sau Art 20( 1)
Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntrun stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
2. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele;
3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt
de cel puin 2 ani.
56. Art.21 alin 2)
a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de
munc i a bolilor profesionale;
c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i
cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui
contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se
includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte
bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;
e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori;
..
3
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr
personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia
sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n
strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se
reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.
67.
16% cu exceptia prevederilor Art.38 Cod fiscal
68. Art.22(1) lit a)
Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea
impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri
neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup
caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau
este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului
impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care
se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a
pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare
a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
69.
Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o
persoan juridic romn.
Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne,
dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare
ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.
79.
25 februarie
25 aprilie
80. a), c), f) g), h), i), j)
83. a), b)
90. Art. 39
- persoanele fizice rezidente;
- persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n
Romnia;
- persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
91. Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra
veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.
92. Art.56 alin 4)-7) Cod fiscal
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale
soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250
lei lunar.
Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i
de peste 20.000 m2 n zonele montane;
5
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n
solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor
decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa.
93.
Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente
(activiti comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, din
activiti agricole i din transferul titlurilor de valoare.
113.
Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la
momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n
cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile
acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea
impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
117.
Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31
martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.
121.
Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor.
Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin
cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
122.
n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea
impozabil a cldirii.
Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a
acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2 (ajustat cu un
coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasat
ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10.
Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:
a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;
b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a
anului fiscal de referin.
n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a
acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.
Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit
desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
123.
n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de
inventar a cldirii.
Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%inclusiv. n cazul
unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se
stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de
inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima
reevaluare.
n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se
reduce cu 15%.
124.
31 martie i 30 septembrie
125.
6
196..
Art 165 CF
Acciza este exigibil n momentul eliberrii pentru consum sau cnd se constat pierderi sau lipsuri de produse
accizabile.
197.
Cafeaua (verde, prjit sau solubil)
confeciile din blnuri naturale
articolele din cristal
bijuteriile din aur i platin
produsele de parfumerie
armele
iahturile i alte ambarcaiuni i nave pentru agrement
199.
Declaraiile de accize se depun la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei la care se refer declaraia.
202.
Produsele accizabile sunt accizele armonizate, care sunt sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de
stat pentru urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import.
203. Art 163 c) antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritii fiscale competente, unde produsele
accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de ctre antrepozitarul
autorizat, n exerciiul activitii, n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme;
204.
Art 186 2) Pe durata deplasrii unui produs accizabil, acciza se suspend dac sunt satisfcute urmtoarele cerine:
a) deplasarea are loc ntre:
1. dou antrepozite fiscale;
2. un antrepozit fiscal i un operator nregistrat;
3. un antrepozit fiscal i un operator nenregistrat;
b) produsul este nsoit de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de nsoire, care satisface cerinele
prevzute n norme;
c) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identific tipul i cantitatea produsului aflat n
interior;
d) containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme;
e) autoritatea fiscal competent a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului.
COD PROCEDURA FISCALA - O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal
205.
Art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin ordin al
ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui
raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i
contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul
contribuabilului i a primului organ fiscal.
206. .
Art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate
fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i
finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
9
Un an de la data plii
217. Art. 44, alin 3
15 zile de la data afirii anunului.
218. Art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004
Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin depunerea
declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru administrarea acestora revine
organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur fiscal)
219. Art. 23, art. 91 i art. 98
31 decembrie 2009
Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005, deci
inspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009.
220. Art. 91
DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii
fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie
a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
221. Art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b
Pentru suma de 20.000 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 2630.04.10
Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 26.04 24.06.10
Majorri de ntrziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 lei
a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;
222.
Nu se vor calcula majorri de ntrziere.
Cod de procedura fiscala Art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru
diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru
care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
Cod de procedura fiscala Art. 122, alin 1, lit. b, a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la
organul competent a cererii de compensare;
223. Art. 78, alin 1 lit. b
Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.
224. Art. 116, alin 4
NU. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu
excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.
225. Art. 70, alin 1
45 de zile de la nregistrare
226. Art. 149, alin 12
NU. Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata drepturilor salariale ci
poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale.
227. Art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093
DA. Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
11
Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. Obligatia poate fi
achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea
debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.
228. Art. 91
Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea
dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie
a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
229.
Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
230. Art. 173, alin. 1 i 2
Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei
sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului
urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
231. Art. 149, alin 12
Sumele necesare plii drepturilor salariale.
232. Art. 120, alin 6
Majorri calculate n anul 2009:
Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei
Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei
Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2010: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei
233. Art. 120, alin 6
Majorri calculate n anul 2009:
Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei
Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei
Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
234. Art. 120, alin 6
Majorri calculate n anul 2009:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2010: 0 lei
235. Art. 120, alin 6
Majorri calculate n anul 2009:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
236. Art. 120, alin 6
Majorri calculate n anul 2009:
Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
12
14