Sunteți pe pagina 1din 2

GHID FISCAL

350

CF 9/2015

Ghid fiscal

Horaiu Sasu

Jurist, Consultant n afaceri

ntrebare:
n cazul contractului de drepturi de autor, cand se
depune declaraia dac beneficiarul are ncheiat contract
individual de munc n alt parte? n momentul incheierii
contractului sau n momentul plii drepturilor de autor?
Mai exact, vreau s tiu dac se reine doar impozitul de
16% i dac beneficiarul are contract individual de munc
cu 1 or/lun. De asemenea, exist vreo limit legat de
timpul de munca (numr de ore) din contractul individual
de munc pentru reinerile din contravaloarea drepturilor
de autor datorate statului?

Rspuns:
ntrebrile dvs. implic mai multe aspecte.
1. Cnd se depune declaraia privind obinerea drepturilor
de autor?
Potrivit art. 72 alin. (7) lit. b) din Codul de procedur fiscal,
declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de
zile de la oricare din urmtoarele dou momente:
a1) data nceperii activitii sau,
a2) data obinerii primului venit.
Deci contribuabilul (i nu pltitorul drepturilor de autor) trebuie
s depun declaraia 200, la care ataeaz contractul de cesiune
a drepturilor de autor.
2. Obligativitatea depunerii declaraiei are legtur cu
faptul c autorul are contract individual de munc n alt
parte?
Codul de procedur fiscal nu aduce vreo circumstaniere n
acest sens, aadar orice contribuabil indiferent dac are contract
de munc sau nu, indiferent dac are alte venituri sau nu.
3. Existena contractului de munc pe care l are autorul
modific anumite aspecte fiscale?
Da i nu. NU se modific, indiferent de existena unui contract
de munc:

c1) modul de calcul al venitului net (i implicit baza de


impozitare):
Aadar, indiferent de existena unui contract de munc cu
norm ntreag sau norm parial, venitul net din drepturile de
proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut
a urmtoarelor cheltuieli:
o cheltuial deductibil egal cu 20% din venitul brut;
contribuiile sociale obligatorii pltite.
c2) sursele alternative de determinare a venitului net.
La fel ca n cazul de mai sus, indiferent de existena unui
contract de munc cu norm ntreag sau norm parial, pentru
determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual,
contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri
din Registrul de eviden fiscal sau i ndeplinesc obligaiile
declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit.
Precizarea este c, contribuabilii care i ndeplinesc obligaiile
declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul
de venit au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele
justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut
de lege i nu au obligaii privind evidena contabil.
c3) posibilitatea stabilirii venitului pe baza datelor din contabilitate
n practic, n majoritatea covritoare a cazurilor, autorii prefer determinarea veniturilor prin aplicarea cotelor de impozitare
de 16% sau 10%, dup caz (le vom discuta separat). Mai puin
cunoscut este faptul c autorul are dreptul s opteze pentru
determinarea venitului net n sistem real (intrri-ieiri). Opiunea
este de luat n considerare cnd, pentru crearea unei opere
intelectuale, autorul are cheltuieli: de documentare, de deplasare
n vederea documentrii desigur, cnd acestea sunt mai mari
dect cota forfetar de 25%.
Aceast opiune de a determina venitul net n sistem real, pe
baza datelor din contabilitate, rmne obligatorie pentru contribuabil
pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit
pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la
sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a declaraiei
privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului
la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a
anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani.

CF 9/2015

GHID FISCAL

Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se


exercit prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma
de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual n
sistem real i depunerea formularului la organul fiscal competent
n urmtoarele termene:
a) pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor
care au desfurat activitate n anul precedent,
b) n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul
contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal.
n schimb, se modific aspectele legate de plata contribuiei
la sntate. Astfel, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale
de sntate pentru venituri din drepturi de proprietate intelectual
persoanele care realizeaz venituri din contracte de munc [art.
29623 alin. (2) din Codul fiscal]. De menionat este c pentru a se
aplica scutirea de CASS, Codul fiscal NU cere contract individual
de munc cu norm ntreag, aadar i contractul indivudal de
munc cu o or pe zi scutete de plata CASS.
4. Autorului i se reine impozit de 16% sau de 10%?
Din punct de vedere fiscal, pltitorii de venituri din drepturi de
proprietate intelectual au obligaia de a calcula, de a reine i de
a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate,
din veniturile pltite.

351

Variantele de impozitare sunt:


d1) fie se aplic o cot de impunere de 10% la venitul brut
din care se deduc contribuiile sociale obligatorii reinute la surs
(dac este cazul, conform celor de mai sus). Impozitul ce trebuie
reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul.
d2) fie contribuabilul (autorul) poate opta pentru stabilirea
impozitului pe venit ca impozit final, prin aplicarea cotei de 16%.
Aceast opiune, care reprezint o excepie fa de regula de
mai sus, se exercit n scris n momentul ncheierii fiecrui raport
juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a
activitii desfurate pe baza acestuia. Impozitul astfel reinut
se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care a fost reinut.
5. Depunerea declaraiei 200 la 25 mai este necesar?
Depunerea declaraiei 200 pentru veniturile din drepturi de
autor se face numai pentru varianta d1) de mai sus.

Legislaia contabilitii
Actualizat la 15.02.2015
ncepnd cu 1 ianuarie 2015 prin O.M.F.P nr. 1802/2014 s-a abrogat O.M.F.P nr. 3055/2009 pentru
aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, act deosebit de important,
folosit aproape zilnic de contribuabili, de organe fiscale i de orice persoan care abordeaz probleme
financiar-contabile. Acest fapt, mpreun cu modificrile suferite de Legea contabilitii au fcut
necesar apariia unei noi ediii a lucrrii.
Aceast ediie conine n premier Dicionarul de termeni contabili, care reprezint un instrument de
lucru deosebit de util pentru practicieni, pentru care asimilarea prevederilor din O.M.F.P nr. 1802/2014
poate fi dificil din cauza textului destul de mare al acestui act normativ nu mai puin de 135 de pagini
de Monitor Oficial!
512 pag.; 22,90 lei
Dac achiziionai cartea online, de pe www.beckshop.ro, beneficiai de 15% reducere!