Suplemento Registro Oficial No.

868, Lunes 24 de Octubre de 2016

No. NAC-DGERCGC16-00000440
LA DIRECTORA GENERAL (S) DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el
Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador dispone que las
instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica,
de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal
en la ciudad de Quito;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia
con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad del
Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o
disposiciones de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin de las
normas legales y reglamentarias;
Que el artculo innumerado posterior al artculo 4 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, faculta al Servicio de Rentas Internas para sealar las jurisdicciones de menor
imposicin y parasos fiscales;
Que el artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 4 del Reglamento para
la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que para efectos de
establecer, modificar o excluir de la lista de pases, dominios, jurisdicciones, territorios,
Estados asociados, considerados parasos fiscales, la Administracin Tributaria
considerar sus anlisis tcnicos respectivos. En caso de haberlas, tambin considerar
las recomendaciones del Comit de Poltica Tributaria;

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Que la Administracin Tributaria ha aplicado criterios tcnicos y objetivos para

designar como parasos fiscales, regmenes fiscales preferentes y regmenes o
jurisdicciones de menor imposicin a los pases, dominios, jurisdicciones, territorios o
Estados asociados detallados en la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000052,
publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 430 del 03 de febrero de
2015;
Que es necesario adecuar la normativa sobre regmenes fiscales preferentes y regmenes
o jurisdicciones de menor imposicin establecida mediante la Resolucin No. NACDGERCGC 15-00000052, a las nuevas prcticas a nivel mundial en estas materias, a fin
de evaluar y controlar su aplicacin y,
En ejercicio de sus facultades legales,
Resuelve:
Reformar la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000052, mediante la cual se
expidieron las normas que establecen parasos fiscales, regmenes fiscales
preferentes y regmenes o jurisdicciones de menor imposicin
Artculo nico.- Reemplazar el artculo 5 por el siguiente:
Art. 5.- Regmenes fiscales preferentes.- Tendr el mismo tratamiento de paraso
fiscal, todo rgimen cuyos efectos se mantengan en cualquier pas o jurisdiccin
siempre que cumpla con al menos dos de cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Que establezca, expresa o tcitamente, que la actividad econmica de quien se acoja
al rgimen no deba desarrollarse sustancialmente dentro de la jurisdiccin a la que
este pertenece. Se incluye dentro de estos regmenes a los de las sociedades plataforma.
Se exceptan aquellos regmenes de incentivos a la inversin o al desarrollo econmico
cuando la legislacin aplicable asegure la realidad econmica de las inversiones y de
las actividades realizadas bajo dichos regmenes dentro de la jurisdiccin a la que
correspondan.
b) Que la tarifa efectiva de impuesto sobre la renta, o impuestos de naturaleza idntica
o anloga, cumpla para dicho rgimen con los criterios expuestos en el artculo 4 de la
presente Resolucin, o que dicha tarifa sea desconocida por el sujeto pasivo del
Ecuador.
c) Que contenga disposiciones que impidan la solicitud de informacin de la propiedad
efectiva, registros contables o cuentas bancarias, o similares, o la entrega de esa
informacin, total o parcialmente, a las administraciones tributarias de la propia
jurisdiccin o de otras jurisdicciones. En el caso de fideicomisos, la informacin
referida anteriormente incluye al objeto del fideicomiso, la identidad y los porcentajes
de participacin directa o indirecta de constituyentes y beneficiarios, sea con
referencia a las autoridades tributarias de la jurisdiccin bajo cuyas leyes fue creado el
fideicomiso o a las de la jurisdiccin bajo cuyas leyes acta el fideicomisario, de ser
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diferente.
d) Que permita a las sociedades mantener derechos representativos de capital al
portador o con titulares nominales o formales que no soportan de manera directa el
riesgo econmico de la propiedad.
Sin perjuicio de lo sealado anteriormente en el presente artculo, se considerarn
regmenes fiscales preferentes y tendrn tratamiento de paraso fiscal, los siguientes:
1. Los regmenes fiscales especiales para las empresas bajo control extranjero que no
se conceden a empresas bajo control nacional (conocidos como "regmenes de
delimitacin"), incluyendo las compaas administrativas, domiciliarias, mixtas y
principales.
2. Los regmenes que permitan a las sociedades mantener derechos representativos de
capital con titulares nominales o formales que no soportan el riesgo econmico de la
propiedad y de los que no se conozca quines son sus beneficiarios efectivos.
3. Los regmenes de exencin del impuesto a las rentas provenientes de actividades
desarrolladas en el exterior con mercaderas que no tengan ni origen ni destino en el
territorio donde se estableci el rgimen.
4. Los regmenes de sociedades privadas creadas bajo las leyes establecidas para el
efecto pero que no obligan a la inscripcin de dicha sociedad ante la Administracin
Tributaria de ese pas.
Se entendern los trminos incluidos en este artculo en un sentido amplio y atendiendo
la doctrina internacional desarrollada al respecto, incluyendo las traducciones
oficiales emitidas por organismos internacionales. Con el fin de facilitar la traduccin
de los diferentes idiomas en que estn establecidos los regmenes y sin perjuicio de su
aplicacin a otros trminos con definiciones similares, a efectos del presente artculo se
considerarn como equivalentes los siguientes trminos, en Espaol e Ingls: sociedad
plataforma y offshore company; fideicomiso y trust; fideicomisario y trustee; y,
regmenes de limitacin y ring-fencing regimes.
DISPOSICIN FINAL.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su
publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y Publquese.
Dado en Quito DM, a 13 de octubre de 2016.
Dict y firm la Resolucin que antecede, la Ingeniera Paola Hidalgo Verdesoto,
Directora General del Servicio de Rentas Internas (S), en Quito D. M., 13 de octubre de
2016.
Lo certifico.f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.
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