FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO

TEMA:
FINALIDAD DE LOS IMPUESTOS

ALUMNO:
PABLO ARMANDO SIMON GONZALES

HUARAZ PER
2016

DEDICATORIA

El presente trabajo est dedicado a mis padres por ser la

razn de mi superacin personal y a dios por bendecirme en
el logro de mis objetivos.

NDICE
INTRODUCCIN 4
I. FINALIDAD DE LOS IMPUESTOS 5
1.1. FINES DE LOS IMPUESTOS. 5
1.2. FINES TRADICIONALES DE LOS IMPUESTOS 6
1.3. FINES MTIPLES DEL IMPUESTO 7
1.4. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS 8
a. Repercusin
b. Difusin
c. Absorcin
d. Evasin
II. PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIN.. 9
III. PRINCIPIOS DE INCIDENCIA. 12
3.1. principio de beneficio
3.2. Capacidad de pago
3.3. Principio de la ocupacin plena
3.4. Principio de la convivencia
CONCLUSIONES... 15
BIBLIOGRAFA. 16
ANEXOS.. 17

INTRODUCCIN

Los impuestos tienen por fin proporcionar al Estado los recursos necesarios para
el ejercicio de sus atribuciones. El fin de los impuestos no puede ser otro que cubrir los
gastos pblicos; pero Es ste el nico fin que pueden tener los impuestos?
En teora, existen dos soluciones fundamentales que corresponden a los dos
pensamientos polticos dominantes. La otra solucin considera que el impuesto no
solamente tiene un fin financiero, sino que, su fuerza enorme, puede ser aplicada a
finalidades diversas, como la distribucin de la fortuna en forma ms equitativa.
En realidad no puede negarse que los impuesto constituyen una fuerza econmica
tremenda que puede ser utilizada ya sea para impedir el desarrollo de actividades nocivas,
o para favorecer el de aquellas que se consideren benficas.
Para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios del gobierno as como el pavimento de calles y el mantenimiento en el caso de
la tenencia.
Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
poblacin. Histricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres. En
sistemas de seguridad social modernos se intenta utilizar los impuestos en sentido
inverso, manteniendo a las clases bajas con el exceso de las clases altas.
Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economa nacional,
haciendo ciertos tipos de transacciones ms o menos atractivas.

FINALIDAD DE LOS IMPUESTOS

1. FINES DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos tienen por fin proporcionar al Estado los recursos necesarios para
el ejercicio de sus atribuciones. El fin de los impuestos no puede ser otro que
cubrir los gastos pblicos; pero Es ste el nico fin que pueden tener los
impuestos?
En teora, existen dos soluciones fundamentales que corresponden a los dos
pensamientos polticos dominantes. La Liberal Manchesteriana, que niega que los
impuestos puedan tener otra finalidad que la puramente fiscal. La otra solucin
considera que el impuesto no solamente tiene un fin financiero, sino que, su fuerza
enorme, puede ser aplicada a finalidades diversas, como la distribucin de la
fortuna en forma ms equitativa.
En realidad no puede negarse que los impuesto constituyen una fuerza econmica
tremenda que puede ser utilizada ya sea para impedir el desarrollo de actividades
nocivas, o para favorecer el de aquellas que se consideren benficas. Calvo (1999)
2. FINES TRADICIONALES DE LOS IMPUESTOS
Se denominar como fines tradicionales del impuesto, a aquellos que por un
lado, a mi parecer, encajan con la nocin tradicional del principio de capacidad
contributiva conforme se explicar seguidamente; y, por otra parte y como
consecuencia de lo anterior tendran una mayor aceptacin por parte de la
doctrina, a diferencia de los denominados fines extra fiscales. Fines
tradicionales del impuesto En efecto, estos fines que denominamos como
tradicionales estn en contraposicin a los llamados fines extra fiscales, los
cuales en su momento han generado una quiebra con el principio de capacidad
contributiva, y adems son an resistidos por algn sector de la doctrina. Al
respecto, Gustavo Naveira de Casanova seala que: No enjuicio aqu ni el hecho
de que el Estado persiga dichos fines de poltica econmica, social, etc., ni
tampoco entro en la discusin acerca de la justicia intrnseca de los mencionados
objetivos. Lo que s planteo es mi duda en cuanto a si la herramienta tributaria es
la ms adecuada para intentar conseguir esos fines, desde el punto de vista tcnico
y con las consecuencias jurdicas que de ello devendran en torno a su
razonabilidad. O, de otra forma si el instrumento tributario, exquisita
5

juridificacin del deber de contribuir, tras siglos de luchas de poder, no merece un

mayor respeto a su funcin natural y especfica, a su funcin tpica de recaudacin,
dejando en manos de otras herramientas jurdicas y polticas con las que cuenta el
Estado la consecucin de los dems fines no recaudatorios. Ver Tributacin y
Derechos Humanos: Posibles vinculaciones con los derechos de trabajar y de
ejercer industria lcita. Armonas y fricciones producidas por los fines no
recaudatorios de los tributos. Antes que denominarlos fines extra fiscales, se
adoptar como terminologa fines mltiples de la imposicin, para hacer
referencia a una serie de fines que no pueden quedar delimitados en una lista
taxativa (fines de ndole econmica, social, ambiental, etctera), en virtud de la
amplitud que presenta el programa constitucional; y la institucin tributaria se
subordina finalmente a la Constitucin Poltica, antes que a los fines propios de
su materia especfica. Adems, el hecho de que los fines a los cuales hacemos
mencin, tengan como origen o punto de partida la Constitucin, les otorga una
legitimidad difcil de ser discutida por aquellos que oponen resistencia. Calvo
(1999)

3. FINES MLTIPLES DE LOS IMPUESTOS

El impuesto tiene prevalentemente una funcin contributiva, lo que es, adems,
un rasgo que lo caracteriza y lo diferencia de otras prestaciones (por ejemplo, las
multas). En un segundo lugar, el impuesto tambin puede cumplir un rol dentro
del proceso de la redistribucin de la riqueza, como puente para lograr una
igualdad material, en el sentido de que a travs de dicho instrumento, el Estado
podra obtener mayores recursos por parte de aquellos que poseen mayor riqueza
y, de esa forma, destinar dichos recursos no solo para solventar las funciones
bsicas (orden pblico, seguridad exterior y composicin de conflictos) que
benefician a todos sin excepcin, sino tambin las prestaciones y programas
sociales que aumenten las posibilidades de desarrollo de las clases menos
favorecidas. Asimismo, debemos tener en cuenta que, desde mi punto de vista,
tanto la finalidad recaudatoria como la redistributiva no entraran en conflicto con
el principio de capacidad contributiva, sino todo lo contrario, como a continuacin
paso a explicar. En efecto, en relacin a la finalidad recaudatoria, se toma como
6

base el principio de capacidad contributiva, dado que sirve como parmetro o

criterio para que el Estado capte fondos de quienes posean la suficiente riqueza
para contribuir; mientras que respecto a la finalidad redistributiva, la aplicacin
del principio de capacidad contributiva sirve en este caso no solo para exigir
contribuciones de quienes tengan la aptitud econmica, sino para exigirles en
mayor medida a aquellos que poseen ms riqueza en comparacin con otros, y de
esa forma utilizar lo recaudado en prestaciones que generen oportunidades a los
menos favorecidos. Sin embargo, adems de la finalidad contributiva y
redistributiva, el impuesto puede estar destinado a cumplir otro tipo de fines, a los
que gran parte de la doctrina, les ha dado el nombre de fines extrafiscales. Calvo
(1999)
4. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
a) Repercusin
Es un fenmeno que se desarrolla en tres etapas:
* La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre
la persona que tiene la obligacin legal de pagarlo
*La traslacin: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras
personas.
*La incidencia: es la cada del impuesto sobre la persona realmente lo paga,
es decir, que ve afectada su economa por el impacto del impuesto.

La repercusin es una lucha entre el sujeto del impuesto y los terceros, el sujeto
tratando de trasladar el impuesto y el tercero tratando de evitar lo restringido el
consumo de ese artculo; el triunfo depende no solo de la fuerza econmica, si
no de la concurrencia de otros factores diversos, como la necesidad de la cosa
gravada, la existencia de sucedneos, etc.
b) Difusin
Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no est en condiciones de
trasladarlos a otra, se presenta el fenmeno quede la incidencia, con el que se

termina la repercusin, pero entonces se presenta otro que es la difusin del

impuesto.
c) Absorcin
A travs de la absorcin el sujeto del impuesto no lo traslada, sino que lo paga,
pero siempre procurando que su produccin se aumente o quien disminuya su
costo en las relaciones obrero-patronales o mejorando la tecnologa.
d) Evasin
La evasin consiste en eludir el pago del impuesto, de que no se pague en forma
alguna del impuesto.
Puede haber dos formas.
La legal consiste en omitir del impuesto con procedimientos legales, por
ejemplo, un importador que no est dispuesto a pagar el impuesto establecido,
sobre la importacin de determinada mercanca, deja de importarla
Ilegal, cuando para eludir el pago del impuesto se realizan actos violatorios de
las normas legales como, el contrabando, la ocultacin de ingresos, etc.

5. PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIN
3.1. Principio de suficiencia
Ese principio postula que el sistema tributario pueda cubrir las necesidades
financieras del Estado, por lo que se deben tomar en cuenta dos aspectos: el
gasto pblico a cubrir y los ingresos necesarios para ello. Es conocido que
estas dos magnitudes estn ntimamente relacionadas, al postular algo de una,
se requiere ineludiblemente abordar la otra.
Por un lado podemos observar que existen lmites al nivel de tributacin que
puede soportar una economa, mientras que por el otro tambin es cierto que
hay ciertas necesidades que el Estado debe indefectiblemente cubrir. Estos
seran los dos extremos del anlisis y son una cuestin previa al problema
planteado. Adems en la actualidad a diferencia de las nociones corrientes
cuando se edit la obra de Neumark no es aceptable la financiacin de gasto
con dficit o deuda.

El autor lo define de la siguiente forma: el principio de suficiencia de los

ingresos tributarios exige que la totalidad del sistema fiscal de un pas, bajo
el supuesto de un racional equilibrio financiero vertical, se estructure
cuantitativa y cualitativamente de manera tal que los ingresos tributarios
permitan en todo nivel poltico la cobertura duradera de los gastos que este
haya de financiar tributariamente p, 85.
3.2. Principio de Adaptacin
Este principio intenta solucionar el problema que causan necesidades de
financiacin adicionales al margen de la expansin normal de los gastos o
la existencia de nuevos proyectos de gastos continuados; en ambos casos se
requieren ingresos tributarios adicionales.
El autor lo define de la siguiente forma: el principio de la capacidad de
adaptacin de la imposicin en la poltica de cobertura implica que el sistema
fiscal ha de permitir que, en caso necesario y a corto plazo, se consigan
mediante medidas jurdico-tributarias los ingresos complementarios que sean
imprescindibles para la cobertura econmicamente racional de unas
necesidades adicionales notablemente superiores a la medida usual normal,
surgidas como consecuencia de nuevos gastos de carcter permanente o de
carcter nico y extraordinario p. 89.
4. PRINCIPIOS DE INCIDENCIA
4.1. Principio de beneficio
Principio que establece que la carga impositiva debe ser distribuido entre
los contribuyentes

de acuerdo con

los beneficios

que

reciben

por

la provisin de bienes pblicos

4.2. Capacidad de pago
La capacidad de pago o capacidad de endeudamiento, es un indicador que nos
permite conocer la probabilidad que tenemos de cumplir con nuestras obligaciones
financieras. Este indicador es usado por las entidades financieras como parte del
procedimiento del otorgamiento de un crdito, lo cual quiere decir que antes de
que una entidad nos apruebe un crdito, primero evala que nos encontremos en

capacidad de responder por dicha obligacin, de lo contrario el crdito ser

negado.
4.3. Principio de la ocupacin plena
Este principio se establece como una variante al de economa emitido por Smith.
A travs de l, se pretende instaurar una poltica tributaria de constante
reinversin de utilidades. Esto con el claro propsito, primero, de generar ms
fuentes de trabajo y combatir as el desempleo que es factor determinante en la
situacin econmica de un pas; y segundo, de promover estabilidad en los
niveles ocupacionales. De modo que al pugnar, por un lado, por la no opresin a
la industria y al comercio, y por otro, castigar al empresario que no reinvierta; se
lograra el pleno empleo y con ello el primer propsito. Pero para dar
cumplimiento al segundo adems se deben establecer una serie de normas que
alienten al sector patronal a querer mantener un cierto nivel de ocupacin. As,
satisfechos los propsitos antes expuestos se logran las condiciones necesarias
para acceder a la riqueza nacional.

4.4. Principio de la conveniencia

Este principio se encuentra totalmente relacionado con el de Economa de Adam
Smith. Ya que a travs de lo que Sommers denomina impuestos ocultos se
busca que los impuestos sean productivos, de mximo rendimiento y que no
causen molestias a los contribuyentes. Esto con la finalidad de erradicar la
posible instauracin de una poltica de conveniencia en los sistemas tributarios.
De manera que el principio de conveniencia slo viene a complementar al de
Economa.

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CONCLUSIONES
El impuesto es un instrumento que pueda servir no solamente a una finalidad
recaudatoria, sino tambin a una serie de fines, que pueden ser de los ms variados en
vista de la amplitud del programa constitucional, altera la visin tradicional del tributo y
con ello, se relativiza la nocin tambin tradicional del principio de capacidad
contributiva.
Los principios tributarios nacen con el objeto de regular la relacin jurdica
tributaria. De manera que su funcin consiste en delimitar el marco de actuacin, tanto
del sujeto activo, como del sujeto pasivo. Para que verdaderamente exista certeza sobre
los alcances de la potestad tributaria. Esto a travs del establecimiento de los derechos
y las obligaciones, que correlativamente surgen entre el Estado y los contribuyentes. As
el papel que desempean estos principios, no es otro, que el de lmites al poder tributario
del Estado.
Sin embargo, para asegurar la real efectividad de dichos principios, se debern
establecer en un rgimen jurdico especfico. En este caso, en la Constitucin, por ser
considerada la ley de ms alto rango segn la teora de jerarqua de leyes. Es decir, que
para cumplir con su finalidad debern convertirse en Derecho Positivo Constitucional.
Puesto que slo as, podrn evitar que el Estado cometa abusos, arbitrariedades o
discriminaciones en perjuicio del contribuyente.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Belaunde Guinassi, (1967). Manuel. Instituciones del Derecho Tributario. Lima,
Pontificia Universidad Catlica del Per, Coleccin Cincuentenario.
Calvo Ortega, Rafael. (1999) Curso de derecho financiero I. Derecho Tributario (Parte
General), Tercera Edicin, Madrid, Editorial Civitas.
Medrano Cornejo, Humberto. (1991)Derechos Humanos y Tributacin. En: Derecho
Tributario Temas, Lima, pp. 67- 98.

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