Sunteți pe pagina 1din 20

Ghid privind CONTRIBUIILE SOCIALE

(C.A.S. / C.A.S.S.)

2016

datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz


venituri din activiti independente i alte venituri
precum i de ctre persoanele fizice care nu
realizeaz venituri

www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

CUPRINS
I. Contribuia de asigurri sociale

1. Contribuabili la sistemul public de pensii i veniturile din activiti


independente supuse contribuiei de asigurri sociale

2. Cotele de contribuii de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor


sociale de stat

3. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele


fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin
venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit

4. Declararea, plata i definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul


veniturilor din activiti independente

II. Contribuia de asigurri sociale de sntate

1. Contribuabilii persoane fizice la sistemul de asigurri sociale de sntate

2. Categorii de venituri supuse contribuiilor de asigurri sociale de sntate

3. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de snrate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din
activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate
juridic, precum i din cedarea folosinei bunurilor

3.1. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente precum i venituri
din asocierea cu o persoan juridic

3.2. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole, silvicultur i
piscicultur

3.3. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor

10

4. Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate


pentru veniturile din activiti independente, din activiti agricole,
silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, precum i din
cedarea folosinei bunurilor

10

4.1. Pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate

10

4.2. Declararea i definitivarea contribuiei de asigurri sociale de sntate

11

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

5. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii i din alte surse

12

5.1. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii

12

5.2. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din alte surse

13

6. Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de


persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii i din alte surse

14

6.1. Stabilirea contribuiei

14

6.2. Plata contribuiei

14

7. Stabilirea contribuiei anuale de asigurri sociale de sntate, pentru


veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017

14

8. Contribuia de asigurri sociale de sntate n cazul n care persoanele


fizice nu realizeaz venituri

16

8.1. nregistrarea n evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz venituri

16

8.2. Depunerea declaraiei

17

8.3. Stabilirea i plata contribuiei

17

8.4. Scoaterea din evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz venituri

17

III. Contribuiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz


venituri din activiti independente, att n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat
membru al uniunii europene, al unui stat membru al Spaiului Economic
European sau al Confederaiei Elveiene

17

1. Contribuiile sociale obligatorii datorate n Romnia

17

2. nregistrarea n evidena fiscal

18

3. Baza de calcul

18

IV. Unde se achit contribuiile sociale obligatorii

18

V. Cum se pot obine informaii suplimentare?

18

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

I. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE


1. Contribuabili la sistemul public de pensii i veniturile din activiti independente
supuse contribuiei de asigurri sociale
Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii, cu respectarea
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind
sistemele de securitate social la care Romnia este parte, dup caz:
a) cetenii romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii,
domiciliul ori reedina n Romnia;
b) cetenii romni, cetenii altor state i apatrizii care nu au domiciliul sau reedina n
Romnia, n condiiile prevzute de legislaia european aplicabil n domeniul securitii sociale,
precum i de acordurile privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
Pentru veniturile din activiti independente, respectiv pentru veniturile din activiti de
producie, comer, prestri de servicii, veniturile din profesii liberale i veniturile din drepturi de
proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din
activiti adiacente, contribuabilii la sistemul public de pensii, datoreaz, contribuii de asigurri
sociale.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real precum i persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, se ncadreaz
n categoria asigurailor obligatoriu n sistemul public de pensii dac ndeplinesc
urmtoarele condiii, dup caz:
a) venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a cheltuielilor
efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd
contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete
35% din ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n
sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza, potrivit Declaraiei privind venitul estimat/norma de
venit (formular 220), depus la organul fiscal competent, depete 35% din ctigul salarial
mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real i i ncep
activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual
pe baza normelor anuale de venit la impozitarea n sistem real;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit la
numrul lunilor de activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor prevzute de lege1,
depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs
desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.

Art.69 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

2. Cotele de contribuii de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de


stat
Cotele de contribuii de asigurri sociale sunt urmtoarele:
a) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i
15,8% pentru contribuia datorat de angajator;
b) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual
i 20,8% pentru contribuia datorat de angajator;
c) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc astfel cum sunt
prevzute n Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, din care 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia
datorat de angajator.
3. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul net anual n
sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin
venitul net anual n sistem real, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, n cazul
plilor anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n
vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate.
Baza lunar de calcul nu poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n
vigoare n anul pentru care se efectueaz definitivarea contribuiei, i nici mai mare dect
echivalentul a de 5 ori acest ctig.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care
determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit , baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale o reprezint valoarea anual a normei de venit raportat la numrul de luni n
care se desfoar activitatea i nu poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n
vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate, i nici mai mare dect echivalentul a de
5 ori acest ctig.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual
pentru care impozitul pe venit se reine la surs , baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale o reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil calculat prin aplicarea
cotei de 40% asupra venitului brut, i nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n vigoare n luna
pentru care se datoreaz contribuia.
NU datoreaz contribuia de asigurri sociale
persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale;
persoanele care au calitatea de pensionari.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

4. Declararea, plata i definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul veniturilor


din activiti independente
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real precum i persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, obligate s se
asigure n sistemul public de pensii, depun anual la organul fiscal competent, pn la data de 31
ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc plile anticipate cu titlu de contribuii de
asigurri sociale, declaraia2 privind ndeplinirea condiiilor privind ncadrarea n categoria
asigurailor obligatoriu, formular 600.
Contribuabilii care ncep o activitate n cursul anului fiscal, depun declaraia menionat
anterior n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

Declaraia (formularul 600) se completeaz n dou exemplare, din care originalul se


depune la organul fiscal competent iar copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre
mputernicitul acestuia.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa
unde contribuabilul i are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu.
Declaraia se depune, pe suport hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul
potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire sau prin celelalte metode prevzute de
lege.
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii
la pot, dup caz.
Declaraia se poate depune prin mijloace electronice de transmitere la distan ca metod
alternativ de depunere a declaraiilor, n conformitate cu prevederile legale.n acest caz, data
depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului
declaraiilor. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data
validrii astfel cum rezult din mesajul electronic 3.
NOTA 1:
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real, care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului
minim (35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale
de stat), nu au obligaia depunerii formularului 600 i nu datoreaz pli anticipate cu titlu de
contribuii de asigurri sociale.
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente i care determin venitul net anual n sistem real, au realizat
venituri sub nivelul plafonului minim, nu se restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea
stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru pensionare.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, care determin venitul
net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit, sunt obligate s efectueze n
cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale care se stabilesc de organul
fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei menionate anterior.

Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3655/2015 din 15 decembrie 2015, pentru aprobarea modelului, coninutului,
modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 "Declaraie privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate
obligatoriu n sistemul public de pensii"; MONITORUL OFICIAL NR. 938 din 18 decembrie 2015; Modelul, coninutul i instruciunile de completare a
declaraiei se gsesc pe portalul ANAF, la adresa: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/ .
3

Art. 103 alin. (4) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

n decizia de impunere, emis de organul fiscal competent, baza de calcul al contribuiei de


asigurri sociale se evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate
egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Obligaiile de plat a contribuiei de asigurri sociale reprezentnd pli anticipate,
determinate prin decizia de impunere, se stabilesc prin aplicarea cotei de contribuie prezentate la
punctul 2 asupra bazelor de calcul prezentate la punctul 3, dup caz.
Cota de contribuie de asigurri sociale pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din
activiti independente, care determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor
anuale de venit, este cota pentru contribuia individual, prezentate la punctul 2.
NOTA 2:
Contribuabilii menionai anterior pot opta pentru cota integral de contribuie de
asigurri sociale corespunztoare condiiilor normale de munc, prezentat la punctul 2. Opiunea
se exercit prin completarea corespunztoare a declaraiei ( formularului 600) depus la organul
fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete utilizarea
cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul contribuabililor care au desfurat
activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la nceperea activitii, n cazul
contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. Opiunea este obligatorie pentru
contribuabil pentru ntreg anul fiscal, inclusiv la regularizarea plilor anticipate, i se consider
rennoit pentru fiecare an fiscal dac contribuabilul nu solicit revenirea la cota individual prin
depunerea unei cereri la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal
pentru care se dorete revenirea la cota individual de contribuie de asigurri sociale.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care
impozitul pe venit se reine la surs datoreaz contribuii de asigurri sociale individuale n cursul
anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i plii
sumelor respective. Pentru aceste persoane, obligaiile reprezentnd contribuia individual de
asigurri sociale se calculeaz prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazei de calcul
prezentat la punctul 3, se rein i se pltesc de ctre pltitorul de venit pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile, acestea fiind obligaii finale.
ncadrarea n plafonul lunar reprezentnd echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz de ctre
pltitorul de venituri.
NOTA 3:
Persoanele care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, nu se mai ncadreaz n
categoria persoanelor care au obligaia plii contribuiei, precum i cele care intr n suspendare
temporar a activitii potrivit legislaiei n materie au obligaia de a depune la organul fiscal o
cerere4, n vederea recalculrii plilor anticipate.
Definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul veniturilor determinate n sistem real se
efectueaz n baza declaraiei privind venitul realizat.
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale se determin de organul fiscal
competent, prin decizie de impunere anual, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin
aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contribuie, conform opiunii exprimate de ctre
contribuabil, asupra bazei de calcul prezentat la punctul 3, cu ncadrarea acesteia n plafonul
minim i maxim.

Cererea prevzut la art. 121 alin. (10) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv formularul
220.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

Diferenele de venit, precum i contribuia de asigurri sociale aferent, stabilite n plus prin
decizia de impunere, se repartizeaz pe lunile n care a fost desfurat activitatea.
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale se determin de organul fiscal
competent, prin decizie de impunere anual i n cazul persoanelor care n anul fiscal precedent au
realizat venituri sub nivelul plafonului minim i nu au avut obligaia depunerii declaraiei privind
ndeplinirea condiiilor privind ncadrarea n categoria asigurailor obligatoriu, i nu au datorat pli
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale, al cror venit realizat n anul fiscal pentru care
se efectueaz definitivarea contribuiei de asigurri sociale se ncadreaz n plafonul minim ( 35%
din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat).
Pentru aceste persoane, sumele reprezentnd baza de calcul i contribuia de asigurri sociale
aferent, stabilite prin decizia de impunere, se repartizeaz pe lunile n care a fost desfurat
activitatea.
Plata contribuiei de asigurri sociale stabilite prin decizia de impunere anual se
efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
NOTA 4:
n sistemul public de pensii, pe baz de contract de asigurare social, se poate asigura orice
persoan care dorete s se asigure sau care dorete s i completeze venitul asigurat5.

II. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE


1. Contribuabilii persoane fizice la sistemul de asigurri sociale de sntate
Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabili la sistemul de asigurri sociale de sntate,
cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i
ale acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, dup caz:
a) cetenii romni cu domiciliul n ar;
b) cetenii strini i apatrizii care au solicitat i au obinut prelungirea dreptului de edere
temporar ori au domiciliul n Romnia;
c) cetenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i ai
Confederaiei Elveiene care nu dein o asigurare ncheiat pe teritoriul altui stat membru care
produce efecte pe teritoriul Romniei, care au solicitat i au obinut dreptul de a sta n Romnia
pentru o perioad de peste 3 luni;
d) persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i
Confederaia Elveian care ndeplinesc condiiile de lucrtor frontalier i desfoar o activitate
salariat sau independent n Romnia i care rezid n alt stat membru n care se ntorc de regul
zilnic ori cel puin o dat pe sptmn;
e) pensionarii din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul n Romnia i care i
stabilesc reedina pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat aparinnd
Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene, respectiv domiciliul pe teritoriul unui
stat cu care Romnia aplic un acord bilateral de securitate social cu prevederi pentru asigurarea
de boal-maternitate, care nu dein o asigurare ncheiat pe teritoriul altui stat membru care
produce efecte pe teritoriul Romniei;

Art.6 alin.(2) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

NOTA 5:
Persoanele menionate la lit. a) - e), care dein o asigurare pentru boal i maternitate n
sistemul de securitate social din alt stat membru al Uniunii Europene, Spaiului Economic European
i Confederaiei Elveiene sau n statele cu care Romnia are ncheiate acorduri bilaterale de
securitate social cu prevederi pentru asigurarea de boal-maternitate, n temeiul legislaiei interne
a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romniei, i fac dovada valabilitii asigurrii,
nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurri sociale de sntate.
2. Categorii de venituri supuse contribuiilor de asigurri sociale de sntate
Contribuabilii la sistemul de asigurri sociale de sntate, datoreaz, dup caz, contribuii de
asigurri sociale de sntate pentru urmtoarele categorii de venituri:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din asocierea cu o persoan juridic;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din investiii:
d1) venituri din dividende;
d2) venituri din dobnzi;
d3) ctiguri din transferul titlurilor de valoare i orice alte
operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
d4) ctiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
d5) venituri din lichidarea unei persoane juridice.
e) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur:
e1) cultivarea produselor agricole vegetale;
e2) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor
fructiferi i altele asemenea;
e3) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din
valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
f) venituri din alte surse6.
3. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele
fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din activiti agricole,
silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, precum i din cedarea
folosinei bunurilor
3.1. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti independente precum i venituri din asocierea cu o persoan juridic
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin
venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile
efectuate n scopul desfurrii activitii independent, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia
de asigurri sociale de sntate sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
numrul de luni n care a fost desfurat activitatea pe fiecare surs de venit.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate
intelectual, pentru care impozitul pe venit se reine la surs, baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale de sntate o reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil
determinat prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Veniturile definite conform art. 114 i 117 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din asocierea cu o persoan juridic,
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint venitul din
asociere.
NOTA 6:
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul
menionate anterior nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, n
vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
NOTA 7:
n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual
nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz:
- venituri din salarii sau asimilate salariilor;
- venituri din pensii;
- venituri din activiti independente;
- venituri din asocierea cu o persoan juridic;
- venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
- indemnizaii de omaj;
- indemnizaii pentru creterea copilului;
- ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
- indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau
unei boli profesionale,
cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual.
3.2. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole, respectiv din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n
stare natural,
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a
normei de venit, raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea, baza lunar de
calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a normei de venit,
raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur, care se supun
impunerii ca i venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real,
pe baza datelor din contabilitate, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate reprezint diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate,
raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea.
NOTA 8:
Pentru veniturile din activiti agricole, silvicultur i piscicultur realizate ncepnd cu data
de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut, n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

3.3. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru persoanele fizice
care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia celor care realizeaz venituri din
arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, este diferena dintre venitul
brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut,
diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri,
exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, sau valoarea anual a
normei de venit, dup caz, raportat la numrul de luni din anul fiscal prevzut n contractul
ncheiat ntre pri, i nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de
reinere la surs a impozitului, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40%
asupra venitului brut i nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
4. Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru
veniturile din activiti independente, din activiti agricole, silvicultur, piscicultur,
din asocieri fr personalitate juridic, precum i din cedarea folosinei bunurilor
4.1. Pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate
Urmtoarele categorii de persoane au obligaia de a efectua pli anticipate cu titlu de
contribuii de asigurri sociale de sntate:
a) persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente;
b) persoanele fizice care realizeaz venituri din agricultur, silvicultur, piscicultur;
c) persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia
veniturilor din arend;
d) pltitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de
proprietate intelectual, din asocierea cu o persoan juridic, precum i din arendarea bunurilor
agricole, impozitate n regim de reinere la surs.
Persoanele fizice prevzute la lit. a) - c) sunt obligate s efectueze n cursul anului pli
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care se stabilesc de organul fiscal
competent, prin decizie de impunere, pe fiecare surs de venit, pe baza declaraiei de venit
estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat. Pentru aceste persoane fizice, cu
excepia celor care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate
personal, n scop turistic, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzute
n decizia de impunere se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale,
pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine
proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere
inclusiv, stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului
n sistem real, precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai
mare de 5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal, n decizia de impunere emis de
organul fiscal competent, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar, iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 iulie inclusiv i 25
noiembrie inclusiv.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

10

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

Plile anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate se determin prin


aplicarea cotei de 5,5%, aferent contribuiei individuale, asupra bazelor de calcul menionate
anterior.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, persoanele prevzute la lit. a) c), i nceteaz
activitatea, precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n
materie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent o declaraie, nsoit de documente
justificative, n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii
plilor anticipate.
Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat pentru persoanele fizice
care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, din asocierea cu o persoan juridic,
precum i din arendarea bunurilor agricole, impozitate n regim de reinere la surs, se calculeaz,
reine i se pltete de ctre pltitorul de venit pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care au fost pltite veniturile.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din agricultur, respectiv venituri din
cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor
fructiferi i altele asemenea, i din creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea
produselor de origine animal, n stare natural, obligaiile de plat ale contribuiei de asigurri
sociale de sntate se determin pe baza declaraiei depus de persoanele fizice respective, anual,
la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs, prin
aplicarea cotei de 5,5% aferent contribuiei individuale, asupra bazei de calcul reprezentnd
valoarea anual a normei de venit, raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea.
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia
de impunere emis de organul fiscal competent, iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la
data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv.
4.2. Declararea i definitivarea contribuiei de asigurri sociale de sntate
Veniturile care reprezint baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate sunt cele din declaraia de venit estimat/norma de venit sau din declaraia privind venitul
realizat, dup caz.
Pentru anul fiscal 2016, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de
sntate se determin de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual pe fiecare
surs de venit, pe baza declaraiilor menionate anterior, prin aplicarea cotei de 5,5% aferent
contribuiei individuale, asupra bazelor de calcul, la determinarea crora nu se iau n considerare
pierderile fiscale anuale. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar n decizia de impunere. Baza lunar de calcul astfel evideniat nu poate fi
mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac venitul pentru care se
calculeaz contribuia este singurul realizat.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor n anul
2016, stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum
i ncadrarea bazei lunare de calcul n plafoanele minime/maxime se realizeaz de organul fiscal
competent, prin decizia de impunere anual.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

11

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate se efectueaz n termen de cel mult 60 de


zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie
potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal 7.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, obligaiile anuale de
plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin de organul fiscal competent, prin
decizia de impunere anual, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau declaraiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 5,5% aferent contribuiei individuale de asigurri
sociale de sntate asupra bazelor de calcul menionate la punctul 3, dup caz, la determinarea
crora nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale. Baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere.
5. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele
fizice care realizeaz venituri din investiii i din alte surse
5.1. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din investiii
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii sub forma ctigurilor din
transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate reprezint ctigul net anual raportat la cele 12 luni ale anului de
realizare a veniturilor.
NOTA 9:
Ctigul net anual/pierderea net anual8 se determin ca diferen ntre ctigurile i
pierderile nregistrate n cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la nceputul anului din transferul
titlurilor de valoare, i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar, definit potrivit legii. La determinarea
ctigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate n calcul i costurile aferente tranzaciilor care
nu pot fi alocate direct fiecrei tranzacii.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din dividende, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dividende, n bani
sau n natur, distribuite de persoanele juridice, realizate n cursul anului fiscal precedent, raportat
la cele 12 luni ale anului.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din dobnzi, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dobnzi, realizate
n cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri impozabile din lichidarea unei
persoane juridice, inclusiv din reducerea de capital, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor impozabile distribuite de persoanele
juridice.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul
menionate anterior nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut n
vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
7

Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

Art.96 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

12

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

ATENIE: Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de


sntate veniturile din investiii neimpozabile 9.
n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din investiii nu datoreaz contribuie de
asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz, cu excepia veniturilor din
drepturi de proprietate intelectual, i:
venituri din salarii sau asimilate salariilor;
venituri din pensii;
venituri din activiti independente;
venituri din asocierea cu o persoan juridic;
venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
indemnizaii de omaj;
indemnizaii pentru creterea copilului;
ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau
unei boli profesionale.
5.2. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din alte surse
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din alte surse 10, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute realizate n cursul
anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar de calcul
prevzut la aliniatul precedent, nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din alte surse nu datoreaz contribuie de
asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz, cu excepia veniturilor din
drepturi de proprietate intelectual, i:
venituri din salarii sau asimilate salariilor;
venituri din pensii;
venituri din activiti independente;
venituri din asocierea cu o persoan juridic;
venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
indemnizaii de omaj;
indemnizaii pentru creterea copilului;
ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau
unei boli profesionale.

Sunt veniturile prevzute la art.93 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

10

Veniturile din alte surse sunt cele definite la art.114,116 i art.117 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

13

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

6. Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele


fizice care realizeaz venituri din investiii i din alte surse
6.1. Stabilirea contribuiei
Att pentru anul 2016 ct i pentru anul 2017, n cazul persoanelor fizice care
realizeaz venituri din investiii i/sau din alte surse, contribuia de asigurri sociale de sntate se
stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual, pe baza informaiilor:
din declaraia privind venitul realizat,
din declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit,
din evidena fiscal, dup caz.
Contribuia de asigurri sociale de sntate menionat la aliniatul precedent, se stabilete n
anul urmtor celui n care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei de 5,5% aferent
contribuiei individuale de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul menionate la
punctul 5, dup caz. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz
lunar n decizia de impunere.
NOTA 10:
Pentru anul 2016, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu
poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac venitul pentru care se
calculeaz contribuia este singurul realizat.
6.2. Plata contribuiei
Sumele reprezentnd obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de
sntate stabilite prin decizia de impunere anual, se achit n termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicrii deciziei.
7. Stabilirea contribuiei anuale de asigurri sociale de sntate, pentru veniturile
realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017
Organul fiscal competent are obligaia stabilirii contribuiei anuale de asigurri sociale de
sntate datorate de persoanele fizice care realizeaz, ntr-un an fiscal, venituri din urmtoarele
categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din activiti agricole, silvicultur, piscicultur;
c) venituri din asocierea cu o persoan juridic;
d) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
e) venituri din investiii;
f) venituri din alte surse.
Contribuia anual de asigurri sociale de sntate prevzut la aliniatul precedent se
stabilete, de organul fiscal competent, n anul urmtor celui de realizare a veniturilor, prin decizie
de impunere anual11 pentru stabilirea contribuiei de asigurri sociale de sntate, pe baza
informaiilor din:
declaraiile fiscale privind veniturile realizate;
evidena fiscal, dup caz.

11

Sumele de plat stabilite prin decizia de impunere anual se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere,
iar cele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

14

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

Contribuia anual se calculeaz prin aplicarea cotei individuale asupra bazei anuale de
calcul, determinat ca sum a bazelor lunare de calcul asupra crora se datoreaz contribuia de
asigurri sociale de sntate, aferente veniturilor prevzute la lit. a) - f). Baza anual de calcul
nu poate fi mai mic dect valoarea a dousprezece salarii de baz minime brute pe ar i nici
mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut nmulit cu 12 luni. n cazul
persoanelor fizice care realizeaz att venituri dintre cele prevzute la lit.a)-f) ct i venituri din
salarii sau asimilate salariilor, baza anual de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
utilizat la ncadrarea n plafonul minim prevzut se determin ca sum a tuturor bazelor lunare de
calcul asupra crora se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate.
NOTA 11:
Baza anual de calcul nu se ncadreaz n plafonul minim menionat anterior pe perioada n
care persoanele fizice care realizeaz veniturile prevzute la lit.a)-f) se ncadreaz n categoria
persoanelor care au calitatea de pensionari sau n categoriile:
copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani, dac sunt
elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de
la terminarea studiilor, ucenicii sau studenii, precum i persoanele care urmeaz modulul instruirii
individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldai sau gradai profesioniti. Dac realizeaz
venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din activiti independente, venituri din activiti
agricole, silvicultur i piscicultur, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a copilului.
Dac realizeaz venituri din cele prevzute la aliniatul precedent sau sunt beneficiari de ajutor
social acordat n temeiul Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru aceste
venituri datoreaz contribuie;
persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind
acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu
ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor
drepturi magistrailor care au fost nlturai din justiie pentru considerente politice n perioada
anilor 1945 - 1989, cu modificrile ulterioare, prin Ordonana Guvernului nr. 105/1999 privind
acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de ctre regimurile instaurate n Romnia cu
ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 189/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr.
44/1994 privind veteranii de rzboi, precum i unele drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoaterea
i acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar n cadrul Direciei Generale a
Serviciului Muncii n perioada 1950 - 1961, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 1 din Legea recunotinei pentru victoria
Revoluiei Romne din Decembrie 1989 i pentru revolta muncitoreasc anticomunist de la Braov
din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru drepturile
bneti acordate de aceste legi;
persoanele cu handicap, pentru veniturile obinute n baza Legii nr. 448/2006, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de Ministerul
Sntii, pn la vindecarea respectivei afeciuni, dac nu realizeaz venituri asupra crora se
datoreaz contribuia;
femeile nsrcinate i luzele, dac nu realizeaz venituri asupra crora se datoreaz
contribuia sau dac nivelul lunar al acestora este sub valoarea salariului de baz minim brut pe
ar. n cazul n care venitul lunar realizat depete nivelul salariului de baz minim brut pe ar,
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint numai partea de
venit care depete acest nivel.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

15

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

Contribuia anual de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual
se distribuie proporional cu ponderea fiecrei baze de calcul n baza anual de calcul.
Contribuia de asigurri sociale de sntate aferent fiecrei baze de calcul, distribuit
potrivit aliniatului precedent, se deduce potrivit prevederilor Titlului IV "Impozitul pe venit" din
Codul fiscal12.
8. Contribuia de asigurri sociale de sntate n cazul n care persoanele fizice nu
realizeaz venituri
8.1. nregistrarea n evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz venituri
Persoanele fizice care nu realizeaz venituri:
- din salarii sau asimilate salariilor;
- din pensii;
- din activiti independente;
- din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlului II sau III, din Codul fiscal 13;
- din cedarea folosinei bunurilor;
- din investiii;
- din activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
- din alte surse;
- din indemnizaii de omaj;
- din indemnizaii pentru creterea copilului;
- din ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
- din indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc
sau unei boli profesionale, i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata
contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzute la NOTA 11, sau n categoriile de persoane
prevzute la art. 153 alin. (1) lit. g) - o) 14 din Codul fiscal, pentru care plata contribuiei se suport
din alte surse, datoreaz, lunar, contribuie de asigurri sociale de sntate i au obligaia
s solicite nregistrarea la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data la care se
ncadreaz n categoria persoanelor care nu realizeaz venituri.
Contribuia se calculeaz prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazei de calcul
reprezentnd valoarea salariului minim brut pe ar i se datoreaz pe toat perioada n care sunt
ncadrate n aceast categorie.
Persoanele fizice care nu au realizat venituri pe o perioad mai mare de 6 luni i nu au
efectuat plata contribuiei lunare pentru aceast perioad, contribuia datorat pentru luna n care
solicit nregistrarea se calculeaz prin aplicarea cotei de 5,5% asupra bazei de calcul reprezentnd
valoarea a de 7 ori salariul minim brut pe ar. Dac perioada n care nu s-au realizat venituri este
mai mic de 6 luni i nu s-a efectuat plata contribuiei lunare pentru aceast perioad, contribuia
datorat pentru luna n care solicit nregistrarea se stabilete proporional cu perioada respectiv.

12

Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

13

Titlul II Impozitul pe profit, Titlul III Impozitul pe veniturile microintreprinderilor, din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
14
Persoanele prevzute la art.153 alin.(1) lit.g)-o) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: Agenia
Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, Casa Naional de Pensii Publice i alte entiti care
pltesc venituri din pensii, Ministerul Justiiei, Ministerul Afacerilor Interne, Secretariatul de Stat pentru Culte, autoritile administraiei publice
locale, pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

16

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

8.2. Depunerea declaraiei


Persoanele fizice prevzute la punctul 8.1 au obligaia s depun la organul fiscal
competent, n termen de 15 zile de la data la care se ncadreaz n aceast categorie, o declaraie 15
- formular 604, n vederea stabilirii obligaiilor de plat, iar persoanele fizice care nu au realizat
venituri pe o perioad mai mare de 6 luni i nu au efectuat plata contribuiei lunare pentru aceast
perioad, depun declaraia menionat la data solicitrii nregistrrii.
8.3. Stabilirea i plata contribuiei
Organul fiscal competent stabilete contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de
persoanele prevzute la punctul 8.1 pe baza informaiilor din declaraia depus de acestea i emite
anual decizia de impunere.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit se efectueaz trimestrial, pn la
data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru persoanele fizice care nu au realizat venituri pe o perioad mai mare de 6 luni i nu
au efectuat plata contribuiei lunare pentru aceast perioad, plata contribuiei de asigurri sociale
de sntate datorat pentru luna n care solicit nregistrarea, se efectueaz n termen de 30 de zile
de la data comunicrii deciziei de impunere.
8.4. Scoaterea din evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz venituri
Persoanele care ncep s realizeze venituri de natura celor menionate la punctul 8.1 vor depune
la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data la care a intervenit evenimentul, o
cerere de ncetare a calitii de persoan fizic fr venituri formular 60516, n vederea
recalculrii contribuiei de asigurri sociale de sntate.

III. CONTRIBUIILE SOCIALE OBLIGATORII DATORATE DE PERSOANELE


FIZICE CARE REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE,
ATT N ROMNIA, CT I PE TERITORIUL UNUI STAT MEMBRU AL
UNIUNII EUROPENE, AL UNUI STAT MEMBRU AL SPAIULUI ECONOMIC
EUROPEAN SAU AL CONFEDERAIEI ELVEIENE
1. Contribuiile sociale obligatorii datorate n Romnia
Persoanele fizice care realizeaz venituri din desfurarea unei activiti independente att
n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al
Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene datoreaz pentru veniturile din afara

15

OPANAF Nr. 3743/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind gestiunea contribuiei de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care nu realizeaz venituri, prevzute la art. 180 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru
aprobarea unor formulare - MONITORUL OFICIAL NR. 975 din 29 decembrie 2015; Modelul, coninutul i instruciunile de completare a declaraiei se
gsesc pe portalul ANAF, la adresa: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/ ;
16
OPANAF Nr. 3743/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind gestiunea contribuiei de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care nu realizeaz venituri, prevzute la art. 180 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru
aprobarea unor formulare - MONITORUL OFICIAL NR. 975 din 29 decembrie 2015;Modelul i coninutul declaraiei se gsesc pe portalul ANAF, la
adresa: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/ ;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

17

2016

Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri

Romniei contribuiile sociale obligatorii, respectiv contribuiile de asigurri sociale, contribuiile de


asigurri sociale de sntate.
2. nregistrarea n evidena fiscal
Persoanele prevzute la punctul 1 au obligaia s se nregistreze fiscal la organul fiscal
competent potrivit Codului de procedur fiscal 17, ca pltitor de contribuii sociale obligatorii, n
termen de 30 de zile de la data la care se ncadreaz n aceast categorie.
3. Baza de calcul
Pentru persoanele prevzute la punctul 1, baza lunar de calcul al contribuiilor sociale
obligatorii datorate pentru veniturile realizate n afara Romniei este venitul realizat declarat, pe
fiecare categorie de venit.

IV. UNDE SE ACHIT CONTRIBUIILE SOCIALE OBLIGATORII


ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice
potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul
organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu.
Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre persoanele
fizice, pentru fiecare trezorerie, se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, la urmtoarea adres:
https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/contributii_sociale/
conturi_contributii_persoane_fizice

V. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE?


Informaii detaliate se pot obine:

17

accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;

telefonic, la Biroul central asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;

la serviciile/birourile de asisten pentru contribuabili din cadrul unitilor fiscale teritoriale.

Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

18

Ghid elaborat de
DIRECIA GENERAL DE ASISTEN
PENTRU CONTRIBUABILI

2016

www.anaf.ro