Ghid informativ pentru PFA

Drag Consultant de Credit,

Am realizat pentru tine acest ghid informativ, menit s te ajute s nelegi responsabilitile pe care le
ai n calitate de Persoana Fizic Autorizat din perspectiva impozitrii potrivit noului Cod Fiscal.
Asadar,sa incepem
Ce documente trebuie ntocmite pentru evidena contabil:
PFA-urile impozitate n sistem real sunt obligate s in evidena contabil n partid simpl,mai
exact,trebuie s in evidena ncasrilor i plilor fcute n scopul desfasurarii activitii.
Registrul de ncasri i pli
Registrul de ncasri i pli se completeaz lunar cu toate ncasrile obinute de PFA i toate plile
care au legtur cu activitatea PFA-ului.
Nu se trec cheltuielile fcute n interesul propriu al persoanei. Registrul de ncasri i pli nu trebuie
s fie tampilat de ctre ANAF i poate fi editat pe calculator.
Formatul Registrului de ncasri i pli este stipulat n Ordinul 2634/2015 cod 14-1-1/b.
Ce declaraii se depun anual la Fisc de catre PFA-rile NEplatitoare de TVA
Declaraia 200 Declaraie privind veniturile realizate din Romnia
Cnd se depune: se depune pn n data de 25 mai pentru anul anterior, pe CNP-ul persoanei fizice;
Ce se declar: veniturile i cheltuielile deductibile (vezi capitolul 7) realizate anul anterior. Diferena
dintre cele dou categorii reprezint venitul net. Impozitul pe venit va fi calculat aplicnd 16% la
venitul net.
Declaraia 220 privind veniturile estimate(Declaraia 220 se depune la nceperea activitii)
Excepie fac cazurile:
Modificarea realizrii de venituri cu peste 20% fa de estimat
Pentru modificri privind realizarea veniturilor (diminuarea veniturilor datorit rezilierii unor
contracte, modificri mai mari cu 20% a veniturilor estimate etc.), PFA-ul trebuie s depun la
ANAF o nou declaraie 220 privind venitul estimat.
Declaraia 070
EASY ASSET MANAGEMENT IFN SA - Str. Logofat Tautu nr. 67, etaj 4 si 5, sector 3, Bucuresti, inmatriculata la Registrul
Comertului Bucuresti cu nr. J40/1680/2011, CUI: 28042464, Operator de date cu caracter personal nr. 20219, Inregistrata in
Registrul General al BNR cu nr. RG-PJR-41-10269/17.05.2011, email: office@icredit.co.ro, telefon: 031.7171.100, cont
bancar nr. RO30RZBR0000060013757557, deschis la Raifeissen Bank - Agentia Mosilor.

Declaraia 070 Declaraie de nregistrare fiscala se depune la ANAF atunci cnd apar
modificri in activitatea PFA-ului, devine pltitoare de TVA sau ncepe sa aib salariai. Declaraia
se depune pe CUI-ul PFA-ului.
Declaraia 392 B
PFA-urile nepltitoare de TVA care au cifra de afaceri ntr-un an mai mic dect 220.000 de lei
trebuie s depun declaraia 392 B pn la data de 25 februarie anul urmtor. Declaraia nu se depune
pentru PFA-urile care nu au avut activitate. Declaraia se depune pe CUI-ul PFA-ului.
Legislaie: art. 121, art. 122, art. 324 alin. 4, art. 324 alin. 5 din Codul Fiscal.
Impozit pe venit. Cum se calculeaz i cnd se pltete
Cum: Totalul veniturilor ncasate reprezint venitul brut. Din acestea se scad cheltuielile deductibile,
determinnd venitul net. Impozitul pe venit se calculeaz aplicnd 16% la venitul net.
Cand: ANAF trimite fiecrei PFA o decizie de impunere calculat pe baza veniturilor obinute n
anul anterior sau pe baza veniturilor estimate n declaraia 220 pentru firmele nfiinate n anul
curent.
Impozitul pe venit se pltete trimestrial pn la 25 decembrie, 25 martie, 25 iunie, 25 octombrie.
Ce venituri se iau n calcul pentru un PFA
Suma tuturor veniturilor care se iau n calcul pentru plata impozitului pe venit formeaz venitul brut.
Venitul brut este compus din:

venituri ncasate din vnzarea de produse i prestarea de servicii;

dobnzile primite;

sumele de bani obinute din vnzarea bunurilor din patrimoniul afacerii.

Ce cheltuieli se pot trece ca deductibile la calculul de impozit

Regula general de nregistrare a cheltuielilor - cheltuielile s fie fcute n scopul realizrii
veniturilor, justificate prin documente.
Legislaie: art. 68 din Codul Fiscal

EASY ASSET MANAGEMENT IFN SA - Str. Logofat Tautu nr. 67, etaj 4 si 5, sector 3, Bucuresti, inmatriculata la Registrul
Comertului Bucuresti cu nr. J40/1680/2011, CUI: 28042464, Operator de date cu caracter personal nr. 20219, Inregistrata in
Registrul General al BNR cu nr. RG-PJR-41-10269/17.05.2011, email: office@icredit.co.ro, telefon: 031.7171.100, cont
bancar nr. RO30RZBR0000060013757557, deschis la Raifeissen Bank - Agentia Mosilor.

 Taxe si impozite. Cine i cum pltete.

CAS Cine plateste
ncepnd cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile sunt obligate la plata CAS aferent angajatului n cot de
10,5%,
indiferent
dac
persoana
fizic
are
i
calitatea
de
salariat.
Fac excepie PFA-urile care au realizat n anul anterior venituri sub valoarea de 35% din salariul
mediu brut , adic sub suma de 938 de lei/lun (n anul 2016, salariul mediu brut este de 2.681 de
lei).
CAS- Cum se pltete
ANAF trimite fiecrei PFA care a completat declaraia 600 o decizie privind plile anticipate de
CAS.
n fiecare trimestru se pltete anticipat suma 10,5% aplicat la 35% din valoarea salariului mediu
brut, adic suma de 98 de lei. Regularizarea plii de CAS se face dup ce PFA-ul depune declaraia
200 privind venitul realizat n anul anterior.
CAS-ul se calculeaz astfel: CAS = (Venituri realizate cheltuieli deductibile + cheltuielile privind
asigurrile sociale (CAS)) * 10,5%
Baza de calcul nu poate fi mai mare de 5 ori salariu mediu brut, baza fiind calculat proporional cu
numrul de luni de activitate.
Taxele locale
Cldire mixt - Conform Codului fiscal, cldirea mixt este cea care are dublu scop: rezidenial i
nerezidenial (locuin i activitate economic).
Exista o distincie n privina desfurrii/nedesfurrii activitii economice n funcie de
nregistrarea utilitilor.
Prin urmare, dac avei prevzut n contractul de spaiu (nchiriere, comodat) c utilitile sunt n
sarcina dvs i dac avei nregistrate meniuni privind desfurarea activitii la Registrul Comerului
v
ncadrai
la
cldire
nerezidenial.
Legislatie: Art.457,art.458,art.459-Codul fiscal
Ce declaraii se depun pentru evidena CAS
PFA-urile nou nfiinate
PFA-urile nou nfiinate trebuie s depun declaraia 600 Declaraie privind venitul asigurat la
sistemul public de pensii n termen de 30 de zile de la nceperea activitii. PFA-ul trebuie s opteze
pentru cota redus de 10,5% sau cota ntreag de 26,3%.

EASY ASSET MANAGEMENT IFN SA - Str. Logofat Tautu nr. 67, etaj 4 si 5, sector 3, Bucuresti, inmatriculata la Registrul
Comertului Bucuresti cu nr. J40/1680/2011, CUI: 28042464, Operator de date cu caracter personal nr. 20219, Inregistrata in
Registrul General al BNR cu nr. RG-PJR-41-10269/17.05.2011, email: office@icredit.co.ro, telefon: 031.7171.100, cont
bancar nr. RO30RZBR0000060013757557, deschis la Raifeissen Bank - Agentia Mosilor.

PFA-uri existente
PFA-urile existente care au realizat venituri n anul anterior mai mari de 35% din salariul mediu brut
pe economie trebuie s depun, pn la 31 ianuarie, declaraia 600.

CASS. Cum i cnd se pltete

Cine pltete CASS
Toate PFA-urile sunt obligate la plata unei cote de 5,5% la baza calculat astfel:
CASS de plat = (Venituri obinute - cheltuieli deductibile + cheltuielile cu CASS) * 5,5%
Cum se pltete CASS
CASS se pltete anticipat, trimestrial, pe baza deciziilor primite de la ANAF.
ANAF calculeaz plaile anticipate de CASS pentru companiile nou-nfiinate pe baza informaiilor
declarate n declaratia 220. Pentru companiile nfiinate n anii anteriori, ANAF calculeaz CASS
anticipat pe baza declaraiei 200 privind veniturile realizate n anul anterior.
PFA-ul poate s plteasc obligaiile din decizie n termen de 60 de zile fr s i se aplice penaliti i
dobnzi penalizatoare.
Legislaie: art. 170, art. 174, art. 175 din Codul Fiscal
Cu consideratie,
Echipa iCredit
Datele prezentate mai sus au caracter informativ general i reprezint extras din Codul fiscal.Pentru
situaii specifice va recomandm s va adresai autoritilor teritoriale competente.
Avnd n vedere faptul c legislaia poate ntmpin modificri i/sau completri va recomandm s
va informai cu privire la acestea.

EASY ASSET MANAGEMENT IFN SA - Str. Logofat Tautu nr. 67, etaj 4 si 5, sector 3, Bucuresti, inmatriculata la Registrul
Comertului Bucuresti cu nr. J40/1680/2011, CUI: 28042464, Operator de date cu caracter personal nr. 20219, Inregistrata in
Registrul General al BNR cu nr. RG-PJR-41-10269/17.05.2011, email: office@icredit.co.ro, telefon: 031.7171.100, cont
bancar nr. RO30RZBR0000060013757557, deschis la Raifeissen Bank - Agentia Mosilor.