H.G. 44 Din 2004 Privind NM de Aplicare A Legii #571 Din 2003 Privind Codul Fiscal, Cu Modificările Si Completările Ulterioare

CODUL DE PROCEDUR FISCAL Republicat*)
adoptat prin Ordonana Guvernului Nr. 92 din 24 decembrie 2003
Cuprinde toate modificrile aduse actului oficial, inclusiv cele prevzute n:

L. Nr. 255/19.07.2013 Publicat n M.Of. Nr. 515/14.08.2013
***) Republicat n temeiul art. V din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30
decembrie 2006, dndu-se textelor o nou numerotare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal a fost republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, rectificat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 974 din 2 noiembrie 2005, i a mai fost modificat prin:
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 129/2005 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 887 din 4 octombrie 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 166/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 19 mai 2006;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 1.100 din 6 decembrie 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2006,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, rectificat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 606 din 13 iulie 2006; Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 181/2005 pentru completarea art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i financiar pentru punerea n aplicare a Legii nr.
348/2004 privind denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 1.171 din 23 decembrie 2005, respins prin Legea nr. 185/2006, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 443 din 23 mai 2006; Legea nr. 15/2006 pentru
aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal
i financiar pentru punerea n aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei
naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 56 din 20 ianuarie 2006;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 22/2006 pentru completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 271 din 27 martie 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 318 din 10
aprilie 2006, aprobat cu modificri prin Legea nr. 338/2006, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 629 din 20 iulie 2006; Legea nr. 343/2006 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 662 din 1 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 765
din 7 septembrie 2006.
Titlul I
Dispoziii generale
Cap. I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 1 - Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale
privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale,
prevzute de Codul fiscal.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru
administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale
bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur
cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general
consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor miniere, a
redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte
contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia
Domeniilor Statului.
Art. 2 - Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal,
ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
Art. 3 - Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6
luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a
anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
Art. 4 - *** Abrogat prin O.U.G. nr. 39/2010 de la data de 28 aprilie 2010
Cap. II
Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat
Art. 5 - Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul
Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat.
(2)*) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de
elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente
acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
_____________
*) Modificrile aduse alineatului 2 prin O.U.G. nr. 39/2010 intr n vigoare la data de 28 aprilie
2010.
Art. 6 - Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin,
relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri
complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
Art. 7 - Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n
desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s
utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale
a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate
circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s
ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea
declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele
fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale.
ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
Art. 8 - Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte
nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n
limba romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod
corespunztor.
Art. 9 - Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de
a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale
privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul
creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau
ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
Art. 10 - Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de
fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i
prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor
doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la
dispoziie.
Art. 11 - Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein
aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care
le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor primite.
(31) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv
pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
(32) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile publice pot ncheia protocoale
privind schimbul de informaii.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele
prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei
persoane fizice sau juridice.
(41) *** Abrogat de L. Nr. 52/2009
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
Art. 12 - Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n
scopul realizrii cerinelor legii.
Cap. III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Art. 13 - Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este
exprimat n lege.
Art. 14 - Criteriile economice
(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt
obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup
coninutul lor economic.
Art. 15 - Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a
fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ
sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
Cap. IV
Raportul juridic fiscal
Art. 16 - Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit
legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea
drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.
Art. 17 - Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup
caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administraiei
publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, contribuabilul,
precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate
juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n
condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de
compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile
respective.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n
prezentul cod organe fiscale.
Art. 18 - mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit.
Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup
caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal
obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau
n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii
actului de revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i
coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i
exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la
organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s
ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de
organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit
Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Art. 19 - Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita
instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al
crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui
handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i
obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate
cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
Art. 20 - Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor
reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic
nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.
Titlul II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
Cap. I
Dispoziii generale
Art. 21 - Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile
de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul
creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie
venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat,
dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale
bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere,
dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei
fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are
dreptul la restituirea sumei respective.
Art. 22 - Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate
bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz,
aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat,
denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la
termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea
legilor fiscale.
Art. 23 - Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc
n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal
datorat.
Art. 24 - Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
Art. 25 - Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de
crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au
obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n
condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii
ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la
faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau
printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei
de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
Art. 26 - Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform
legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii,
amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2)*) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este
contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit este
sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri
asimilate salariilor.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n numele sediilor secundare
nregistrate fiscal, impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.
(4)**) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin
mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent
desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
_____________
*) Modificrile aduse alineatului (2) prin O.U.G. nr. 117/2010 se aplic pentru veniturile
realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
**) Alin. (4) a fost introdus prin L. nr. 168/2013 de la data de 1 iulie 2013. (a se vedea art. III
din L. nr. 168/2013)
Contribuabilii nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai
multe sedii permanente nregistrate fiscal pn la data de 30 iunie 2013 sunt obligai s depun, n
perioada 1 - 31 iulie 2013, declaraia de nregistrare fiscal. Declaraia de nregistrare fiscal va fi
nsoit de lista sediilor permanente nregistrate fiscal care ndeplinesc condiiile prevzute de
lege pentru a fi pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, precum i de lista celorlalte
sedii permanente. Pentru fiecare sediu permanent se menioneaz datele de identificare ale
acestuia, inclusiv codul de nregistrare fiscal. La data atribuirii codului de nregistrare fiscal
pentru contribuabilul nerezident se anuleaz codul de nregistrare fiscal a sediului permanent
care nu ndeplinete condiiile prevzute de lege pentru a fi pltitor de salarii i venituri asimilate
salariilor. Obligaiile fiscale ale sediilor permanente nregistrate fiscal pn la data de 30 iunie
2013 i neachitate pn la aceast dat se preiau de contribuabilul nerezident prin sediul
permanent desemnat potrivit titlului II din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, care este noul debitor al acestor obligaii fiscale. (a se
vedea art. III alin. 2 - 5 din L. nr. 168/2013)
Art. 27 - Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale,
pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de
reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea
obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor
sustrase indisponibilizrii;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 149
alin. (12) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile
prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin,
au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea
persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a
activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit
obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru
obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de
insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea
i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau
rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite
debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului
cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub
control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor,
iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a
tuturor activelor corporale ale dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei
de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin
jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate
dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi
comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi
comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe
persoane.
Art. 28 - Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului
articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate
motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se
va supune spre aprobare conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a
persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei
debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal;
domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile
acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei obligate la plat. Dispoziiile
art. 111 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
Art. 29 - Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n
condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint
amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
Art. 30 - Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale
contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi
cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta ia fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu
este opozabil organului fiscal.
Cap. II
Domiciliul fiscal
Art. 31 - Domiciliul fiscal

(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde
locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ
i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social
declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se
desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe
care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic,
ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de
vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada
unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul
fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(31) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul fiscal n toate
cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de
modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(32) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili
domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la
data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se
comunic contribuabilului potrivit art. 44.
(33) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori
constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a
depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(34) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a
domiciliului fiscal.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se
nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.
Titlul III
Dispoziii procedurale generale
Cap. I
Competena organului fiscal
Art. 32 - Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale,
exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate
stabili alt competen special de administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de
ctre organele vamale.
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei
privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia
Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate,
conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare

Fiscal.
Art. 33 - Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului
Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a
crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n
cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
(2)*) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin
unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz
teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul
nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se
afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile
secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele
prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
___________
*) Modificrile aduse alineatului (2) prin L. nr. 168/2013 intr n vigoare la data de 1 iulie
2013. (a se vedea art. III din L. nr. 168/2013)
Art. 34*) - Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena teritorial pentru
administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal
competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i
venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl
situate acestea.
_____________
*) Modificrile aduse articolului 34 prin O.U.G. nr. 117/2010 se aplic pentru veniturile
realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
Art. 35 - Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente
pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor.
Art. 351*) - Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti
agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile aferente veniturilor
din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la
compartimentele de specialitate ale unitii administrativ-teritoriale corespunztoare localitii n
care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional de
Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art.
114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de
obligaii sau stinse eronat de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la
ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele
informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP
contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n
conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale, n
termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a
sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de
informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i
organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
_____________
*) Art. 351 a fost introdus prin O.G. nr. 28/2013 de la data de 2 septembrie 2013.
Art. 36 - Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine
organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale
fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n
cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de
executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului
economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 37 - Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv
competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a
declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic
superior comun s hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt
subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre
Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al
Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din
Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului
Internelor i Reformei Administrative.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra
conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi
dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
Art. 38 - Acord asupra competenei

Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena
teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de
administrare a acestuia.
Art. 381*) - Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la
noul organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii,
definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de
executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze.
_____________
*) Art. 381 a fost introdus prin O.G. nr. 29/2011, de la data de 17 septembrie 2011.
Art. 39 - Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl
n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului,
este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al
contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj
direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una
dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
Art. 40 - Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este
obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este
obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul
organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului
public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal
sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi
atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de
administrare n derulare.
Cap. II
Actele emise de organele fiscale
Art. 41 - Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal
competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i
obligaiilor fiscale.
Art. 42*) - Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la
reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n
funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea
condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe,
preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite
n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n
funcie de data depunerii cererii.
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai
contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii
fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de
contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al
acordului de pre n avans, dup caz.
(51) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord
cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal
individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(52) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale
anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul
renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.
(53) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (51) lit. b) sau poate exprima
punctul de vedere prevzut la alin. (52) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii
clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate
sau acordului de pre n avans.
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau
acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal
individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de
la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau
acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent
nu produce niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la
organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor
acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru
depunerea situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac
prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau
modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre
a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul
fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a
acordului de pre n avans.
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord
unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul
pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70
sunt aplicabile n mod corespunztor.
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de
pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
_____________
*) Pentru cererile de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate n curs de soluionare la

data de 17 septembrie 2011 sunt aplicabile dispoziiile legale n vigoare la data depunerii cererii.
(a se vedea art. II alin. 1 din O.G. nr. 29/2011)
Art. 43 - Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.
(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup
caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se
depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de
imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite
ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale
aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative
fiscale care se emit n condiiile alin. (3), de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(5) Prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor
publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile alin.
(3) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile locale
stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei publice locale
respective pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (3).
Art. 44 - Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n
situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit
potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul
administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic prin remiterea acestuia
contribuabilului/mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ
fiscal sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(21) Actul administrativ fiscal poate fi comunicat i prin alte mijloace cum sunt fax, e-mail sau
alte mijloace electronice de transmitere la distan, dac se asigur transmiterea textului actului
administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia i dac contribuabilul a solicitat expres acest
lucru.
(22) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (21), dup caz, nu a fost posibil, aceasta
se realizeaz prin publicitate.
(3)*) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal
emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care
se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul
actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face,
concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale
respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a
consiliului judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen
de 15 zile de la data afirii anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt
aplicabile n mod corespunztor.
_____________
*) Dispoziiile art. 44 alin. 3 au fost declarate neconstituionale prin Decizia Curii
Constituionale nr. 536/2011, n msura n care se interpreteaz n sensul c organul fiscal emitent
poate s procedeze la comunicarea actului administrativ fiscal prin publicitate, cu nlturarea
nejustificat a ordinii de realizare a modalitilor de comunicare prevzute la art. 44 alin. (2) lit.
a) - d).
Art. 45 - Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit
legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil
contribuabilului i nu produce niciun efect juridic.
Art. 46 - Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i
calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea
contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a
organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se
poate constata la cerere sau din oficiu.
Art. 47 - Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile prezentului
cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea
ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii
aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale anulate ori
desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative
fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit
creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n
sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu
sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiina sau
modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat
sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane
fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.
Art. 48 - ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din
oficiu sau la cererea contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat
cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare,
omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag
nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ
fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din
oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului un act de
ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil, organul fiscal
procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic
contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o
decizie ce se comunic contribuabilului.
(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii
materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care
putea fi contestat actul iniial.
Art. 481*) - Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor de
executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede
altfel.
_____________
Cap. III
Administrarea i aprecierea probelor
Seciunea 1
Dispoziii generale
Art. 49 - Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz
mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor
doveditoare recunoscut de lege.
Art. 50 - Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i
lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul,
organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
Art. 51 - Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi
juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.
Seciunea a 2-a
Informaii i expertize
Art. 52 - Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului
fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul
fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut
raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare
numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura
informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin
informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz,
prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive
independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.
Art. 53 - Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la
activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe
proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 54 - Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice
sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe
care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la
conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului
Economiei i Finanelor.
(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora
proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i
locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste
autoriti a atribuiilor prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea,
datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul
are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin
excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n
scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 55 - Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui
expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului
numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le
dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la
bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea
expertizei sau o nou expertiz.
Seciunea a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
Art. 56 - Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie
organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop,
organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a
avut raporturi economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la
domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau
distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice
element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre
contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea
conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul
fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii
respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre
organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul fiscal i de
contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia
organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului,
pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere
fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea
meniunii "conform cu originalul" i prin semntura acestuia.
Art. 57 - Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest
sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a
efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea
acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar
pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare,
cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra
dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea
instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de
procedur civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice
sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
Seciunea a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
Art. 58 - Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i
prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea
de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
Art. 59 - Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n
exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii
judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu
privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care
particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul
persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1) - (3), n vederea clarificrii i stabilirii reale
a situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competena de a solicita informaii i
documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile
ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie,
organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i nmatriculare a
vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile
publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii
ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au
calitatea de contribuabil au obligaia furnizrii acestora fr plat.
Seciunea a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
Art. 60 - Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a
prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i
serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor
fiscale, la cererea acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a
instituiilor prevzute la alin.(1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
Art. 61 - Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n
realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin.
(1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea
solicitat rspunde pentru datele furnizate.
Art. 62 - Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz
n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz
colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate
nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
Art. 63 - Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale
similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei
autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
Seciunea a 6-a
Sarcina probei
Art. 64 - Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la
stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n
considerare la stabilirea bazei de impunere.
Art. 65 - Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale
i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri
proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii, potrivit art. 11
alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s
prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia este
ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se
realizeze schimbul de informaii.
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Art. 66 - Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii,
constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de
ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n
scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care
sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei
fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi
stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri
persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
Art. 67 - Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin
estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de
lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale
ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt
incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziia
organelor de inspecie fiscal.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin
estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt cele mai apropiate
situaiei de fapt fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de
stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(41) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a) - e) din Codul fiscal
nu depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete
prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim prevzut la
art. 29622 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt
stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii
fiscale.
Art. 671*) - Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la
o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a
contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i
pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au
relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat diferene fa
de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat cu
notificarea organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le prezinte n
vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de
contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau documentele prezentate nu
sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea
diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile necesare
respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi
contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
_____________
Cap. IV
Termene
Art. 68 - Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de
Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea
fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
Art. 69 - Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ
fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al
ministrului economiei i finanelor.
Art. 70 - Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre
organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare
relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data
solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
Art. 71 - Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s
curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea
unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi,
penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute
de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute
la alin. (1).
Titlul IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
Art. 72 - Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz
fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul
fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit
potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit
de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit
potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal
atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt
contribuabili potrivit titlului III privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare
fiscal este codul numeric personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e), atribuirea codului
de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau
entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) lit.
e), precum i pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri
supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea codului de
identificare fiscal se poate face de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit.
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1)
lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit se
nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti fr
personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului
venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(71)*) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin
unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta
are obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
___________
*) Alin. (71) a fost introdus prin L. nr. 168/2013 de la data de 1 iulie 2013. (a se vedea art. III
din L. nr. 168/2013)
(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal pot s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care
administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de
nregistrare fiscal, potrivit legii.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de identificare fiscal se face pe
baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din
oficiu.
Art. 73 - Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au
obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise
codul de identificare fiscal propriu.
Art. 74 - Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de
zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar
integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele
asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie,
ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul,
proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.
(41)*) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare.
(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri
asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.
___________
*) Alin. (41) a fost introdus prin L. nr. 168/2013 de la data de 1 iulie 2013. (a se vedea art. III
din L. nr. 168/2013)
Art. 75 - Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i
va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului,
categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare,
datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum
i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate
Art. 76 - Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 72 alin. (3) sau, dup caz, a
cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9), organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal,
n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n certificatul de nregistrare

fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre
populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar
activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal
va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a
pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
Art. 77 - Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei
de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a
preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea
declaraiei de meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de
nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
Art. 771*) - Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani sau de alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul
fiscal.
_____________
Art. 78 - Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile
de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului
economiei i finanelor;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de
contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte
autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c
acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor.
(4) *** Abrogat prin O.G. nr. 2/2012
(5) i (6) *** Abrogate prin O.G. nr. 29/2011
Art. 781*) - Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se declar
inactivi i acestora le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) i (12) din Codul fiscal dac se
afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ

prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a
domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac de ctre organul
fiscal, prin decizie, emis conform competenelor i procedurii stabilite prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele
condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) i ndeplinesc toate obligaiile de plat;
c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile
fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a deschis procedura
insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment sau contribuabilii pentru
care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal, la
cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul
fiscal emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor i
pentru trecut.
(7) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena contribuabililor declarai
inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe site-ul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de ctre organul fiscal emitent, dup
comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5 zile de la data
comunicrii.
(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri de la data
nscrierii n registrul prevzut la alin. (8).
_____________
**) n cazul n care pn la data de 17 septembrie 2011 nu a fost emis ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal de declarare a contribuabililor inactivi/reactivai,
declararea n inactivitate/reactivarea se face n condiiile prevzute de prezentul articol. Prezentul
articol se aplic i n cazul n care contribuabilii au fost declarai inactivi din eroare. (a se vedea
art. II alin. 2 din O.G. nr. 29/2011)
Art. 79 - Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate,
contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu
persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s
prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului
preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit
legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a
creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri,
registrul de eviden fiscal i altele asemenea.
Art. 80 - Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi
ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului
financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile
secundare ale acestora sau, n perioada 1 - 25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori
juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile
sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice
de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i
s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din
activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de
lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i
de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele
legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor
nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de
contribuabil.
Titlul V
Declaraia fiscal
Art. 81 - Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la
termenele stabilite de acesta.
(11) Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii
impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula,
de a reine i de a vrsa impozite i taxe;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac
legea prevede declararea acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile
impozabile, dac legea prevede declararea acestora.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va stabili
termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) *** Abrogat prin O.G. nr. 29/2011
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist
obligaia declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care,
potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la
cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de
necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul
fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Art. 82 - Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de
organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac
acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu
bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia
fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele
situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii
declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n
condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de
completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz,
contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
Art. 83*) - Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin
pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau
prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea
declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din
motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace
electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe
pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare
transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(31) Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul eRomnia este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic
transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului
declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data
validrii astfel cum rezult din mesajul electronic.
(32) Prevederile alin. (31) se aplic corespunztor i declaraiilor privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, depuse la
organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format
hrtie, semnat i tampilat, conform legii.
(33) Prin excepie de la prevederile alin. (31), n situaia n care declaraia fiscal a fost depus
pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a
informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea
declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n care
contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul
legal de depunere.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din
oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15
zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei
fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile,
stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67.
Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale
nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
(41) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format
obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen de
60 de zile de la data comunicrii deciziei. Decizia de impunere se desfiineaz de organul fiscal la
data depunerii declaraiei fiscale.
(5)**) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre
un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie auditarea.
_____________
*) Declaraia anual de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune de toi contribuabilii, la
organul fiscal competent, pn la data de 25 martie 2012, cu excepia contribuabililor prevzui la
art. 34 alin. (5) lit. a) i b) din Codul fiscal care depun declaraia anual de impozit pe profit
pentru anul 2011 pn la data de 25 februarie 2012. (a se vedea art. II din O.G. nr. 2/2012).
**) Aplicarea prevederilor alin. (5) a fost suspendat pn la data de 1 ianuarie 2014. (a se
vedea art. II din Legea nr. 162/2012)
Art. 84 - Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada
termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia
iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz
potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat
se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei verificrii
ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei
condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul
impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale
bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz
declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri ce
fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
Titlul VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat
Cap. I
Dispoziii generale
Art. 85 - Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului

general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se
stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i
alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor
legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
Art. 86 - Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de
impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere, ca urmare a unor constatri prealabile
ale organului fiscal sau n baza unei inspecii fiscale.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional
de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului economiei i finanelor se pot stabili i alte
competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie
referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere,
sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data
depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal
este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i
ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale
asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd
suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste 500 lei1).
_____________
1
) Sumele sunt exprimate n moned veche.
Art. 87 - Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de
impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de
impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere,
precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
Art. 88 - Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de
impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) *** Abrogat prin O.G. nr. 29/2011
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.
Art. 89 - Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n
urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent
teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza
cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i
numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
Art. 90 - Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat,
din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului
fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau
ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.
(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale n condiiile art. 84 alin. (4),
se redeschide rezerva verificrii ulterioare.
Cap. II
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
Art. 91 - Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu
excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu
dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea
rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune
sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
Art. 92*) - ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a
dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup expirarea termenului legal
de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia fiscal sau efectueaz un alt act voluntar
de recunoatere a impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de
impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv i data reactivrii
acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la prescripia extinctiv sunt aplicabile n mod
corespunztor.
_____________
*) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i termenelor de prescripie aflate n curs la
data de 17 septembrie 2011. (a se vedea art. II alin. 4 din O.G. nr. 29/2011)
Art. 93 - Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii

fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a
obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
Titlul VI1*)
Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri
*) Titlul VI1 a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 de la data de 2 februarie 2012
Art. 931*) - Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei
impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri, contribuabilul
rezident n Romnia, care consider c impozitarea n cellalt stat contractant nu este conform
cu prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal iniierea procedurii amiabile.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal realizeaz procedura amiabil i n cazul n care
autoritatea competent a statului cu care Romnia are ncheiat o convenie sau acord de evitare a
dublei impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind eliminarea
dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (90/436/EEC), a
Codului de conduit revizuit pentru punerea n aplicare efectiv a Conveniei privind eliminarea
dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (2009/C 322/01)
precum i a conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte
state.
_____________
*) Art. 931 a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 de la data de 2 februarie 2012.
Art. 932*) - Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care acelai
venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane romne afiliate ntre care sau ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea venitului sau cheltuielii uneia
dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent pentru administrarea
creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru administrarea
creanelor celeilalte persoane afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii de ajustare care
st la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere.
Decizia de ajustare se comunic contribuabilului la care s-a efectuat ajustarea, persoanei romne
afiliate la care se refer tranzacia ajustat, precum i organului fiscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal competent pentru administrarea creanelor
datorate de persoana romn afiliat numai dac decizia de ajustare este definitiv n sistemul
cilor administrative i judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii venitului sau cheltuielii, cealalt
persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de ajustare, declaraia fiscal aferent
perioadei fiscale n care s-a desfurat respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie
care impune corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 84 alin. (4).
_____________
Titlul VII
Inspecia fiscal
Cap. I
Sfera inspeciei fiscale
Art. 94 - Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale,
corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor
legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere,
stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea
contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea
declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea
descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu
informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i
combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal
va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a
contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai
contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz,
fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii
aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(4) *** Abrogat prin O.U.G. nr. 54/2010
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice
alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori
mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
Art. 95 - Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare,
care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege.
Art. 96 - Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor
fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor
obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare,
dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
Art. 97 - Proceduri i metode de control fiscal

(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n
principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei
fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale
contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i
inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i
operaiunilor semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a
obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor
acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de
instrumente informatice specializate.
Art. 98 - Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei
controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor
nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia
fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac
este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume
datorate bugetului general consolidat.
Cap. II
Realizarea inspeciei fiscale
Art. 99 - Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt
competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua delegarea altui
organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 100 - Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre
organul fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
Art. 101 - Avizul de inspecie fiscal

(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze
contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz
de inspecie fiscal.
(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate solicita, o singur dat,
pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau
se respinge de ctre organul fiscal prin decizie. n cazul n care organul fiscal a admis cererea de
amnare a inspeciei fiscale, comunic contribuabilului data la care a fost reprogramat inspecia
fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
Art. 102 - Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea
inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este ulterioar
mplinirii termenului prevzut la alin. (1), inspecia fiscal nu poate ncepe nainte de data
nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele
situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruciat, se impune nceperea
imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i contribuii, altele dect cele
cuprinse n avizul de inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecie
fiscal prevzut la alin. (1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control. n cazul
contribuabililor care nu dein sau nu prezint organelor de inspecie fiscal registrul unic de
control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la data prevzut n aviz, contribuabilul va fi
ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a inspeciei fiscale.
Art. 103 - Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului.
Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar
desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci
activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit
de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s
inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei
persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al

contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al
contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal.
Art. 104 - Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup
caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de
obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu
poate fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n calculul
duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale
ori de cte ori sunt motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin ordin comun al
ministrului economiei i finanelor i al ministrului internelor i reformei administrative, n cazul
inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la art. 35, care se public n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I.
Art. 105 - Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice
care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a
contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte
sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) *** Abrogat de O.U.G. Nr. 19/2008
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei,
ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe
anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice
locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului
legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control.
nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe
propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i
informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au fost
restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia
inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal.
Art. 1051*) - Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3), conductorul inspeciei fiscale poate
decide reverificarea unei anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor date
suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor, care influeneaz
rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute ca
urmare a unor controale ncruciate, inopinate ori comunicate organului fiscal de ctre organele
de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de organele de
inspecie, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s comunice
contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi contestat n condiiile prezentului cod.
Dispoziiile referitoare la coninutul i comunicarea avizului de inspecie sunt aplicabile n mod
corespunztor i deciziei de reverificare.
_____________
Art. 106 - Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este
obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate
documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct
de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s
dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt
insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de
informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a
beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 107 - Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor
rezultate din inspecia fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de inspecie fiscal, care conine
constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul
de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit
nicio modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest
drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la
constatrile inspeciei fiscale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu
contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil c renun la acest drept.
Art. 108 - Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate
cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n
condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi procesverbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr
explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz
s semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesulverbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.
Art. 109 - Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de inspecie fiscal, n
care se prezint constatrile inspeciei fiscale din punct de vedere faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde toate
constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate. n cazul n care
contribuabilul i-a exercitat dreptul prevzut la art. 107 alin. (4), raportul de inspecie fiscal
cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire la acest
punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate;
b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat diferene de obligaii
fiscale.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n termen de 30 de zile lucrtoare de la data
ncheierii inspeciei fiscale.
Cap. III*)
Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit
*) Cap. III a fost introdus prin O.U.G. nr. 117/2010 i se aplic pentru veniturile realizate
ncepnd cu anul fiscal 2011.
Art. 1091*) - Reguli privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a
ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit
reglementat de titlul III din Codul fiscal, n condiiile prezentului cod, care se aplic n mod
corespunztor.
(11) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale pentru Agenia Naional
de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Aparatul central al Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit
prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(2) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur
patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt
fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n compararea ntre, pe de o parte, veniturile
declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal a
contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile
declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal,
acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare i
stabilete baza impozabil ajustat prin utilizarea metodelor indirecte prevzute la alin. (6).
Diferena este semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale
personale i veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai
mare de 10%, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin. (4), acesta
solicit contribuabilului prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului
de verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative sau alte clarificri relevante
pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea
justificat a contribuabilului, cu acordul organului fiscal.
(51) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri
la solicitarea organului fiscal. n situaia n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului
de verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (5); n situaia n care solicitarea
are loc pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen de 15 zile de la data comunicrii
solicitrii.
(52) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii,
precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const n compararea cheltuielilor efectuate cu
veniturile declarate n perioada supus verificrii;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n analiza conturilor bancare i a fluxurilor
de numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i asocierea acestora cu sursele de
venit i utilizarea lor;
c) metoda patrimoniului. Metoda const n determinarea venitului impozabil pe baza creterii
valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal. Creterea sau
descreterea valorii patrimoniului net se determin prin compararea valorii patrimoniului net la
nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei.
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. (6) se aprob prin hotrre a
Guvernului.
(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. 11 se aplic funcionarilor publici
implicai n procedura de verificare a situaiei fiscale personale.
_____________
*) Art. 1091 a fost introdus prin O.U.G. nr. 117/2010 i se aplic pentru veniturile realizate
Art. 1092*) - Locul i durata desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse
verificrii, la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten potrivit art.
106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de 6 luni,
respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din strintate.
_____________
*) Art. 1092 a fost introdus prin O.U.G. nr. 117/2010.
Art. 1093*) - Avizul de verificare
Avizul de verificare prevzut la art. 1091 alin. (4) va cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea se poate solicita
o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
_____________
Art. 1094*) - Raportul de verificare i decizia de impunere
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se vor prezenta constatrile din
punct de vedere faptic i legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup
caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza
impozabil.
_____________
Titlul VII1*)
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
*) Titlul VII1 a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie
2013, cu excepia art. 10912, care se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. (a se vedea art. III
din O.G. 2/2012 modificat prin Legea nr. 162/2012)
**) Titlul VII1 transpune Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind
cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 64 din 11 martie 2011.
Cap. I*)
Dispoziii generale
*) Cap. I a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
Art. 1095*) - Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit crora Romnia coopereaz cu
celelalte state membre n vederea realizrii unui schimb de informaii care este n mod previzibil
relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina taxelor i
impozitelor prevzute la art. 1096.
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) prin
mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora Romnia coopereaz cu
Comisia European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind asistena reciproc n
materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor
instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce privete cooperarea
administrativ extins.
_____________
*) Art. 1095 a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie
2013.
Art. 1096*) - Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de ctre stat, unitile
administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori n numele
acestora.
(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte legislaii a
Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau instituiilor de
securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz n niciun caz
ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1), percepute n cadrul
teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul privind
Uniunea European.
_____________
2013.
Art. 1097*) - Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnat ca atare de
ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul prezentului titlu, un birou
central de legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de
asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 1098;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal
pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur, care a fost
astfel desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct de
informaii n temeiul prezentului titlu;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice

funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de statele
membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat pe baza unei cereri
adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite ctre alt stat membru,
fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n contextul art. 10912, informaiile
disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic
informaiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de colectare i procesare a
informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil, a
unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan
juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea,
sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio, a
tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN) dezvoltat
de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice ntre
autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
_____________
2013.
Art. 1098*) - Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului titlu, precum
i pentru contactele cu Comisia European este Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur. Autoritatea competent din
Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene i a celorlalte state membre cu
privire la desemnarea biroului central de legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat responsabil i
de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de
informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu
competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul central de legtur
are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia
birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei
Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul central de
legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului titlu sunt

considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor
prevzute de autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit
alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta
informeaz biroul central de legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din
urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit
alin. (4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n afara competenei care
i-a fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el transmite fr
ntrziere aceast cerere biroului central de legtur din Romnia i informeaz autoritatea
solicitant. n acest caz, perioada prevzut la art. 10911 ncepe n ziua urmtoare transmiterii
cererii de cooperare ctre biroul central de legtur.
_____________
2013.
Cap. II*)
Schimbul de informaii
*) Cap. II a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
Seciunea 1*)
Schimbul de informaii la cerere
*) Seciunea 1 a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie
2013.
Art. 1099*) - Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din Romnia
comunic acesteia orice informaii prevzute la art. 1095 alin. (1) pe care le deine sau pe care le
obine n urma anchetelor administrative.
_____________
2013.
Art. 10910*) - Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete administrative
necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 1099.
(2) Cererea prevzut la art. 1099 poate conine solicitarea motivat a unei anchete
administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia decide c nu este
necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din alt
stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ cerut,
autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz din
propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres,
autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu
contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
_____________
2013.
Art. 10911*) - Termene pentru schimbul de informaii la cerere

(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art. 1099 n cel mai
scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii. n cazul n care autoritatea
solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face n termen de
dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea solicitat
din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat membru, dac
este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de 7
zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific
autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor
eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se
calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia primete
informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n
termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar nu
mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care
consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor
solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii din
motivele prevzute la art. 10921, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru
motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii.
_____________
2013.
Seciunea a 2-a*)
Schimbul automat obligatoriu de informaii
*) Seciunea a 2-a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1
ianuarie 2015. (a se vedea art. III din O.G. 2/2012 modificat prin Legea nr. 162/2012)
Art. 10912*) - Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a oricrui alt stat
membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele de impozitare care ncep
dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru
i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n
temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene,
n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din Romnia informeaz
Comisia European cu privire la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin.
(1) despre care au informaii disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui alt stat
membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la categoriile de venituri i de
capital prevzute la alin. (1) sau c nu dorete s primeasc informaii cu privire la venitul ori la
capitalul care nu depete un anumit plafon, iar Romnia informeaz Comisia European n
acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz Comisia European despre oricare dintre
categoriile cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu
dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia
Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate i, n
msura posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt natur
relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale modificri att pentru
administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni de la sfritul
anului fiscal din Romnia pe parcursul cruia au devenit disponibile informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de
informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor acorduri
bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective Comisiei
Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
_____________
2015. (a se vedea art. III din O.G. 2/2012 modificat prin Legea nr. 162/2012)
Seciunea a 3-a*)
Schimbul spontan de informaii
ianuarie 2013. (a se vedea art. III din O.G. 2/2012 modificat prin Legea nr. 162/2012)
Art. 10913*) - Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat
membru interesat informaiile prevzute la art. 1095 alin. (1), n oricare dintre urmtoarele
situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c pot exista
pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia, care ar putea
determina o mrire a impozitului ori o obligaie de plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din alt stat
membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o scdere a impozitului
n Romnia ori n cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc o
diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri
de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat membru
au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel
de-al doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan, autoritilor
competente din celelalte state membre orice informaii de care are cunotin i care pot fi utile
acestora.
_____________
2013 (a se vedea art. III din O.G. 2/2012 modificat prin Legea nr. 162/2012).
Art. 10914*) - Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile prevzute la
art. 10913 alin. (1) transmite informaiile respective autoritii competente a oricrui alt stat
membru interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care informaiile
au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n temeiul art. 10913
confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaii autoritii
competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
_____________
2013.
Cap. III*)
Alte forme de cooperare administrativ
*) Cap. III a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
Seciunea 1*)
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
*) Seciunea 1 fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie
2013.
Art. 10915*) - Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din
Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii mputernicii de
autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la art.
1095 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea autoritile
administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe
teritoriul Romniei. n cazul n care informaiile solicitate sunt incluse n documente la care
funcionarii autoritii solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt
stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul prevzut
la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru
sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot
examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a respecta
msurile de control luate de funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de
ctre autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia potrivit alin. (1)
trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate
identitatea i calitatea oficial.
_____________
2013.
Seciunea a 2-a*)
Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
ianuarie 2013.
Art. 10916*) - Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s efectueze
controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care prezint
un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel obinute, sunt
aplicabile prevederile alin. (2) - (4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent persoanele pentru care
intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific autoritilor competente din celelalte
state membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan i
indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele
simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su sau i
comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu
supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
_____________
2013.
Seciunea a 3-a*)
Notificri administrative
ianuarie 2013.
Art. 10917*) - Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent din Romnia
comunic destinatarului, potrivit art. 44, toate actele i deciziile emise de autoritile
administrative ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a
legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat() i
indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii care pot facilita
identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt stat
membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n special, data la care
actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n temeiul prezentului
articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze notificarea potrivit normelor care
reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n care o astfel de
notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent din Romnia poate
transmite orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere
la distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
_____________
2013.
Seciunea a 4-a*)
Rezultatul utilizrii informaiilor
ianuarie 2013.
Art. 10918*) - Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii n temeiul art.
1099 sau 10913, aceasta poate solicita autoritii competente care primete informaiile s
transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se solicit un asemenea
rspuns, autoritatea competent din Romnia care a primit informaiile transmite autoritii
competente care a furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere
normelor privind secretul fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp
posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii
informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre rezultatul
utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii, potrivit msurilor
practice convenite bilateral.
_____________
2013.
Seciunea a 5-a*)
Schimbul de experien i de bune practici
ianuarie 2013.
Art. 10919*) - Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din
Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ prevzut de prezentul titlu i fac
schimb de experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii
unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din
Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat necesar pentru schimbul de
bune practici i schimbul de experien.
_____________
2013.
Cap. IV*)
Condiii aplicabile cooperrii administrative
*) Cap. IV a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
Art. 10920*) - Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form potrivit
prezentului titlu intr sub incidena secretului profesional i se bucur de protecia conferit
informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi utilizate
pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia referitoare la taxele i impozitele
prevzute la art. 1096. Aceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru evaluarea i
aplicarea altor taxe i impozite prevzute la art. 1782 sau pentru evaluarea i aplicarea
contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n
legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a
nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale care
reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum
i ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului titlu pot fi utilizate n
alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii competente a statului
membru care comunic informaii potrivit prezentului titlu i numai n msura n care acest lucru
este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de permisiune se acord de Romnia dac
informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la autoritatea
competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. (1), autoritii
competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu condiia ca
aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de prezentul titlu. Autoritatea
competent din Romnia informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin
informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter.
n situaia n care Romnia este stat membru din care provin informaiile, aceasta se poate opune
transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii
din partea statului membru care dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate fi
acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate
sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i
comunicate autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca
dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele,
declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
_____________
2013.
Art. 10921*) - Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat membru
informaiile prevzute la art. 1099, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele
uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din
Romnia solicit informaiile prevzute la art. 1099 autoritii solicitate din alt stat membru numai
n situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n
aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea
scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a comunica
informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea informaiilor respective
pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n care
statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui
secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor informaii a
cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat membru
motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
_____________
2013.
Art. 10922*) - Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului titlu, Romnia
recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine informaiile solicitate, chiar
dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce
atingere art. 10921 alin. (2) - (4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul
autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu
prezint un interes naional.
(2) Prevederile art. 10921 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind
autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste
informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau
care acioneaz n calitate de agent ori de administrator, sau c informaiile respective se refer la
participaiile la capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor solicitate n
cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie
2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. 12435 alin. (1)
din Codul fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11 martie 2011.
_____________
2013.
Art. 10923*) - Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea prevzut de
prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare extins cu niciunul dintre celelalte
state membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu Romnia.
_____________
2013.
Art. 10924*) - Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 1099 i
rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii generale suplimentare i
declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 10911 se trimit, n msura
posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind
cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE.
Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de copii
certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care trebuie
furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea solicitant
din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine
informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita colectarea de informaii de ctre
autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 10913 i, respectiv, art. 10914,
cererile de notificri administrative prevzute la art. 10917 i rezultatul utilizrii informaiilor
prevzut la art. 10918 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia European,
potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 10912 se efectueaz utiliznd un
format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat
pe formatul electronic existent n temeiul art. 1248 din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru
toate tipurile de schimburi automate de informaii, adoptat de Comisia European potrivit
procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
_____________
2013.
Art. 10925*) - Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz, n msura posibilului,
prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN, Romnia
este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar pentru a permite schimbul
de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN. Romnia renun la orice cerere de
rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu, exceptnd, dup caz,
cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi
redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant.
Cererile respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale
ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale, cnd autoritatea solicitat
motiveaz cererea de traducere.
_____________
2013.
Art. 10926*) - Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 1098;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. 1098;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul
titlu.
_____________
2013.
Cap. V*)
Relaiile cu Comisia European
*) Cap. V a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
Art. 10927*) - Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele membre i Comisia European
examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de
Directiva 2011/16/UE i transpus prin prezentul titlu.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii
pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de prezentul
titlu n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual a
eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 10912, precum i
rezultatele practice obinute. Formularul i condiiile de transmitere a evalurii anuale se adopt
de ctre Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia n
temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de Comisia European pe
baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise
Romniei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia acordat
informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele ntocmite
de Comisia European pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a
se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr acordul expres al Comisiei
Europene.
_____________
2013.
Cap. VI*)
Relaiile cu rile tere
*) Cap. VI a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
Art. 10928*) - Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter informaii
care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea legilor din Romnia n
privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 1096, autoritatea competent din Romnia poate,
n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara ter respectiv, s
comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi
utile i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor
interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii obinute n
temeiul prezentului titlu, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul cu
privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste
caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei
fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.
_____________
2013.
Cap. VII*)
Dispoziii generale i finale
*) Cap. VII a fost introdus prin O.G. nr. 2/2012 i se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie
2013.
Art. 10929*) - Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se realizeaz cu
respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu
caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
_____________
2013.
Titlul VIII
Colectarea creanelor fiscale
Cap. I
Dispoziii generale
Art. 110 - Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop
stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu
executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal,
ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri
pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i alte
sume care se datoreaz n vam, potrivit legii, inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de
lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un
extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de
procuror sau de instana judectoreasc.
Art. 1101*) - Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organele fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil,
evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor fiscale potrivit procedurii
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
_____________
Art. 111 - Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte
legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii,
stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora,
astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat este pn
la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de plat este
pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile
acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care nu au
prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
(41) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile
art. 114 alin. (21) i care au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data de
25 a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea
se stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i al ministrului
economiei i finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, dup calcularea i
reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(7) - (9) *** Abrogate prin O.U.G. nr. 117/2010, ncepnd cu anul fiscal 2011.
Art. 1111*) - Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz,
scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se declar pn la
data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele

fiscale sunt scadente i se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
_____________
*) Art. 1111 a fost introdus prin O.U.G. nr. 84/2012 de la data de 13 decembrie 2012.
Art. 112 - Certificatul de atestare fiscal
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la solicitarea
contribuabililor. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n
cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare. Prevederile art. 11 se aplic
n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor
a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a
lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i neachitate pn la data eliberrii
acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile lucrtoare ale lunii,
acestea vor cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare lunii
de referin i neachitate pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii
cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data
eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile
de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n
original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(41) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele certe, lichide
i exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de ncasat de la autoriti contractante definite
potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune
de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006. nscrierea se face n
baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin care se certific c sumele sunt certe,
lichide i exigibile.
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la situaia
fiscal a contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice.
(6) Orice persoan care deine pri sociale la o societate comercial poate solicita eliberarea
unui certificat de atestare fiscal al societii.
Art. 113 - Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii
administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului sau a notarului, respectiv a
mputernicitului acestuia, conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor
a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a
lunii urmtoare depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data
solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii n care se emite. Pe perioada
de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat,
oricrui solicitant.
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de
transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se ateste
achitarea tuturor obligaiilor fiscale de plat datorate autoritii administraiei publice locale n a
crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2), inclusiv sumele
reprezentnd amenzi existente n evidena organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz,
impozitul datorat este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic
persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu
nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit,
procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
Cap. II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
Art. 114 - Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor
instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) *** Abrogat de O.G. Nr. 47/2007
(21) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru celelalte obligaii de plat.
(22) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare
buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(23)*) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond,
distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
_____________
*) Modificrile aduse alin. (23) prin O.G. nr. 29/2011 intr n vigoare la data de 1 octombrie
2011.
(24) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor
fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(25) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (21), se efectueaz de ctre
debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(26) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile
art. 1.472 i 1.474 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile
ulterioare, se aplic n mod corespunztor.
(27) Prin excepie de la prevederile alin. (22), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri
la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena Legii nr. 85/2006
privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, distribuirea sumelor
achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute
la art. 115 alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de tipul de crean.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau
persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul
pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este
transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit
reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 121, data putnd fi
dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c1) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat
tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; procedura i
categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot
fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii
la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele
datorate potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din
documentele de plat ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul efecturii
acesteia, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii
contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice
care, potrivit legii, administreaz creane fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s
curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a efectuat plata.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
Art. 115*) - Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume
reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient
pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal
principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art.
114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea
ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere, dup
caz, datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau
majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul stabilit
pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente
de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
b)*) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii,
n ordinea vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n plat, se aplic prevederile
art. 175 alin. (41);
_____________
*) Modificrile aduse lit. b) prin O.G. nr. 29/2011 intr n vigoare la data de 1 octombrie 2011.
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru
care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena
cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea
de ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de
organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru
diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei,
cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea
vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n
planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada
reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care s-a deschis
procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia
contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a) - c).
(31)**) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de
ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii,
potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer
subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
(32)***) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite de
organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaia
fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea
datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a
obligaiilor fiscale.
(5) *** Abrogat de O.U.G. Nr. 46/2009
_____________
*) Dispoziiile art. 115 se aplic i procedurilor n curs la data intrrii n vigoare a O.G. Nr.
47/2007, respectiv 03.09.2007 (art. II alin. 3 din ordonan).
**) Dispoziiile alin. (31) introdus prin O.U.G. nr. 24/2012 respect prevederilor Directivei
98/34/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 22 iunie 1998 de stabilire a unei
proceduri pentru furnizarea de informaii n domeniul standardelor i reglementrilor tehnice,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 204 din 21 iulie 1998 (a se vedea
meniunea din O.U.G. nr. 24/2012).
***) Prevederile alin. (32) se aplic ncepnd cu data de 1 noiembrie 2012.
Art. 116*) - Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori
subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de
plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc
att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie
administrate de aceeai autoritate public.
(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget,
urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod
proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele fiscale
ale debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se
compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele exist
deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu
opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul
fiscal potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia
emis de organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea
adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile
fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte
instituii, n vederea executrii silite;
h) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia
emis de organul fiscal potrivit legii, pentru sumele de restituit conform art. 117.
(51) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 30 se sting prin
compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(6) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din
oficiu. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii,
n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
_____________
*) Modificrile aduse art. 116 prin O.U.G. nr. 88/2010 intr n vigoare la data de 1 noiembrie
2010.
**) Modificrile aduse art. 116 prin O.U.G. nr. 88/2010 se aplic creanelor care ndeplinesc
condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 dup data de 1 noiembrie 2010.
Prevederile art. 116 se aplic creanelor care la data de 1 noiembrie 2010 nu au fost stinse, dac
sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) o crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 la data de 1 noiembrie
2010, iar a doua crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 dup data de
1 noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data la care a doua crean ndeplinete
condiiile de exigibilitate;
b) ambele creane ndeplinesc condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 la data de 1
noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data de 1 noiembrie 2010. (art. II alin. 1 i
2 din O.U.G. nr. 88/2010)
***) Executarea silit se suspend de drept i n cazul n care la data de 1 octombrie 2010
exist o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este
egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor. n acest caz executarea silit se
suspend la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. (art. II alin. 3 din O.U.G. nr.
88/2010)
Art. 117*) - Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit
legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz,
n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de
impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se
restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere.
(21) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin poprire, n plus fa de
creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal n
termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n evidena fiscal
spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a
acestora depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n numerar
numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la
cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la
data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1), (2) i
(21) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale
restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de
restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd
obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor
fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de
acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
_____________
*) Pentru cererile de restituire n curs de soluionare la data de 17 septembrie 2011, momentul
exigibilitii se determin potrivit legii n vigoare la data depunerii cererii. (a se vedea art. II alin.
5 din O.G. nr. 29/2011)
Art. 118 - Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de
administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care
efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele
reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
Cap. III*)
Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere
_____________
*) Pentru creanele fiscale care au scadena anterior datei de 1 iulie 2010, ncepnd cu aceast
dat se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere. n acest caz, termenele n funcie de care se
stabilete nivelul penalitii de ntrziere prevzute la art. 1201 ncep s curg de la data de 1 iulie
2010. (art. II din O.U.G. nr. 39/2010)
Art. 119 - Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se
datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi
de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit,
cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al
bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana
principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile

aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia
situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).
Art. 120 - Dobnzi
(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale ca urmare a
neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau
modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia
inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei
decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru
suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i
pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii
procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz
pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat,
dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de
ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n
evidena separat, potrivit prevederilor art. 176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre
impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe
profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi
reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venit, se
datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal
prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la
data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic
dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual
stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod
corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin
legile bugetare anuale.
Art. 1201*) - Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat
la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art. 120 alin.
(2) - (6) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
_____________
*) Art. 1201 a fost introdus prin O.U.G. nr. 39/2010 de la data de 1 iulie 2010.
**) Modificrile aduse articolului 1201 prin O.U.G. nr. 50/2013 intr n vigoare la data de 1
iulie 2013 i se aplic obligaiilor de plat scadente dup data de 1 iulie 2013. (a se vedea art. II
din O.U.G. nr. 50/2013)
Art. 121 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare
bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n
termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de
obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la
nivelul celor prevzute la art. 120 i 1201, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum
i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta
mpotriva unitii bancare respective.
Art. 122*) - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere sau
majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 116 alin. (4).
_____________
*) Modificrile aduse art. 122 prin O.U.G. nr. 88/2010 intr n vigoare la data de 1 noiembrie
2010.
**) Modificrile aduse art. 122 prin O.U.G. nr. 88/2010 se aplic creanelor care ndeplinesc
condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 dup data de 1 noiembrie 2010.
Prevederile art. 122 se aplic creanelor care la data de 1 noiembrie 2010 nu au fost stinse, dac
sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) o crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 la data de 1 noiembrie
2010, iar a doua crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 dup data de
1 noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data la care a doua crean ndeplinete
condiiile de exigibilitate;
b) ambele creane ndeplinesc condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 la data de 1
noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data de 1 noiembrie 2010. (art. II alin. 1 i
2 din O.U.G. nr. 88/2010)
Art. 1221 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele fiscale
nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i
penaliti de ntrziere potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
Art. 1222*) - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a
pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare
a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se
calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la
baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii
la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de
desfiinare.
_____________
*) Art. 1222 a fost introdus prin O.U.G. nr. 46/2009, publicat n M.Of. Nr. 347 din 25 mai
2009.
Art. 123 - Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se
datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor
prevzute la art. 119 alin. (2).
Art. 124 - Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget

(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd
din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) i (21) sau la art. 70, dup
caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea dobnzilor
se face la cererea contribuabililor.
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din
care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori.
Art. 1241*) - Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 1201, pentru neachitarea la termenul
de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup
acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale
neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119 - 124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de
calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).
_____________
*) Art. 1241 a fost introdus prin O.U.G. nr. 39/2010, publicat n M.Of. Nr. 278 din 28 aprilie
2010, intrnd n vigoare la data de 1 iulie 2010.
Cap. IV
nlesniri la plat
Art. 125*) - nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda
pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii
acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari
locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda,
pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii
la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul
local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia majorrilor de ntrziere
datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere, cu excepia
majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete
prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor
constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale
ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile de
ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la
plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele juridice, garania este de 100% din totalul creanei bugetare locale pentru care s-a
acordat nlesnirea.
_____________
*) Debitorii, care au beneficiat de nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante acordate n baza
reglementrilor legale n materie, beneficiaz de meninerea nlesnirilor pentru sumele rmase de
plat, n condiiile prevzute n Cap. II din O.U.G. Nr. 46/2009, dispoziii modificate prin Legea
nr. 324/2009 de aprobare a ordonanei de urgen. Prevederile legale respective se aplic n mod
corespunztor i pentru debitorii care au beneficiat de nlesniri la plata obligaiilor reprezentnd
creane proprii ale instituiilor publice implicate n procesul de privatizare, precum i creanele
fiscale sau de alt natur preluate n vederea recuperrii de ctre Autoritatea pentru Valorificarea
Activelor Statului.
Prevederile cap. II "Repunerea n termen a nlesnirilor la plat care i-au pierdut valabilitatea
ca urmare a efectelor crizei economice" din O.U.G. nr. 46/2009 se aplic i pentru contribuabilii
care au beneficiat de nlesniri la plat, ale cror termene de plat din grafice au expirat pn la
data de 25.10.2009, care au respectat prevederile art. II alin. (1) lit. a), depun cerere potrivit art. II
alin. (1) lit. b) i respect prevederile art. II alin. (1) lit. c) i e), precum i ale art. II alin. (2) din
O.U.G. Nr. 46/2009. (art. II din Legea nr. 324/2009)
Cap. V
Constituirea de garanii
Art. 126 - Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art.
25 alin. (2) lit. d);
Art. 127 - Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Art. 128 - Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a realizat scopul
pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b), organul fiscal va dispune instituiei de
credit ori unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri
bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c) - e) se realizeaz prin modalitile i
procedurile prevzute de dispoziiile art. 159 alin. (2) - (7) i ale art. 160 - 171, care se aplic n
mod corespunztor.
Cap. VI
Msuri asigurtorii
Art. 129 - Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin
procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu
asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor
acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc
patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul
efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de
organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac
nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr
ndeplinirea altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden,
n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie
organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite
sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele
judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile
referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute consemnndu-se la
dispoziia organului de executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al
procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului de carte
funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun
drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute
la alin. (8) sunt lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a
bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de
ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel
interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
Art. 130 - Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de ctre
creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei
prevzute la art. 127, dup caz.
Cap. VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau
restituirea
Art. 131 - nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi
contravenionale.
Art. 132 - Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost
dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 133 - ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul
acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii
n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
Art. 134 - Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a
cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i
la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de
prescripie, nu se restituie.
Art. 135 - Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la
compensare sau restituire.
Cap. VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
Seciunea 1
Dispoziii generale
Art. 136 - Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele
fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit
prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de
soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal
datorat de debitor.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de
instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice
contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se
utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei EXIMBANK - S.A., provenite din fondurile
alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor
prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(41) Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru executarea silit a
creanelor prevzute la art. 141 alin. (12).
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a
crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind
organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul de
executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz. n cazul n care executarea silit se face
prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare
coordonator.
(51) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare cu
debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 27, ori n cazul prevzut la art. 25 alin.
(2) lit. e) revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul
sau organului de executare competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(52) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii membrilor
organelor de conducere, potrivit dispoziiilor cap. IV din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, revine organului de executare n a crui raz teritorial i are/i-a avut
domiciliul fiscal debitorul insolvent sau organului de executare competent desemnat potrivit art.
33 alin. (3), dup caz.
(53) Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164 alin. (2) este cel n a crui
raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au
fost adjudecate.
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de
conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006 privind procedura
insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr.
85/2006, executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de
sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de
executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la
indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5),
comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira
sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori
veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea,
att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut
n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor
prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ
de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinnduse, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
Art. 1361*) - Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor locale
ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativteritoriale ale municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s efectueze
procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte venituri la bugetul local i nu
are bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a
subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a municipiului, competena pentru efectuarea
procedurii de executare silit revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl bunurile
urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale care administreaz
creanele fiscale prevzute la alin. (2), denumit n prezentul articol autoritate solicitant,
solicit, n scris, organului fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz
teritorial se afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate
solicitat, efectuarea procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;

c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de la data
primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n urmtoarele
cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante. Prevederile art. 168
se aplic n mod corespunztor.
_____________
Art. 137 - Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe venituri
sau bunuri urmribile.
(11) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n
condiiile art. 27 i 28 revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul
fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent,
desemnat potrivit art. 33, dup caz.*)
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri
de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror raz teritorial se
afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia
ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de
executare coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea
acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c
acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe
sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat
executarea silit.
_____________
*) Dispoziiile alin. 11 se aplic i procedurilor n curs la data intrrii n vigoare a O.G. Nr.
47/2007, respectiv 03.09.2007 (art. II alin. 3 din ordonan).
Art. 138 - Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor
fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n
exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de
executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit,
executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde
acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate
silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care
datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic,
precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob
n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei
persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere
autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a
debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi
lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri
temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea
loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei
prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute
la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei
ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile
prevederile alin. (4) i (5).
Art. 139 - Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi
urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare
silit.
Art. 140 - Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic,
chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile
i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
Art. 141 - Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis
potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu
executoriu.
(11) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se
nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n
condiiile legii. Cu excepia cazului n care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu
executoriu, niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia
se stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
(12) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se
efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu
executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin
expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod
prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe
lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal,
domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor
datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur
titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se
transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii,
organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen

de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente atrage anularea acestora prin decizie de
ctre conductorul organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu are
obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei personalului care se face
vinovat de ntrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre organul emitent persoanei
vinovate, care trebuie s achite contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de la data
comunicrii deciziei. La expirarea acestui termen, decizia devine titlu executoriu. Contravaloarea
contraveniei nscrise n decizia de imputare se face venit la bugetul de stat sau bugetul local
cruia i se datora, potrivit legii, amenda contravenional. Termenul de 90 de zile se prelungete
cu perioada scurs n procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin.
(1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului,
codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei
datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul
de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ,
organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, care nu au organe de executare silit
proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre
executare silit, organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile publice.
(101) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare
silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organelor fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale
unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de
executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local, spre
executare silit, organelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la
bugetul local.
(12) *** Abrogat de L. Nr. 52/2009
Art. 142 - Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului,
urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru
realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150% din
valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.
(11) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului,
prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala
surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie
principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza
contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri
imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(12) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele
prevzute la alin. (11) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile
de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup
caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de
executare.
(6)*) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de
ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor
fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu
executoriu, care se comunic debitorului.
_____________
*) Contestaiile formulate mpotriva proceselor-verbale prevzute la alin. (6), n curs de
soluionare la data de 17 septembrie 2011, se soluioneaz n condiiile i potrivit procedurii n
vigoare la data depunerii contestaiei. (a se vedea art. II alin. 3 din O.G. nr. 29/2011)
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor
au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice
prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
Art. 143 - Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de
mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii averii i a venitului debitorului.
La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere,
informaiile solicitate.
Art. 144 - Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i
cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
Art. 145 - Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la
comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este
nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul
dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat
urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor
nerespectrii acesteia.
Art. 146 - Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de
ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea
bunului, potrivit legii.
Art. 147 - Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de organul
de executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii
independeni sunt desemnai n condiiile art. 55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii
independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul
cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd se
constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea bunului sa modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
Art. 148 - Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de
prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru acelai
debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(21) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se
depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare
dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se
suspend la data depunerii cererii.
(22) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior, precum i
orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori
sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(23) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii
sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i
ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu se
ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de
plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit
legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie
ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de
executare. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 227 alin. (2).
(51) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin
poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri
asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic,
prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(52) Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc cuantumul
creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din informaiile comunicate
de bnci rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare acoper creanele
fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea
creanei.
(53) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare constat c poprirea a
rmas fr obiect.
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea
debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul
fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie
suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprire.
Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre
banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de
orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei
pentru care s-a nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de
creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin poprire.
Art. 1481*) - Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie
bancar
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin care se
stabilesc creane fiscale, executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru obligaiile fiscale
contestate dac contribuabilul depune la organul fiscal competent o scrisoare de garanie bancar
la nivelul obligaiilor fiscale contestate. Valabilitatea scrisorii de garanie bancar trebuie s fie de
minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar contestaia este
respins, n totalitate sau n parte, organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a
acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins contestaia;
b) contribuabilul nu depune o nou scrisoare de garanie bancar;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea executrii actului
administrativ fiscal potrivit Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie bancar rmne fr obiect n urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate;
b) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea contribuabilului de
suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(4) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele fiscale
ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru
stingerea acestora potrivit art. 115 alin. (32).
_______________
*) Art. 1481 a fost introdus prin O.G. nr. 16/2012 de la data de 31 august 2012.
Seciunea a 2-a
Executarea silit prin poprire
Art. 149 - Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i
disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale,
deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor
datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau
organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii
silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura
executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt
autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de
cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat,
pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse
urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz
de ctre organul de executare, printr-o adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art.
44 cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor.

Totodat, va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea
copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a
debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul
poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei
de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma
reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul
de executare.
(91)*) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu
datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume n
temeiul unor raporturi juridice existente, va ntiina despre acest fapt organul de executare n
termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
_____________
*) Prevederile alin. (91) sunt aplicabile popririlor nfiinate dup data de 1 februarie 2013. (a se
vedea art. III alin. 2 din O.G. nr. 8/2013)
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul
poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor
potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin
poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod
corespunztor. n acest caz, odat cu transmiterea somaiei i a titlului executoriu, fcut
debitorului potrivit art. 44, se transmite bncii la care se afl deschis contul debitorului adresa de
nfiinare a popririi. Despre aceast msur va fi ntiinat i debitorul.
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii,
potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n
conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru realizarea
obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare a popririi. Din
momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi
asupra disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat
primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile acestora
pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu
excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente
acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau
reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz, debitorul va
prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a
autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre cumprtorii
de produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care depinde meninerea
valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de
plat i copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la
plat.
(121) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor dispuse
pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (12), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale
aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli.
(14) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de
executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile ori, dup caz, terul poprit pentru sistarea,
temporar, total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este
obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (12).
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri
executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
Art. 150 - Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea
popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului
poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate,
va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de
executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
Seciunea a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 151 - Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de
lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i
muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional,
precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent,
inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele,
ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i
obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se
ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei,
socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt
exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar
dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou
sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile
prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau
degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la
verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect
cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de
gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul
prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri
dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii
atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt
lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei
fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va
fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
Art. 152 - Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut
sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al
delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul
executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, menionnduse i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale
persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele,
prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului,
precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup
aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se
starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri
spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau
de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n
care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori
privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de
depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de
sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost
de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze,
executorul fiscal va meniona aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i
se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta
din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile
sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost
substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea
creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i
urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru
sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare.
Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia
procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de
executare le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va consemna
aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de sechestru
respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar,
i alte bunuri pe care le va identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider
sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au
svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i
va sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
Art. 153 - Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a
altei persoane desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi
ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau
a altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de
degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de
valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea
se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de
executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
Art. 1531*) - nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun mobil cu
sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil i numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii
este liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 142 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
_____________
Seciunea a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
Art. 154 - Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care
debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde
numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului
imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit
de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru
stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru, dispoziiile
art. 151 alin. (9), (10) i (11), art. 152 alin. (1) i (2) i art. 1531 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca
i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va
solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar
al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen
de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii
acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate pentru
vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai
ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n
evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care
le au pentru bunul imobil respectiv.
Art. 155 - Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi
un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului
urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv
pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau
juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile
abilitate i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul,
organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de activitatea depus.
Art. 156 - Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de
executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor
fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel
mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se
suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar
nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor
alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n
mod corespunztor prevederile art. 27.
Seciunea a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
Art. 157 - Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale
debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile
imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile
prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor
aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
Art. 158 - Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual
i/sau n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii
mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea
procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va proceda la
sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a
privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 165 privind plata n rate se aplic
n mod corespunztor.
Seciunea a 6-a
Valorificarea bunurilor
Art. 159 - Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii
procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea
bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea
sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de
interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit,
organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile
prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete
a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor
sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii
imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n
regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la
preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii
directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i
anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au
obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale
pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
Art. 160 - Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu
acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei
fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au
fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului
cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dect
preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica
aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului
bugetar menionat la alin. (3).
Art. 161 - Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral
creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au fost vndute i se ofer
cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de
proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai
multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
Art. 162 - Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare este
obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru
desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul
organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul
i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile
sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntrun cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz,
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele, administratorulsechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila
organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare
bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre
aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare
la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la termenul
prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie bancar, reprezentnd 10%
din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de
organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de
executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt
adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei,
urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie
bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de
nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea.
(71) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit oferte
telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(72) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice
calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va putea licita nici personal, nici prin
persoan interpus.
(73) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat
potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al
Trezoreriei Statului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25%
pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este
superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai
puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s
l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la
unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesuluiverbal de licitaie, organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte
de cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n
contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie,
celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu
a pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia
cazului n care executarea silit este organizat de organele fiscale prevzute la art. 35, caz n care
taxa de participare se face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub
forma scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se valorific de organul
de executare n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la
alin. (11) teza a treia.
Art. 163 - Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un
preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere al
creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul

licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care
preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului
de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de
pornire a licitaiei conform art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel mult
30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat
ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei dea treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite
spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform
prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la
art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i
domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor
adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este
cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac
este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Art. 164 - Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu
contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin
decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10 zile de la data
adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua
licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial i s fac dovada achitrii acestuia pn la
termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate
de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se vor
stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s
plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(41) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se
stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit
prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor
sau prin vnzare direct.
Art. 165 - Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n
rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului
imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului
cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a
dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n mod
corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele
fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor
creanei principale.
Art. 166 - Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de
adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului
prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de
adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data
ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis,
n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de
nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de
ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea
funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea
funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza
cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n
cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul
de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei
datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare competent pe baza
procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n
termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol,
cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate.
Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite organului de executare
coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea bunului ctre
cumprtor se face de ctre organul de executare pe baz de proces-verbal de predare-primire.
Art. 167 - Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute
la art. 159, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la
mplinirea termenului de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua
oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori
schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia
relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare consider c nu
se impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul
de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl
la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai,
organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin
publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn
la mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale
privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede
altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii
se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate
privat a statului asupra bunului respectiv.
Cap. IX
Cheltuieli
Art. 168 - Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina
debitorului.
(11) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva Electronic de Garanii Reale
Mobiliare a creanelor cuprinse n titlurile executorii emise de ctre organele fiscale sunt
considerate cheltuieli de executare silit.
(2)*) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin procesverbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente
privind cheltuielile efectuate.
_____________
*) Contestaiile formulate mpotriva proceselor-verbale prevzute la alin. (2), n curs de
soluionare la data de 17 septembrie 2011, se soluioneaz n condiiile i potrivit procedurii n
vigoare la data depunerii contestaiei. (a se vedea art. II alin. 3 din O.G. nr. 29/2011)
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare,
din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost
efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care
au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor
fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care se fac venit la bugetul de stat,
dac legea nu prevede altfel.
Cap. X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
Art. 169 - Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor
ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1),
mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n
ordinea vechimii. Prevederile art. 115 alin. (2) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n
mod corespunztor.
(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau
compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 114 i 115.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic
dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art.
116, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
Art. 170 - Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la
eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor,
organele prevzute la art. 136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de
preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor
al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite
omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate,
pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea
sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele
reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii
corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume
periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit
legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de
stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice
prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau
executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel,
suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
Art. 171 - Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de
publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. 142 alin. (7), la
distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra bunului
respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de preferin
a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte
drepturi reale, despre care organul de executare a luat cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i
ale art. 154 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi
pltite naintea creanelor prevzute la art. 170 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare
este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste
sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea
participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de
ctre organele de executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup
trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare va proceda,
dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au
depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de
executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din
executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n drept
s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
Cap. XI
Contestaia la executare silit
Art. 172 - Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu
nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare, precum i n cazul n care
aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan preedinial
prevzute de art. 403 alin. (4) din Codul de procedur civil nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit
executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de
alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de
urgen.
Art. 173 - Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din
comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii
executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a
ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le
contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept
real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea
executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al
treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
Art. 174 - Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial se
gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul
poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra
mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de
executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau
lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii
titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit
suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de
executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia
a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000 lei.
Cap. XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti

Art. 175 - Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional
de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora,
precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul
creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii
administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite.
(11) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data emiterii deciziei
prevzute la alin. (3).
(12) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori potrivit art. 25 alin.
(2) lit. d). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea
stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte
sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 25.
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de propunerile sale,
comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin act administrativ
emis n condiiile legii de ctre autoritile administraiei publice locale. n aceleai condiii se
stabilete i documentaia care nsoete cererea.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei unor
solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr, prin decizie,
asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului
fiscal competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile
oferite nu sunt de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de
proprietate.
(41) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat
este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu
prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n administrare
n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public.
Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n
custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. Instituia care are bunul n custodie
are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii.
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a
bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de
administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n
administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n cazul n
care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant,
cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au
fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata
sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au
fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia
prevzut la alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la
data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot
sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor
imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n
proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei
prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri
de ntrziere, dup caz.
Art. 1751 - *** Abrogat prin O.U.G. nr. 39/2010 de la data de 28 aprilie 2010
Art. 176 - Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile
au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri
urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au
venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei
din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3),
executarea silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o
investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile,
organele de executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden separat n evidena
curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri
urmribile, organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic
pe pltitor, potrivit art. 134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul
debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist motenitori care au
acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost
nregistrai potrivit legii se scad din evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a
atras sau nu rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
Art. 177 - Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven,
Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, respectiv
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, vor declara
lichidatorilor creanele existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii
aflai n lichidare n condiiile legii.
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor
judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia Naional de Administrare Fiscal
poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia.
Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de
Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei edine, conform art.
11 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor,
acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite
prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
Art. 178 - Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot,
sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare
poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a
adresei de nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal.
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei,
se anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (2) reprezint
limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor
fiscale care pot fi anulate.
Cap. XII1*)
Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite,
drepturi i alte msuri
*) Cap. XII1 a fost introdus prin O.G. nr. 29/2011, de la data de 1 ianuarie 2012.
**) Cap. XII1 transpune Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind
asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte msuri,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 84 din 31 martie 2010, rectificat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 100 din 22 aprilie 2010.
Seciunea 1
Dispoziii generale
Art. 1781*) - Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n Romnia a unor
creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i asistena n vederea
recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
_____________
*) Art. 1781 a fost introdus prin O.G. nr. 29/2011, de la data de 1 ianuarie 2012.
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat membru sau
n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti
locale, sau n numele acestora ori n numele Uniunii Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral
sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului European Agricol
pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din sectorul
zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu creanele pentru
care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt stabilite de autoritile
administrative responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz sau de
desfurarea de anchete administrative n privina acestora ori care sunt confirmate de
organismele administrative sau judiciare la cererea autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile
administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile de ntrziere i costurile n legtur cu
creanele pentru care poate fi solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau
b) a prezentului alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie statului
membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor sanciuni cu
caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
_____________
Art. 1783*) - Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un
departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de asisten cu privire la o
crean prevzut la art. 1782;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament
de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan
juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea,
sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a
tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC) dezvoltat
de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile
competente din domeniul vamal i fiscal.
_____________
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele prevzute la art. 1782 alin. (1)
lit. a) i b), cu excepia creanelor prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la art. 1782 alin. (1) lit. a) i b)
care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art. 1782 alin.
(1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea
creanelor prevzute la art. 1782 alin. (2), aferente creanelor principale pentru a cror asisten la
recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur, care este responsabil pentru
contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul prezentului
capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie
responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce
privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la
art. 1782.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce necesit
msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere,
biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i informeaz autoritatea
solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu privire la biroul su central de
legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele acestuia,
de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.
_____________
Seciunea a 2-a
Schimbul de informaii
Art. 1785*) - Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe care le
apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale
prevzute la art. 1782. n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat asigur
realizarea oricror anchete administrative necesare pentru obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul
membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau ar fi contrare
ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru simplul motiv c
aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat
sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se
refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz al
unei cereri de informaii.
_____________
Art. 1786*) - Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite, taxe sau drepturi,
altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt
stat membru, statul membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate
informa statul membru unde este stabilit sau unde i are domiciliul persoana respectiv cu
privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
_____________
Art. 1787*) - Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan cu
procedurile stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot,
n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru solicitat i
desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul procedurilor
judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul membru
solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n vigoare n
statul membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin
alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt
indicate identitatea i calitatea oficial.
_____________
Seciunea a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
Art. 1788*) - Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia i sunt
destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de natur
judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care conine cel
puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru care se
formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele
anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare
privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol numai
atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele care reglementeaz
notificarea documentului n cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de
notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei aciuni
ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu data notificrii documentului
ctre destinatar.
_____________
Art. 1789*) - Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru solicitat se
efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative naionale n vigoare n
statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o
autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n
respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica
direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei persoane dintrun alt stat membru.
_____________
Seciunea a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare
Art. 17810*) - Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac
obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu
privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate.
_____________
Art. 17811*) - Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta vreme ct
creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru solicitant sunt contestate n
statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 17814 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile
de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru solicitant sau
c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea solicitant deine
informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza dificulti
disproporionate.
_____________
Art. 17812*) - Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea n statul
membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat reflect
coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a msurilor
asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act
de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere a
creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru
procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum creana
principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea creanei
i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare
privind creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la
crean emise de statul membru solicitant.
_____________
Art. 17813*) - Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a fost
formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a statului membru solicitat,
cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz
prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor cu
privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite
sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe,
impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i
procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe
venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre preferinele
acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care
statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului membru
solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza
acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state
membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu privire la

orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe
dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n
cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat
permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru aceste creane
ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior
autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 17820 alin. (1), autoritatea solicitat i transfer autoritii
solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
_____________
Art. 17814*) - Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat i litigiile legate
de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitant
sunt de competena autoritilor competente ale statului membru solicitant. Dac, n cursul
procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant
sau titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat() de o parte
interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel de aciune
trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii competente a statului membru solicitant,
potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire la
validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitat sunt
introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru
respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa organismului
competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu
privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din partea
autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de executare n
ceea ce privete partea contestat a creanei, n ateptarea deciziei organismului competent n
materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit
alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre
autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art. 17816, autoritatea solicitat poate recurge la
msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n
vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru n
care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean
contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i practicile
administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru. Orice astfel de cerere se
motiveaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant
are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie
datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru
solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu privire la
care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate pn la
ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate fraudei sau
insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile
prevederile alin. (5).
_____________
Art. 17815*) - Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice
modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii sale,
preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent
prevzut la art. 17814 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un
titlu uniform revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea solicitat
continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de recuperare
deja luate pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot
continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz
lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau a
titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 17812 i
17814 sunt aplicabile n mod corespunztor.
_____________
Art. 17816*) - Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii necesare, dac
acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate cu practicile sale administrative,
pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite executarea n statul
membru solicitant este contestat() la momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu
face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n
care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei
naionale i al practicilor administrative ale statului membru solicitant. Documentul elaborat
pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la creana
pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii
n statul membru solicitat. Acest document nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean,
emise n statul membru solicitant.
_____________
Art. 17817*) - Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 17816 sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art.
17810 alin. (2), art. 17813 alin. (1) - (5), art. 17814 i 17815.
_____________
Art. 17818*) - Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 17810 - art. 17816
dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei debitorului, grave
dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul stat membru permit o
astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 1785 i la art. 1787
- 17816 dac cererea iniial de asisten, potrivit art. 1785, 1787, 1788, 17810 sau 17816, este
efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la
momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i pn la momentul cererii iniiale de
asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sunt contestate, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru
solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului care
permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a plii
de ctre autoritile competente din statul membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe din
momentul n care ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea
solicitat nu este obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani,
termen calculat de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor
reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului
unei cereri de asisten.
_____________
Art. 17819*) - Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n
vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie,
toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n
numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea
sau prelungirea termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul
membru solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca
efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru
solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este posibil n
temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n
vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei
cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat
membru sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului
de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost
efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul membru
solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie,
potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice
aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care au
fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
_____________
Art. 17820*) - Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 17813 alin. (8), autoritatea solicitat urmrete s
recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a suportat i le reine, potrivit
reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor rezultate
din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care implic
cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i autoritatea
solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne rspunztor fa de
statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu
aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea
titlului emis de autoritatea solicitant care permite executarea i/sau aplicarea de msuri
asigurtorii.
_____________
Seciunea a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
Art. 17821*) - Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 1785 alin. (1), cererile de notificare n temeiul art. 1788
alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 17810 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n
temeiul art. 17816 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu
excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice. n msura posibilului,
aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care permite
aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la
art. 17812 i 17816 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n
care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte
documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de
asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil
din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru
schimbul de informaii n temeiul art. 1786.
(5) Dispoziiile alin. (1) - (4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin prezena
n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele
administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 1787.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul
formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate
pentru executarea cererii de asisten.
_____________
Art. 17822*) - Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme care permit
executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi.
Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb alta dect limba oficial sau una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n
msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 1788 pot fi transmise autoritii
solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la alin. (1) i
(2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a
acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat
sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au convenit bilateral.
_____________
Art. 17823*) - Divulgarea informaiilor i a documentelor

(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt reglementate
de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n
temeiul legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate
n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare n privina creanelor care intr sub
incidena prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i
impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de Securitate a
Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii numai n msura n care acest lucru este
necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri dect
cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul
legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri
similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile obinute n
temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la alin. (1), unui al
treilea stat membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al treilea stat membru,
cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele i procedurile stabilite
n prezentul capitol. Aceasta informeaz statul membru de la care provin informaiile cu privire la
intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru de la care
provin informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile
lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea statului membru care dorete s
transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n temeiul
alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau
utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care primete informaiile, pe aceeai
baz ca i informaiile similare obinute n respectivul stat.
_____________
Seciunea a 6-a
Dispoziii finale
Art. 17824*) - Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten
mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n
domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale
cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la cazuri individuale,
informeaz fr ntrziere Comisia n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei
nelegeri bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia poate utiliza reeaua de comunicaii electronice
i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului capitol.
_____________
Art. 17825*) - Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 1784 alin. (3) i (4), art. 1785 alin. (1), art. 1788, art.
17810, art. 17812 alin. (1) i (2), art. 17813 alin. (5) - (8), art. 17815, art. 17816 alin. (1) i ale art.
17821 alin. (1) - (4) sunt normele aprobate de Comisie.
_____________
Art. 17826*) - Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia anual, cel
trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii
transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare
an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea, orice
alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul
prezentului capitol.
_____________
Cap. XIII*)
Aspecte internaionale
*) Cap. XIII a fost abrogat prin O.G. nr. 29/2011 de la data de 1 ianuarie 2012
Seciunea 1
Dispoziii generale
Art. 179*) - Scopul
Prezentul capitol stabilete norme pentru recuperarea n Romnia a unor creane stabilite ntrun alt stat membru al Uniunii Europene, precum i pentru recuperarea ntr-un alt stat membru al
Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
_____________
*) Art. 179 a fost abrogat prin O.G. nr. 29/2011 de la data de 1 ianuarie 2012
(1) Prezentul capitol se aplic tuturor creanelor aferente:
a) restituiilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral
sau parial a Fondului European de Garantare a Agriculturii (FEGA) i a Fondului European
Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor datorate n cadrul acestor aciuni;
b) contribuiilor, cotizaiilor, taxelor i altor drepturi prevzute n cadrul aplicrii Politicii
Agricole Comune;
c) drepturilor de import reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent prevzute la
importul de mrfuri, precum i taxele la import prevzute n cadrul politicii agricole comune sau
n cadrul regimurilor specifice aplicabile anumitor mrfuri care rezult din transformarea
produselor agricole;
d) drepturilor de export reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent prevzute la
exportul de mrfuri, precum i taxele la export prevzute n cadrul politicii agricole comune sau
n cadrul regimurilor specifice aplicabile anumitor mrfuri care rezult din transformarea
produselor agricole;
e) taxei pe valoarea adugat;
f) accizelor pentru: bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse
intermediare, alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice i energie electric;
g) impozitelor pe venit i pe capital, astfel cum sunt definite n Codul fiscal;
h) taxelor pe primele de asigurare, inclusiv taxelor de natur identic sau similar, care
completeaz ori nlocuiesc taxele pe primele de asigurare prevzute la alin. (2);
i) dobnzilor, majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative i cheltuielilor

privind creanele menionate la lit. a) - h), cu excepia oricrei sanciuni penale prevzute de
legislaia n vigoare n statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat.
(2) Taxele pe primele de asigurri prevzute la alin. (1) lit. h) sunt cele prevzute de legea
naional, cunoscute ca:
a) n Austria: "Versicherungssteuer" i "Feuerschutzsteuer";
b) n Belgia: "Taxe annuelle sur les contrats d'assurance" i "Jaarlijkse taks op de
verzekeringscontracten";
c) n Germania: "Versicherungssteuer" i "Feuerschutzsteuer";
d) n Danemarca: "Afgift af lysfartjsforsikringer", "Afgift af ansvarsforsikringer for
motorkretjer m.v." i "Stempelafgift af forsikringsprmier";
e) n Spania: "Impuesto sobre la prima de seguros";
f) n Grecia: " (..)" i " ";
g) n Frana: "Taxe sur les conventions d'assurances";
h) n Finlanda: "Erist vakuutusmaksuista suoritettava vero/skatt p vissa frskringspremier"
i "Palosuojelumaksu/brandskyddsavgift";
i) n Italia: "Imposte sulle assicurazioni private ed i contratti vitalizi di cui alla legge
29.10.1967 n 1216";
j) n Irlanda: "Levy on insurance premiums";
k) n Luxemburg: "Impt sur les assurances" i "Impt dans lintert du service dincendie";
l) n rile de Jos: "Assurantiebelasting";
m) n Portugalia: "Imposto de selo sobre os prmios de seguros";
n) n Suedia: niciunul;
o) n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: "insurance premium tax (IPT)";
p) n Malta: "Taxxa fuq Dokumenti u Trasferimenti";
q) n Slovenia: "davek od prometa zavarovalnih poslov" i "poarna taksa".
_____________
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. a), b), e), f) i h), Agenia Naional de
Administrare Fiscal;
b) *** Abrogat prin L. nr. 188/2011
c) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. c) - f) care se datoreaz n cadrul
operaiunilor vamale, Autoritatea Naional a Vmilor;
d) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. g), Agenia Naional de Administrare
Fiscal i autoritile administraiei publice locale, dup caz.
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru recuperarea dobnzilor,
majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative, precum i cheltuielilor
prevzute la art. 180 alin. (1) lit. i), aferente creanelor principale pentru a cror recuperare sunt
competente.
_____________
Seciunea a 2-a
Asistena pentru recuperarea n Romnia a creanelor stabilite prin titluri de crean
emise ntr-un alt stat membru
Art. 182*) - Furnizarea de informaii
(1) Autoritile competente prevzute la art. 181 vor furniza, la cererea autoritii competente
dintr-un alt stat membru, denumit n prezenta seciune autoritate solicitant, toate informaiile
utile pentru recuperarea unei creane, cu excepia cazului n care:
a) informaia nu poate fi furnizat potrivit dispoziiilor prezentului cod;
b) informaia constituie secret comercial, industrial sau profesional;
c) furnizarea informaiei ar aduce atingere securitii sau ordinii publice din Romnia.
(2) Autoritatea competent din Romnia confirm n scris primirea cererii de informaii, de
ndat, sau, n cazuri justificate, n termen de cel mult 7 zile de la data primirii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate, autoritatea competent din Romnia exercit
atribuiile prevzute de lege ca i n cazul recuperrii unor creane similare stabilite n Romnia.
Prevederile prezentului cod cu privire la furnizarea de informaii se aplic n mod corespunztor.
(4) Autoritatea competent prevzut la art. 181 va informa autoritatea solicitant n legtur
cu motivele care o mpiedic s furnizeze informaiile solicitate, de ndat sau n cel mult 3 luni
de la data confirmrii de primire a cererii.
(5) n cazul n care consider necesar, autoritatea competent din Romnia poate solicita
autoritii solicitante furnizarea de informaii suplimentare necesare soluionrii cererii.
(6) Autoritatea competent din Romnia transmite autoritii solicitante informaiile pe msur
ce sunt obinute, iar n cazul n care nu au fost obinute va informa autoritatea solicitant cu
privire la aceasta i la motivele care au determinat aceast situaie.
(7) n termen de 6 luni de la confirmarea de primire a cererii de furnizare de informaii, dac
cererea nu a fost soluionat, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea
solicitant asupra rezultatului cercetrilor efectuate pentru obinerea informaiilor cerute.
(8) Dac autoritatea solicitant cere, n scris, n termen de dou luni de la primirea informrii
prevzute la alin. (7), ca cercetrile s fie continuate, autoritatea competent din Romnia
soluioneaz cererea conform prevederilor aplicabile cererii iniiale.
_____________
Art. 183*) - Comunicarea actelor emise n statul membru n care se afl autoritatea
solicitant
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia comunic
destinatarului toate actele i deciziile, inclusiv judiciare, privind o crean sau recuperarea
acesteia, emise n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante. Prevederile art. 182
alin. (2) se aplic n mod corespunztor.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 va comunica actele astfel cum acestea au fost emise, fr a
pune n cauz valabilitatea acestora.
(3) Imediat dup primirea cererii de comunicare, autoritatea prevzut la art. 181 ia toate
msurile necesare pentru realizarea comunicrii. Dispoziiile privind comunicarea actelor
administrative din prezentul cod se aplic n mod corespunztor. Dac i sunt necesare, autoritatea
competent din Romnia poate solicita informaii suplimentare, fr a periclita data limit de
comunicare indicat n cererea autoritii solicitante.
(4) Imediat dup efectuarea comunicrii, autoritatea competent din Romnia informeaz
autoritatea solicitant despre aceasta i despre data la care au fost comunicate actele
destinatarului, prin certificarea corespunztoare pe verso-ul celui de-al doilea exemplar al cererii
de comunicare i transmiterea acestuia ctre autoritatea solicitant.
_____________
Art. 184*) - Recuperarea creanei i aplicarea msurilor asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia procedeaz, potrivit
dispoziiilor privind executarea creanelor fiscale din prezentul cod, la recuperarea creanelor care
fac obiectul titlului executoriu transmis de autoritatea solicitant, precum i la ducerea la

ndeplinire, dup caz, a msurilor asigurtorii.
(2) Autoritatea competent din Romnia va confirma n scris primirea cererii, n condiiile art.
182 alin. (2), putnd solicita autoritii solicitante completarea cererii n cazul n care nu sunt
menionate informaiile i elementele prevzute la art. 192.
(3) n aplicarea prevederilor alin. (1), orice crean care face obiectul unei cereri de recuperare
este considerat ca fiind o crean fiscal n sensul prezentului cod, cu excepia situaiilor n care
sunt aplicabile dispoziiile art. 198. Sumele recuperate vor intra la distribuire mpreun cu
creanele fiscale, dispoziiile art. 170 i 171 aplicndu-se n mod corespunztor.
(4) Dac este cazul, autoritatea competent din Romnia va reine suma solicitat a fi
recuperat din sumele cuvenite debitorului cu titlu de restituiri sau rambursri, dup efectuarea
compensrii n condiiile art. 116. Eventualele diferene urmeaz s fie restituite debitorului sau
s fie recuperate de la acesta i transferate autoritii solicitante, dup caz.
_____________
Art. 185*) - Titlul executoriu
(1) Titlul transmis de autoritatea solicitant, anexat la cererea de recuperare, reprezint titlu
executoriu n conformitate cu dispoziiile art. 141 alin. (2). n condiiile n care titlul executoriu
anexat la cererea de recuperare nu conine elementele unui titlu executoriu necesar pentru
recuperarea, potrivit prezentului cod, a creanelor fiscale, autoritatea competent din Romnia va
aplica n mod corespunztor prevederile art. 141 alin. (1).
(2) n termen de 3 luni de la data primirii cererii, autoritatea prevzut la art. 181 va finaliza
formalitile de emitere i transmitere a titlului executoriu. n cazul depirii termenului de 3 luni,
autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant asupra motivelor care au
determinat depirea, n cel mai scurt timp i, n orice caz, n termen de 7 zile de la expirarea
celor 3 luni.
(3) Recuperarea creanei se face n moneda naional a Romniei. ntregul cuantum al creanei
recuperate se transfer, n moneda naional a Romniei, autoritii solicitante n luna urmtoare
datei la care s-a realizat recuperarea.
(4) Pentru creana nscris n titlul executoriu, debitorul datoreaz dobnzi i penaliti de
ntrziere, ncepnd cu ziua urmtoare datei comunicrii titlului executoriu ctre debitor i pn
la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile prezentului cod privind stabilirea i calculul
dobnzilor i penalitilor de ntrziere sunt aplicabile n mod corespunztor. Dobnzile i
penalitile de ntrziere recuperate de autoritatea competent din Romnia se transfer autoritii
solicitante, n condiiile alin. (3).
(5) Autoritatea prevzut la art. 181 informeaz n cel mai scurt timp autoritatea solicitant
despre cursul dat cererii de recuperare, astfel:
a) n cazul n care, n funcie de circumstanele fiecrui caz, nu este posibil recuperarea
integral sau parial a creanei ori ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii n termene
rezonabile, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant, indicnd
motivele care au determinat aceast situaie;
b) cel trziu la expirarea fiecrei perioade de 6 luni de la data confirmrii de primire a cererii,
autoritatea prevzut la art. 181 informeaz autoritatea solicitant asupra situaiei sau rezultatului
procedurii de recuperare ori de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii.
_____________
Art. 186*) - Modificarea ulterioar a creanei
(1) n situaia n care autoritatea competent din Romnia este informat de autoritatea
solicitant asupra modificrii n minus a cuantumului creanei a crei recuperare s-a solicitat,
aceasta va continua aciunea pe care a ntreprins-o pentru recuperare sau pentru ducerea la
ndeplinire a unor msuri asigurtorii, cu limitarea aciunii la suma rmas de recuperat. Dac, n
momentul n care este informat asupra reducerii valorii creanei, autoritatea din Romnia a
recuperat deja o sum care depete valoarea rmas de perceput, fr s fi iniiat procedura de
transfer ctre autoritatea solicitant, autoritatea competent prevzut la art. 181 restituie suma
perceput n plus persoanei ndreptite, potrivit legii.
(2) Dac autoritatea solicitant informeaz asupra modificrii n plus a cuantumului creanei,
prin transmiterea unei cereri suplimentare de recuperare sau de ducere la ndeplinire a unor
msuri asigurtorii, autoritatea competent din Romnia va soluiona cererea suplimentar, n
msura n care este posibil, mpreun cu cererea iniial. n situaia n care, innd seama de
stadiul de realizare a procedurii n curs, cererea suplimentar nu poate fi conexat cu cererea
iniial, autoritatea competent din Romnia va da curs cererii suplimentare numai dac aceasta
are ca obiect o crean n valoare egal sau mai mare dect valoarea prevzut la art. 203.
_____________
Art. 187*) - Posibilitatea de a refuza acordarea asistenei
(1) Autoritatea competent din Romnia nu este obligat:
a) s acorde asisten la recuperare, ori de cte ori executarea silit ar implica venituri i bunuri
care, potrivit reglementrilor legale n vigoare, sunt exceptate de la executare silit;
b) s acorde asistena prevzut la art. 182 - 186, n cazul n care cererea iniial formulat
pentru furnizare de informaii, pentru comunicare sau pentru recuperare vizeaz creane pentru
care perioada dintre momentul n care titlul executoriu care permite recuperarea este emis n
conformitate cu dispoziiile legale, reglementrile sau practicile administrative n vigoare n statul
membru n care i are sediul autoritatea solicitant i data cererii depete 5 ani. Cu toate
acestea, n cazul n care creana sau titlul face obiectul unei contestaii, termenul ncepe s curg
din momentul n care statul solicitant stabilete c acestea nu mai pot fi contestate.
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant n legtur cu
motivele refuzului de a nu acorda asisten. Refuzul motivat este, de asemenea, comunicat
Comisiei Europene.
_____________
Art. 188*) - Confidenialitatea asupra documentelor i informaiilor primite
Documentele i informaiile comunicate autoritii competente din Romnia pentru punerea n
aplicare a prezentului capitol nu pot fi comunicate de ctre aceasta dect:
a) persoanei fizice sau juridice vizate de cererea de asisten;
b) persoanelor i autoritilor nsrcinate cu recuperarea creanelor, numai n scopul
recuperrii;
c) autoritilor judiciare sesizate n legtur cu cazurile referitoare la recuperarea creanelor.
_____________
Art. 189*) - Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea n Romnia a asistenei privind furnizarea de informaii sau
comunicarea prevzute de prezenta seciune se suport de autoritatea competent din Romnia.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea competent din Romnia ca urmare a primirii unei
cereri de recuperare a creanei sau de msuri asigurtorii sunt n sarcina debitorului. Dispoziiile
art. 168 alin. (2) - (5) se aplic n mod corespunztor.
_____________
Seciunea a 3-a
Asistena pentru recuperarea ntr-un stat membru a creanelor stabilite prin titluri de
crean emise n Romnia
Art. 190*) - Solicitarea de informaii
(1) n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite printr-un titlu de
crean emis n Romnia, autoritile competente prevzute la art. 181 vor solicita, n legtur cu
o persoan fizic sau juridic dintr-un alt stat membru, orice informaii utile pentru recuperarea
acestei creane, de la autoritatea competent a statului membru, denumit n prezenta seciune
autoritate solicitat. Solicitarea privete att debitorul, ct i oricare alt persoan din acel stat
membru, care este obligat la plata creanei potrivit prezentului cod sau care deine bunuri
aparinnd debitorului ori persoanei obligate la plat.
(2) n cererea de informaii se indic numele, adresa i orice alt informaie util identificrii
persoanelor prevzute la alin. (1), deinut de autoritatea competent din Romnia, precum i
tipul de crean i valoarea creanei pentru care se formuleaz cererea.
(3) Cererea de informaii va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura
persoanei mputernicite, precum i tampila autoritii emitente.
(4) n msura n care acest lucru este posibil, cererea va fi transmis prin mijloace electronice,
caz n care nu mai sunt necesare semntura i tampila prevzute la alin. (3). Cu toate acestea, n
toate cazurile n care cererea se transmite prin mijloace electronice, aceasta va fi redactat n mod
obligatoriu i n scris, n condiiile prevzute la alin. (3).
(5) Autoritatea competent din Romnia poate s retrag n orice moment cererea de informaii
pe care a transmis-o autoritii solicitate. Decizia de retragere se comunic n scris autoritii
solicitate.
(6) Dac autoritatea competent din Romnia a adresat unei alte autoriti o cerere de
informaii similar, va meniona n cererea ntocmit n condiiile prezentului articol i numele
acestei din urm autoriti.
(7) innd seama de informaiile primite de la autoritatea solicitat, autoritatea competent din
Romnia i poate cere acesteia s continue cercetrile. Cererea se face n scris, n termen de dou
luni de la data comunicrii rezultatelor cercetrilor efectuate de autoritatea solicitat.
_____________
Art. 191*) - Comunicarea actelor emise n Romnia
(1) n scopul recuperrii unei creane, precum i n scopul comunicrii oricrui act emis n
Romnia privind o crean dintre cele prevzute la art. 180, inclusiv a deciziilor judiciare, n
legtur cu o persoan fizic sau juridic creia, potrivit legii, trebuie s i se comunice aceste
acte, autoritatea prevzut la art. 181 va transmite autoritii solicitate o cerere de comunicare,
nsoit de documentele pentru a cror comunicare se solicit asisten. Cererea i documentele
anexate se transmit n dublu exemplar.
(2) Cererea va cuprinde numele, adresa i orice alt informaie util identificrii destinatarului,
deinut de autoritatea competent din Romnia, natura i obiectul actului sau deciziei care
urmeaz s fie comunicat i, dac este cazul, numele i adresa debitorului i creana menionat
n act sau n decizie, precum i alte informaii utile.
(3) n cerere se va face trimitere la prevederile legale n vigoare privind procedura de
contestare a creanei sau de recuperare a acesteia, ori de cte ori actul administrativ comunicat nu
conine acest lucru.
(4) Cererea de comunicare va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura
persoanelor mputernicite de autoritatea competent din Romnia, precum i tampila acestei
autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia informaii
suplimentare, aceasta va comunica toate informaiile suplimentare pe care le deine sau pe care le
poate obine potrivit legii.
_____________
Art. 192*) - Recuperarea creanelor stabilite n Romnia
(1) Pentru recuperarea ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite n Romnia, autoritatea
competent prevzut la art. 181 adreseaz autoritii solicitate o cerere de recuperare sau de
ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, nsoit de exemplarul original sau de o copie
certificat conform a titlului care permite executarea, emis n Romnia, i, dup caz, de
exemplarul original sau de o copie certificat conform a altor documente necesare pentru
recuperare sau privind instituirea msurilor asigurtorii.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 nu poate formula o cerere de recuperare dect dac:
a) creana sau titlul executoriu nu este contestat n Romnia, cu excepia cazurilor n care se
aplic prevederile art. 198;
b) a realizat, potrivit dispoziiilor legale n vigoare n Romnia, procedurile de recuperare n
temeiul titlului executoriu, iar msurile luate nu au condus la plata integral a creanei.
(3) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii indic:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea persoanei n cauz i/sau a
oricrei tere persoane care deine bunurile acesteia;
b) numele, adresa i orice alte informaii utile privind autoritatea competent din Romnia;
c) titlul care permite executarea creanei, emis n Romnia, potrivit legii;
d) natura i cuantumul creanei, cu indicarea separat a creanei principale, majorrilor de
ntrziere, dobnzilor i celorlalte penaliti, amenzi i cheltuieli datorate, dup caz. Cuantumul
creanei va fi indicat att n moneda naional a Romniei, ct i n moneda naional a autoritii
solicitate, la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua semnrii
cererii;
e) data la care titlul a fost comunicat destinatarului de ctre autoritatea din Romnia i/sau de
autoritatea solicitat;
f) data de la care i perioada n cursul creia este posibil executarea, n conformitate cu
dispoziiile legale n vigoare din Romnia;
g) orice alte informaii utile.
(4) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii conine, de asemenea, o declaraie a
autoritii competente din Romnia, prin care se confirm ndeplinirea condiiilor prevzute la
alin. (2), precum i semntura persoanelor mputernicite de autoritatea competent i tampila
acestei autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia s
completeze cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii cu informaii suplimentare, aceasta
va comunica autoritii solicitate, imediat ce le obine, orice informaii utile n legtur cu
obiectul cererii de recuperare.
(6) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii poate privi oricare dintre persoanele
prevzute la art. 190 alin. (1).
_____________
Art. 193*) - Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea asistenei privind furnizarea de informaii sau comunicarea
prevzute de prezenta seciune se suport de autoritatea solicitat.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea solicitat ca urmare a primirii unei cereri de recuperare
a creanei sau de msuri asigurtorii, transmis de autoritatea competent din Romnia, sunt n
sarcina debitorului, urmnd ca autoritatea solicitat s le recupereze de la acesta.
_____________
Art. 194*) - Imposibilitatea recuperrii

n cazul n care nu a fost posibil recuperarea integral sau parial a creanei ori ducerea la
ndeplinire a unor msuri asigurtorii, innd seama de informaiile comunicate de autoritatea
solicitat, autoritatea competent din Romnia i poate cere acesteia s redeschid procedura de
recuperare sau de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii. Cererea se face n scris, n
termen de dou luni de la primirea comunicrii privind rezultatul procedurii.
_____________
Art. 195*) - Modificarea sau stingerea creanei
(1) n cazul n care valoarea creanei care face obiectul cererii de recuperare sau de msuri
asigurtorii a fost modificat, autoritatea competent din Romnia informeaz de ndat
autoritatea solicitat, n scris, i, dac este necesar, emite i comunic un nou titlu executoriu.
(2) n situaia n care valoarea creanei se modific n plus, autoritatea competent din Romnia
va adresa n cel mai scurt timp posibil autoritii solicitate o cerere suplimentar de recuperare
sau de msuri asigurtorii. Dispoziiile art. 192 alin. (3) lit. d) sunt aplicabile.
(3) Dac cererea de recuperare ori de msuri asigurtorii rmne fr obiect ca urmare a
ncasrii creanei, a anulrii ei sau din orice alt motiv, autoritatea competent din Romnia va
informa de ndat autoritatea solicitat cu privire la acest lucru, n scris, pentru ca aceasta din
urm s nceteze aciunea ntreprins.
_____________
Art. 196*) - Limba utilizat n procedura de asisten
Cererile de asisten ntocmite n temeiul prezentei seciuni, inclusiv titlul executoriu i
celelalte documente anexate, vor fi nsoite de traducerea n limba oficial sau n una dintre
limbile oficiale ale statului membru n care se afl autoritatea solicitat ori ntr-o alt limb
convenit cu autoritatea solicitat.
_____________
Art. 197*) - Formularistica
Modelul cererilor ntocmite de autoritile competente din Romnia, n condiiile prezentei
seciuni, se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
_____________
Seciunea a 4-a
Dispoziii finale
Art. 198*) - Contestarea creanei sau a titlului executoriu
(1) Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana sau titlul care permite recuperarea sa, emis
n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, este contestat de o persoan
interesat, aceasta depune contestaia la instana sau la autoritatea competent pentru soluionarea
contestaiilor din statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, n conformitate cu
dispoziiile legale n vigoare n statul respectiv. Autoritatea solicitant notific de ndat
autoritii solicitate aceast aciune. Persoana interesat poate, de asemenea, s notifice aceast
aciune autoritii solicitate.
(2) De ndat ce autoritatea solicitat primete notificarea prevzut la alin. (1) fie din partea
autoritii solicitante, fie din partea persoanei interesate, ea suspend procedura de executare i
ateapt decizia instanei sau a autoritii competente pentru soluionarea contestaiei, cu excepia
cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, n condiiile alin. (3). n
cazul n care consider necesar acest lucru, autoritatea solicitat poate dispune msuri asigurtorii
pentru a garanta recuperarea, n msura n care dispoziiile legale sau reglementrile n vigoare n
statul membru n care se afl sediul su permit acest lucru pentru creane similare.
(3) n conformitate cu dispoziiile legale, reglementrile i cu practicile administrative n
vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii
solicitate s recupereze o crean contestat, n msura n care dispoziiile legale, reglementrile
i practicile administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat
permit acest lucru; dac acest lucru nu este permis, autoritatea solicitat informeaz autoritatea
solicitant n cel mai scurt timp i n orice caz n termen de o lun de la primirea cererii de
recuperare a unei creane contestate. Dac rezultatul contestaiei este favorabil persoanei
interesate, autoritatea solicitant trebuie s ramburseze orice sum recuperat, precum i s
plteasc orice compensaie datorat, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru n
care i are sediul autoritatea solicitat.
(4) Orice aciune iniiat n statul membru al autoritii solicitate pentru rambursarea sumelor
recuperate sau compensare, n ceea ce privete recuperarea creanelor constatate n temeiul alin.
(3), trebuie notificat autoritii solicitante n scris de ctre autoritatea solicitat, de ndat ce
aceasta din urm este informat asupra aciunii n cauz. n msura n care este posibil,
autoritatea solicitat implic autoritatea solicitant n procedurile de regularizare a sumei de
rambursat i a compensaiei datorate. Pe baza unei motivri scrise a autoritii solicitate,
autoritatea solicitant transfer sumele rambursate i compensaia pltit, n termen de dou luni
de la primirea cererii.
(5) n cazul n care contestaia se refer la msurile de executare luate n statul membru n care
se afl sediul autoritii solicitate, contestaia este depus n faa instanei sau a autoritii
competente pentru soluionarea contestaiilor din statul membru respectiv, n conformitate cu
dispoziiile legale i cu reglementrile din acest stat.
(6) n cazul n care autoritatea competent la care a fost depus contestaia, n conformitate cu
alin. (1), este un tribunal judiciar sau administrativ, decizia acestuia, dac este favorabil
autoritii solicitante i dac permite recuperarea creanei n statul membru n care se afl sediul
autoritii solicitante, constituie titlu executoriu, iar recuperarea creanei la care se refer cererea
de asisten se efectueaz pe baza acestei decizii.
_____________
Art. 199*) - Prescripia dreptului de a cere executarea silit
(1) Prescripia dreptului de a cere executarea silit opereaz n conformitate cu dispoziiile
legale n vigoare n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante.
(2) Actele de recuperare efectuate de autoritatea solicitat n conformitate cu cererea de
asisten, care, dac ar fi fost efectuate de autoritatea solicitant ar fi avut drept efect suspendarea
ori ntreruperea termenului de prescripie n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n statul
membru n care se afl sediul autoritii solicitante, sunt considerate, n ceea ce privete acest
efect, ca fiind realizate n statul membru respectiv.
_____________
Art. 200*) - Rambursarea cheltuielilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitat va cere autoritii solicitante rambursarea cheltuielilor de recuperare
n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care autoritatea solicitat a efectuat aciuni recunoscute ca fiind nejustificate
din punctul de vedere al realitii creanei sau al valabilitii titlului emis de autoritatea
solicitant;
b) atunci cnd statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat convine cu statul
membru n care i are sediul autoritatea solicitant asupra unor modaliti specifice de
rambursare, n cazul n care recuperarea creanei pune probleme deosebite, implic cheltuieli
foarte mari sau se nscrie n cadrul luptei mpotriva crimei organizate. n aceast situaie,
autoritatea solicitat formuleaz o cerere motivat i anexeaz o estimare detaliat a costurilor
cerute a fi rambursate de autoritatea solicitant. Aceasta confirm n scris primirea cererii de
rambursare n cel mai scurt timp i n orice caz n termen de 7 zile de la primire. n termen de
dou luni de la data confirmrii de primire a cererii, autoritatea solicitant anun autoritatea
solicitat dac i n ce msur accept modalitile de rambursare propuse. n cazul n care
autoritatea solicitat i autoritatea solicitant nu ajung la un acord, autoritatea solicitat va
continua procedurile de recuperare prevzute de legislaia n vigoare n statul membru n care
aceasta din urm i are sediul.
(2) n cazul n care recuperarea creanelor de ctre autoritile solicitate din celelalte state
membre se face n condiiile alin. (1) lit. b), aprobarea costurilor cerute a fi rambursate se face de
ctre conductorii autoritilor competente prevzute la art. 181.
_____________
Art. 201*) - Transmiterea informaiilor pe cale electronic
(1) Toate informaiile comunicate n scris potrivit prezentului capitol sunt transmise, n msura
n care este posibil, doar prin mijloace electronice, cu urmtoarele excepii:
a) cererea de comunicare, precum i actul sau decizia a crei comunicare este solicitat;
b) cererile de recuperare sau de msuri asigurtorii i titlul executoriu ori un alt act care le
nsoete.
(2) n condiii de reciprocitate, se poate conveni transmiterea/primirea pe cale electronic i a
actelor prevzute la alin. (1).
(3) Prin transmitere pe cale electronic se nelege transmiterea prin intermediul unor
echipamente electronice de prelucrare a datelor, inclusiv compresie digital, prin cablu, radio,
procedee optice sau orice alt procedeu electromagnetic.
(4) Autoritile competente prevzute la art. 181, care prelucreaz informaiile primite conform
prezentului capitol n baze de date electronice i fac schimb de astfel de informaii prin mijloace
electronice, iau toate msurile necesare pentru pstrarea confidenialitii acestor informaii i
pentru ca orice transmitere pe cale electronic s fie autorizat n mod corespunztor.
_____________
Art. 202*) - Biroul central i birourile de legtur
(1) n scopul transmiterii i/sau primirii pe cale electronic, n condiiile art. 201, a
informaiilor privind acordarea asistenei potrivit prezentului capitol, se nfiineaz Biroul central
n condiiile prevzute prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, la nivelul fiecrei autoriti competente
prevzute la art. 181, cu excepia autoritilor administraiei publice locale, se nfiineaz birouri
de legtur.
(3) Procedura de realizare a schimbului de informaii dintre autoritile competente din
Romnia se aprob prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor, al ministrului
agriculturii i dezvoltrii rurale i al ministrului internelor i reformei administrative.
_____________
Art. 203*) - Condiii de admitere a cererii de asisten
Cererea de asisten poate viza fie o singur crean, fie mai multe creane, cu condiia ca
acestea s fie n sarcina aceleiai persoane. Nu se poate formula o cerere de asisten dac
valoarea total a creanei sau creanelor este mai mic dect echivalentul n lei a 1.500 euro, la
cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei din ziua semnrii cererii de
recuperare.
_____________
Art. 204*) - Instruciuni de aplicare
n aplicarea prezentului capitol, ministrul economiei i finanelor emite instruciuni n
condiiile legii.
_____________
Titlul IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
Cap. I
Dreptul la contestaie
Art. 205 - Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate
formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur
dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ
fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale
printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se
contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite
impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1),
contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi
atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 206 - Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau
juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul
fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva
refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este
atacat i nu este supus taxelor de timbru.
Art. 207 - Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la
nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi
naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ
atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i),
contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal,
la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Art. 208 - Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de
soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la
contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n
interiorul termenului general de depunere a acesteia.
Cap. II
Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
Art. 209 - Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale
asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n conformitate cu
legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de
msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale ale
finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz teritorial i au
domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii,
datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de
pn la 3 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de
reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal;
b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciei generale a finanelor
publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz, competent conform art. 36 alin. (3)
pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii,
datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de
pn la 3 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de
reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie
vamal, accesoriile acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 3
milioane lei sau mai mare, pentru contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i cele
formulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale cu atribuii
de inspecie fiscal, indiferent de cuantum.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre
organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a
actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior organului fiscal
competent s emit acel act.
(31) Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1) se poate delega altui organ
de soluionare prevzut la alin. (1), n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Contestatorul i persoanele introduse n procedura de
soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de soluionare a
contestaiei.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile

administraiei publice locale, precum i de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz
creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
Art. 210 - Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie, dup
caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac.
Art. 211 - Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul,
considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea
contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de
soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul
competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului
de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi
exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al
organului competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
Cap. III
Dispoziii procedurale
Art. 212 - Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea
contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n
urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane,
contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205 alin. (5) i nu au naintat
contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i
declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din
raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale
cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt
aplicabile.
Art. 213 - Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care
au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de
susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele existente la
dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere
al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria
cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n
susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat
sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se
pronune asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur
i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la
analiza pe fond a cauzei.
Art. 214 - Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea
cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la
existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare
asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept care
face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive
ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul
pn la care se suspend procedura. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea
sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent potrivit alin.
(2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este
opozabil organelor fiscale competente pentru soluionarea contestaiei, cu privire la sumele
pentru care statul s-a constituit parte civil.
Art. 215 - Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului
administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere
suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ
nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se
depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror
obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de judecat
n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, toate efectele
actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia.
Cap. IV
Soluii asupra contestaiei
Art. 216 - Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului
atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care
urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele
deciziei de soluionare.
(31) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data comunicrii
deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al
contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 214.
Art. 217 - Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale,
contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Art. 218 - Comunicarea deciziei i calea de atac

(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor
introduse, n condiiile art. 44, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar sau de ctre
persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei potrivit art. 212, la instana
judectoreasc de contencios administrativ competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent
potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului act administrativ
fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se face
dup ce hotrrea judectoreasc a rmas definitiv i irevocabil.
Titlul X
Sanciuni
Art. 219 - Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de
meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i
veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum
i orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile
impozabile, dac legea prevede declararea acestora;
b1) *** Abrogat de O.U.G. Nr. 46/2009
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin. (4) i art.
105 alin. (9);
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;
g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art.
73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind
completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la
tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile
fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de
decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
l) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare spre a
fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor,
taxelor, contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea stabilirii realitii
declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd
impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n astfel de
condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1);
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 1091 alin. (51).
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei
la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000 lei
la 7.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei
la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la
5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)
- m);
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 4.000 lei
la 6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) - r),
dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei
la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000
lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)
- r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h) *** Abrogat de O.U.G. Nr. 46/2009
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. s).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de
venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la
alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se
sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele
locale, dup caz.
Art. 2191*) - Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate la
titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a
urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de
organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a
unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. (2), contravenientul are posibilitatea
achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare
contravenional.
_____________
*) Art. 2191 a fost introdus prin O.U.G. nr. 34/2009, publicat n M.Of. Nr. 249 din 14 aprilie
2009.
Art. 2192*) - Contravenii i sanciuni la regimul "Registrului operatorilor

intracomunitari"
(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au
obligaia nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n
acest registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la
5.000 lei.
_____________
*) Art. 2192 a fost introdus prin O.U.G. nr. 54/2010, publicat n M.Of. Nr. 421 din 23 iunie
2010.
**) Dispoziiile art. 2192 intr n vigoare la data de 3 iulie 2010. (a se vedea art. XII din O.U.G.
nr. 54/2010)
Art. 220*) - Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile
a) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n
sistemul de accizare conform titlului VII din Codul fiscal;
b) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile aduse
datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
c) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a
produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul fiscal, fr a fi marcate sau
marcate necorespunztor ori cu marcaje false sub limitele prevzute la art. 2961 alin. (1) lit. l) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) nerespectarea programului de lucru al antrepozitului fiscal de producie de alcool etilic i de
distilate, aa cum a fost aprobat de autoritatea fiscal competent;
e) practicarea, cu excepia situaiilor prevzute de lege, de ctre productori, importatori sau de
ctre persoane care comercializeaz, sub orice form, de preuri de vnzare mai mici dect
costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor vndute, la care se adaug
acciza i taxa pe valoarea adugat, dac fapta nu a fost svrit astfel nct s constituie
infraciune;
f) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele
naturale din producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII din Codul fiscal;
g) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal;
h) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca persoane
juridice, de produse accizabile;
i) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate n
alte locuri dect cele prevzute expres n titlul VIII din Codul fiscal sau deteriorarea sigiliilor
aplicate de ctre supraveghetorul fiscal i nesesizarea organului fiscal n cazul deteriorrii lor;
j) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor sau
recipientelor n care se transport alcoolul i distilatele n vrac;
k)*) transportul de produse accizabile care nu sunt nsoite de documentul administrativ de
nsoire a mrfii - DAI - prevzut la titlul VII din Codul fiscal sau pentru care documentul este
completat cu date incorecte ori incomplete referitoare la cantitate, cod NC sau mijlocul de
transport, precum i transportul de produse accizabile efectuat prin cisterne ori recipiente care nu
poart sigiliile supraveghetorului fiscal ori au sigilii deteriorate;
l) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru
producie de alcool etilic;
m) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar;
n) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri
dect cele expres prevzute n titlul VIII din Codul fiscal;
o) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate n
vrac;
p) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a

alcoolului i distilatelor;
q) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie,
precum i neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind capacitile
reale de distilare, data i ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie
a uicii i a rachiurilor de fructe;
r) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul
declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
s) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile maxime de
vnzare cu amnuntul declarate de ctre operatorii economici productori i importatori;
) refuzul operatorilor economici productori de igarete de a prelua i de a distruge, n
condiiile prevzute de lege, cantitile de produse din tutun confiscate;
t) *** Abrogat prin O.U.G. nr. 54/2010
) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor alcoolice,
a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n volum;
u) desfurarea activitilor de distribuire i comercializare angro a buturilor alcoolice i
produselor din tutun fr ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 2441 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
v) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din
categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, precum i a petrolului
lampant, care corespund standardelor naionale de calitate;
x) funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic i de distilate, fr program aprobat;
y)*) comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n perioada n care
autorizaia a fost suspendat, revocat sau anulat, fr acordul autoritii fiscale competente
pentru valorificarea stocurilor de produse, acordat n condiiile prevzute de lege, precum i
nerespectarea prevederilor art. 178 alin. (3) din Codul fiscal.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000
lei, precum i cu:
a) confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea sumelor
rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la alin. (1) lit. a), c), k), l), m), n), v), x) i y);
b)*) confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n transportul
produselor accizabile, n cazul prevzut la alin. (1) lit. k);
c) oprirea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 1 - 3 luni, n
cazul comercianilor n sistem angro sau cu amnuntul, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit.
c), m), u) i v);
d) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, n cazul
productorilor, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), l), n) i x).
(21) Constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 3.000 lei
urmtoarele fapte:
a) netransmiterea n termenul legal a documentului administrativ de nsoire a mrfii ctre
autoritatea fiscal competent, la momentul expedierii produselor accizabile n regim suspensiv;
b) primirea produselor accizabile fr prezentarea documentului administrativ de nsoire a
mrfii la destinaie, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
(22) Fapta prevzut la art. 20669 alin. (7) din Codul fiscal se sancioneaz cu amend de la
20.000 lei la 50.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din vnzare i revocarea atestatului.
(3) Autoritatea fiscal competent suspend, la propunerea organului de control, autorizaia de
antrepozit fiscal pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), m), n), t) i x).
_____________
Art. 221 - Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale

competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219 - 220 se aplic, dup caz, persoanelor
fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,
sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 220 se fac de
personalul de specialitate din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor i al unitilor sale
teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal, care se
dispune de autoritatea fiscal competent, la propunerea organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup
data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220, contribuabilul are posibilitatea
achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod,
agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i
sancionare contravenional.
Art. 222 - Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n
funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului
Economiei i Finanelor.
Art. 223 - Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic
al contraveniilor.
Titlul XI
Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 224 - Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n
vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a
acestora.
Art. 225*) - Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin:
a) emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei n acest sens;
b) emiterea unei decizii de ctre furnizorul ajutorului de stat ca urmare a exercitrii activitii
de supraveghere, cnd constat incompatibilitatea ntre ajutoarele de stat acordate i dispoziiile
Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat1), precum i ale actelor normative emise n
aplicarea acesteia.
(2) Deciziile emise n condiiile alin. (1) trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic i datele de identificare a acestuia;
b) modalitatea de acordare a ajutorului de stat;
c) data la care se realizeaz stoparea.
_____________
Art. 226*) - Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis
(1) Deciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de ajutor de stat prin care
se dispune recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau interzis constituie titlu executoriu.
Dispoziiile art. 141 alin. (6) - (9) se aplic n mod corespunztor.
(2) Recuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. (1) se realizeaz de ctre unitile
teritoriale ale Ministerului Economiei i Finanelor - Agenia Naional de Administrare Fiscal,
respectiv de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, potrivit
Codului de procedur fiscal, cu excepia Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, care
va aplica propria procedur de recuperare.
(3) Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dobnd de la data la
care ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i pn la recuperarea sa.
(4) Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal sau interzis
va fi stabilit anual prin hotrre a Guvernului.
(5) Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de stat ilegale sau interzise se fac venit la bugetul
de stat sau bugetele locale, dup caz.
_____________
Art. 227 - Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt
nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate
contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de
serviciu.
(3) *** Abrogat prin L. nr. 324/2009
(4)*) Ministerul Economiei i Finanelor i unitile administrativ-teritoriale constituie lunar
fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din aparatul propriu al Ministerului
Economiei i Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i din unitile
subordonate, respectiv compartimentelor de specialitate cu atribuii n administrarea creanelor
fiscale locale, dup caz, prin reinerea unei cote de 15% din:
a) sumele reprezentnd valoarea creanelor fiscale stinse prin executare silit, potrivit
prevederilor prezentului cod;
b) sumele ncasate n cadrul procedurii insolvenei;
c) sumele reprezentnd impozite, taxe i contribuii stabilite suplimentar ca urmare a inspeciei
fiscale, stinse prin ncasare sau compensare;
d) sumele reprezentnd obligaii fiscale accesorii stabilite de organele fiscale, stinse prin
ncasare sau compensare;
e) sumele reprezentnd valoarea amenzilor stinse prin ncasare sau compensare;
f) sumele reprezentnd valoarea bunurilor confiscate i valorificate.
(5)*) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate reine, n condiiile legii, o cot de 75%
din tarifele ncasate n condiiile art. 42 alin. (9), pentru constituirea unui fond de stimulare a
personalului din aparatul propriu i al unitilor subordonate.
(6)*) Aprobarea stimulentelor n cazul unitilor administrativ-teritoriale se face de ctre
ordonatorul de credite, la propunerea conductorului compartimentului de specialitate.
(7)*) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul propriu al Ministerului
Economiei i Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, precum i din unitile
subordonate va fi stabilit similar sistemului de salarizare pentru personalul bugetar i va fi
aprobat prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Pn la data aprobrii ordinului, reglementrile privind
distribuirea fondului de stimulente rmn aplicabile.
(8)*) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna precedent.
(9)*) Sumele rmase neutilizate la sfritul lunii, respectiv al anului, din fondul de stimulare
constituit n condiiile alineatelor precedente se reporteaz lunar i anual, urmnd s fie utilizate
n acelai scop.
(10)*) Din fondurile prevzute la alin. (4) i (5), Agenia Naional de Administrare Fiscal
poate finana urmtoarele cheltuieli:
a) cheltuieli pentru dotri independente, inclusiv pentru dotri de tehnologia informaiei i
comunicaii;
b) cheltuieli materiale i cheltuieli cu prestri de servicii, necesare mbuntirii activitii

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i a unitilor subordonate.*)
(11)*) Aplicarea alin. (10) se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile ulterioare.*)
_____________
*) Alin. (4) - (11) au fost abrogate prin O.G. nr. 29/2011 de la data de 1 ianuarie 2012
Art. 228 - Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen
de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii de aprobare a
prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea
creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(21) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal poate emite ordine.
(22) Prin ordin al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice se
pot emite norme pentru administrarea creanelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea
impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului internelor i reformei
administrative i ministrului economiei i finanelor.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor
bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin al ministrului de
resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz.
Art. 229 - Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i
orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia
celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
Art. 230 - nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, acesta este
autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane
cuprinse n titluri executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
Art. 231 - Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele
legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
Art. 232 - Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus
confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la ndeplinire
de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, Ministerul Internelor i Reformei Administrative
sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite
prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele
competente ale Ministerului Economiei i Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc
sume exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de schimb comunicat de
Banca Naional a Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin
cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz, conform legii.
Art. 233 - Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 2961 din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, este de competena organului de urmrire penal. Cu
privire la aceste infraciuni, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal sunt organe de constatare, n condiiile art. 61 din Codul de procedur penal.
Art. 2331*) - Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la pregtirea sau svrirea unor
infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art. 135 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a accizei, organele de urmrire
penal pot efectua activiti de constatare, cercetare i conservare de probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal solicit de ndat organelor cu
atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri
fiscale conform obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de dispariie a unor
mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt i este necesar lmurirea urgent a
unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal efectueaz verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul procurorului, poate
fi solicitat Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale, conform
obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2) - (4) se consemneaz n procese-verbale, care
constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie titlu de crean fiscal n nelesul
art. 110.
_____________
*) Art. 2331 a fost introdus prin O.U.G. nr. 54/2010, publicat n M.Of. Nr. 421 din 23 iunie
2010.
Art. 234 - *** Abrogat prin L. nr. 100/2013
Art. 235 - Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune
declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului
cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior
intrrii n vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului
cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de
domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de
nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz
contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
Art. 236 - Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe
valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe
valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se
soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
Art. 237 - Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua
potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin
procesul-verbal de control au valoare de act administrativ fiscal.
Art. 238 - Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz
potrivit procedurii administrativ-jurisdicionale existente la data depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control
prin care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din
instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se

vor menine obligaiile stabilite anterior.
Art. 239 - Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit
dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
Art. 240 - Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni"
intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
Art. 241 - Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 242
rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute
la art. 228, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
Art. 242 - Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i
taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor
de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie
1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva
msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului
Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie
2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetelor
locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 20031);
i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor
msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i completrile
ulterioare2);
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii
fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu
modificrile ulterioare3).
_____________
) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 672 din 27 iulie 2005.
2
) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind
Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19
aprilie 2006.
3
) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 672 din 27 iulie 2005.
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de transpunere a
directivelor, care nu sunt ncorporate n textul republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"Art. II - (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu
aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art. 1091 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare1), se aplic de
la data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a
contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i produc efectele pn la
soluionarea contestaiei."
_____________
1
) Art. 1091 a devenit n forma republicat art. 112.
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie
2006.
"Art. III - Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 17419 i 17424 de la pct. 36 al art. I2), care intr n vigoare la 3 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b) pct. 2 - 43), 94), 125) i 366), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare la
data de 1 ianuarie 2007.
Art. IV - (1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin.
(3) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea
formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i
persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii

persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 1711 alin. (4) teza a doua7) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu
cele aduse prin prezenta ordonan".
_____________
2
) Art. 17419 i 17424 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
3
) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b);
pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 31
se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
4
) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
5
) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7) i (8).
6
) Pct. 36 se refer la art. 1741 - 17426 devenite n forma republicat art. 179 - 204.
7
) Art. 1711 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru
modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054
din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 368) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE privind
asistena mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i
alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L 073 din 19 martie 1976,
amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE.
Art. I pct. 369) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE de stabilire
a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului 76/308/CEE, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor I IV, care vor fi transpuse prin ordin al ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor
utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. XIII din titlul VIII al Codului de procedur
fiscal."
_____________
8
9
_____________

H.G. 44 Din 2004 Privind NM de Aplicare A Legii #571 Din 2003 Privind Codul Fiscal, Cu Modificările Si Completările Ulterioare

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

H.G. 44 Din 2004 Privind NM de Aplicare A Legii #571 Din 2003 Privind Codul Fiscal, Cu Modificările Si Completările Ulterioare

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CODUL DE PROCEDUR FISCAL Republicat*)

adoptat prin Ordonana Guvernului Nr. 92 din 24 decembrie 2003

Cuprinde toate modificrile aduse actului oficial, inclusiv cele prevzute n:

Art. 31 - Domiciliul fiscal

conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare

Art. 38 - Acord asupra competenei

*) Pentru cererile de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate n curs de soluionare la

n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n certificatul de nregistrare

a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ

Art. 85 - Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului

Art. 93 - Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii

Art. 97 - Proceduri i metode de control fiscal

Art. 101 - Avizul de inspecie fiscal

(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al

e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice

(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului titlu sunt

Art. 10911*) - Termene pentru schimbul de informaii la cerere

data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele

(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile

Art. 124 - Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget

b) valoarea creanei de recuperat;

(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen

44 cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor.

(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul

Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti

(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu privire la

Art. 17823*) - Divulgarea informaiilor i a documentelor

i) dobnzilor, majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative i cheltuielilor

fac obiectul titlului executoriu transmis de autoritatea solicitant, precum i la ducerea la

Art. 194*) - Imposibilitatea recuperrii

(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile

Art. 218 - Comunicarea deciziei i calea de atac

Art. 2192*) - Contravenii i sanciuni la regimul "Registrului operatorilor

p) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a

(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale

b) cheltuieli materiale i cheltuieli cu prestri de servicii, necesare mbuntirii activitii

instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se

persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii

S-ar putea să vă placă și