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SUPUESTO NMERO 1
Apartado 1
Informacin complementaria
DEBE
10000000
HABER
10000000
2.
Dividendo complementario: 0,20 euros / accin x 95.000.000 acciones en circulacin =
19.000.000 euros. Por tanto, el dividendo total a repartir ser igual a 19.000.000 + 3.000.000
(dividendo activo a cuenta) = 22.000.000
La cifra del Patrimonio Neto (463.000.000 euros despus de repartir 22.000.000 euros) es
mayor que la cifra de Capital Social (100.000.000 euros).
01/02/20X3
DEBE
4500000
HABER
4500000
01/02/20X3
DEBE
10500000
11500000
HABER
3000000
19000000
3.
No procede realizar asiento contable en este momento. De acuerdo con el Principio de
Devengo (Marco Conceptual MC- del PGC) los hechos econmicos se registrarn cuando
ocurran.
2.
15/02/20X3
DEBE
19000000
HABER
19000000
3.
01/03/20X3
DEBE
1000000
HABER
10000000
Al existir una asimetra temporal entre la prestacin recibida (efectivo) y el momento en que
deber ser cumplida la contraprestacin (entrega de las acciones emitidas) debera tenerse en
cuenta el efecto financiero en el registro de la operacin. No obstante, y dado que el
vencimiento es inferior a 1 ao y que dicho efecto financiero NO es relevante, podemos optar
por NO registrarlo.
4
-
01/04/20X3
DEBE
190000000
HABER
190000000
DEBE
HABER
95000000
DEBE
HABER
57000000
DEBE
38000000
HABER
38000000
DEBE
6000
HABER
6000
5.
01/05/20X3
DEBE
200
HABER
200
6.
01/06/20X3
DEBE
49000
HABER
en instrumentos de patrimonio
30000
neto
a
(766) Beneficios en
participaciones
19000
7.
a) valor contable antes de la valoracin posterior de 31/12/20X3: 30.000 euros
b) valor razonable: 7000 acciones x 8 euros / accin= 56.000 euros
DEBE
26000
01/12/20X3
HABER
26000
Apartado 2
Informacin
10.000 acciones de CAMPOREAL clasificadas en Activos Financieros Disponibles para la
Venta. Valores contables en el Balance de Situacin a 31/12/20X2:
(133) Ajustes por valoracin en activos financieros disponibles para la venta: 10.000 x
(5 6) = -10.000
1
01/02/20X3
DEBE
20000
HABER
20000
2.
15/02/20X3
DEBE
20000
HABER
20000
3.
01/03/20X3
DEBE
1000000
HABER
10000000
Al existir una asimetra temporal entre la prestacin entregada (efectivo) y el momento en que
deber ser recibida la contraprestacin (adquisicin de las acciones emitidas) debera tenerse
en cuenta el efecto financiero en el registro de la operacin. No obstante, y dado que el
vencimiento es inferior a 1 ao y que dicho efecto financiero puede considerarse como NO
relevante, podemos optar por NO registrarlo.
4.
A la sociedad LAACEITUNA le corresponden: 10.000 acciones de CAMPOREAL x 2 nuevas / 5
antiguas = 4.000 acciones nuevas de CAMPOREAL. De acuerdo con las condiciones finales de
emisin, los 10.000.000 sern aplicados a:
01/04/20X3
DEBE
HABER
10000000
suscripcin de acciones
5.
01/05/20X3
DEBE
6000000
HABER
6000000
6.
a) valor contable de las acciones de CAMPOREAL antes de la valoracin posterior de
31/12/20X3: 50.000 + 10.000.000 = 10.050.000 euros.
b) valor razonable de las acciones de CAMPOREAL a 31/12/20X3: 2.010.000 acciones x
7 = 14.070.000 euros.
31/12/20X3
DEBE
HABER
4020000
SUPUESTO NMERO 2
La adquisicin del terreno, as como la construccin incorporada al mismo, cuando su uso
futuro no estn determinados en el momento de su incorporacin al patrimonio se
calificarn como inversin inmobiliaria. Resolucin del ICAC de 01/03/2013. Quinta. 1.2.
El cierre por medio de la valla forma parte del precio de adquisicin del terreno si entendemos,
como parece lo razonable, que resulta necesario para su puesta en condiciones de
funcionamiento (Resolucin del ICAC de 01/03/2013. Primera. 1.9). La fecha de puesta en
condiciones funcionamiento del terreno y de la construccin entendemos, de acuerdo con las
datos del enunciado, que es el da 01/07/20X4.
1.
01/04/20X4
DEBE
56000
4000
HABER
60000
2.
01/07/20X4
DEBE
10000
01/07/20X4
DEBE
70000
HABER
10000
HABER
70000
10
3.
De los datos del enunciado NO se desprende con claridad. Suponemos que la vida til de la
construccin es de dos aos interpretando que tambin es objeto de sustitucin.
31/12/20X4
DEBE
HABER
Inversiones Inmobiliarias
<10000/2 x 6/12 + 4000/2 x 6/12>
(282-) Amortizacin Acumulada de
a
2500
(Terreno)
a
1000
Deberemos verificar si existe deterioro de concurrir alguna causa objetiva para tal
circunstancia. De concurrir tal circunstancia, procedera realizar el siguiente test de deterioro
4.
El rgimen contable de la Expropiacin Forzosa est detalladamente regulado en la Resolucin
del ICAC de 01/03/2013. Cuarta. 2.2:
El anticipo o depsito previo por rpida ocupacin dar lugar al reconocimiento del
correspondiente pasivo.
11
01/05/20X5
DEBE
HABER
Inversiones Inmobiliarias
<10000/2 x 4/12 + 4000/2 x 4/12>
(282-) Amortizacin Acumulada de
a
1666,67
(Terreno)
a
666,67
01/05/20X5
DEBE
70000
HABER
1666,67
4166,67
66000
4000
5833,34
Material
12
5.
01/10/20X5
DEBE
3000
HABER
1000
2000
Material
13
SUPUESTO NMERO 3
Apartado 1
El 01/10/X4, y de acuerdo con el enunciado, se dan las circunstancias previstas en la NRV 7
del PGC para proceder a la reclasificacin del inmovilizado Material como Activo No Corriente
mantenido para la Venta.
Antes de proceder a la aplicacin de la NRV 7 del PGC y puesto que el activo va a salir de la
NRV 2, debemos proceder a actualizar su valoracin posterior de acuerdo con las
norma de salida (NRV 2)
01/10/20X4
DEBE
HABER
Material
<120.000 x 9/12>
(281-) Amortizacin Acumulada del
a
inmovilizado Material
90000
(Construcciones)
Valoracin posterior:
o
NO es objeto de amortizacin.
14
01/10/20X4
DEBE
1510000
(580) Inmovilizado
210000
2490000
HABER
(211) Construcciones
(599) Deterioro de valor de
ANCMV
4000000
210000
31/12/20X4
DEBE
100000
01/05/20X5
DEBE
1440000
110000
HABER
100000
HABER
(580) Inmovilizado
1510000
40000
Material
Apartado 2
El rgimen contable de la Propiedad Industrial y, en concreto, de las Obras Audiovisuales,
est detalladamente regulado en la Resolucin del ICAC de 28/05/2013. Sexta. 2.3.3 a):
Las Obras audiovisuales son las creaciones expresadas mediante una serie de
imgenes asociadas, con o sin sonorizacin incorporada, que estn destinadas
esencialmente a ser mostradas a travs de aparatos de proyeccin o por cualquier otro
medio de comunicacin pblica de la imagen y del sonido, con independencia de la
naturaleza de los soportes materiales de dichas obras.
15
Una obra audiovisual se calificar como existencias cuando se posea para ser
vendida o consumida en el curso normal de la explotacin, o est en proceso de
produccin y est previsto destinarla a cualquiera de dichas finalidades
De acuerdo con los datos que suministra del supuesto las series audiovisuales deben
tener la consideracin de EXITENCIAS.
a lo largo de 20X5
DEBE
3500000
3500000
3500000
3500000
14000000
HABER
31/12/20X5
DEBE
2450000
(40-) Proveedores
31/12/20X5
DEBE
700000
HABER
700000
HABER
2450000
16
31/12/20X5
DEBE
3500000
HABER
31/12/20X5
DEBE
3500000
HABER
otros aprovisionamientos
<3500000 x 20%>
a
700000
17
SUPUESTO NMERO 4
1.
a) Calcular la cuota a pagar o a devolver del ao 4
IMPUESTO
DEVENGADO20X4
Resultadocontable
antesdeimpuestos
AUTOLIQUIDACINDEL
IMPUESTO20X4
Resultadocontable
antesdeimpuestos
4000
Diferencias
Permanentes
1500
ResultadoContable
Ajustado
DiferenciasPermanentes
2500
4000
1500
DiferenciasTemporales:
750
arrendamiento
financiero
1000
Deduccionesy
bonificaciones
500
amortizacin
7000
ImpuestoNeto
250
reversindeteriorode
crditos(*)
800
ImpuestoBruto
BaseImponiblePrevia
BasesImponibles
Negativas
BaseImponible
Cuotantegra
Deduccionesy
bonificaciones
CuotaLquida
Retencionesypagosa
cuenta
AIngresar
7700
7700
2310
500
1810
200
1610
18
DEBE
1810
HABER
31/12/20X4
DEBE
200
1610
HABER
temporaria deducible
<7000 x 30%>
(479) Pasivos por diferencias
a
temporarias imponibles
300
<1000 x 30%>
(4740) Activos por diferencia
a
temporaria deducible
240
<800 x 30%>
a
1560
(6300): 1810
(6301): -1560
TOTAL GASTO DE PYG: 250
19
IMPUESTODEVENGADO
20X5
Resultadocontableantes
deimpuestos
DiferenciasPermanentes
AUTOLIQUIDACINDEL
IMPUESTO20X5
Resultadocontable
antesdeimpuestos
6000
0
6000
DiferenciasPermanentes
ResultadoContable
Ajustado
6000
ImpuestoBruto
1800
amortizacinventa
inmovilizado(*)
5000
deteriorodevalordelas
acciones
700
1800
ajustesdevaloraPNde
AFDV(NOest
contabilizadoenPyG)
Deduccionesy
bonificaciones
ImpuestoNeto(Cuentas
6300+6301)
DiferenciasTemporales:
BaseImponiblePrevia
1700
BasesImponibles
Negativas
BaseImponible
Cuotantegra
Deduccionesy
bonificaciones
CuotaLquida
Retencionesypagosa
cuenta
AIngresar
1700
510
0
510
100
410
31/12/20X5
DEBE
510
HABER
100
410
20
31/12/20X5
DEBE
HABER
temporaria deducible
<700 x 30%>
1290
1500
temporaria deducible
<5000 x 30%>
31/12/20X5
DEBE
900
HABER
900
(6300): 510
(6301): 1290
TOTAL GASTO DE PYG: 1800
21
SUPUESTO NMERO 5
a)
Tipo de inters nominal anual semestralizable: 2%
Tipo semestral equivalente: j (2) = 2% / 2 = 1%
Tipo efectivo anual equivalente: (1 + ie) = (1 + 0,01) 2 im = 2,01%
El prstamo fue concedido hace 4 aos
Durante los dos primeros aos slo se pagan intereses sin que, por tanto, haya
habido amortizacin del capital pendiente:
o
Recibido = Entregado
122109,12 = a A4/0,0095
a = 31.255,73 euros/mes
Capital
Pendiente
Perodo
Inters
Mensualidad
Capital Amortizado
inicio ao 4
semestre 1 ao 4
semestre 2 ao 4
semestre 1 ao 5
1160,04
874,13
585,50
31255,73
31255,73
31255,73
30095,69
30381,60
30670,23
122109,12
92013,43
61631,82
30961,60
semestre 2 ao 5
294,14
31255,73
30961,59
22
b)
o
Recibido = Entregado
61631,82 = a A2/0,009
a = 31.232,55 euros/mes
Mensualidad
Capital Amortizado
Capital
Pendiente
Perodo
Inters
inicio ao 4
semestre 1 ao 4
semestre 2 ao 4
semestre 1 ao 5
1160,04
874,13
554,69
31255,73
31255,73
31232,55
30095,69
30381,60
30677,86
122109,12
92013,43
61631,82
30953,96
semestre 2 ao 5
278,59
31232,55
30953,96
23