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2016
Sommaire
I. Accueil et information des contribuables
123456-
IV.
1.
2.
3.
4.
5.
V. Taux dimposition
1. Au titre de l'IBS
2.
3.
4.
5.
Au titre de l'IRG
Au titre de l'IRG/Traitements et salaires :
Au titre de la TVA
Au titre de la TAP
et taxes
1. Au titre de lIBS
2. Au titre de lIRG
3. Au titre de la TVA
4. Au titre de la TAP
5. Au titre de l'IRG/ traitements et salaires
VII. Contrle
fiscal des
vrification de comptabilit
dclarations
et
Nous vous informons sur les conditions daccs et daccueil dans le service,
et de manire systmatique, lors de chaque nouvelle procdure lie
laccueil. Ces informations sont affiches visiblement dans lespace
daccueil.
Nous affichons, dans les espaces daccueil, les quinze (15) engagements du
RQS afin de vous informer sur la qualit de service qui doit tre assure par
nos agents.
La gestion de la documentation
Vous trouvez dans lespace daccueil, une boite suggestions ou une urne
ainsi que des fiches de suggestions vous permettant de soulever toutes vos
remarques et suggestions portant sur le respect des engagements de
ladministration fiscale.
Nous rpondons vos rclamations dans un dlai maximum de vingt (20)
jours ouvrables.
Les rencontres
professionnelles
avec
les
associations
et
unions
Le site web de la DGI www.mfdgi.gov.dz met en ligne les codes fiscaux, les
lois de finances, les textes rglementaires caractre fiscal, les guides
fiscaux. Il offre, par ailleurs, plusieurs services en ligne tels que :
- La Go localiser les services des impts via Google Map ;
- Le forum de discussion qui permet lchange et la discussion sur un
thme donn ;
- Lespace interactif Contact DGI qui vous permet de demander toutes
informations dordre fiscal travers le lien : contact_dgi@mf.gov.dz;
- Le FAQ ou questions frquemment poses : vous pouvez consulter, sur
le site internet de la DGI, une liste de questions frquemment poses
avec les rponses associes. Cela vous permet dobtenir des informations
de qualit et rduit le nombre de contact pour des rponses frquentes.
- les avis partager ou le sondage. le sondage permet la DGI de vous
associer dans le processus damlioration de la qualit de service en
ligne en prenant en charge vos ides et vos propositions.
- Les enqutes dopinions : les enqutes visent recueillir votre point de
vue concernant certains sujets en vue de mesurer lampleur et ltendue
de leur impact.
Les dclarations fiscales tlchargeables et remplissables
Afin de vous faciliter vos dmarches administratives, la DGI a mis en ligne
des dclarations fiscales tlchargeables visant vous faciliter
laccomplissement de vos obligations fiscales sans tre contraints de vous
dplacer aux services fiscaux. Il sagit de tous les imprims la srie G , la
La DGI a mis votre disposition un canal de contact via les rseaux sociaux
(facebook, twitter et Google) afin dune part, de promouvoir votre
participation dans les diffrents sujets ayant trait la matire fiscale et
dautre part, de recueillir des informations pour amliorer son image,
vulgariser les vnements, lancer des communiqus, gnrer du trafic vers
son site web et renforcer les relations avec ses partenaires.
La DGI a mis votre profit une nouvelle procdure tendant faciliter vos
demandes dimmatriculation (NIF) en saisissant les donnes de votre
identification quelque soit votre nature juridique (personne physique ou une
personne morale) sur la base de canevas de collecte dinformations
transmettre comme pice jointe, via ladresse email : didrequetes@mf.gov.dz. Cette procdure vous permettra de confirmer dune
part, vos demandes dimmatriculation fiscale et dautre part, de suivre son
avancement.
II.
2. Impts concerns :
Le CDI a pour missions dassurer lassiette, le recouvrement et le contrle
des impts des entreprises relevant de sa comptence, savoir :
- Limpt
sur
le
Revenu
Global
catgorie
des
Bnfices professionnels ;
- Limpt sur les Bnfices des Socits ;
- La Taxe sur la Valeur Ajoute ;
- La Taxe Intrieure de Consommation ;
- Le Droit de Circulation ;
- La Taxe sur lActivit Professionnelle;
- Les retenues la source dues sur les salaires, traitements et
moluments;
- Les retenues la source dues sur les distributions de dividendes aux
associs;
- Les droits de timbre.
Prcision
Le rgime d'imposition du rel vous est applicable lorsque votre chiffre
daffaires annuel excde 30.000.000 DA.
4. vous tes une socit non ligible la DGE 1 et votre chiffre daffaires
annuel excde 30.000.000 DA
Les impts et taxes auxquels vous tes soumis sont :
Les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures rgies par la loi n 86-14 du 19 aot
1986, modifie et complte ;
Les socits implantes en Algrie membres de groupes trangers, ainsi que celles n'ayant
pas d'installation professionnelle permanente en Algrie telles que vises par l'article 156-1 du
Code des Impts Directs et Taxes Assimiles ;
Les socits de capitaux et les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des
socits de capitaux telles que vises par larticle 136 du code des impts directs et taxes
assimiles dont le chiffre daffaires annuel est suprieur ou gal un montant fix par arrt du
Ministre des Finances ;
Les groupements de socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre daffaires annuel de lune
des socits membres est suprieur ou gal un montant fix par arrt du Ministre des
Finances.
b.
la
b. Les Amortissements :
Lamortissement sentend comme la constatation comptable de la perte
subie par la valeur dactif des immobilisations qui se dprcient avec le
temps. Cest la constatation de lamoindrissement de sa valeur rsultant de
lusage, du temps, du changement de technique ou de toute autre chose. Il
peut tre pratiqu selon trois modes: linaire, dgressif et progressif.
c. Les Provisions :
La provision est un prlvement sur les rsultats de lexercice en vue de
faire face des pertes ou des charges dont lobjet est nettement prcis et
que des vnements en cours rendent probables la fin de lexercice. Ils
comprennent les provisions pour pertes probables et charges repartir ainsi
que les provisions pour dprciation dactif.
Dispositions particulires certaines catgories de charges:
Outre les conditions gnrales de dductibilit, certaines charges,
c. Au Titre la TAP :
La base imposable la TAP est constitue par le montant total des recettes
professionnelles brutes ou le chiffre d'affaires hors TVA, lorsqu'il s'agit
de redevables soumis cette taxe, raliss en Algrie pendant l'anne.
lments composant le chiffre d'affaires:
. Pour les entreprises relevant de l'IBS /ou de l'IRG-bnfices
professionnels, le chiffre d'affaires s'entend du montant des recettes
ralises sur toutes oprations de vente, de service ou autres entrant dans
le cadre de l'activit exerce ;
. Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments, le
chiffre d'affaires est constitu par le montant des encaissements de
l'exercice. Une rgularisation des droits dus sur l'ensemble des travaux
doit intervenir au plus tard la rception provisoire, l'exception
des crances auprs des administrations et des collectivits publiques;
Rfactions applicables :
Le chiffre d'affaires taxable est dtermin compte tenu :
Droit de circulation :
Il est rgi par deux dispositions du code des Impts Indirects : l'article 47
fixant les tarifs l'hectolitre frappant les produits fabriqus base d'alcool
tels les rhums, les apritifs, les parfums et l'article 176 fixant le tarif
applicable aux vins.
Droit de timbre :
V Taux dimposition :
6. Au titre de l'IBS :
Le taux de l.impt sur les bnfices des socits est fix :
- 19% pour les activits de production de biens ;
- 23% pour les activits de btiment, de travaux publics et
dhydraulique ainsi que les activits touristiques et thermales
lexclusion des agences de voyages ;
- 26% pour les autres activits.
En cas de lexercice concomitant de plusieurs activits, les personnes morales
assujetties l.IBS doivent tenir une comptabilit spare pour ces activits,
permettant de dterminer la quote-part des bnfices pour chaque activit
laquelle le taux de l.IBS appropri doit tre appliqu.
Le non-respect de la tenue d.une comptabilit spare entrane
systmatiquement lapplication du taux de 26%.
Nonobstant les dispositions de larticle 4 du code des taxes sur le chiffre
daffaires, les activits de production de biens sentendent de celles qui
consistent en lextraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de
produits lexclusion des activits de conditionnement ou de prsentation
commerciale en vue de la revente.
Lexpression activits de production utilise dans le prsent article ne
comprend pas galement les activits minires et dhydrocarbures.
Par activits de btiment et des travaux publics et hydrauliques ligibles au
taux de 23%, il y a lieu
Dentendre les activits immatricules en tant que telles au registre de
commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques au
secteur.
Le taux des retenues la source de lIBS:
- 20% pour les sommes perues dans le cadre dun contrat de
management (libratoire);
Rinvestissement des bnfices :
Les contribuables qui bnficient dexonrations ou de rductions dimpt
sur les bnfices des socits et de la taxe sur lactivit professionnelle,
accordes dans la phase dexploitation dans le cadre des dispositifs de soutien
9. Au titre de la TVA :
Les taux de la TVA sont fixs 17% et 7% selon le cas.
10.
Au titre de la TAP :
Dclaration rectificative :
Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes,
peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent lexpiration
du dlai lgal prvu par le code de commerce pour la tenue de cette
assemble,
souscrire
une
dclaration rectificative. Sous peine
dirrecevabilit de la dclaration, doivent tre joints, dans le mme dlai,
les documents, en leur forme rglementaire, qui fondent la rectification,
notamment le procs verbal de lassemble et le rapport du commissaire aux
comptes.
Paiement :
Si votre socit relve de lIBS, vous tes tenu de verser spontanment
la caisse du receveur du CDI, trois (03) acomptes provisionnels gal
chacun 30% de limpt affrent au bnfice du dernier exercice clos ou
la dernire priode dimposition.
En ce qui concerne les entreprises nouvellement cres, chaque acompte
est gal 30% de l'impt calcul sur le produit valu 5% du capital social
appel.
Paiement :
A- Le rgime des acomptes provisionnels :
Les contribuables soumis au rgime rel :
Si vous tres non salaris et que vous figurez dans le rle de lexercice
prcdent pour une somme excdant 1.500 DA, limpt sur le revenu
B. La retenue la source :
Les salaires verss aux employs sont soumis une retenue la source de
lIRG suivant le barme progressif prvu par larticle 104 CIDTA.
Paiement mensuel:
Le paiement de la TVA exigible, devant tre effectu dans les dlais cidessus, peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la dclaration.
Dans le cas des paiements dpassant les dlais requis, des pnalits de retard
de paiement prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes
assimiles sont applicables, dcomptes compter de la date laquelle elles
auraient d tre acquittes.
Rgime
optionnel de dclaration : rgime des acomptes
provisionnels
a-Option :
Il vous est donn la facult dopter pour le rgime des acomptes
provisionnels en matire de TVA, sous rserve de remplir les conditions
suivantes :
-
b-Dclaration et paiement :
Les redevables ayant opt pour ce rgime doivent :
Paiement mensuel:
Le paiement de la TAP exigible, devant tre effectu dans les dlais cidessus, peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la dclaration.
Dans le cas des paiements dpassant les dlais requis, des pnalits de retard
de paiement prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes
assimiles sont applicables, dcomptes compter de la date laquelle elles
auraient d tre acquittes.
4.
Au titre de l'IRG/ traitements et salaires :
Dclaration annuelle :
Les entreprises qui versent des salaires, traitements ou moluments sont
tenues de produire la dclaration annuelle des salaires srie G.N29, y
compris sur support informatique, au plus tard le 30 avril de lanne.
Paiement mensuel:
Le paiement dlimpt exigible, devant tre effectu dans les dlais ci-dessus,
peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la dclaration. Dans le cas
des paiements dpassant les dlais requis, des pnalits de retard de paiement
prvues larticle 402 du code des impts directs et taxes assimiles sont
applicables, dcomptes compter de la date laquelle elles auraient d tre
acquittes.
VIII.
2. La vrification de comptabilit:
Il sagit dune vrification sur place des documents comptables dune
entreprise ou dune socit en les confrontant certaines donnes de fait ou
matrielles afin de contrler les dclarations souscrites pour rechercher les
incohrences internes et externes et den tirer les consquences sur le plan
fiscal.
Droit de rponse :
Vous le disposez d'un dlai de quarante (40) jours (trente (30) jours si vous
faites lobjet dune vrification ponctuelle) pour formuler vos observations ou
votre acceptation :
avant l'expiration de ce dlai, vous pouvez demander des explications
verbales sur le contenu de la notification ;
aprs
l'expiration
du
dit
dlai,
vous
pouvez galement demander fournir des explications
complmentaires.
Si vous donnez votre accord, limposition est tablie sur la base notifie.
Elle devient dfinitive et ne peut tre remise en cause par l'administration.
Si vous formulez des observations, Deux cas sont considrer :
si vos observations sont reconnues fondes en tout ou
l'administration abandonne ou modifie son projet de redressement ;
partie,
Il porte sur :
lanalyse et les recherches critiques : qui consistent analyser la
demande du contribuable et effectuer des recherches en vue de rtablir
lexactitude des faits,
lapprciation du fondement de la demande compte tenu de la rgularit
de la procdure dimposition des principes rgissant la charge de
ladministration de la preuve et les insuffisances releves permettant
doprer une compensation,
la conclusion densemble chiffre servant de base la dcision du CDI
pour les affaires relevant de sa comptence et propositions du CDI
soumettre au DIW pour les affaires ne relevant pas de la comptence du
CDI.
Le contribuable qui introduit une rclamation par laquelle il conteste le
bien fond ou la quotit des impositions mises sa charge, peut surseoir au
paiement de la partie conteste desdites impositions, en sacquittant auprs
du receveur du CDI, dun montant gal 20% de ces impositions, sil en
sollicite le bnfice dans sa rclamation.
Recours judiciaire:
Le recours devant le tribunal administratif:
Si vous ntes pas satisfait de la dcision rendue par le chef du centre des
impts sur les rclamations contentieuses ainsi que sur les dcisions prises
d'office en matire de mutation de cote vous pouvez introduire un recours
devant le tribunal administratif
Dans quels dlais ?
Le dlai de quatre (04) mois dont vous disposez pour introduire votre
recours devant le tribunal administratif commence courir partir du jour
de la rception de l'avis par lequel le Directeur des impts de Wilaya
notifie au contribuable la dcision prise sur sa rclamation.
1.
Le pouvoir de statuer sur ces demandes de remise
conditionnelle :
Le pouvoir de statuer sur ces demandes est dvolu :
au directeur des impts de wilaya lorsque le montant total des amendes
fiscales et pnalits, pour lequel la remise conditionnelle est sollicite est
infrieur ou gal la somme de 5.000.000DA ;
au directeur rgional des impts territorialement comptent lorsque le
montant total des amendes fiscales et pnalits, pour lequel la remise
conditionnelle est sollicite, excde la somme de 5.000.000 DA.
2.
Procdure de bnfice de la remise conditionnelle :
Pour bnficier de ce dispositif, le contribuable est tenu de formuler une
demande crite auprs de lautorit comptente, par laquelle il sollicite une
remise conditionnelle.
Ladministration fiscale notifie une proposition de remise conditionnelle au
contribuable par lettre recommande contre accus de rception. Un dlai de
rponse de 30 jours est accord au contribuable pour faire parvenir son
acceptation ou son refus.
En cas dacceptation par le contribuable, une dcision de remise
conditionnelle est notifie ce dernier par lettre recommande contre accus
de rception.