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CPC
SOMMAIRE
1. Prsentation du Compte de Produit et de charge
2. Notion dInventaire
3. Le rsultat du CPC en Concordance avec celui du bilan
DEVOIR
On notera :
que le calcul du rsultat net seffectuera en cascade ;
quil comporte essentiellement trois niveaux (Exploitation, Financier, Non courant);
quune rcapitulation des totaux des produits et des charges est opr en fin de tableau;
que sont rappels les montants de lexercice prcdent;
que, dans les totaux de lexercice, sont distingus les montants propres lexercice des montants concernant les
exercices antrieurs ; cette colonne devant comporter de faibles montants, voire tre vide, si les oprations de
chaque exercice sont rigoureusement enregistres
Tot
N
Tot
Totaux
exercice
N
(3)
Totaux
exercice N
-1
(4)
Produits dexploitation
- charges dexploitation
Rsultat dexploitation
Produits financiers
- charges financires
Rsultat financier
Rsultat courant
Produits non courants
- charges non courantes
Rsultat non courant
Rsultat avant impts
- impts sur les rsultats
Rsultat net
APPLICATION
Lentreprise ZENDI vous remet la liste de ses Comptes de Produits et Charges, arrte au 31 Dcembre de
lanne N
Nom du compte
Transports du personnel
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Achats de matire et fournitures
Ventes de marchandises au Maroc
Location et charges locatives diverses
Foires et expositions
Cotisations aux caisses de retraite
Intrts bancaires et sur oprations de
financement
Redevances crdit-bail
Assurances - Matriel de transport
Cotisations de Scurit Sociale
Escomptes accords
Frais de tlphone
Missions
Variation de stocks de marchandises
Variation des stocks de matires et
fournitures
Reprises sur provisions pour investissements
Location de matriel de transport
Autres impts, taxes et droits assimils
Revenus des titres de participation
Achats de marchandises
Appointements et salaires
Honoraires
Escomptes obtenus
Pnalits et amendes fiscales
Indemnits de pravis et de licenciement
Redevances pour brevets
Entretien et rparations des biens mobiliers
E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant
Montant
N du compte
Charges /
Produits
E.
F.
N.
28 240
18 200
222 310
2 156 057
1 243
36 520
25 420
8 660
35 282
30 250
68 050
1 076
25 236
28 322
-92 405
+9 995
18 240
16 700
35 280
13 728
1 006 007
146 098
22 800
12 000
2 614
21 976
11 000
82 731
Travail faire
Remplir le tableau ci-dessus en prcisant pour chaque compte son numro, et en plaant dans la case concerne
(E, F et N) la lettre C pour les comptes de Charges ou la lettre P pour les comptes de Produits.
Raliser le C.P.C. partir des comptes prsents.
V CORRIGE
Nom du compte
Transports du personnel
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Achats de matire et fournitures
Ventes de marchandises au Maroc
Location et charges locatives diverses
Foires et expositions
Cotisations aux caisses de retraite
Intrts bancaires et sur oprations de
financement
Redevances de crdit-bail
Assurances - Matriel de transport
Cotisations de Scurit Sociale
Escomptes accords
Frais de tlphone
Missions
Variation de stocks de marchandises
Variation des stocks de matires et
fournitures
Reprises sur provisions pour investissements
Location de matriel de transport
Autres impts, taxes et droits assimils
Revenus des titres de participation
Achats de marchandises
Appointements et salaires
Honoraires
Escomptes obtenus
Pnalits et amendes fiscales
Indemnits de pravis et de licenciement
Redevances pour brevets
Entretien et rparations des biens mobiliers
Montant
N du compte
28 240 61421
18 200 7182
Charges /
Produits
E.
F.
N.
C
P
222 310
2 156 057
1 243
36 520
25 420
8 660
61211
7111
61318
61443
61742
63115
C
P
C
C
C
35 282
30 250
68 050
1 076
25 236
28 322
-92 405
+9 995
6132
61345
61741
6386
61455
61435
6114
61242
C
C
C
18 240
16 700
35 280
13 728
1 006 007
146 098
22 800
12 000
2 614
21 976
11 000
82 731
75944
61316
61678
7321
6111
61711
61365
7386
65831
61765
61371
61332
C
C
C
C
C
P
C
C
P
C
C
C
P
C
C
C
C
C.P.C. au 31 Dcembre N
Oprations
propres
concernant
lexercice (1)
lexercice
antrieur (2)
I
E
X
P
L
O
I
T
A
T
I
O
N
II
III
IV
F
I
N
A
N
C
I
E
R
VI
VII
VIII
N
O
N
C
O
U
R
A
N
T
IX
X
XI
XII
XIII
Produits d'exploitation
Ventes de marchandises (en l'tat)
Ventes de biens et services produits
Chiffre d'affaires
Variation de stocks de produits ()*
Immo. prod. par l'entrep. pour elle mme
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation
Reprises d'exploit. : transfert de charges
Total I
Charges d'exploitation
Achats revendus** de marchandises
Achats consom.** de mat. et fournitures
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Autres charges d'exploitation
Dotations d'exploitation
Total II
Rsultat d'exploitation (I - II)
Produits financiers
Produits des titres de particip. et immo.
Gains de change
Intrts et autres produits financiers
Reprises financires : transferts de
charges
Total IV
Charges financires
Charges d'intrts
Pertes de change
Autres charges financires
Dotations financires
Total V
Rsultat Financier (IV - V)
Rsultat Courant (III + VI)
Produits non courants
Produits des cessions d'immobilisations
Subventions d'quilibre
Reprises sur subventions
d'investissement
Autres produits non courants
Reprises non cour. : transferts de
charges
Total VIII
Charges non courantes
Valeurs nettes d'amortissements des
immobilisations cdes
Subventions accordes
Autres charges non courantes
Dotations non cour. aux amort. et provis.
Total IX
Rsultat non courant (VIII - IX)
Rsultat avant impts (VII + X)
Impts sur les rsultats
Rsultat Net (XI - XII)
Total Des Produits (I + IV + VIII)
Total Des Charges (II + V + IX + XII)
RESULTAT NET
Totaux
exercice N
(3)
2 156 057
2 156 057
18 200
18 200
2 174 257
2 174 257
1 098 412
212 315
318 324
35 280
261 544
1 098 412
212 315
318 324
35 280
261 544
1 925 875
1 925 875
248 382
13 728
13 728
12 000
12 000
25 728
25 728
8 660
8 660
1 076
1 076
9 736
9 736
15 992
264 374
18 240
18 240
18 240
18 240
2 614
2 614
2 614
2 614
15 626
280 000
0
280 000
2 218 225
1 938 225
280 000
Totaux
exercice N
-1
(4)
I Principe
7
II ECRITURES DINVENTAIRE :
Pour obtenir les rsultats intermdiaires et le rsultat net, il faut procder aux virements (pour solde) des produits et
des charges . Cest ce quon appelle les critures dinventaire
Calcul arithmtique du rsultat global net
RESULTAT NET
TOTAL PRODUITS
TOTAL CHARGES
PRODUITS
DEXPLOITATION
CHARGES
DEXPLOITATION
RESULTAT
FINANCIER
PRODUITS
FINANCIERS
CHARGES
FINANCIERES
RESULTAT
COURANT
RESULTAT
DEXPLOITATION
RESULTAT
FINANCIER
RESULTAT
NON COURANT
PRODUITS
NON COURANTS
CHARGES
NON COURANTES
RESULTAT
AVANT IMPOTS
RESULTAT
COURANT
RESULTAT
NON COURANT
RESULTAT
APRES IMPOTS
RESULTAT
AVANT IMPOTS
IMPOTS
SUR RESULTAT
Ce rsultat est celui qui figurera au bilan. Non dans le compte 8800, qui est un compte de rsultats, mais dans
le compte de capitaux propres appropri :
1191 Rsultat net crditeur (bnfice)
1199 Rsultat net dbiteur (perte)
EXEMPLE :
Au 31/12/N, les comptes de produits et de charges de lentreprise MUSTAPHA se prsentent ainsi :
7111
7127
7307
6111
6122
6125
6131
6133
6134
6136
6142
6144
6145
6147
6161
6167
6171
6174
6193
6301
6701
Ventes de marchandises
Ventes de produits accessoires
Produits financiers divers
Achats de marchandises
Achats matires et fournitures consommables
Achats non stocks matires et fournitures
Locations et charges locatives
Entretien et rparations
Primes dassurances
Rmunrations dintermdiaire et honoraires
Transports
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et de tlcommunications
Services bancaires
Impts et taxes directes
Impts, taxes et droits assimils
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Dotations exploitation amortissements
Charges dintrts
Impts sur les bnfices
2 050 000
61 900
1 600
1 105 000
25 700
2 740
72 000
28 300
17 300
8 300
51 400
33 200
39 400
1 330
39 300
600
314 600
119 400
63 200
7 300
43 000
2 050 000
61 900
2 111 900
1 921 770
1 105 000
25 700
2 740
72 000
28 300
17 300
8 300
51 400
33 200
39 400
1 330
10
6161
6167
6171
6174
6193
7307
8300
8300
6301
39 300
600
314 600
119 400
63 200
1 600
1 600
7 300
7 300
Rsultat dexploitation
Rsultat financier
190 130
- 5 700
31/12/N
5 700
184 430
13 000
13 000
Rsultat courant
Rsultat non courant
31/12/N
8400 Rsultat courant
8500
Rsultat non courant
8600
Rsultat avant impts
Pour solde des comptes
8600
190 130
184 430
- 13 000
184 430
13 000
171 430
171 430
11
31/12/N
8600 Rsultat avant impts
6701
Impts sur les bnfices
8800
Rsultat aprs impts
Pour solde des comptes
8800
171 430
43 000
128 430
128 430
128 430
128 430
REMARQUES :
REPORTER LE SOLDE DUN COMPTE DANS UN TABLEAU (BALANCE, BILAN) NA PAS POUR EFFET DE GENERER
UNE ECRITURE COMPTABLE. LE COMPTE CONSERVE SON SOLDE.
EFFECTUER UN VIREMENT COMPTABLE GENERE UNE ECRITURE COMPTABLE. LE SOLDE DU COMPTE EST
MODIFIE.
12
Intitul
Capital social
Matriel de bureau
Marchandises
Clients
Fournisseurs
Banques
Achats de marchandises
Achats non stocks de
matires et de fournit.
Autres charges externes
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Ventes de marchandises au
Maroc
TOTAUX
Balance au 30/11/N
TOTAUX
dbiteur
crditeur
150 000
65 000
32 500
689 564
568 742
258 365
336 542
1 024 365
984 654
456 850
2 658
25 897
32 584
10 253
125 389
SOLDES
dbiteur
crditeur
150 000
65 000
32 500
120 822
78 177
39 711
456 850
2 658
25 897
32 584
10 253
125 389
683 487
2 723 425
2 723 425
683 487
911 664
911 664
31/12
Evaluation du stock
35 874 DH
6 580 DH
26 894 DH
56 832 DH
2 540 DH
102 320 DH
14 530 DH
36 850 DH
13
2 723 425
2 723 425
04/12/N
4411 Fournisseurs
5141
Banques
Chque au fournisseur MERTOR
10/12/N
614 Autres charges externes
5141
Banques
Chque pour publicit
15/12/N
6111 Achats de marchandises
4411
Fournisseurs
Achats fournisseur NOUBIR
17/12/N
5141 Banques
3421
Clients
Chque client ESBROUF
20/12/N
6125 Achats non stocks matires et fournit.
5141
Banques
Chque O.N.E.P.
22/12/N
3421 Clients
7111
Ventes de marchandises au Maroc
Ventes client KOUCHI
31/12/N
617 Charges de personnel
5141
Banques
Chques salaires
35 874
35 874
6 580
6 580
26 894
26 894
56 832
56 832
2 540
2 540
102 320
102 320
14 530
14 530
2 968 995
2 968 995
C
150 000
D
30/11
150 000
Total
65 000 Total
D
30/11
22812
3421 Clients
689 564 30/11
102 320 17/12
C
568 742
56 832
Total
625 574
32 500 Total
14
D
30/11
04/12
Total
D
30/11
15/12
Total
D
30/11
Total
4411 Fournisseurs
258 365 30/11
35 874 15/12
294 239 Total
C
336 542
26 894
5141 Banques
1 024 365 30/11
56 832 04/12
10/12
20/12
31/12
Total
363 436
D
30/11
17/12
Total
Total
5 198 Total
D
30/11
10/12
Total
25 897 Total
616 Impts et taxes
10 253
D
30/11
31/12
39 164 Total
617 Charges de personnel
125 389
14 530
10 253 Total
Total
1 044 178
D
30/11
20/12
Total
D
30/11
C
984 654
35 874
6 580
2 540
14 530
785 807
15
Intitul
Capital social
Matriel de bureau
Marchandises
Clients
Fournisseurs
Banques
Achats de marchandises
Achats non stocks de
matires et de fournit.
Autres charges externes
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Ventes de marchandises au
Maroc
TOTAUX
Balance au 30/12/N
TOTAUX
dbiteur
crditeur
150 000
65 000
32 500
791 884
625 574
294 239
363 436
1 081 197
1 044 178
483 744
5 198
25 897
39 164
10 253
139 919
SOLDES
dbiteur
crditeur
150 000
65 000
32 500
166 310
69 197
37 019
483 744
5 198
25 897
39 164
10 253
139 919
785 807
2 968 995
2 968 995
785 807
1 005 004
1 005 004
2 968 995
2 968 995
36 850
36 850
32 500
32 500
699 825
4 350
483 744
5 198
25 897
39 164
10 253
139 919
16
31/12/N
7111 Ventes de marchandises au Maroc
8100
Rsultat dexploitation
Pour solde des comptes dbits
31/12/N
8100 Rsultat dexploitation
8400
Rsultat courant
Pour solde des comptes
31/12/N
8400 Rsultat courant
8600
Rsultat avant impts
Pour solde des comptes
31/12/N
8600 Rsultat avant impts
8800
Rsultat aprs impts
Pour solde des comptes
31/12/N
8800 Rsultat aprs impts
1191
Rsultat net de lexercice (crditeur)
Pour solde des comptes
785 807
785 807
85 982
85 982
85 982
85 982
85 982
85 982
85 982
85 982
4 872 255
4 872 255
3111 Marchandises
32 500 31/12
36 850
69 350 Total
6114 Variation stocks
marchandises
32 500 31/12
4 350
36 850 Total
613 Autres charges externes
25 897 31/12
25 897 Total
C
32 500
D
30/11
15/12
32 500
Total
483 744
C
36 850
30/11
20/12
2 658 31/12
2 540
5 198
36 850
Total
5 198 Total
5 198
C
25 897
D
30/11
10/12
C
39 164
25 897
Total
39 164 Total
39 164
17
D
30/11
Total
C
10 253
D
30/11
31/12
139 919
Total
Total
C
139 919
10 253
Total
D
31/12
Total
85 982
785 807
Balance au 30/12/N
TOTAUX
dbiteur
crditeur
150 000
85 982
65 000
69 350
791 884
294 239
1 081 197
483 744
36 850
32 500
625 574
363 436
1 044 178
483 744
36 850
5 198
5 198
25 897
39 164
10 253
139 919
785 807
25 897
39 164
10 253
139 919
785 807
785 807
85 982
85 982
85 982
4 872 255
785 807
85 982
85 982
85 982
4 872 255
SOLDES
dbiteur
crditeur
150 000
85 982
65 000
36 850
166 310
69 197
37 019
305 179
305 179
Documents de synthse
C.P.C. au 31/12/N et Bilan au 31/12/N. Voir documents pages suivantes.
DEVOIR N 22
18
Intitul
Capital social
Fonds commercial
Matriel de transport
Matriel informatique
Marchandises
Fournisseurs, avances et
acomptes verss
Clients
Fournisseurs
Banques
Caisse
Achats de marchandises
Achats non stocks de
matires et de fournit.
Autres charges externes
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges dintrts
Impts sur les bnfices
Ventes de marchandises au
Maroc
Gains de change
Balance au 31/12/N
TOTAUX
dbiteur
crditeur
100 000
9 000
15 000
24 000
79 000
5 000
TOTAUX
215 000
51 900
715 300
26 800
48 900
3 500
196 500
65 200
696 800
23 500
1 200
13 400
18 500
6 200
4 000
3 600
1 239 100
SOLDES
dbiteur
crditeur
100 000
9 000
15 000
24 000
79 000
5 000
18 500
13 300
18 500
3 300
47 700
3 500
13 400
18 500
6 200
4 000
3 600
153 500
153 500
2 400
2 400
1 239 100
269 200
269 200
Aprs inventaire on constate que la valeur du stock de marchandises nest plus que de 68900 DH.
Travail faire :
Enregistrer au journal les critures relatives la variation des stocks et laffectation des rsultats.
Prsenter lensemble des comptes mouvements par ces critures.
Etablir une balance aprs inventaire.
Prsenter le C.P.C. et le Bilan au 31/12/N ( documents ci-joints )
19
CORRIGE du devoir n 21
BALANCE AVANT INVENTAIRE
COMPTES
N
1111
2230
2340
2355
3111
3411
3421
4411
5141
5161
6111
6125
613
614
616
631
6701
7111
733
Intitul
Capital social
Fonds commercial
Matriel de transport
Matriel informatique
Marchandises
Fournisseurs, avances et
acomptes verss
Clients
Fournisseurs
Banques
Caisse
Achats de marchandises
Achats non stocks de
matires et de fournit.
Autres charges externes
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges dintrts
Impts sur les bnfices
Ventes de marchandises au
Maroc
Gains de change
TOTAUX
Balance au 31/12/N
TOTAUX
dbiteur
crditeur
100 000
9 000
15 000
24 000
79 000
5 000
215 000
51 900
715 300
26 800
48 900
3 500
SOLDES
dbiteur
crditeur
100 000
9 000
15 000
24 000
79 000
5 000
196 500
65 200
696 800
23 500
1 200
13 400
18 500
6 200
4 000
3 600
1 239 100
18 500
13 300
18 500
3 300
47 700
3 500
13 400
18 500
6 200
4 000
3 600
153 500
153 500
2 400
2 400
1 239 100
269 200
269 200
JOURNAL
Report
1 239 100
1 239 100
31/12/N
3111 Marchandises
6114
Variation de stocks de marchandises
Constatation du stock au 31/12
31/12/N
6114 Variation de stocks de marchandises
3111
Marchandises
Annulation du stock du 01/01
68 900
68 900
79 000
79 000
20
31/12/N
8100 Rsultat dexploitation
6114
Variation de stocks de marchandises
6111
Achats de marchandises
6125
Achats non stocks de matires et fournit.
613
Autres charges externes
614
Autres charges externes
616
Impts et taxes
Pour solde des comptes crdits
31/12/N
7111 Ventes de marchandises au Maroc
8100
Rsultat dexploitation
Pour solde des comptes dbits
31/12/N
8300 Rsultat financier
631
Charges dintrts
Pour solde des comptes crdits
31/12/N
733 Gains de change
8300
Rsultat financier
Pour solde des comptes dbits
31/12/N
8100 Rsultat dexploitation
8300
Rsultat financier
8400
Rsultat courant
Pour solde des comptes
31/12/N
8400 Rsultat courant
8600
Rsultat avant impts
Pour solde des comptes
31/12/N
8600 Rsultat avant impts
6701
Impts sur les bnfices
8800
Rsultat aprs impts
Pour solde des comptes
31/12/N
8800 Rsultat aprs impts
1191
Rsultat net de lexercice (crditeur)
Pour solde des comptes
99 400
10 100
47 700
3 500
13 400
18 500
6 200
153 500
153 500
4 000
4 000
2 400
2 400
54 100
1 600
52 500
52 500
52 500
52 500
3 600
48 900
48 900
48 900
1 854 300
1 854 300
21
3111 Marchandises
79 000 31/12
68 900
C
79 000
D
31/12
Total
79 000
Total
D
31/12
Total
D
31/12
Total
C
68 900
10 100
6111 Marchandises
48 900 31/12
31/12
48 900 Total
6125 Achats non stocks mat.
C
1 200
47 700
48 900
C
31/12
3 500 31/12
3 500
Total
3 500 Total
3 500
C
13 400
D
31/12
C
18 500
13 400
Total
79 000
18 500 Total
18 500
D
31/12
C
6 200
D
31/12
C
4 000
Total
6 200 Total
6 200
Total
4 000 Total
4 000
D
31/12
C
3 600
D
31/12
Total
3 600 Total
3 600
Total
D
31/12
C
2 400
D
31/12
31/12
Total
2 400 Total
2 400
Total
D
31/12
C
2 400
1 600
D
31/12
Total
4 000 Total
4 000
D
31/12
C
52 500
D
31/12
52 500
Total
Total
Total
D
Total
52 500 Total
153 500
153 500
C
52 500
52 500
C
48 900
48 900
48 900
22
Balance au 31/12/N
TOTAUX
dbiteur
crditeur
100 000
48 900
9 000
15 000
24 000
147 900
5 000
79 000
215 000
51 900
715 300
26 800
48 900
79 000
196 500
65 200
696 800
23 500
48 900
79 000
3 500
3 500
13 400
18 500
6 200
4 000
3 600
153 500
13 400
18 500
6 200
4 000
3 600
153 500
2 400
153 500
4 000
52 500
52 500
48 900
1 854 300
2 400
153 500
4 000
52 500
52 500
48 900
1 854 300
SOLDES
dbiteur
crditeur
100 000
48 900
9 000
15 000
24 000
68 900
5 000
18 500
13 300
18 500
3 300
162 200
162 200
23