Sunteți pe pagina 1din 55

2016

GHID DE COMPLETARE A
DECLARAIEI INFORMATIVE
394

www.anaf.ro

CUPRINS:
Introducere ..............................................................................................................................................................................pag. 1
Persoanele obligate la completarea i depunerea declaraiei ........pag. 2
Precizri referitoare la operaiunile scutite de tax ...................................................................................................................pag. 4
Termenul de raportare a declaraiei ..........................................................................................................................................pag. 5
Precizri i exemple referitoare la termenul de depunere a declaraiei ....................................................................................pag. 6
Completarea declaratiei: Sectiunea 1 - Cartuul 1 ....................................................................................................................pag. 7
Precizri referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ..............................................................pag. 8
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul A ..................................................................................................................pag. 9
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul B ...................................................................................................................pag. 10
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrri ......pag.11
Precizri referitoare la operaiunile cu regim special .......pag.12
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achiziii ...pag.13
Atenionri i exemple referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ....................................... pag.14
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrare cu taxare invers ....pag.17
Exemplu i precizri referitoare la operaiunile cu taxare invers ...pag.18
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achizitii cu taxare invers ...pag.19
Precizri referitoare la facturile emise/primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers ......pag.20

Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul C) cu detaliere pe fiecare .....pag.21
operaiune cu TVA i pe fiecare operaiune cu taxarea invers efectuate cu persoane nregistrate
n scopuri de TVA
Precizri referitoare la Nomenclator cod produse pt tip partener = 1 (persoan nregistrat n scopuri de TVA).pag.22
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Livrri ...pag.23
Precizri referitoare la operaiuni declarate n cartuul D .....pag. 24
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Achiziii pag.25
Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul D) cu ..pag.26
detaliere pe operaiuni efectuate cu persoane nenregistrate n scopuri de TVA
Precizri, excepii i exemple referitoare la facturile emise ctre persoane fizice ....pag.27
Nomenclator cod produse pt tip partener = 2 (persoan nenregistrat n scopuri de TVA) .pag.29
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul E .pag.30
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul E pag.31
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul F ..pag.32
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul F pag.33
Exemple de operaiuni declarate n cartuele E i F ...pag.34
Precizri generale referitoare la numrul de facturi ...pag.35
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul G .pag.36
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul G ...pag.37

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul H Rezumat declaraie ..pag.39


Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Alte Informaii - operaiuni referitoare la .pag.40
facturile simplificate i bonuri fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Plaje de facturi .pag.41
Precizri i exemple referitoare la plajele de facturi .pag.42
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Sume solicitate la rambursare) pag.44
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Operaiuni - TVA la ncasare) .pag.46
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Regimul special) ..pag.47
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (List activiti) .pag.48
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I: ntocmit i opiune ...pag.49
Precizri referitoare la persoana care completeaz declaraia i la exprimarea acordului de vizualizare a ....pag.50
informaiilor din declaraie de ctre partenerii persoanei impozabile

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Atenie ! Acest ghid are caracter informativ !

Ca urmare a diverselor aspecte semnalate, Agenia Naional de Administrare Fiscal vine n sprijinul contribuabililor
elabornd Ghidul de completare a declaraiei informative privind livrrile de bunuri/prestrile de servicii i achiziiile efectuate
pe teritoriul naional - formular 394. Scopul acestui document este de a clarifica i de a facilita activitatea de completare a
declaraiei 394, ca urmare a intrrii n vigoare a Ordinului Preedintelui ANAF nr. 3769/2015, cu modificrile ulterioare.
Ghidul cuprinde fiecare cartu din declaraie, cu instruciunile de completare aferente nscrise n Anexa nr.2 la ordin,
precum i precizri i exemple care pot veni n sprijinul contribuabililor.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei


Declaraia se completeaz i se depune de ctre:
a) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile n Romnia pentru
care persoana obligat la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din
Codul fiscal. Declaraia se depune pentru orice operaiune taxabil n Romnia pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emis o
factur, inclusiv pentru avansuri, precum i pentru operaiunile la care se aplic sistemul TVA la ncasare.
Declaraia trebuie s conin facturile care au fost emise n perioada de raportare, inclusiv cele care au nscris meniunea "taxare invers" sau
"TVA la ncasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, n declaraie se nscriu, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile n Romnia, urmtoarele informaii:
- baza impozabil i TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
- valoarea total a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate i bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul fiscal, indiferent dac au/nu au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului;
-valoarea total a documentelor emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care nu exist obligaia emiterii unei facturi i nici a
bonului fiscal.
b) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaz achiziii de bunuri sau
servicii taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv 278 din Codul fiscal, inclusiv achiziiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) i art. 331 din Co dul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea
taxei.
2

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Nu se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri i servicii pentru care exist obligativitatea nscrierii n declaraia 390.De asemenea,
nu se nscriu nici importurile i exporturile.
Declaraia trebuie s conin facturile care au fost primite n perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclu siv cele care au nscris meniunea "taxare invers" sau "TVA la ncasare", precum i borderourile de achiziii de bunuri, filele din carnetele de comer cializare a produselor din sectorul agricol n cazul achiziiilor efectuate de la persoane fizice, contracte ncheiate cu persoane fizice i/sau alte docu mente.
De asemenea, n declaraie se nscrie valoarea total a facturilor simplificate i a bonurilor fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi sim plificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul fiscal, dac au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
Operaiunile scutite de tax prevzute la art. 292 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se vor declara n
formularul 394.

Exemplul nr. 1

Exemplul nr. 2

Din punct de vedere al TVA, potrivit dispoziiilor art. 292 alin.(2) lit.
a) i b) din Codul fiscal, sunt scutite de tax prestrile de servicii de
natur financiar-bancar, respectiv operaiunile de asigurare i/sau
reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu
operaiunile de asigurare i/sau reasigurare efectuate de persoanele
impozabile care intermediaz astfel de operaiuni.
n conformitate cu prevederile pct. 52, alin. (17) din HG nr. 1/2016
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
227/2015 privind Codul Fiscal, operaiunile privind schimbarea
bancnotelor sau monedelor ntr-o alt valut sau n aceeai valut i
distribuirea de numerar sunt cuprinse n sfera operaiunilor scutite,
conform art. 292, alin. (2), lit.a), pct.4 din Codul fiscal. n consecin,
operaiunile menionate nefiind taxabile, nu se raporteaz n declaraia
394.

Dac persoana impozabil efectueaz de la


compania Enel achiziii
taxabile i scutite de TVA
(ex. tax radio), conform
instruciunilor
de
completare, declaraia 394
se va depune numai pentru
operaiunile taxabile.

Totodat, nu exist obligaia


declarrii n formularul 394
a elementelor care nu intr
n baza de impozitare
conform art.286, alin.(4) din
Codul
fiscal
(de
ex.
penalizrile percepute pentru
nerespectarea
contractelor
ncheiate
sau
dobnzile
percepute pentru pli cu
ntrziere).

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Termen de raportare
Declaraia se depune la organul fiscal competent pn n data de 30 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv dac n aceast perioad nu au fost realizate operaiuni de natura celor care fac obiectul
declaraiei. n cazul n care perioada de raportare este luna calendaristic, termenul de depunere a declaraiei pentru luna ianuarie, este pn la data de
28, respectiv 29 februarie.
n cazul n care, dup depunerea declaraiei, persoana impozabil constat existena unor omisiuni/erori n datele declarate, aceasta trebuie s
depun o nou declaraie corect completat cu operaiunile care necesit modificarea i/sau operaiunile care nu au fost declarate, declaraie care nlocuiete declaraia informativ depus iniial. Nu vor face obiectul redepunerii declaraiei, facturile primite de persoana impozabil n alt perioad de
raportare fa de data emiterii acestora de ctre furnizori.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
n situaia n care societatea a primit documente dup depunerea declaraiei, acestea se vor declara n urmtoarea perioad de raportare, adic la
momentul primirii.
n concluzie, data primirii unui document ce se declar n declaraia 394 este data nregistrrii documentului n evidena financiar - contabil, respectiv n jurnalul de cumprri i n decontul de TVA.
Exemplul nr. 1

Exemplul nr. 2

Astfel, dac o societate primete o factur n luna


noiembrie 2016 pe care o nscrie n jurnalul de
cumprri i n decontul de TVA aferente lunii
noiembrie 2016, dar aceasta este emis la o dat din
luna octombrie 2016, nu va fi necesar depunerea unei
alte declaraii D394 pentru luna octombrie, ci se va
raporta aceast factur n declaraia D394 depus pentru
luna noiembrie 2016.

Dac o persoan impozabil care depune declaraia 394 constat,


urmare verificrilor ulterioare, c unii parteneri de la care au fost
efectuate achiziii ntr-o perioad deja raportat sunt nscrii n Registrul
contribuabililor inactivi/reactivai sau li s-a anulat codul de nregistrare
n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, pentru perioada respectiv, aceasta se afl
n situaia n care a constatat o omisiune/eroare.
n consecin, conform prevederilor instruciunilor de completare i
declarea a declaraiei 394, "n cazul n care dup depunerea
declaraiei persoana impozabil constat existena unor
omisiuni/erori n datele declarate, aceasta trebuie s depun o nou
declaraie corect completat cu operaiunile care necesit
modificarea i/sau operaiunile care nu au fost declarate, declaraie
care nlocuiete declaraia informativ depus iniial."

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea declaratiei: Sectiunea 1.


CARTUSUL 1
______________________________________________________________________________
| Agenia Naional de | DECLARAIE INFORMATIV PRIVIND LIVRRILE/ |
|
| Administrare Fiscal | PRESTRILE I ACHIZIIILE EFECTUATE PE
|
394
|
|
| TERITORIUL NAIONAL DE PERSOANELE
|
|
|
| NREGISTRATE N SCOPURI DE TVA
|
|
|______________________|___________________________________________|___________|
| Tip
| L - lunar
| |
_ _ _ _
___________ | |
| pltitor | T - trimestrial | | Perioada: Anul |_|_|_|_| Luna |___________| | |
|
| S - semestrial | |_____________________________________________| |
|
| A - anual
|
|
|
|_________________|
|
|
|
__
|
| sistemul normal de TVA
|__|
|
|
__
|
| sistemul de TVA la ncasare
|__|
|
|
_
_
|
| Au fost efectuate operaiuni n perioada de raportare?
DA |_| NU |_|
|
|______________________________________________________________________________|

se nscrie anul calendaristic cu 4 caractere


(de exemplu, 2015)

se nscrie cu cifre arabe numrul aferent


perioadei de raportare (de exemplu, 01
pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06
pentru semestrul I, 12 pentru an)
se nscrie perioada fiscal declarat pentru
depunerea decontului de tax pe valoarea
adugat (formularul 300), prevzut la art.
322 din Codul fiscal, respectiv L - luna, T trimestrul, S - semestrul, A - anul;
se selecteaza tipul de sistem pentru care a
optat persoana impozabila : sistem normal de
TVA sau sistem de TVA la incasare

n situaia n care persoana impozabil nu a


desfurat operaiuni n perioada de raportare,
se va bifa csua corespunztoare

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
n situaia n care persoana impozabil care depune formularul 394 aplic sistemul de TVA la ncasare, aceasta are obligaia de a bifa rubrica
sistemul de TVA la ncasare.
Dac persoana impozabil renun la aplicarea sistemul de TVA la ncasare, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent conform
prevederilor art. 282 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru perioada fiscal urmtoare va bifa rubrica sistemul normal de
TVA.

ATENIE!
Conform prevederilor art. 282 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA
la ncasare:
a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 269 alin. (9);
b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 266 alin. (2) lit. a);
c) persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 282 alin. (3) lit. a);
d) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 316 n cursul anului i care au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 282 alin. (3) lit. a) n anul precedent sau n anul calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n care respec tiva persoan a avut un cod valabil de TVA conform art. 316.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul A.


| A. DATE DE IDENTIFICARE ALE PERSOANEI NREGISTRATE N SCOPURI DE TVA
|
|
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _
|
| COD DE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA
RO |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|
|
|
| Cod CAEN al activitii preponderente efectiv desfurate n perioada de
|
| raportare
|
| ___________________________________________________________________________ |
| |
||
| |___________________________________________________________________________||
|
|
|
|
| DENUMIRE/NUME I PRENUME
|
| ___________________________________________________________________________ |
| |
||
| |___________________________________________________________________________||
|
|
| DOMICILIUL FISCAL (jude/sector, localitate, strad, nr., bloc, scar, etaj, |
| apartament, cod potal)
|
| ___________________________________________________________________________ |
| |
||
| |
||
| |___________________________________________________________________________||
|
______________________
___________________________________ |
| TELEFON |
|
FAX |
||
|
|______________________|
|___________________________________||
|
___________________________________________________________________ |
| E-MAIL |
||
|
|___________________________________________________________________||
|______________________________________________________________________________|

se nscrie codul de nregistrare


n scopuri de TVA

se nscrie codul CAEN al activitii preponderente


efectiv desfurate n perioada de raportare;
PRECIZARE
Se nscrie codul CAEN care este declarat
n decontul privind taxa pe valoarea adugat
D300 corespunztor aceleeai perioade de
raportare.

se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i


prenumele persoanei nregistrate n scopuri de
TVA.

se nscrie adresa domiciliului fiscal al


persoanei nregistrate n scopuri de TVA

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul B.
______________________________________________________________________________
B. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL/LEGAL/MPUTERNICIT
|
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
|
COD DE IDENTIFICARE FISCAL/CNP |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|
|
DENUMIRE/NUME I PRENUME
|
|
___________________________________________________________________________|
|
||
|___________________________________________________________________________||
|
DOMICILIUL FISCAL (jude/sector, localitate, strad, nr., bloc, scar, etaj, |
apartament, cod potal)
|
|
|
___________________________________________________________________________ |
|
||
|
||
|___________________________________________________________________________||
______________________
___________________________________ |
TELEFON |
|
FAX |
||
|______________________|
|___________________________________||
___________________________________________________________________ |
E-MAIL |
||
|___________________________________________________________________||

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

10

394
se nscrie codul de identificare fiscal sau
codul numeric personal al reprezentantului legal
n cazul n care persoana impozabil care depune
declaraia 394 nu deine informaii privind CIF/CNP
al reprezentantului legal, declaraia se valideaz
numai prin completarea informaiilor privind
denumire i domiciliul fiscal.

se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i


prenumele persoanei impozabile care a fost
desemnat ca reprezentant legal

se nscrie adresa domiciliului fiscal al


reprezentantului legal

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Livrari.
______________________________________________________________________________
| C. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NREGISTRATE
|
||
| N SCOPURI DE TVA N ROMNIA INCLUSE N DECLARAIE
|___________________||
|
|
|
NUMR DE
BAZ
TVA*) |
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
| second-hand, opere de art, obiecte de
nr. total numrul total al facturilor emise pentru livrrilede bunuri
| colecie i antichiti
Prestrile de servicii efectuate de ctre persoana impozabil care

11

aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate


n regim special pentru ageniile de turism,pentru bunurile
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti;

394
nr. total al persoanelor impozabile nregistrate n scopuri
de TVA incluse n declaraie, indiferent de numrul
operaiunilor;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care
au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru
care au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate de ctre persoana
impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru
operaiunile derulate n regim special pentru ageniile
de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
obiecte de colecie i antichiti

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:

Tip operaiune LS/AS se va completa pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii, respectiv achiziiile de bunuri i servicii
pentru care au fost emise/primite facturi cu TVA inclus (a cror valoare total include TVA).

12

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Achizitii.

______________________________________________________________________________
NUMR DE
BAZ
TVA *)
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
_________ |
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A)
|
| |
| |
| |
defalcate pe fiecare cot de TVA de la
|________| |_________| |_________| |
persoane impozabile care aplic sistemul
|
normal de TVA, cu excepia celor pentru
|
care s-au primit facturi simplificate
|
________
_________
_________ |
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A)
|
| |
| |
| |
defalcate pe fiecare cot de TVA de la
|________| |_________| |_________| |
persoane impozabile care aplic sistemul
|
de TVA la ncasare, cu excepia celor
|
pentru care s-au primit facturi simplificate
|
|
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (AS)
________
_________
_________ |
efectuate de la persoane impozabile
|
| |
| |
||
care aplic regimul special pentru
|________| |_________| |_________||
ageniile de turism, pentru bunurile
|
second-hand, opere de art, obiecte de
|
colecie i antichiti i care aplic
|
sistemul normal de TVA
|

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

394
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
defalcate pe fiecare cot de TVA de la persoane impozabile care aplic
sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care au fost
primite facturi simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate
pe cote de TVA de la persoane impozabile care aplic sistemul
normal de TVA, cu excepia celor pentru care s-au primit facturi
simplificate
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
defalcate pe fiecare cot de TVA de la persoane impozabile care aplic
sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost
primite facturi simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate
pe cote de TVA de la persoane impozabile care aplic sistemul
de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care s-au primit facturi
simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
servicii efectuate de la persoane impozabile care aplic regimul special
pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
obiecte de colecie i antichiti i care aplic sistemul normal de TVA
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
efectuate de ctre persoana impozabil de la persoane impozabile care
aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru bunurile
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti
i aplic sistemul normal de TVA;

13

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

ATENIE!
n situaia n care n perioada de raportare persoana impozabil achiziioneaz bunuri/servicii de la un furnizor care aplica TVA la ncasare i achit
factura n aceeai perioad de raportare, va nscrie aceast achiziie n declaraia 394 la cartuul C, tip operaiune A, precum i n cartuul I, pct 4.1.
CARTUUL C
_______________________________________________________________________________
|
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A)
|
| |
| |
| |
| defalcate pe fiecare cot de TVA de la
|________| |_________| |_________| |
| persoane impozabile care aplic sistemul
|
| de TVA la ncasare, cu excepia celor
|
| pentru care s-au primit facturi simplificate
|
_______________________________________________________________________________|

CARTUUL

I - ALTE INFORMAII

(OPERAIUNI - TVA NCASARE)

________________________________________________________________________________
|
|
| 4. Date aferente operaiunilor desfurate de ctre persoana impozabil care |
| aplic sistemul normal de TVA
|
|
Valoare TVA*) |
|
______________ |
| 4.1 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
| de raportare indiferent de data n care acestea au fost
|
| primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de
|
| TVA la ncasare,defalcat pe fiecare cot de TVA
|
|______________________________________________________________________________|

14

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

ATENIE !
-la declararea operaiunilor supuse taxrii inverse sau regimului special de TVA efectuate de la parteneri persoane impozabile care aplic
sistemul de TVA la ncasare, se va avea n vedere respectarea prevederilor legale privind regimul aplicabil operaiunii din punct de vedere al TVA.

Conform prevederilor art. 282 alin. (6) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal,
"(6) Persoanele impozabile care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul respectiv numai pentru operaiuni pentru care
locul livrrii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 278, se consider a fi n Romnia, dar nu aplic sistemul
respectiv pentru urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 311 - 313;
d) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26."

15

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Exemplul nr.1:
Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz achiziii de cereale de la o alt persoan impozabil care aplic TVA la
ncasare, va nscrie aceast operaiune n cartusul C, ca operaiune tip "C" i nu ca operaiune de tip "A".
_______________________________________________________________
|
________
_________
_______
|
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE |
| |
| |
||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C), |________| |_________| |_________||
| din care:
|
|
________
_________
________ |
| - cereale i plante tehnice
|
| |
| |
||
|
|________| |_________| |_________||
|
|
|_____________________________________________________________ |

Exemplul nr.2:
Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz achiziii de bunuri second-hand de la o alt persoan impozabil care aplic
TVA la ncasare, va nscrie aceast operaiune n cartusul C, ca operaiune tip "AS " i nu ca operaiune de tip "A".
______________________________________________________________________________

|
|
|
|
|
|
|
|

|
ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (AS)
________
_________
_________ |
efectuate de la persoane impozabile
|
| |
| |
||
care aplic regimul special pentru
|________| |_________| |_________||
ageniile de turism, pentru bunurile
|
second-hand, opere de art, obiecte de
|
colecie i antichiti i care aplic
|
sistemul normal de TVA
|
_____________________________________________________________________________ |

16

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Livrare cu taxare invers.


|
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII
| EFECTUATE PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA
| INVERS (V), din care:
|
|- cereale i plante tehnice
|
|
|
| - deeuri feroase i neferoase
|
|
|- mas lemnoas
|
|
| - certificate de emisii de gaze cu efect
de ser
|
|- energie electric
|
|
| - certificate verzi
|
|
| - construcii/terenuri
|
|
| - aur de investiii
|
|
| - telefoane mobile
|
|
| - microprocesoare
|
|
| - console de jocuri, tablete PC i
|
laptopuri

17

NR. FACTURI BAZA IMPOZ.


TVA
|
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
|
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
|
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |________ ||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________| _________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||
________
_________ _________ |
|
| |
||
||
|________| |_________||_________||

nr. total al facturilor emise de ctre persoana impozabil pentru livrrile de


bunuri/prestrile de servicii efectuate, pentru care se aplic taxarea invers,
conform art. 331 din Codul fiscal
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
de servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, defalcat pe
categorii de bunuri/prestri de servicii pentru care se aplic taxarea invers
conform art. 331 din Codul fiscal
PRECIZARE:
La cartuul C, n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii i achiziiilor
de bunuri i servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, la rubrica
"Deeuri feroase i neferoase", vor fi declarate toate categoriile de bunuri
prevzute la art.331, alin. (2), lit.a), inclusiv deeurilor de nemetale (hartie,
mase plastice, sticla,etc.).

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
La cartuul C, n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii i achiziiilor de bunuri i servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, la
rubrica "Deeuri feroase i neferoase", vor fi declarate toate categoriile de bunuri prevzute la art.331, alin. (2), lit.a), pct. 1-4.

Exemplu:
n situaia n care se achizitioneaza bunuri n vederea dezmembrrii i valorificrii ulterioare ca deeuri, operaiunea se va nscrie n
declaraia 394, astfel:
-achiziia de bunuri se declar la cartuele C - F, n funcie de tipul partenerului;
-livrarea de deeuri - indiferent de natura acestora: feroase, neferoase, plastic, sticl, etc , se declar numai la cartuul C, tip operaiune V.

18

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Achiziii cu taxare invers.


ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE
|
|
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C), |________|
| din care:
|
________
| - cereale i plante tehnice
|
|
|
|________|
|
________
| - deeuri feroase i neferoase
|
|
|
|________|
|
________
| - mas lemnoas
|
|
|
|________|
|
________
| - certificate de emisii de gaze cu efect
|
|
|
de ser
|________|
|
________
| - energie electric
|
|
|
|________|
|
________
| - certificate verzi
|
|
|
|________|
|
________
| - construcii/terenuri
|
|
|
|________|
|
________
| - aur de investiii
|
|
|
|________|
|
________
| - telefoane mobile
|
|
|
|________|
|
________
| - microprocesoare
|
|
|
|________|
|
________
| - console de jocuri, tablete PC i
|
|
|
laptopuri
|________|
| *) TVA defalcat pe cote: 24%, 20%,19%, 9%, 5%

19

|
| |
||
|_________| |_________||
|
_________
________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||
_________
_________ |
|
| |
||
|_________| |_________||

nr. total al facturilor emise de ctre persoana impozabil achiziiilor de bunuri i servicii,
pentru care se aplic taxarea invers, conform art. 331 din Codul fiscal

valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i serviciilor


efectuate pentru care se aplic taxarea invers i valoarea total a TVA aferent
acestora, defalcate pe cote de TVA i pe categorii de bunuri i servicii pentru care
se aplic taxarea invers, conform art. 331 din Codul fiscal

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
n situaia n care n cuprinsul unei facturi emise pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune V) sunt cuprinse mai multe
bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a bazei impozabile i valoarea 0 pentru restul operaiunilor.
n cazul n care n cuprinsul unei facturi primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune C) sunt cuprinse mai multe
bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a TVA i
valoarea 0 pentru restul operaiunilor.

20

Dac o factur care conine operaiuni pentru care se aplic att regimul normal de TVA, ct i operaiuni supuse taxrii inverse, se va
declara n cartuul C fiecare tip de operaiune n parte, avndu-se n vedere precizrile de mai sus.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
LISTA OPERAIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NAIONAL (lit. C)
| (cu detaliere pe fiecare operaiune cu TVA i pe fiecare operaiune cu
|
| taxarea invers pentru cereale i plante tehnice, deeuri feroase i
|
| neferoase, certificate de emisii de gaze cu efect de ser, energie electric,|
| certificate verzi, construcii, aur de investiii, microprocesoare, console |
| de jocuri, tablete PC i laptopuri, efectuate cu persoane nregistrate n
|
|_scopuri de TVA________________________________________________________(lei) |
| Nr. *) Tip
Cod de nregistrare
Denumire/Nume i prenume
|
| crt.
n scopuri de TVA
beneficiar/furnizor
|
|
L/A
|
|
A
Nr. de
Baza
TVA**)
|
|
V/C
facturi
impozabil
|
|
LS/AS
|
|______________________________________________________________________________|
| ____
____
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_______________________________________ |
| | 1 | |
| | | | | | | | | | | | |
||
| |____| |____| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |_______________________________________||
_________
_________
___________ |
|
|
| |
| |
||
|
|_________| |_________| |___________||
|
_________
_________ ___________ |
| n cazul selectrii tip LS/AS, se vor
|
| |
||
| |
| completa numrul de facturi i baza
|_________| |_________||___________| |
| impozabila___________________________________________________________________|
| n cazul selectrii tip V/C, se vor completa pentru fiecare furnizor/
|
| beneficiar i urmtoarele:
|
|
Bunuri/
|
| Nr. crt.
Servicii
Cod i denumire NC produs
|
|______________________________________________________________________________|
| ____
______
______________________________
|
| | 1 |
|
|
|
|
|
| |____|
|______|
|______________________________|
|

21

394

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE
Coloana "Cod i denumire NC produs" de la lit. C :
-pentru bunurile din categoria cereale i plante tehnice, se nscriu codurile care figureaz n nomenclatura combinat stabilit prin Regulamentul (CEE)
nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful vamal comun, modificat conform Regulamentului de
punere n aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012, ce se regsete pe portalul ANAF.
Nomenclator cod produse pt tip partener = 1 (persoan nregistrat n scopuri de TVA)
Cod
1001
1002
1003
1004
1005
1201
1205
120600
121291
10086000
120400
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

22

1001 Gru i meslin


1002 Secara
1003 Orz
1004 Ovaz
1005 Porumb
1201 Boabe de soia, chiar sfaramate
1205 Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate
120600 Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate
121291 Sfecla de zahar
10086000 Triticale
120400 Semine de in, chiar sfrmate
Cereale si plante tehnice
Deseuri feroase si neferoase
Masa lemnoasa
Certificate de emisii de gaze cu efect de sera
Energie electrica
Certificate verzi
Construcii terenuri
Aur de investitii
Telefoane mobile
Microprocesoare
Console de jocuri, tablete PC si laptopuri

ATENTIE!
Codul 21 cereale i plante tehnice este utilizat
numai n cadrul centralizatorului i nu la nivel de Detaliu!

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Livrari.
____________________________________________________________________________
| D. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR NENREGISTRATE N SCOPURI |
||
| DE TVA INCLUSE N DECLARAIE
|___________________||
|
|
|
NUMR DE
BAZ
TVA*) |
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
| second-hand, opere de art, obiecte de
nr. total numrul total al facturilor emise pentru livrrilede bunuri
| colecie i antichiti
prestrile de servicii efectuate de ctre persoana impozabil care

23

aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate


n regim special pentru ageniile de turism,pentru bunurile
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti;

394
nr. total al persoanelor impozabile nenregistrate n scopuri
de TVA incluse n declaraie, indiferent de numrul
operaiunilor;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care
au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru
care au fost emise facturi simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate de ctre persoana
impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru
operaiunile derulate n regim special pentru ageniile
de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
obiecte de colecie i antichiti

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
1. n cartuul D se declar facturile emise/primite att ctre/de la persoane fizice romne/strine, ct i persoane juridice romne/strine nenregistrate
n scopuri de TVA (care nu se nregistreaz la cartuele E i F).
2. Operaiunile cu persoane juridice strine din state membre UE sau non - UE, pentru care nu exist date de identificare i nu se declar la cartuele EF, se nscriu n cartuul D.
3. n cazul n care persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz operaiuni cu un partener care n aceeai perioad de raportare a fost
declarat inactiv, aceasta va nscrie operaiunile respective n cartuul C - pentru perioada n care a deinut un cod valabil de TVA (partener tip 1) i n
cartuul D - pentru perioada de la care a fost declarat inactiv fiscal (partener tip 2).
4. n categoria persoanelor nenregistrate n scopuri de TVA se includ i persoanele impozabile crora li s-a anulat codul de TVA conform prevederilor
legale n vigoare. n cazul n care persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz operaiuni cu un partener cruia n aceeai perioad de
raportare i s-a anulat codul de TVA, aceasta va nscrie operaiunile respective n cartuul C - pentru perioada n care a deinut un cod valabil de TVA
(partener tip 1) i n cartuul D - pentru perioada de la care i-a fost anulat codul de TVA (partener tip 2).
5. n cazul unui cabinet notarial care emite facturi ctre societi n curs de constituire, aceste operaiuni se declar n declaraia 394 la cartuul D,
ntruct beneficiarul este o persoan nenregistrat n scopuri de TVA. De asemenea, trebuie avut n vedere ca operaiunea respectiv s fie taxabil din
punct de vedere al TVA.

24

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Achiziii.

______________________________________________________________________________
|
NUMR DE FACTURI/
VALOARE
|
|
BORDEROURI ACHIZITIE/ ACHIZIII
|
|
Bunuri**)
FILE CARNET DE
|
|
Servicii
COMERCIALIZARE A
|
|
PRODUSELOR DIN
|
|
SECTORUL AGRICOL/
|
|
NUMR CONTRACTE/
|
|
NUMR ALTE DOCUMENTE
|
|
_________
________________
_________________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I
|
| |
| |
||
| SERVICII (N)
|_________| |________________| |_________________||
|
|
| *) TVA defalcat pe cote:24%, 20%,19%,9%, 5%
|
|
| **) pentru achiziiile de la persoane fizice va fi nscris natura
|
| bunurilor achiziionate: cereale i plante tehnice, deeuri feroase i
|
| neferoase, mas lemnoas, terenuri, construcii, alte bunuri i servicii
|
|______________________________________________________________________________|

natura bunurilor/serviciilor care au fost achiziionate de la


persoane fizice, respectiv: cereale i plante tehnice,
deeuri feroase i neferoase, mas lemnoas, terenuri,
cldiri, alte bunuri i servicii

valoarea total a achiziiilor de bunuri i servicii


efectuate de la persoane nenregistrate n scopuri de TVA
nr. total al facturilor/borderourilor de achiziii/filelor din
Carnetele de comercializare a produselor din sectorul
agricol/contractelor/altor documente aferente achiziiilor
de bunuri i servicii de la persoanele nenregistrate n
scopuri de TVA
PRECIZARE:
Referitor la documentele de achiziie de la persoane fizice,
se vor declara inclusiv contractele ce au ca obiect
autoturisme, terenuri, cladiri, imobile, etc.

25

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
LISTA OPERAIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NAIONAL (lit. D)
|______________________________________________________________________________|
| Nr. *) Tip CIF/ Bunuri/
Denumire/Nume i prenume
Tip document
|
| crt.
L
CUI/ Servicii***) beneficiar/furnizor
|
|
N
CNP/
|
|
LS
NIF/
Nr. de facturi/
Baza impozabil/TVA**) |
|
Adresa
Nr. borderouri achiziie/
|
|
Nr. file carnete
Valoare total
|
de comercializare
|
|
a produselor din
|
|
sectorul agricol/
|
|
Nr. contracte/
|
|
Nr.alte documente
|
| ____
____
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________________ |
| | 1 | |
| | | | | | | | | | | |
|
||
| |____| |____| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|___________________________________||
|
|
|
ara
Localitate Jude/Sector Strada
Nr.
Bloc
Apart.
|
| _______
_______
_______
_________
______
_____
_____
|
||
| |
|
|
|
|
| |
| |
| |
|
|
||_______| |_______|
|_______|
|_________| |______| |_____| |_____|
|
|
|
|
Alte detalii adres
|
|
|
|
|
|
|_________|
|
|
_______
_______
_________
_________
___________ |
|
|
|
|
|
|
| |
| |
||
|
|_______|
|_______|
|_________| |_________| |___________||
|
_________
_________ _________
|
| n cazul selectrii tip LS se vor
|
| |
||
| |
| completa numrul de facturi i baza
|_________| |_________||
| |
| impozabil.
|
| Excepii: pentru perioada 01.10.2016-31.12.2016,
|
| n cazul selectrii tip L pentru
Nr. total
Baza impozabil TVA*
|
| facturi emise ctre persoane fizice,
de facturi
|
| cu valoare individual/persoan
_________
_________ ___________ |
| mai mic sau egal cu 10.000 lei
|
| |
||
||
| (valoare = baza impozabil + TVA)
|_________| |_________||___________||
|
|
| pentru perioada 01.10.2016-31.12.2016,
|
| n cazul selectrii tip LS pentru
Nr. total
Baza impozabil TVA**
|
| facturi emise ctre persoane fizice,
de facturi
|
| cu valoare individual/persoan
_________
_________ ___________ |
| mai mic sau egal cu 10.000 lei
|
| |
||
||
| (valoare cu TVA inclus)
|_________| |_________||__________ ||

26

394

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
Pentru perioada 1 octombrie 2016 31 decembrie 2016, vor fi cuprinse n lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individual mai
mare de 10.000 lei ctre persoane fizice pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii, precum i pentru livrrile efectuate de ctre persoan ele
impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti.
Excepii:
a) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate ctre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai mic sau
egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise, valoarea total a bazei impozabile i TVA aferent acestora, defalcate pe cote de
TVA.
b) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru
bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, ctre persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai
mic sau egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise i valoarea acestora cu TVA inclus.
ncepnd cu data de 01.01.2017, vor fi cuprinse n lista de detaliu toate facturile emise ctre persoanele fizice, indiferent de valoarea
acestora. n acest sens, vor fi centralizate datele pentru toi clienii persoane fizice ntru-un singur camp, fiind defalacte numai n funcie de
cotele de TVA.

27

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Exemplul nr. 1

394

Exemplul nr. 2

Facturile emise att ctre persoane fizice romne


Dac o factur are o valoare total mai mare de 10.000 lei, incluznd i operaiuni
ct i ctre persoane fizice strine (ex. hotel) cu scutite, se va declara numai valoarea operaiunilor taxabile din punct de vedere al TVA.
valoare individual sub 10.000 lei se declar n mod
Astfel, dac valoarea operaiunii taxabile (baz impozabil i TVA aferent) nscris n
cumulat n rubrica de excepii
aceast factur este mai mic de 10.000 lei, aceasta se va declara n rubrica de excepii.
n consecin, se au n vedere numai operatiunile taxabile din punct de vedere al TVA,
operaiunile scutite nefcnd obiectul declarrii.

PRECIZARE:
Referitor la CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoan fizic - completarea CNP/NIF este obligatorie n situaia n care persoana
impozabil l colecteaz de la persoana fizic din facturi, contracte (de prestri servicii, de furnizare utiliti, vnzri de bunuri mobile i imobile, etc);
n lipsa acestuia, se vor declara numele, prenumele i adresa persoanei fizice. La adres se vor completa informaiile, n urmtoarea ordine: datele
din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabil sau, n lipsa acestuia, o alt adres comunicat de beneficiar. Informaiile
vor cuprinde n mod obligatoriu, urmtoarele: ar, localitate, jude/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adres. Rubrica "alte detalii adres"
se va completa n situaia n care se vor nscrie alte elemente dect cele existente n formularul pretiprit sau nu se deine o adres din Romnia. Pentru
achiziiile efectuate pe baz de borderouri de achiziie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol, se vor declara numele,
prenumele i adresa persoanei fizice.

ATENTIE!
n situaia n care CNP colectat de ctre persoana impozabil care depune declaraia 394 este incorect, declaraia nu se valideaz.
Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 nu colecteaz CNP, aceasta trebuie s declare adresa beneficiarului, cu datele solicitate
conform instruciunilor de completare i depunere; n situaia n care beneficiarul nu comunic adresa complet declaraia se valideaz chiar dac se
completeaz, de exemplu, numai informaia referitoare la "ar" , att pentru persoanele nenregistrate n scopuri de TVA romne, ct i strine.

28

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Natura bunurilor/serviciilor se declar numai n cazul achiziiilor efectuate de la persoane fizice.


Astfel, n cazul n care sunt efectuate achiziii de la persoane nenregistrate n scopuri de TVA, altele dect persoanele fizice, nu se detaliaz
natura bunurilor/serviciilor achiziionate.
Nomenclator cod produse pt tip partener = 2 (persoan nenregistrat n scopuri de TVA)
Cod
Denumire produs
1001
1001 Gru i meslin
1002
1002 Secara
1003
1003 Orz
1004
1004 Ovaz
1005
1005 Porumb
1201
1201 Boabe de soia, chiar sfaramate
1205
1205 Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate
120600
120600 Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate
121291
121291 Sfecla de zahar
10086000 10086000 Triticale
120400
120400 Semine de in, chiar sfrmate
21
Cereale si plante tehnice ( se folosete doar pt <rezumat1> )
22
Deseuri feroase si neferoase
23
Masa lemnoasa
32
Terenuri
33
Constructii
34
Alte bunuri
35
Servicii
29

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul E.

394

nr. total al persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, care sunt stabilite n alte state membre,
|
| nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, indiferent de numrul operaiunilor
nenregistrate i care
| E. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare cot
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE
|
||
| NESTABILITE N ROMNIA CARE SUNT STABILITE
|
||
de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
| N ALT STAT MEMBRU, NENREGISTRATE
|___________________||
celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| I CARE NU SUNT OBLIGATE S SE NREGISTREZE
|
| N SCOPURI DE TVA N ROMNIA INCLUSE N DECLARAIE
|
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
||
NUMR DE BAZ
TVA*) |
de servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
|
|
celor pentru care au fost emise facturi simplificate
|
________
_________
________ _|
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
|
________
_________
_________ |
de servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de
| simplificate
|
ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate
|
________
_________
_________ |
n regim special, respectiv ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
obiecte de colecie i antichiti
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii efectuate
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate n
| second-hand, opere de art, obiecte de
|
regim special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie
| colecie i antichiti
|
i antichiti
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE |
| |
| |
||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C) |________| |_________| |_________||
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care
|
|
beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) \
|TVA defalcat pe cote: 24%, 20%,19%,9%, 5% valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor
|
din Codul fiscal
de bunuri i servicii pentru care beneficiarul
este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6)
din Codul fiscal i valoarea total
30
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
Se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal i, n cazul achiziiilor de bunuri/servicii beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, care nu se
nscriu n declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390).

31

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul F.
________________________________________________________________

| F. REZUMAT DECLARAIE
|
|
___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NENREGISTRATE |
||
| I CARE NU SUNT OBLIGATE S SE NREGISTREZE N SCOPURI |___________________||
| DE TVA N ROMNIA, NESTABILITE PE TERITORIUL UNIUNII
|
| EUROPENE INCLUSE N DECLARAIE
|
|
|
|
NUMR DE BAZ
TVA*)
|
|
FACTURI
IMPOZABIL
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul normal de TVA cu excepia celor
|
| pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) |
| |
| |
||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic
|
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia
|
| celor pentru care au fost emise facturi
|
| simplificate
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)|
| |
| |
||
| efectuate de ctre persoana impozabil
|________| |_________| |_________||
| care aplic sistemul normal de TVA pentru
|
| operaiunile derulate n regim special
|
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile
|
| second-hand, opere de art, obiecte de
|
| colecie i antichiti
|
|
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE |
| |
| |
||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C) |________| |_________| |_________||
|
|
| *) TVA defalcat pe cote:24%,20%,19%,9%,5%
|
|______________________________________________________________________________|

32

394

nr. total al persoanelor impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate s se nregistreze n


scopuri de TVA n Romnia, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent de numrul
operaiunilor
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare cot
de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia celor
pentru care au fost emise facturi simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii taxabile i
valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de ctre persoana
impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care au fost emise facturi
simplificate
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare cot
de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii taxabile i
valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de ctre persoana
impozabil care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost
emise facturi simplificate
nr.total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de ctre
persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate n
regim special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte
de colecie i antichiti
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii efectuate de
ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate n regim
special, respectiv ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie
i antichiti
nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care
beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii pentru care
beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal i
valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA;

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
Se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal i, n cazul achiziiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal .
Nu vor fi declarate operaiunile de export i import de bunuri (inclusiv n cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de
amnare de la plata in vam a TVA) precum i operaiunile care se nscriu n declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile intracomunitare, formular 390.

33

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Exemplul nr. 1

Exemplul nr. 2

a)Achiziie
de
servicii
de
management/
consultan/marketing/licene, efectuat de o persoan
impozabil romn de la o alt persoan impozabil
nestabilit/nenregistrat
n
Romnia
dar
stabilit/nregistrat n scopuri de TVA ntr-o ar
non-UE, va trebui declarat n seciunea F. Aceasta
reprezint o achiziie de servicii pentru care locul
prestrii este n Romnia (art 278 regula generala
B2B), iar persoana obligat la plata TVA este
beneficiarul (art 307 alin (2) ) i care nu se declara in
D390.

Scutirea de tax pentru livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 294 alin.
(2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 cu excepiile prevzute la pct. 1 i 2 ale aceleeai litere
a) se justific pe baza documentelor prevzute n OMFP nr. 103/2016 art. 10. alin.(1). n
condiiile n care o persoana impozabil efectueaz o livrare intracomunitar fr s
dein o dovad a transportului (CMR) ctre statul membru aa cum se prevede n
OMFP nr. 103/2016 art 10, alin (1) atunci aceast livrare nu este scutit de TVA fiind
considerat operaiune taxabil cu obligaia declarrii n declaraia 394, cartuul E
operaiuni desfurate cu persoane impozabile nestabilite n Romnia, care sunt stabilite
n alt stat membru, nenregistrate i care nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de
TVA.
Referitor la prestrile de servicii(cazare) efectuate, care au locul n Romnia, n
conformitate cu prevederile art. 278 alin.(4) lit. a) din Legea 227/2015 privind Codul
fiscal, din punct de vedere al TVA, locul prestarii este considerat a fi locul unde sunt
situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile
imobile, respectiv, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara,
precum
tabere
de
vacanta
sau locuri
amenajate
pentru
camping.
Potrivit punctului 16 alin. (1) din HG nr. 1/2016 , aceste servicii nu se declar n
Declaraia recapitulativ privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare- 390
menionat la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului ntrucat
acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, existnd obligaia declarrii n
declaraia 394, cartuul E.

b) Aceeai achiziie, dar de la un furnizor din UE nu


se va declara in D394 (se aplic aceleai reguli cu
privire la loc i persoana obligata la plata TVA)
deoarece se declar in D390.
c) Similar, o prestare de servicii (s zicem de aceeai
natur ca cele de mai sus) efectuate de o persoan impozabil romn ctre un beneficar stabilit n afara UE
- nestabilit i nenregistrat n Romnia - nu se declar
n D394).

34

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZRI GENERALE REFERITOARE LA NUMRUL DE FACTURI


Coloana "Numr de facturi/borderouri de achiziii/file carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol/contracte/alte
documente"de la lit. C, D, E, F - se nscrie numrul total al facturilor emise/primite/ numrul total al borderourilor de achiziii/numrul total al
filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol primite/numrul total al contractelor ncheiate cu persoanele
fizice/numrul total al altor documente.
Prin excepie, n situaia n care n cuprinsul unei facturi emise/primite exist operaiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica "numr de
facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a TVA i valoarea 0 pentru restul operaiunilor; dac valoarea
TVA este aceeai pentru operaiunile respective, factura se va numerota o singur dat n dreptul cotei de TVA cea mai mare
n situaia n care n cuprinsul unei facturi emise pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune V) sunt cuprinse
mai multe bunuri/servicii prevzute la cartuul C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea
mai mare a bazei impozabile i valoarea 0 pentru restul operaiunilor.
n situaia n care n cuprinsul unei facturi primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune C) sunt cuprinse
mai multe bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai
mare a TVA i valoarea 0 pentru restul operaiunilor.
n situaia unei facturi cu valoare total zero, declaraia se valideaz prin nscrierea cifrei 1 la rubrica "numr de facturi",
respectiv a cifrei 0 la rubricile baza impozabila si TVA.

35

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul G.


_____________________________________________________________________________
| G. REZUMAT DECLARAIE
|
TOTAL
TOTAL
TOTAL
TOTAL
|
NR. BONURI NCASRI
BAZ
TVA*)
|
FISCALE
IMPOZABIL

|
|
|
|

|
_________
_________
_________
_________ |
| NCASRI N PERIOADA DE
|
| |
| |
| |
||
| RAPORTARE PRIN INTERMEDIUL
|_________| |_________| |_________| |_________||
| AMEF***) INCLUSIV NCASRILE
|
| PRIN INTERMEDIUL BONURILOR
|
| FISCALE CARE NDEPLINESC
|
| CONDIIILE UNEI FACTURI
|
| SIMPLIFICATE INDIFERENT DAC
|
| AU/NU AU NSCRIS CODUL DE
|
| NREGISTRARE N SCOPURI DE
|
| TVA AL BENEFICIARULUI (1)
|
|
________
_________
_________ |
| NCASRI N PERIOADA DE RAPORTARE
|
| |
| |
||
| EFECTUATE DIN ACTIVITI EXCEPTATE DE LA
|________| |_________| |_________||
| OBLIGAIA UTILIZRII AMEF***) (2) CONFORM
|
| PREVEDERILOR LEGALE N VIGOARE**)
|
|
|
|
*) TVA defalcat pe cote: 20%, 19%, 9%, 5%
|
| **) OUG NR. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza
|
| aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i
|
| completrile ulterioare
|
| ***) AMEF - aparate de marcat electronice fiscale
|
|______________________________________________________________________________|

36

nr. total al bonurilor fiscale i valoarea total a ncasrilor


efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale,
emise n perioada de raportare, inclusiv a ncasrilor prin intermediul
bonurilor fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate,
indiferent dac au/nu au nscris codul de TVA al beneficiarului.
Nu vor fi incluse n acest cartu bonurile fiscale pentru care au fost
emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal;
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/
prestrilor de servicii taxabile efectuate prin intermediul aparatelor
de marcat electronice fiscale i valoarea total a TVA aferent acestora,
defalcate pe cote de TVA

valoarea total a ncasrilor din activiti exceptate


de la obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice
fiscale conform prevederilor legale n vigoare (OUG nr.28/1999,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare).
n situaia n care pentru aceste activiti au fost emise i facturi,
acestea se vor declara n cartuul corespunztor operaiunii
valoarea total a bazei impozabile aferent activitilor economice
exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor de marcat
electronice fiscale, conform prevederilor legale n vigoare la
data aplicrii i valoarea total a TVA aferent acestora,
defalcate pe cote de TVA

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
Nu vor fi incluse n acest cartu bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal in perioada de raportare.
In situaia n care bonul fiscal i factura se emit n perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiterii .
Numrul de bonuri se declar cumulat, indiferent de cotele de TVA. Defalcat pe cote de TVA se declar totalul ncasarilor, respectiv baza
impozabil i TVA. n situaia n care pe acelai bon fiscal sunt operaiuni cu cote diferite de TVA, bonul va fi declarat o singur dat la rubrica "nr.
bonuri fiscale".
Referitor la ncasrile din perioada de raportare efectuate din activiti exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale
nscrise in cartuul G - 2, se aplic aceeai regul ca i la 1, n sensul c, dac sunt emise facturi, nu se vor mai raporta ncasrile aferente acestora.
Una dintre operaiunile exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor electronice de marcat fiscale este ncasarea utilitilor. Facem precizarea c, atta
timp ct este emis o factur, aceasta va fi declarat n cartuul corespunztor (C - pentru persoane nregistrate n scopuri de TVA / D - persoane
nenregistrate n scopuri de TVA), fr a se mai declara la 2.
La cartuul G - 2, nu se declar n formularul 394 documente, ci numai valoarea ncasarilor lunare obinute din activiti exceptate de la
obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale.
Bonurile fiscale emise de o persoan impozabil ctre o alt persoan impozabil se declar la cartusul G - 1, ca numr total i valoare total a
ncasrilor efectuate prin intermediul AMEF, iar beneficiarul care a efectuat achiziii n baza bonurilor care ndeplinesc condiiile unei facturi
simplificate, va declara aceste documente la cartuul I Alte informaii, pct 1.5.
37

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Bonurile fiscale n care este reflectat contravaloarea unor taxe i impozite, se vor declara la 1 ca numr total de bonuri, cu precizarea c la
rubricile "Total ncasri/baz impozabil/TVA" se declar numai operaiunile taxabile din punct de vedere al TVA .
Exemplu: Dac o societate deine automate comerciale de ncarcare electronic a cartelelor de telefon prepltite (nu abonament) pentru care
ntocmete documentele centralizatoare prevzute la pct.93 din HG nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal, aceasta va declara operaiunile menionate la cartuul G - 2, ntruct aceste operaiuni se ncadreaz n prevederile OUG nr.
28/1999, art. (2) lit. p care precizeaz: p) livrrile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce funcioneaz pe baz de
acceptatoare de bancnote sau monede i conin un sistem de contorizare electronic i/sau mecanic, ca parte integrat constructiv din automat, care s
permit nregistrarea, evidenierea i controlul sumelor ncasate, cu excepia livrrilor de produse energetice, astfel cum sunt definite n titlul VII din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Achiziiile de la furnizori - persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA, pe baza de documente tip "Bon cu valoare fix" cu TVA
sau "Bilet de cltorie cu trenul", nu se declar n D394.

38

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul H Rezumat declaraie.


_______________________________________________________________________________
|
|
|
NUMR DE BAZ
TVA
|
|
FACTURI
IMPOZABIL
24%
|
|
20%
|
|
19%
|
|
9%
|
|
5%
|
|
________
_________
_________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII
|
| |
| |
||
| (L)
|________| |_________| |_________||
|
|
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A + C)
|
| |
| |
||
|
|________| |_________| |_________||
|
________
_________
_________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A)
|
| |
| |
||
|
|________| |_________| |_________||
_______________________________________________________________________________|

Acest cartu se completeaz automat pe baza informaiilor cuprinse


n listele de detaliu din seciunea a 2-a i conine:
1. numrul total al facturilor emise/primite n perioada
de raportare, defalcate pe cote de TVA, cu excepia celor pentru
care au fost emise/primite facturi simplificate;
2. valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor
de bunuri/prestrilor de servicii taxabile efectuate, defalcat pe
cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
3. valoarea total a TVA aferent livrrilor de bunuri/
prestrilor de servicii taxabile efectuate, defalcat pe cote
de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
4. valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor
de bunuri i servicii taxabile efectuate, inclusiv cele
pentru care se aplic taxarea invers, precum i cele pentru
care se aplic sistemul de TVA la ncasare defalcat pe
cote de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
5. valoarea total a TVA aferent achiziiilor de bunuri
i servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplic
taxarea invers, precum i cele pentru care se aplic sistemul de TVA la
ncasare, defalcat pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).
PRECIZARE: Cartuul H se completeaza automat,
numai cu nr. de facturi primite/emise, cumuland informatiile
de la cartusele C-F.

39

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Alte Informaii.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

Baz impoz.
TVA*)
|
1.
_________
_________ |
1.1 Livrri de bunuri/prestri de servicii defalcate |
| |
||
pe fiecare cot de TVA pentru care s-au emis facturi |_________| |_________||
simplificate care au nscris codul de nregistrare n
|
scopuri de TVA al beneficiarului
|
Baz
TVA*)
|
impozabil
|
_________
_________ |
1.2 Livrri de bunuri/prestri de servicii defalcate |
| |
||
pe fiecare cot de TVA pentru care s-au emis facturi |_________| |_________||
simplificate fr a avea nscris codul de
|
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului i
|
pentru care nu s-au emis bonuri fiscale
|
Baz
TVA*)
|
impozabil
|
_________
_________ |
1.3 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe
|
| |
||
fiecare cot de TVA pentru care s-au primit facturi
|_________| |_________||
simplificate de la persoane impozabile care aplic
|
sistemul normal de TVA i care au nscris codul de
|
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului
|
Baz
TVA*)
|
impozabil
|
_________
_________ |
1.4 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe
|
| |
||
fiecare cot de TVA pentru care s-au primit facturi
|_________| |_________||
simplificate de la persoane impozabile care aplic
|
sistemul de TVA la ncasare i care au nscris codul
|
de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului
|
Baz
TVA*)
impozabil
|
_________
_________ |
1.5 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe
|
| |
||
fiecare cot de TVA pentru care s-au primit bonuri
|_________| |_________||
fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi
|
simplificate i care au nscris codul de nregistrare
|
n scopuri de TVA al beneficiarului
|

40

394

valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii


pentru care s-au emis facturi simplificate care au nscris codul de nregistrare n scopuri
de TVA al beneficiarului i valoarea total a TVA aferent acestora defalcat pe cote de TVA
(24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii
pentru care s-au emis facturi simplificate fr a avea nscris codul de nregistrare
n scopuri de TVA al beneficiarului i pentru care nu au fost emise bonuri fiscale,
defalcat pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)

valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii


pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care
aplic sistemul normal de TVA i care au nscris codul de nregistrare n
scopuri de TVA al beneficiarului, defalcat pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii
pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile
care aplic sistemul de TVA la ncasare i care au nscris codul de
nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului, defalcat pe
cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii pe
ntru care s-au primit bonuri fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi i
mplificate i care au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului,
defalcat pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%)
ATENIE!!!
Facturile simplificate se nscriu numai la cartusul I, la pct.1.1 - 1.4,
fr a se declara la cartuele C - F.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Plaje de facturi.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

2.1 Plaja de facturi alocate


|
_______
_______
_______
________ |
de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |________||
din care :
|
2.2 Numr total de facturi emise, n perioada de raportare, din plaja de
|
___________
|
facturi alocate: |___________|
|
_______
_______
_______
________ |
de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |________||
din care:
|
_______
_______
|
- facturi stornate seria |_______| numrul |_______|
|
_______
_______
|
- facturi anulate
seria |_______| numrul |_______|
|
Baz impoz.
TVA*)
|
_______
_______
_________
_________ |
- autofacturare
seria |_______| numrul |_______| |_________| |_________||
|
- emise de persoana impozabil n calitate de beneficiar, n numele
|
_______
_______
|
|
furnizorilor
seria |_______| numrul |_______|
|
|
|
| 2.3 Numr total de facturi emise, n perioada de raportare, de beneficiari n|
|
___________
|
| numele persoanei impozabile:
|___________|
|
|
_______
_______
_______
________ |
| de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |________||
|
___________
_______
|
| Denumire i CUI beneficiar:
|___________|
|_______|
|
|
|
| 2.4 Numr total de facturi emise, n perioada de raportare, de teri n
|
|
___________
|
| numele persoanei impozabile:
|___________|
|
|
_______
_______
_______
_______ |
| de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |_______| |
|
|
|
___________
_______
|
|Denumire i CUI ter:
|___________|
|_______|
|

41

394

2.1. contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie intern scris conform
prevederilor legale n vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate
pentru operaiunile intracomunitare cu bunuri i servicii, import/export de bunuri i operaiuni
neimpozabile n Romnia;
2.2. numr total de facturi emise n perioada de raportare prevzut la art.322 din Codul fiscal,
de la seria nr. .../la seria nr. ..., din care:
Plaja de numere pentru autofacturi, inclusiv cele emise pentru achiziii n regim
special de la persoane fizice, se declar n formularul 394 la pct. 2.2.
2.2.1. seria i numrul facturilor stornate; factura stornat reprezint factura emis de
persoana impozabil, a crei valoare total este negativ;
2.2.2. seria i numrul facturilor anulate; factura anulat reprezint factura emis de
persoana impozabil, netransmis beneficiarului, operaiunile nscrise n aceasta
nefiind nregistrate n contabilitatea persoanei impozabile;
PRECIZARE: Dac ntr-o lun vor fi anulate 5 facturi, iar 8 facturi vor fi stornate,
in D394 vor fi completate 13 rnduri (5 facturi anulate si 8 facturi stornate), declarndu-se
seria i numrul fiecrei facturi n parte.
2.2.3. seria i numrul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabil i
TVA aferente, defalcate pe fiecare cot (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu excepia celor
emise de beneficiar n numele furnizorilor nscrise la pct. 2.2.4.
Informaiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaraie.
2.2.4 seria i numrul facturilor emise de persoana impozabil n calitate de beneficiar,
n numele furnizorilor conform art. 319 alin.(18) din Codul fiscal.;
2.3 numr total de facturi emise n perioada de raportare de ctre beneficiari, n numele
persoanei impozabile, conform art.319 alin.(18) din Codul fiscal, seria i numrul de ordine
al acestora, precum i denumire i CUI beneficiari;
2.4 numr total de facturi emise n perioada de raportare de ctre teri, n numele
persoanei impozabile, conform art. 319 alin.(19) din Codul fiscal, seria i numrul
de ordine al acestora, precum i denumire i CUI teri

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
Plaja de facturi nscris la pct. 2.1 este cea alocat prin decizie, conform prevederilor OMFP nr. 2634/2015 unde, n funcie de modul n care a
fost alocat, se poate meniona doar numrul primului document alocat, condiii n care declaraia 394 se valideaz.
Exemplul nr. 1

Exemplul nr. 2

Persoana impozabil A a alocat la nceputul anului o plaj de facturi de la seria


A nr.1 pn la seria A nr.100, ce va fi nscris la pct. 2.1. n prima perioad de
raportare a emis facturi de la seria A nr.1 la seria A nr. 25, pe care le va nscrie la
pct.2.2.
n urmtoarele perioade de raportare se va nscrie la pct.2.1, plaja de facturi
alocate de la seria A nr.1 pn la seria A nr.100, pn la utilizarea complet a acesteia.
Excepie: pentru anul 2016, contribuabilii vor declara la pct.2.1 numai plaja de
facturi rmas neutilizat din plaja de facturi alocat la nceputul anului prin decizie
intern.

La data de 1 octombrie 2016, persoana impozabil B


are dou plaje de facturi rmase neutilizate din plajele
de facturi alocate, pe care le va declara la pct.2.1,
respectiv: de la seria A nr.80 la seria A nr.100 i de la
seria X nr.78 la seria X nr.100. Pentru luna octombrie, la
pct.2.2 vor fi nscrise facturile emise din plajele de
facturi neutilizate, astfel: de la seria A nr.80 la seria A
nr.85 i de la seria X nr. 78 la seria X nr. 90.

42

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
Exemplul nr. 3

394

Exemplul nr. 4

Dac ntr-o perioad de raportare persoana impozabil anuleaz un numr de 5


Dac persoana impozabil a alocat plaja de facturi de
facturi, iar alte 8 facturi vor fi stornate, in D394 vor fi completate 13 rnduri (5 la nr.1 la nr. 20, iar facturile nr.10 i nr.15 sunt utilizate
facturi anulate si 8 facturi stornate), declarndu-se seria i numrul fiecrei pentru operaiuni care nu se efectueaz pe teritoriul
facturi n parte.
Romniei, se vor declara la rubrica de facturi emise (la
pct.2.2) numai facturile de la nr.1 la 9, 11 - 14, 16 -20.

PRECIZARE:
n situaia n care anul fiscal este diferit de anul calendaristic, la punctul 2.1 se va declara decizia emis conform prevederilor OMFP nr
2634/2015, lit. A, pct.24 care precizeaz, entitile vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin
care se va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul sau seria de la care se emite primul document.
n cazul n care din plaja de numere alocate, la sfritul anului au rmas documente neutilizate, se poate proceda astfel:
-plaja de numere neutilizat se anuleaz, declarndu-se la rndul 2.2 - facturi anulate;
-plaja de numere neutilizat se reporteaz n anul urmtor, declarandu-se la rndul 2.1- plaja de facturi alocate.
Dac o societate emite numai facturi simplificate, conform prevederilor art. 319, alin.(21) din Legea nr 227/2015, acestea nu vor fi declarate la
rndul 2.1 plaja de facturi alocate.
n situaia unui contribuabil nerezident, n cazul caruia decizia de alocare a plajelor de facturi se emite de ctre societatea "mam" rezident n
alt stat, plajele de numere declarate la pct. 2.1- plaja de facturi alocate trebuie s coincid cu cele declarate la pct. 2.2 - facturi emise.
ATENIE !
Declaraia 394 se valideaz i n condiiile n care plaja de numere este exclusiv numeric, precum i dac la pct. 2.1 se completeaz numai
numrul de nceput al plajei alocate prin decizia anual, emis conform prevederilor OMFP nr. 2634/2015.
43

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Sume solicitate la rambursare)


___________________________________________________________________________

|
3. n cazul n care soldul sumei negative nregistrate n decontul de TVA
|
aferent perioadei de raportare este solicitat la rambursare, se vor selecta |
datele cu privire la natura operaiunilor din care provine acesta:
|
____________________________________
__________________________________ |
| Achiziii de bunuri i
|
|
| Livrri de bunuri imobile |
||
| servicii legate direct de
|
|
|____________________________|_____||
| bunurile imobile din
|
|
| Livrri de bunuri, cu
|
||
| urmtoarele categorii:
|
|
| excepia bunurilor imobile:|
||
|______________________________|_____|
|
|_____||
| a) parcuri eoliene
|
|
| a) cu cota de TVA 24%
|
||
|______________________________|_____|
|____________________________|_____||
| b) construcii rezideniale |
|
| b) cu cota standard de TVA |
||
|_____________________________ |_____|
| 20%
|_____||
| c) cldiri de birouri
|
|
| c) cu cota de TVA 19%
|
||
|_____________________________ |_____|
|____________________________|_____||
| d) construcii industriale
|
|
| d) cu cota redus de TVA 9%|
||
|______________________________|_____|
|____________________________|_____||
| e) altele
|
|
| e) cu cota redus de TVA 5%|
||
|______________________________|_____|
|____________________________|_____||
| Achiziii de bunuri, cu
|
|
| Livrri de bunuri scutite |
||
| excepia celor legate direct |
|
| de TVA
|
||
| de bunuri imobile:
|_____|
| __________________________ |_____||
|
|
|
|
|
||
| a) cu cota de TVA 24%
|
|
| Livrri de bunuri/prestri |
||
|______________________________|_____|
| de servicii pentru care se|
||
| b) cu cota standard de TVA
|
|
| aplic taxarea invers
|
||
| 20%
|_____|
| ______________________
|_____||
| c) cu cota de TVA 19%
|
|
| Prestri de servicii:
|
||

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

44

PRECIZARE:
Chiar dac n perioada de raportare persoana
impozabil nregistreaz TVA de plat, dar nregistreaz
sold negativ al TVA din perioadele anterioare, sold ce este
solicitat la rambursare n perioada de raportare, se va bifa
csua/csuele corespunztoare fiecrei operaiuni n parte.
n cazul grupurilor fiscale unice, se va depune
D394 de ctre fiecare membru al grupului, fr completarea pct.3
de la litera I. Acest punct va fi completat numai de catre
reprezentantul grupului dac prin decontul de TVA consolidat
se solicit rambursarea soldului negativ al TVA.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

45

|______________________________|_____|
| d) cu cota redus de TVA 9% |
|
|___________________________
|_____|
| e) cu cota redus de TVA 5% |
|
|______________________________|_____|
| Achiziii de servicii, cu
|
|
| excepia celor legate direct |
|
| de bunuri imobile:
|
|
|______________________________|_____|
| a) cu cota de TVA 24%
|
|
|______________________________|_____|
| b) cu cota standard de TVA
|
|
|
20%
|_____|
| c) cu cota de TVA 19%
|
|
|______________________________|_____|
| d) cu cota redus de TVA 9% |
|
|______________________________|_____|
| e) cu cota redus de TVA 5% |
|
|______________________________|_____|
| Importuri de bunuri
|
|
|______________________________|_____|
| Achiziii imobilizri
|
|
| necorporale
|_____|

|
|
||
| a)cu cota de TVA 24%
|
||
|_
_ |_____||
| b)cu cota standard de TVA |
||
|
20%
|
||
| c)cu cota de TVA 19%
|
||
|____________________________|_____||
| d)cu cota redus de TVA 9% |
||
|____________________________|_____||
| e)cu cota redus de TVA 5% |
||
|____________________________|_____||
|
|
||
| Prestri de servicii
|
||
| scutite de TVA
|
||
|____________________________|_____||
|
|
||
| Livrri intracomunitare de |
||
| bunuri
|
||
|____________________________|_____||
| Prestri intracomunitare de|
||
| servicii
|_____||
| Exporturi de bunuri
|
||
|____________________________|_____||
| Livrri imobilizri
|
||
| necorporale
|_____||
|
|
||
| Persoana impozabil nu a
|
||
| efectuat livrri de bunuri/|
||
| prestri servicii n
|
||
| perioada de raportare
|
||
|
|
||

394

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Operaiuni - TVA ncasare)


___________________________________________________________________________
4. Date aferente operaiunilor desfurate de ctre persoana impozabil care |
aplic sistemul normal de TVA
|
Valoare TVA*) |
______________ |
4.1 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
de raportare indiferent de data n care acestea au fost
|
primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de
|
TVA la ncasare,defalcat pe fiecare cot de TVA
|
|
5. Date aferente operaiunilor desfurate de ctre persoana impozabil care |
aplic sistemul de TVA la ncasare
|
Valoare TVA*) |
______________ |
5.1 TVA colectat aferent facturilor ncasate n perioada
|______________||
de raportare indiferent de data la care acestea au fost
|
emise de ctre persoana impozabil care aplic sistemul TVA
|
la ncasare,defalcat pe fiecare cot de TVA
|
Valoare TVA*) |
______________ |
5.2 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
de raportare indiferent de data n care acestea au fost primite
|
de la persoane impozabile care aplic sistemul normal de TVA,
|
defalcat pe fiecare cot de TVA
|
Valoare TVA*)|
______________ |
| 5.3 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
| de raportare indiferent de data n care acestea au fost
|
| primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de
|
| TVA la ncasare, defalcat pe fiecare cot de TVA
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

46

4.1. valoarea total a TVA deductibil aferent facturilor achitate n


perioada de raportare,indiferent de data n care acestea au fost primite
de la persoane impozabile care aplic sistemul de TVA la ncasare
defalcat pe fiecare cot de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
PRECIZARE:n momentul primirii unei facturi, aceasta
va fi declarat n cartusele C - F, indiferent de exigibilitatea
acesteia, iar la pct.4 se va declara numai valoarea TVA aferent
facturilor achitate n perioada de raportare.
5.1. valoarea total a TVA colectat aferent facturilor
ncasate n perioada de raportare, indiferent de data la care
acestea au fost emise de ctre persoana impozabil care
aplic sistemul de TVA la ncasare, defalcat pe fiecare cot de TVA
(24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
5.2. valoarea total a TVA deductibil aferent facturilor
achitate n perioada de raportare, indiferent de data n care acestea
au fost primite de la persoane impozabile care aplic sistemul normal
de TVA, defalcat pe fiecare cot de TVA
(24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
5.3. valoarea total a TVA deductibil aferent facturilor
achitate n perioada de raportare, indiferent de data n care acestea
au fost primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de
TVA la ncasare, defalcat pe fiecare cot de TVA (24%, 20%, 19%,
9%, 5%)

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Regimul Special)


___________________________________________________________________________
6. TVA colectat aferent marjei de profit din perioada de raportare
indiferent de data la care au fost efectuate operaiunile de ctre
persoanele impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de
turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i
antichiti

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

6.1 Persoanele impozabile care aplic regimul special pentru


ageniile de turism, vor completa:

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

Suma total
pltit de cltor

Costurile
ageniei de
turism
_______________

___________
|
|
|___________|

|
|

Marja
de profit

TVA

__________
|
|

|
|

___________
|
|

|
|
|___________|

6.2 Persoanele impozabile care aplic regimul special pentru


bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichii
vor completa:
Pre de
vnzare
__________

Pre de
cumprare
___________

Marja
de profit
__________

TVA

___________
|
|
|
|
|
|
|
|
|__________|
|___________|
|__________|
|___________|
______________________________________________________________________________

47

6.1. persoana impozabil care aplic regimul special pentru ageniile


de turism va completa baza de impozitare a serviciului unic constituit
din marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferen ntre
suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, i costurile ageniei
de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilor de bunuri i prestrilor de
servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n care aceste livrri
i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile i TVA aferent

6.2. persoana impozabil care aplic regimul special pentru bunurile


second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti va completa
marja profitului ca diferen dintre preul de vnzare aplicat de persoana
impozabil revnztoare i preul de cumprare i TVA aferent

PRECIZARE:
n cazul n care o societate efectueaz livrri n regim special
( exemplu: second hand) , cu marja negativ aceasta se va
declara n declaraia 394 la cartuele C-F n funcie de tipul
partenerului, iar marja chiar dac este negativ se declara
la cartuul I Alte informaii pct.6.2.
Declaraia se valideaza i dac marja de profit este 0.

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (List Activiti)


_____________________________________________________________________________
|
|
| 7. n situaia n care ai desfurat, n perioada de raportare, activiti |
| dintre cele nscrise n list vei selecta activitatea corespunztoare i
|
| vei nscrie valoarea livrrilor/prestrilor, precum i TVA aferent
|
|
|
|
List
Valoarea livrrilor/
Valoare TVA*) |
|
activiti
prestrilor
|
|
__________
___________
______________ |
|
|__________|
|___________|
|______________||
|
|
| *) TVA defalcat pe cote: 24%, 20%,19%, 9%, 5%
|
|______________________________________________________________________________|
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin, aceast list cuprinde urmtoarele activiti:
1071 Cofetrie i produse de patiserie
4520 Spltorie auto
4730 Comer cu amnuntul al carburanilor pentru autovehicule n magazine specializate
4776 Comer cu amnuntul al florilor, plantelor i seminelor
4776 Comer cu amnuntul al animalelor de companie i a hranei pentru acestea, n magazine
specializate
4932 Transporturi cu taxiuri
5510 Hoteluri
5510 Pensiuni turistice
5610 Restaurante
5630 Baruri i activiti de servire a buturilor
812 Activiti de curenie
9313 Activiti ale centrelor de fitness
9602 Activiti de coafura i de nfrumuseare
9603 Servicii de pompe funebre
Lista de mai sus va fi actualizat prin formularul electronic 394 pus la dispoziia contribuabililor n mod gratuit.

48

7. n situaia n care persoana impozabil a desfurat n perioada


de raportare activitate/activiti definit/definite conform listei
disponibile pe portalul ANAF (list ce poate fi actualizat),
indiferent de activitatea preponderent efectiv desfurat
n perioada de raportare, declarat la Seciunea 1, lit.A,
se vor completa valoarea livrrilor de bunuri/prestrilor
de servicii fr TVA, precum i TVA aferent, defalcate pe
cote (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I: ntocmit i opiune


Subsemnatul, _______________, n calitate de reprezentant legal|__________|
declar, sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice,
c datele din aceast declaraie sunt corecte i
complete, iar persoana care a ntocmit prezenta declaraie este:
Se completeaza functia/calitatea reprezentantului legal

Se preia automat din cartusul B.

denumire
CUI
calitate
_
_________
_______
________
- persoan juridic |_| |_________| |_______| |________|
funcia n cadrul
persoanei
nume i prenume
CNP/NIF
impozabile

alt
calitate

_
_______________
_______
____________
_________
- persoan fizic |_| |_______________| |_______| |____________| |_________|
Se preia automat din cartusul B.

De asemenea, subsemnatul ___________________, n calitate de reprezentant


____________
Se preia automat de mai sus
legal |____________|, declar:
_______
1. sunt de acord ca, pentru anul fiscal |_______|, n sensul prevederilor art. 11 alin. (3) lit. d) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, datele nscrise n prezenta declaraie referitoare la tranzaciile derulate
cu fiecare persoan impozabil (client/furnizor) nregistrat n scopuri de TVA s fie consultate de ctre aceasta prin
intermediul aplicaiei informatice pus la dispoziie de ANAF.
_
_
DA |_|*)
NU |_|
_______
2. sunt de acord cu schimbarea opiunii, astfel ca pentru anul fiscal|_______| n sensul prevederilor art. 11 alin. (3)
lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, datele nscrise n prezenta declaraie referitoare la
tranzaciile derulate cu fiecare persoan impozabil (client/furnizor) nregistrat n scopuri de TVA s fie consultate
de ctre aceasta prin intermediul aplicaiei informatice pus la dispoziie de ANAF.
DA |_|*)

49

GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI
INFORMATIVE

394

PRECIZARE:
n cazul n care declaraia este ntocmit de:
- persoana juridic, se vor completa denumirea, CUI i calitatea acesteia;
- persoana fizic, se vor completa numele i prenumele, CNP/NIF, funcia n cadrul persoanei impozabile, alt calitate n afara persoanei
impozabile.
Datele nscrise n declaraie referitoare la tranzaciile derulate cu fiecare persoan impozabil (client/furnizor) nregistrat n scop de TVA pot fi
consultate de ctre aceasta prin intermediul aplicaiei informatice puse la dispoziie de ANAF i cu acordul persoanei impozabile care depune
declaraia.
Acordul va fi dat n prima declaraie depus de persoana impozabil i va fi valabil pentru toate declaraiile informative 394 pentru care
exist obligativitatea depunerii n anul fiscal menionat, fr a avea posibilitatea schimbrii opiunii.
n cazul n care persoana impozabil nu i-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea schimbrii opiunii n cursul anului. Astfel, persoana
impozabil va bifa n mod corespunztor csua corespunztoare schimbrii opiunii.
n situaia n care persoana impozabil nu i-a exprimat acordul prin nicio declaraie informativ depus pe parcursul anului, aceasta nu va
putea consulta datele nscrise de parteneri n declaraiile informative 394, referitoare la tranzaciile bilaterale, indiferent de opiunea acestora.
Informaiile rezultate din declaraie pot face obiectul analizei de risc conform prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal.

50

DIRECIA GENERAL DE INFORMAII FISCALE


2016

www.anaf.ro