Crdito educacional (ART.

55 TER de la Ley de la Renta

(LIR) CIRCULAR N 06, DE 2012).
1. En qu consiste
Es un beneficio para padres y madres, que se introdujo en la Reforma Tributaria de 2012, y que
establece que, a partir de la Operacin Renta de este ao, por cada hijo estudiando, pueden acceder
a una rebaja en sus impuestos de 2,2 UF para cada padre.

2. Monto del beneficio

Para el ao tributario 2015, entre padre y madre podrn solicitar una devolucin del impuesto, con
un tope de 4,4 UF ($108.359) por cada hijo. El beneficio se divide en partes iguales, entre ambos.

3. Quines pueden acceder al beneficio?

Actualmente el artculo 55 ter de la Ley de Impuesto a la Renta establece una serie de requisitos
para acceder al beneficio tributario por gastos en educacin.
I.

Debe tratarse de contribuyentes afectos a impuesto global complementario o a impuesto

de segunda categora
a.- Contribuyentes slo afectos al IUSC: En el caso de estos contribuyentes, la imputacin del
crdito se efectuar en la reliquidacin anual que deben realizar de los impuestos retenidos
durante el ao, aplicando la escala de tasas que resulte en valores anuales, segn la unidad
tributaria del mes de diciembre y los crditos y dems elementos de clculo del impuesto.
Cabe sealar, que dicho crdito se imputa hasta el monto del IUSC, por lo cual, en caso que el
IUSC sea menor al crdito, no se podr solicitar su devolucin. Por el contrario, si se produce
un remanente del IUSC podr ser solicitada su devolucin en la declaracin de renta.
b.- Contribuyentes del IGC: En el caso de estos contribuyentes, la imputacin del crdito se
efectuar en la declaracin anual de impuestos a la renta a la que se encuentran obligados en
conformidad a lo dispuesto en el nmero 3, del artculo 65 de la LIR.
Cabe sealar, que dicho crdito se imputa hasta el monto del IGC, por lo cual, en caso que el
IGC sea menor al crdito, no se podr solicitar su devolucin.

II.

Lmite mximo de la renta total del padre y/o madre

La renta total anual que obtenga el padre y/o madre en conjunto no debe exceder de las 792 UF,
en el ejercicio respecto del cual se invoca el beneficio. Si la renta de los padres en conjunto
excede de dicha cantidad, ninguno de ellos tendr derecho al beneficio.

III.

Edad de los hijos respecto de los cuales se puede invocar el beneficio

Los hijos respecto de los cuales se puede invocar el beneficio tributario no deben ser mayores
de 25 aos. No es necesario que el contribuyente indique el nmero de hijos en edad escolar por
los que se pretende utilizar el beneficio tributario, ya que dicha informacin estar disponible en
el Servicio de Impuestos Internos en el momento en el que el contribuyente presente su
declaracin de impuesto a la renta.
IV.

Situacin escolar de los hijos respecto de los cuales se puede invocar el beneficio
Los hijos deben estar matriculados en una institucin de enseanza pre escolar, bsica,
diferencial y/o media, reconocida por el Estado. Adicionalmente, y a modo de incentivar la
asistencia efectiva de los estudiantes a las respectivas instituciones educacionales, estos deben
tener un mnimo de asistencia de 85% a los respectivos establecimientos, salvo que exista algn
impedimento justificado o en casos de fuerza mayor. A efectos de cautelar el porcentaje de
asistencia indicado, se incorpora la Declaracin Jurada N 1904, mediante la cual las
respectivas instituciones de educacin debern informar al Servicio de Impuestos Internos sobre
el porcentaje de asistencia de sus alumnos matriculados.

4. Cmo accedo al beneficio?

Antes de enviar su declaracin de Renta:

El beneficio corresponde a 2,2 UF para la madre y 2,2 UF para el padre. Sin embargo los padres
de comn acuerdo, podrn optar por designar a uno de ellos como el beneficiario del 100% de
la rebaja (4,4 UF). Para manifestarlo, deben realizar una declaracin jurada simple, antes de la
declaracin anual de renta en abril.
El SII recomienda utilizar el Simulador del beneficio por gastos en educacin, el que luego de
ingresar sus datos, permitir verificar si puede postular al beneficio y cul es el monto de rebaja
al que puede acceder.
Para realizar la Declaracin Jurada de cesin del beneficio ingrese al men de renta.

En el momento de realizar su declaracin de Renta:

Al momento de hacer su declaracin anual de impuesto a la renta, se le solicitar hacer uso del
Asistente para el Clculo del Crdito por Gastos en Educacin, con el fin de que el SII pueda
proporcionar una propuesta de Declaracin para el ao tributario.
Una vez ingresado los datos, y si se cumplen los requisitos, se presentar la propuesta de
declaracin que incluir la rebaja de impuestos por gastos en educacin.

Despus de enviar su declaracin de Renta:

Si luego de enviar su declaracin de Renta, el padre o la madre desean realizar y/o modificar la
cesin del beneficio dentro del plazo otorgado para la correccin, pueden hacerlo en www.sii.cl,
y luego renviar su declaracin de impuestos. Al hacerlo, el SII ofrecer una propuesta de
declaracin actualizada, de acuerdo a las modificaciones realizadas en el sitio.