Practica Sasha

Plan
1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc....................................3

2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de eviden n
bnci.....................................................................................................................5
3. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc...........................................................8
4. Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc................................15
5. Contabilitatea veniturilor bancare......................................................................22
6. Contabilitatea cheltuielilor bancare...................................................................24
7. Contabilitatea rezultatului financiar..................................................................25
8. Contabilitatea decontrilor prin virament..........................................................27
9. Contabilitatea operaiilor de creditare...............................................................32
10. Contabilitatea operaiilor cu numerarul.............................................................33
11. Contabilitatea operaiilor nebancare (leasing i factoring)...............................36
12. Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale...................40
13. Rapoartele financiare i impozitarea bncilor comerciale.................................43
14. Analiza atragerii i a transferurilor bneti la depuneri.....................................49
15. Analiza relaiilor creditare a clienilor cu banca comercial...........................56
16. Analiza rezultatelor financiare a activitii bancare.........................................64
1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc

Moldova Agroindbank este o banc universal i dispune de licena Bncii Naionale a
Moldovei (Anexa 1) pentru efectuarea tuturor tipurilor de operaiuni n valuta naional i strin pe
tot teritoriul Republicii Moldova i pe pieele internaionale.
Modelul unic de business orientat spre deservirea specializat i eficient a segmentelor de
clieni Comercial i Retail, de rnd cu sistemele moderne performante informatice i de
telecomunicaii, produsele i serviciile competitive strict orientate ctre client, personalul bine
instruit i reeaua de distrubuie dezvoltat, au determinat Moldova Agroindbank s fie banca de
prima opiune pentru clienii din ar i au transformat numele bncii n unul unanim recunoscut.
(Anexa 2)
n condiiile unei conjuncturi internaionale dificile i complexe, care a afectat att economia
Republicii Moldova, ct i activitatea bncii, s-a asigurat o administrare chibzuit i eficient a
bncii, ceea ce se reflect n dezvoltarea afacerilor i rezultatele financiare obinute.
Astfel, Banca continu s domine clasamentele eficienei bancare a bncilor din Republica
Moldova, fapt confirmat de o serie de indicatori relevani, nregistrai de banc. La data de
31.12.2009, banca deinea o cot de 19,5% din totalul activelor, 19,3% din totalul creditelor, 20,0%
din totalul depozitelor pe sistemul bancar al rii. Datorit unei politici bancare bine conturate,
Moldova Agroindbank a nregistrat n anul 2009 un profit de 104,7 milioane lei (conform SNC).
Rezultatele nregistrate de Moldova Agroindbank s-au datorat conlucrrii eficiente a bncii
cu clienii si. Pentru a fi mai aproape de clieni i n vederea creterii operativitii deservirii
acestora, Banca dezvolt i mbuntete n permanen canalele alternative, rapide i practice, de
banc la distan, care faciliteaz realizarea operaiunilor bancare i satisfac nevoile clienilor.
Astfel, reeaua alternativ de distribuie a ajuns la un numr de 125 de bancomate i 1779 de POSterminale la 28.02.2010. Totodat, banca dispune la moment de una dintre cele mai extinse reele de
pe pia. La 28.02.2010 reeaua bncii era constituit din 70 de filiale, Direcia Operatiuni cu
Clientii la Centrala bancii (DOCCB) i 24 de reprezentane.
n prezent Banca se gasete printre cele mai mari 5 bnci din republic, are o reea de filiale
ramificate pe tot teritoriul rii care se extinde n continuu, precum i relatii corespondente cu bnci
din Europa, America si Asia.
Reformele economice i necesitatea crescnd a economiei naionale n resurse financiare au
devenit unii din principalii factori pentru diversificarea spectrului serviciilor bancare i a metodelor
de satisfacere a necesitilor agenilor economici. Creterea considerabil a rolului sitemului bancar
a impus noi cerine bncilor de prim rang din care face parte i BC Moldova Agroindbank S.A.
Banca comercial Moldova Agroindbank i desfoar activitatea n baza autorizaiei
3
emise de ctre Banca Naional a Moldovei Are autorizaia de tip C,cu un capital mai mare dect
triplul cuantumului necesar .
Conform legii privind instituiile financiare, structura organizatoric, conducerea i
administrarea societii bancare se stabilesc prin statutele proprii i n baza legislaiei n viguare.
Structura organizatoric (Anexa 3, 4) a bncii comercial se determin prin urmtoarele:
Stabilitatea organelor de conducere. Organele de conducere sunt stabilite prin

statutul bncii comerciale i eventualele modificri n structura acestora trebuie
consemnate i n statutul bncii.
Aprobarea competenelor organelor de conducere. Competena organelor de

conducere este stabilit prin lege i este consemnat n statut. Pentru fiecare
persoan numit n funcia de administrator sunt stabilite competenele i obligaiile
funciei deinute.
Nivelul de responsabilitate n efectuarea operaiunilor. Fiecare structur

organizatoric rspunde de mputernicirile stipulate de stat. n cazul nclcrii
respective sunt trase la rspundere.
Pe parcursul ntregii perioade de activitate BC Moldova Agroindbank SA a demonstrat

calitatea operaiunilor sale (anexa 8), cretere dinamic a activelor, depozitelor atrase, capitalului i
a altor indicatori economico-financiari. Moldova Agroindbank este un nume bine cunoscut att n
Republica Moldova, ct i peste hotarele ei. Rezultatele nregistrate de banc au fost apreciate de
ctre o serie de ediii internaionale de profil mai muli ani la rnd (Euromoney, Global Finance,
Finance Central Europe i World Finance).
Rezultatele obinute de Moldova Agroindbank sunt n mare parte datorate colaborrii
fructuoase a bncii cu clienii si, care rmn a fi o prioritate pentru banc.
Filiala numarul 5se deosebete prin rezultatele obinute n diferite perioade de gestiune,
obiectivele realizate cu efortul comun al personalului ce activeaz n cadrul ei, precum i
contingentul deosebit al clientelei.
Structura organizatoric a filialei Numarul 5 poate fi reprezentat prin urmatoarea
schem:
Programul de munc la BC Moldova Agroindbank SA este cuprins ntre orele 8 00-1700. Ziua
operaional la rndul su este divizat (din cauza orei de mas) ntre orele 9:00-13:00 i 14:0016:00.
Este important de menionat c pentru optimizarea evidenei operaiilor contabile i a
deservirii clientelei bncii, sala de operaiuni este desprit n 3 pri: o parte este destinat direciei
deservire operaional, cea de-a doua destinat direciei de creditarea i ultima parte este
specializat in activitaile de atragere a mijloacelor baneti sub form de depozite.
Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii n cadrul filialei o deine
contabilul-ef care este obligat s asigure :
inerea corect a contabilitii;
controlul privind reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor efectuate n timpul
operativ al zilei;
prezentarea informaiei operative n baza nscrierilor contabile;
ntocmirea rapoartelor financiare n termenii stabilii de beneficiari.
Banca ine evidena contabil n conturile analitice i sintetice n conformitate i dup regulamentul
n vigoare, astfel ca att contabilului-ef ct i tuturor celorlali colaboratori ai filialei numarul 5li se
interzice s accepte spre executare documentele aferente operaiunilor financiare i economice ce
contravin actelor legislative i normative n vigoare.
2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de eviden n
bnci.
Pentru evidena operaiilor contabile se utilizeaz planul de conturi. n legtur cu elaborarea i
introducerea noului plan de conturi n contabilitatea bncilor comerciale (27.03.1997, 55/XI-01), sau schimbat i cerinele la numerotarea conturilor.
Numerotarea conturilor n BC Moldova Agroindbank SA se efectueaz n corespundere cu

structura conturilor bilaniere i extrabilaniere. Astfel pentru notarea contului concret se folosete
numr din 4 cifre. Prima cifr reprezint clasa contului, a2-a i a 3-a - grupa, a 4-a obiectul
concret al evidenii.
n structura general a conturilor deschise, pentru fiecare cont bilanier se folosete codul cifric,
mrimea cruia nu poate fi mai mare de 15 semne. Pe lng aceasta primele 4 cifre ale contului
trebuie s corespund contului bilanier. A 5-a, a 6-a i a 7-a cifre sunt destinate pentru cheia de
control. Restul cifrelor formeaz numrul de nregistrare a contului.
EXEMPLUL 1 .
Contul 222431900333 - contul curent SRL ProEditorial:
2224 contul evidenei contabile destinat persoanelor juridice;
319 codul bncii;
00 cifr de control;
333 numr de nregistrare.
Evidena contabil n BC Moldova Agroindbank SA este dus n mod sintetic i analitic.
Evidena sintetic reflect indicatorii generali ai activitii bncii i se ine n baza conturilor
sintetice din planul de conturi. Evidena analitic detalizeaz indicatorii generali i se ine n baza
conturilor analitice sau personale.
Totalitatea indicatorilor financiari i economici reprezentai prin intermediul planului de conturi
se nscriu n rapoartele financiare ale bncii, printre care cele mai importante sunt: bilanul contabil
(Anexa 5), raportul privind rezultatele financiare, raportul privind activitatea financiar (Anexa 6,7)
raportul privind analiza scadenelor (Anexa 8) .
Bilanul contabil reprezint un raport financiar n care se reflect patrimoniul i situaia
economico-financiar a bnciii la un moment dat. Bilanul se ntocmete la anumite termene, care
coincid cu sfritul perioadei de gestiune. Dup statutul juridic bilanul contabil poate fi iniial,
curent i final; dup perioada de ntocmire: anual i intermediar; iar dup modalitatea de includere a
elementelor patrimoniale bilanul contabil bancar poate fi primar, centralizat i consolidat.
Bilanul contabil se ntocmete potrivit unui formular unic aprobat de Ministerul Finanelor al
Republicii Moldova. n bilan se compar rezultatele anului de gestiune precedent i curent.
Posturile bilaniere sunt grupate dup destinaie. Nu se admit compensri reciproce ntre posturile
de activ i pasiv. Posturile nscrise n bilan trebuie s corespund datelor nregistrate n
contabilitate, puse de acord cu situaia real de la inventar. Evaluarea n bilan a elementelor

patrimoniale se efectueaz n conformitate cu prevederile standardelor naionale de contabilitate.
Completarea bilanului contabil se efectueaz prin prelucrarea i transpunerea datelor din
bilanul precedent i din balana de verificare a conturilor sintetice.
Bilanul contabil cuprinde urmtoarele elemente principale, legate nemijlocit de evaluarea situaiei
patrimoniale i financiare a bncii, i anume:
-active;
-obligaiuni i capital acionar.
Este evidend faptul c BC Moldova Agroindbank S.A., filiala numarul 5efectuiaz zilnic o
serie de operaiuni, toate acestea pentru a-i putea derula activitatea n scopul obinerii de profit.
Totalitatea acestor operaiuni trebuie nregistrate n contabilitate prin intermediul unor anumite
documente justificative. Documentele folosite n bnci pot fi documente caracteristice bncilor sau
documente generale, variabile pentru orice societate comercial. Documentele bancare sunt
standartizate i unificate. Ele pot fi clasificate dup mai multe criterii:
1. documente interne
2. documente externe
Dup caracterul operaiilor efectuate:
1. documente de cas: avizul de vrsmnt n numerar, ordin de cas, cecul de numerar
2. documente memoriale: ordin de plat, ordin incasso, cererea ordinului de plat, cererea de
acreditiv
3. documente de memorandum sau extrabilaniere: ordin extrabilaniere pe venituri i
cheltuieli.
Documentaia bancar este elaborat i certificat de BNM i obligatorie pentru toate unitile
bancare.
Organizarea raional a circuitului documentelor n unitile bancare operative n cadrul
fazelor i la baza principiilor prezente, creeaz n primul rnd conducerii bncilor posibilitatea
cunoaterii n timp util a desfurrii propriei activiti i totodat, a activitii titularilor de conturi.
Astfel se poate proceda la inventarierea documentelor folosite i la analiza lor critic n vederea
nlturrii neajunsurilor existente i obinerii de informaii multiple pe baza acelorai date i
documente. n alt caz organizarea raional a circuitului documentelor n bnci faciliteaz
prelucrarea automat a informaiilor bancare i totodat exercitarea controlului bancar intern
adecvat, difereniat i eficient care s asigure intervenia competent a organelor bancare de control
i a conducerii unitilor bancare operative.
7
Totalitatea procedeilor i metodelor utilizate de aparatul operativ i de eviden pentru

verificarea operaiilor bancare poart denumirea de control bancar intern.
La banc controlul bancar intern preventive privete att operaiile proprii ale bncilor, ct i
operaiile solicitate s fie efectuate de ctre titularii de conturi deschise la bnci.
Controlul current presupune verificarea registrelor de eviden sintetic i analitic la nchiderea
zilei de lucru, se efectuiaz n procesul circuitului documentar de ctre executorii responsabili,
contabil, ef de secie.
Controlul ulterior este petrecut dup efectuarea operaiilor, dar nu pe fiecare operaie ci pe o
totalitate de documente i registre ce sunt concentrate la diferite sectoare de eviden, este efectuat
lunar sau trimestrial.
3. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc.

n conformitate cu legislaia Republicii Moldova, Regulamentul BNM prin deschiderea i
nchiderea conturilor la bncile din Republica Moldova nr.415 din 30.12.99, Banca Central i
instituiile subordonate atrag mijloace bneti ale populaiei sub form de depozite. (Anexa 9)
Fiecare persoan fizic poate deschide mai multe conturi n valut naional i/sau n valut
strin pe numele su i s le gestioneze att personal ct i prin intermediul unei persoane
mputernicite n baza delegaiei autentificate notarial.
Depozit - relaia economic legat de transferarea dreptului asupra mijloacelor bneti n
folosina bncii.
Depozite la vedere ofer proprietarului unui astfel de depozit dreptul de a primi mijloace
bneti n numerar la prima lui cerin (revendicare) i posibilitatea efecturii achitrilor cu ajutorul
carnetului de cecuri. Mijloacele bneti pot fi trecute sau retrase din aceste conturi att n valoarea
ntreag ct i parial. Proprietatea cea mai remarcabil a acestor depozite este lichiditatea nalt,
ceea ce permite utilizarea acestora nemijlocit ca surs de plat, iar cel mai esenial neajuns este
cota mic a dobnzii.
Depozite acumulative - n aceste conturi se pstreaz mijloacele ce aduc proprietarului - o
dobnd sporit, ns ele nu pot fi utilizate pentru achitarea cu persoane tere. Particularitatea const
n aceea c termenul de deinere unui astfel de cont este nelemitat i pentru a ridica o sum
oarecare dintr-un astfel de cont nu este necesar de a anuna n prealabil banca.
Depozite la vedere au un termen prestabilit de pstrare, pentru aa depozite se achit o

dobnd fix i de obicei ridicarea mijloacelor este limitat (nu la prim apel). (Anexa 10)
La BC Moldova Agroindbank SA n funcie de moned, depozitele pot fi deschise n lei
sau n valut. Modalitatea de plat a dobnzii la depozite poate fi: lunar, trimestrial, anual sau la
expirarea termenului.
n funcie de regimul ratei dobnzii exist:
Depozite cu dobnda flotant: banca poate modifica rata dobnzii pe perioada
depozitului, n funcie de evoluia pieei.
Depozite cu dobnda fix: banca asigura o rat fix a dobnzii pe perioada depozitului.
Pe baza acestor criterii specifice, BC " Moldova Agroindbank " S.A. pune la dispoziie o serie
de depozite cu avantaje unice pe pia.
DEPOZITE LA VEDERE (Cont curent i Cont de card) este destinat depunerii mijloacelor
bneti fr fixarea unui termen anumit, cu o dobnd flotant (de 0% i respectiv 1%) care se
calculeaz lunar. Depozitul prevede posibilitatea de, sau suplimentarea prin virament i /sau
introducerea /retragerea numerarului n casa bncii conturilor de depozit. Depozitul poate fi deschis
n lei, USD, EURO i nu are sold minim.
DEPOZITE LA TERMEN (Depozit CLASIC i Clasic +) este destinat depunerii mijloacelor
bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp. Depozitul poate fi deschis n lei i/sau valut
strin. Pentru depozitele n lei dobnda se pltete lunar, pentru cele n valut strin trimestrial.
Depozitul prevede posibilitatea completrii contului cu orice sum pe tot parcursul termenului, cu
excepia ultimei luni.
DEPOZITE DE ECONOMII - este destinat depunerii mijloacelor bneti cu sau fr dobnd, fr
fixarea termenului de pstrare. Depozitul prevede posibilitatea majorrii cu orice sum sau
micorrii soldului iniial al depozitului pe tot parcursul termenului contractului. Depozitul poate fi
deschis n lei i/sau valut strin, dobnda se pltete anual.
DEPOZITE LA TERMEN SPECIALE (Ipoteca) - reprezint un depozit la termen special
implementat pentru ca clienii s beneficieze de garania acordat, prin care acesta are dreptul real
asupra unui bun imobiliar. Depozitul poate fi deschis n lei moldoveneti, cu periodicitatea plii
dobnzii - lunar. Depozitul prevede posibilitatea completrii contului cu orice sum pe tot
parcursul termenului, cu excepia ultimei luni.
9
Pentru deschiderea unui cont de depozit clientul ndeplinete cererea de deschidere a contului
Odat ce clientul este de acord cu condiiile bcii ,ntre client i banc se va ntocmi un contract de
depozit Tot la cererea clientului banca poate efectua un ir de pli din contul de depozit al
clientului.La sfritul fiecrui trimestru gestionar banca ndeplinete un raport privind dezvluirea
acctivitii de acceptare a depozitelor pentru a vedea care este ponderea cea mai mare din structura
depozitetor din totalul capitalului bancii .
Evidena contabil a depozitelor persoanelor fizice, persoanelor juridice, interbancare, se duce n
corespundere cu Planul de conturi a bncilor i altor instituii financiare din Republica Moldova, pe
urmtoarele grupe:
2220 Depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni
2250 Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni
2310 Depozite de economii
2340 Depozite la termen primite de la bnci
2370 Depozite la termen primite de la clieni
Evidena dobnzii sporite la depozite se desfoar n conturile grupei 2700
Evidena dobnzii calculate se desfoar n conturile grupei:
5250 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite de la clieni
5310 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite de economii
5340 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la bnci
5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la clieni
Conturile de depozit sunt conturi pasive, n Credit se va reflecta deschiderea sau completarea
contului de depozit, n Debit - achitarea parial sau nchiderea contuluide depozit. Soldul iniial i
final este unul creditor.
La deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei fizice se va ntocmi urmtoarele
formuli contabile :
a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie" 11000 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 11000 lei
b) prin transfer la alt banc:
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" 12000 lei
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice" 4900 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 4900lei
10
d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic:

Debit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1an i mai puin)"
1060 lei
e) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice:
Debit contul 2375 - Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de 1 an
i pn la 5 ani)" 700 lei
f) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice:
Debit contul 2376 - Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)"
40000 lei
g) nchiderea unui depozit privind cardul de debit:
Debit contul 2259 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice" - 550 lei
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei fizice.
a) n numerar:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"- 4000 lei
Credit contul 1001 - Numerar n casierie" 4000 lei
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 2500 lei
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" 2500 lei
c)
prin
nchiderea
unui
depozit
de
economii
al
persoanei
fizice:
Credit contul 2311 - Depozit de economii al persoanei fizice" 7000 lei
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana fizic:
Credit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai puin)
550 lei
e) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice:
Credit contul 2376 - Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)"
550 lei
f) prin deschiderea unui card de debit al persoanei fizice:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" - 650 lei
11
Credit contul 2259 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice" 650 lei
Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie" 3500 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 3500 lei
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" 5500 lei
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei juridic:
Debit contul 2312 - Depozite de economii ale persoanelor juridice" -9000lei
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"- 9000lei
d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan juridic:
Debit contul 2371 - Depozite la termen scurt primite de la persoane juridice (l an i mai
puin)"
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
e) nchiderea unui depozit privind cardul de debit:
Debit contul 2258 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice" - 6400 lei
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" -3300 lei
Credit contul 1001 - Numerar n casierie" 3300 lei
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
c)
prin
nchiderea
unui
depozit
de
economii
al
persoanei
juridice:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 1050 lei
Credit contul 2312 - Depozit de economii al persoanei juridice" 1050 lei
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana juridic:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 2800 lei
Credit contul 2371 - Depozite la termen scurt primite de la persoanejuridice (l an i mai puin)"
- 2800 lei
g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei juridice:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" -7600 lei
Credit contul 2258 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice" 7600 lei
12
Deschiderea contului curent cu dobnd al persoanei fizice

a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie" - 1500 lei
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" - 7700 lei
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice" 5540 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice 5540 lei
d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic:
Debit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai puin)" 4000 lei
e) nchiderea unui depozit privind crdul de debit:
Debit contul 2259 - Depozite privind crduri de debit ale persoanelor fizice" (5000 lei) 3410 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice" Calcularea dobnzii la conturile
curente ale persoanelor fizice - 3410 lei
La calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care const n
concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a i I-a cu a IV-a din planul de conturi contabile.
Formula de calcul a dobnzii este: D=Si*T*Rd/360(365)*100%
Unde:
Si - soldul contului de depozit (Si=1000 lei)
T- timpul pentru care se calculeaz dobnda (n zile) (T=360 zile)
Rd - rata procentual a dobnzii. (Rd=13%)
Reflectarea n contabilitate are loc n felul urmtor:
Debit contul 5252 - Cheltuieli aferente dobnzilor la conturi curente ale persoanelor fizice" - 1300
lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice" -1300 lei
Achitarea dobnzii calculate la conturile curente ale persoanelor fizice
a) n numerar:
Debit contul 2719 - Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni" -1300 lei
Credit contul 1001 - Numerar n casierie"- 1300 lei
b) prin transfer n alt banc:
13
Debit contul 2719 - Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni"

Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
c) prin deschiderea depozitului de economii al persoanei fizice:
Credit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice"
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt al persoanei fizice:
Credit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai puin)"
Exemplu:
BC Moldova Agroindbank SA deschide un depozit la termen n sum de 8000 lei, pe un
termen de 4 luni, cu rata dobnzii anuale de 16% n urmtoarea ordine: 50% n numerar, 50% prin
nchiderea unui cont curent a persoanei fizice. Dobnda calculat este achitat n numerar. La
expirarea termenului depozitului este nchis n urmtoarea ordine: 25% n numerar, 25% la un
deposit de economii, 25% sunt transferate la alt banc, 25% snt nregistrate la un depozit de card.
1. Deschiderea depozitului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie 4000 lei
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice 4000 lei
Credit contul 2374 Depozite la termen scurt primate de la persoanele fizice 8000 lei
2. Calcularea dobnzii:
Debit contul 5374 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la persoanele
fizice 106,66 lei (3 ori)
Credit contul 2728 Dobnda sporit la depozite la termen primate de la clieni 106,66 lei
D= (8000 * 16% * 30)/(360 * 100)=106,66 lei
3. Achitarea dobnzii:
Debit contul 2728 Dobnda sporit la depozite la termen primate de la clieni 106,66 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 106,66 lei
4. nchiderea depozitului:
Debit contul 2374 Depozite la termen scurt primate de la persoanele fizice 8000 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 2000 lei
14
Credit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice 2000 lei
Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM 2000 lei
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice 2000 lei
4. Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc

Evidena operaiunilor cu active materiale pe termen lung la BC Moldova Agroindbank SA i
activelor nemateriale se ine n conturi din clasele de Active", Obligaiuni" i Cheltuieli" ale
planului de conturi al Evidenei contabile n bnci i conform regulamentului intern al bncii.
Evidena activelor materiale pe termen lung i activelor nemateriale se efectueaz n mod
centralizat de ctre Secia Eviden Contabil.
Activele materiale pe termen lung se constitue din:
active materiale pe termen lung uzurabile;
active materiale pe termen lung neuzurabile.
Active materiale pe termen lung uzurabile se conin din mijloace fixe.

Active materiale pe termen lung neuzurabile se conin din:
terenuri;
active materiale n curs de execuie.
n componena mijloacelor fixe se includ cldiri, construcii speciale, instalaii de transmisiune,

maini i utilage (instalaii i echipamente de for, calculatoare, alte maini i utilage), mobilier,
mijloace de transport, instrumente, inventar de producie i de uz casnic.
n componena activelor materiale n curs de execuie se includ:
lucrri de construcie, exdindere a cldirilor sau (i construciilor speciale);
lucrri de montaj (asamblarea i instalarea utilajului);
cheltuieli de achiziionare a utilajului, instrumentelor i inventarului;
alte cheltuieli capitale i servicii.
n componena activelor nemateriale se include activele nepecuniare, care nu mbrac form

iniial, snt controlate de banc i utilizate mai mult de un an n activitate.
Activ nematerial se constat ca activ n cazul n care:
Exist o certitudine ntemeiat c banca va obine venit ca urmare a utilizrii activului;
Valoarea activului poate fi estimat cu un grad nalt de certitudine.
Uzura mijloacelor fixe i activelor nemateriale se calculeaz cu luna care urmeaz dup luna
ntrrii acestora i se termin din luna care urmeaz dup luna ieirii.
Organizarea contabilitii activelor materiale.
15
Contabilitatea activelor materiale pe termen lung se organizeaz n scopul asigurrii

evidenei permanente a existenei activelor materiale pe termen lung, precum i calculul uzurii
acestora.
Pentru evidena sintetic a activelor materiale pe termen lung se aplic urmtoarele conturi:
1601 - Terenuri de pmnt";
1602 - Active materiale n curs de execuie";
1603-Cldiri i edificii";
1604-Mobilier i utilaj";
1605 - Mijloace de transport";
1609 - Alte active materiale pe termen lung".
n debitul conturilor 1601-1609 se reflect valoarea de intrare a obiectelor de mijloace fixe n
funciune, procurate sau construite.Evidena contabil a mijloacelor fixe n curs de execuie se ine
n contul 1602 Active n curs de execuie".
Evidena uzurii acumulative se ine n contul 1680 Uzura i amortizarea acumulativ".
Contul este destinat generalizrii informaiei privind uzura mijloacelor fixe n patrimoniul bncii.
Pentru evidena sintetic se aplic urmtoarele conturi:
1683 - Uzura cldirilor i edificiilor";
1684 - Uzura mobilierului i utilajului";
1685 - Uzura mijloacelor de transport";
1689 - Uzura altor mijloace fixe".

n debitul acestor conturi se reflect casarea sumei uzurei calculate a mijloacelor
fixe ieite, iar n creditul acestor conturi se reflect sumele uzurii mijloacelor fixe
calculate.
Intrarea MF poate avea loc n urma urmtoarelor tranzacii:
1. investiii capitale;
2. procurate contra plii de la alte persoane juridice i fizice;
3. transferuri gratuite;
4. nregistrrii surplusurilor depistate la inventariere;
5. alte surse.
Indiferent de sursa de provenien, toate MF n mod obligator sunt nregistrate la depozitul
AMTL ca utilaje ce necesit montaj sau MF pn la darea n exploataie.
n dependen de calitile i funciile MF primirea este organizat n prezena comisiei
competente. n cazul depistrii neajunsurilor sau necorespunderilor tehnice toate observaiile se
16
noteaz n factura de expediie sau se ntocmete un Act, care se semneaz de ambele pri. Actul
de primire predare se ntocmete n dou exemplare. n acest document se nregistreaz:
caracteristica general a MF, se indic valoarea iniial, care presupune costul efectiv a
obiectului, cheltuielile de transportare, montare i alte cheltuieli legate de procurare, codul,
norma de uzur, apoi se scrie concluzia comisiei referitoare la starea MF i se indic data punerii
n exploatare. Apoi actul mpreun cu documentele anexate se transmite n contabilitate, unde
MF se atribuie numrul de inventar, care se pstreaz pn la scoaterea din uz. Prin ordinul
conductorului instituiei se numesc persoane ce rspund de MF concrete, la orice micare a
AMTL se ntocmesc acte de primire-predare. MF procurate snt nregistrate n Borderoul MF
procurate (anexa 71)
Ieirea MF are loc n urmtoarele cazuri:
1.
scoaterea din uz n urma uzurii totale;
2.
scoaterea prematur din uz;
3.
transmiterea gratuit:
4.
vnzarea.
Transmiterea gratuit are loc n baza Actului de primire predare, n ordinea prevzut
de legislaia n vigoare. n baza acestui act n contabilitate se fac nscrieri corespunztoare n fia
de inventar a MF predat, care se anexeaz la act. Extragerea fiei se menioneaz n Registrul de
inventar.
Vnzarea MF se efectueaz la fel n baza Actului de primire predare, se ntocmete
suplimentar factura de expediie n care se nscriu recvezitele corespunztoare.
Lichidarea MF are loc n cazul cnd renovarea este imposibil sau nu este rentabil. La lichidare
comisia funcional ntocmete Actul de lichidare (F-4) , n act se trec toate datele referitoare la
intrarea i funcionarea MF, precum i materialele utile care rmn n urma lichidrii, care se
sunt nregistrate la depozit. n baza Actului lichidrii se fac nscrieri n Registrul de inventar,
dup aceasta actul se transmite n contabilitate.
1. Evidena operaiilor n cazul construciei cldirilor proprii i predarea n exploatare
1.1 Transferarea sumei avansului pentru lucrrile efectuate:
Debit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)
1.2 Achitarea costului lucrrilor, cu minusul avansului:
17
Debit contul 1602 Active fixe n curs de execuie

Credit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
1.3 Darea n exploatare a construciei n baza Actului despre darea n exploataie a obiectului MF
:
Debit contul 1603 Cldiri i edificii
Credit contul 1602 Active fixe n curs de execuie
2. Evidena operaiilor de procurare a AMTL
2.1 Plata prealabil a contului prestat de furnizor pentru MF :
Debit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
2.2 n baza facturii primite de la furnizor:
Debit contul respectiv a grupei 1600 Mijloace Fixe
Credit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
3. Evidena operaiilor legate ieirea MF
3.1 Trecerea la cheltuieli a MF n baza actului, ntrit de conductorul bncii:
Debit contul cont din gr.1680 Contra cont: Uzura i amortizarea acumulat
Credit contul din gr.1600 Mijloace Fixe
3.2 Cheltuielile legate de realizarea MF :
Debit contul 5922 Pierderea de la realizarea i trecerea la scderi a activelor fixe
Credit conturile beneficiarilor
3.3 ncasrile de la realizarea MF :
Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
18
Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale

Debit contul 1001 Numerar n casierie
Debit contul clientului (dac se deservete n banca dat)
Credit contul 4922 Venituri de la comercializarea activelor fixe
4. Predarea primirea MF ntre banc i filialele ei
Predarea MF n bilanul bncii centrale:
Debit contul 2861 Conturi LORO ale filialelor peste hotare
Credit cont din gr.1600 Mijloace Fixe
Primirea MF transferate n bilanul filialei:
Debit contul din gr.1600 Mijloace Fixe
5. Evidena uzurii MF
Calcularea uzurii, corespunztoare MF :
Debit contul din gr.5680 Cheltuieli aferente uzurii i amortizrii
Credit contul din gr.1680 Contra cont: Uzura i amortizarea acumulat.
Organizarea contabilitii activelor nemateriale.
Contabilitatea activelor nemateriale se organizeaz n scopul asigurrii evidenei permanente a
existenei activelor nemateriale, micrii activelor nemateriale, precum i calculul uzurii acestora.
Pentru evidena sintetic a activelor nemateriale se aplic urmtoarele conturi:
1631 - Valoarea activelor nemateriale deinute de banc".
La debitul contului se reflect valoarea activelor nemateriale.

La creditul contului se reflect valoarea activelor nemateriale scoase din uz intern.
1632 - Active nemateriale n curs de execuie".
La debitul contului se reflect suma mijloacelor bneti investite pentru crearea activelor
nemateriale, suma investiiilor capitale ulterioare.
La creditul contului se reflect valoarea activelor nemateriale date n exploatare, transmise cu
titlul gratuit sau vndute.
Evidena uzurii activelor nemateriale se ine n contul 1691 Uzura activelor nemateriale".Contul
este destinat pentru acumularea uzurii calculate a activelor nemateriale pe tot terminul de existen.
19
n debitul contului 1691 se reflect casarea sumei uzurii calculate a activelor nemateriale ieite, Iar
n creditul contului 1691 se reflect sumele uzurii activelor nemateriale calculate.
1. Sa efectuat plata prealabil pentru AN:
Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
2. AN se trec n exploatare:
Debit contul 1631 Active nemateriale
Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Activele Nemateriale
snt nregistrate n Borderoul AN disponibile, iar pentru reflectarea
amortizrii AN este destinat Borderoul pentru calcularea amortizrii activelor nemateriale

3. Calcularea lunar a amortizrii:
Debit contul 5691 Cheltuieli aferente amortizrii activelor nemateriale
Credit contul 1691 Contra cont Amortizarea activelor nemateriale.
Bunurile materiale ce au o durat de funcionare mai mic de 1 an i valoarea lor este mai
mic dect limita prevzut de ligislaie, se includ n OMVSD.
n evidena analitic a BC Moldindconbank SA se deschid dou poziii:
-
OMVSD n exploatare
OMVSD n depozit.
n evidena contabil OMVSD sunt nregistrate la valoarea iniial, adic la suma efectiv ce a
fost cheltuit la procurarea lor.
Pentru evidena operaiilor cu OMVSD n planul de conturi sunt prevzute urmtoarele conturi:
1661 Active de mic valoare i scurt durat
4923 Venituri de la comercializarea altor active OMVSD snt reflectate n Borderoul OMVSD
Contabilitatea OMVSD
1. Sa efectuat plata prealabil pentru OMVSD :
20

Credit contul contul clientului (dac se deservete n banca dat)
2. Se nregistreaz ntrarea OMVSD :
Debi contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat
3. n baza facturii OMVSD sunt eliberate n folosin subdiviziunii bancare:
Debit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat (n exploataie)
Credit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat (n depozit)
4. Calcularea uzurii n sum de 100% de la valoarea de bilan a OMVSD (la darea n exploatare):
Debit contul 5692 Cheltuieli aferente uzurii OMVSD
Credit contul 1692 Contra cont Uzura activelor de mica valoare i scurt durat
5. Trecerea la cheltuieli a OMVSD scoase din uz:
Debit contul 1692 Contra cont Uzura activelor de mica valoare i scurt durat
Credit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat
Documentele contabile utilizate pentru evidena activelor materiale i a celor nemateriale
n contabilitatea activelor materiale pe termen lung i activelor nemateriale se utilizeaz
urmtoarele tipuri de documente contabile:
documente justificate;
registre contabile;
alte documente.
Ctre formularele tipizate de documente se atribuie:
delegaia;
factura fiscal.
Alte documente justificate ce consider documentele care consemneaz operaiunile economice i

financiare n momentul efecturii lor.
Ctre documentele justificate se atribuie:
bonul de consum;
decontri de avans;
proces-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe
proces-verbal de casare a mijloacelor fixe i activelor nemateriale.

21
fia de eviden a mijloacelor fixe
Registrele contabile se consider documentele n care se nregistreaz n mod automatizat n

sistemul informaional de eviden a activelor materiale pe termen lung i activelor nemateriale n
baza documentelor justificate.
5. Contabilitatea veniturilor bancare.
Pentru BC Moldova Agroindbank SA Veniturile Bancare reprezint valorile sau sumele
ncasate sau care urmeaz a fi ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii,
livrri de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a
consimit s le primeasc, executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea terilor,
sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor sume, obinerea crora reprezint scopul
activitii bncii.
Procesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de importante i anume
crearea, facturarea, ncasarea i ncorporarea.
Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al activitii
consumaive de resurse, cum ar fi: stabilirea dobnzilor de ncasat de la debitori sau hotrrea de a
vinde active.
Facturarea const n transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar ctre client,
de exemplu, momentul acordrii creditului.
ncasarea constituie o etap n care rezultatul vndut se transform n bani, de exemplu, ncasarea
efectiv a dobnzii pentru creditul acordat, sau ncasarea activului vndut.
ncorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile sunt nglobate n rezultatele
necesare absorbirii cheltuielilor corespondente.
Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de venituri:
Venituri din dobnzi - se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai sunt numite i venituri din
activitatea operaional sau venituri procentuale. Aceste venituri includ:
* veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bncilor, persoanelor fizice i juridice,
guvernului;
* veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;
* veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;
* veniturile de la plasrile OVERNIGHT;
*
venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor n valori mobiliare de stat i
corporative;
* veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc.
22
Aceste venituri se reflect n evidena contabil a BC Moldova Agroindbank conform

metodei calculrii, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie momentul achitrii
efective a acestora, dobnda calculata ns se reflect n eviden conform principiului acumulrii.
Venituri neaferente dobnzii - sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii activitii
neoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i venituri neoperaionale sau venituri
neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile formate n urma ncasrii comisioanelor de la
urmtoarele tipuri de activiti i servicii prestate:
- operaiunile de creditare;
- investiiile n valori mobiliare;
- operaiuni cu valutele strine;etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil conform metodei de cas, adic analog cu
cele de mai sus.
Venituri extraordinare - sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea bancar, ele includ
veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment achitate. Ele mai incorporeaz
sumele primite de la organele de stat, companiile de asigurri sub form de recuperare a pierderilor
din calamiti, perturbri politice, accidente i alte evenimente excepionale.
Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de obinere a
acestora i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii. Evidena sintetic a veniturilor
se gestioneaz n clasa a IV-a numit Venituri". Conturile din clas sunt conturi pasive.
n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea veniturilor la
sfiritul anului de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit)- anul curent".
La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula contabil:
Debit grupa de conturi 1700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit"
Credit contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de credite.
La calcularea dobnzilor:
- Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:
Debit contul 1701 Dobnda sporit la conturile Nostro"
Credit contul 4031 Venituri aferente dobnzilor la contul Nostro"
- Venituri de la plasri n bnci:
Debit contul 1707 Dobnda sporit la plasri la termen n bnci"
Credit contul 4090 Venituri aferente dobnzilor la plasri la termen"
La ncasare:
-ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie"
Credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor".
23
Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:

Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni primite"
Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:
Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung"
Credit contul 4941 Alte venituri
Veniturile se nchid la sfiritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere
neacoperit) - anul curent":
Debit clasa a IV-a Venituri
Credit contul 3504. Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent".
Informaia privind veniturile bancare este generalizat n raportul financiar Raportul de
profit/pierdere a bncii. (Anexa 16)
6. Contabilitatea cheltuielilor bancare
Pentru BC Moldova AgroindbankSA cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite
sau de pltit pentru resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da care
beneficiaz banca, materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor obligaiuni legale
sau contractuale, cheltuieli excepionale.
n funcie de sursele de intrare, cheltuielile bancare se clasific n:
- Cheltuieli aferente dobnzilor;
- Cheltuieli neaferente dobnzilor.
Conturile de eviden a cheltuielilor sunt conturi de activ n care se folosete dubla
nregistrare. n conformitate cu Planul de Conturi al Evidenei Contabile, evidena cheltuielilor
bncii se ine n conturi analitice deschise n cadrul clasei a V-a "Cheltuieli". Sumele de cheltuieli
efectuate n dependen de tipul lor se vor nregistra n conturi analitice conform destinaiei lor.
Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli" a planului de conturi. Conturile sunt
active, n debit se nregistreaz formarea cheltuielilor, iar n credit nchiderea lor la sfiritul anului
n contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent".
Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700 Dobnda sporit, ce urmeaz s
fie pltit", la calcularea dobnzilor cu conturile de numerar, la achitarea nemijlocit a cheltuielilor
i conturilor de activ, la consumul i ieirea lor.
La calcularea dobnzii se va nregistra:
a) calcularea dobnzii la conturile curente:
Debit contul 5250 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite"
24
Credit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni

b) calcularea dobnzii la conturile LORO:
Debit contul 5030 Cheltuieli aferente dobnzilor la conturile
Loro"
Credit contul 2701 Dobnda sporit la conturile Loro"

c) calcularea dobnzii la certificatele de depozit:
Debit contul 5130 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite"
Credit contul 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit"
d) dobnda la depozitele la termen:
Debil contul 5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen"
Credit contul 2728 Dobnda sporit la depozite la termen"
e) achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:
Debit contul 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni"
Credit contul 1031 Contul Nostro"
f) s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:
Debit contul 5908 Cheltuieli de reclam
Credit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale"
g) s-au calculat salariul personalului bncii:
Debit contul 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii"
Credit contul 2804 Decontrii cu salariaii bncii"
La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere
neacoperit)- anul curent", cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul curent.
Credit
clasa de conturi V.
Informaia privind cheltuielile bancare este generalizat n raportul financiar Raportul de
profit / pierdere a bncii.
Erorile legate de sumele i nregistrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i depistate se
corecteaz numai prin note de contabilitate. Sume incorect nregistrate n baza notelor de
contabilitate de corectare se trec la ieire din contul n care a fost reflectat incorect n contul ce
urmeaz a fi reflectat corect.
7. Contabilitatea rezultatului financiar
Periodic, lunar, trimenstrial sau anual, n funcie de convenia adoptat n contabilitate,la banc
se determin rezultatele financiare. Rezultatele financiare la rndul lor, la fel ca i veniturile,
cheltuielile sunt divizate conform unor criterii i sunt supuse unei clasificri. n acest sens, conturile
25
de cheltuieli i conturile devenituri n care se nregistreaz, n funcie de natura lor, cheltuielile,

respectiv veniturile, se nchid provizoriu prin rezultatul ezercitiului. (
Rezultatul exerciiului reprezint profitul sau pirderea, ce se determin ca diferen ntre
veniturile i cheltuielile ezerciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor.
- Veniturile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
Debit clasa a IV-a Venituri"
Credit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent"
- Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent"
Credit clasa de conturi V.
Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile -n credit. Diferena dintre debitul i creditul
contului 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent" constituie profitul brut (pn
la impozitare).
La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:
Debit contul 5991 Impozitul pe venit"
Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit"
Contul 5991 Impozitul pe venit" se nchide cu contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent", cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Credit contul 5991 Impozitul pe venit".
Profilul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i rmne la dispoziia
bncii. Profitul net poate fi utilizat pentru:
plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;
acoperirea pierderilor din anii precedeni;
formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de cenzori; investirea n
vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor, punctelor valutare, plasarea serviciilor
bancare noi, procurarea sistemelor bancare automatizate etc);
plata devidendelor
pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.
1) Majorarea rezervelor:
Credit contul 3502 Capital de rezerv"
2) Calcularea devidendelor:
26
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent"

Credit contul 2808 Devidende ctre plat".
8. Contabilitatea decontrilor prin virament
Plile fr numerar n Republica Moldova se efectuiaz, n principal, n baza:
documentelor de plat: ordinul de plat, ordinul de plat trezoreal, ordinul de plat acceptat,
cerere - ordinul de plat, ordinul incaso, ordinul incaso trezorial;
acreditivul documentar;
cambia bancar
cardurilor bancare;
cecuri de numerar.
Ordin de plat este o dispoziie dat de ctre pltitor bncii care-l deservete de a transfera
beneficiarului o anumit sum de bani. (Anexa 12)
Ordinul de plat se ntocmete de ctre pltitor pe formular tip n 4 exemplare. Semnturile i
amprenta tampilei se aplic pe primul exemplar. 1-ul exemplar al DP servete ca baz pentru
trecerea la scderi a sumei din contul pltitorului. Al 2-lea exemplar i al 3-lea se remit bncii
beneficiare, din care exemplarul 2 servete ca pentru nregistrarea sumei n contul beneficiarului
i se coase n mapa bncii beneficiare cu documentele zilei. Exemplarul 3 mpreun cu extrasul
de cont se nmneaz beneficiarului. Al 4-lea exemplar mpreun cu extrasul de cont se
nmneaz pltitorului.
Cazul I.
Pltitorul i beneficiarul se deservesc n aceiai banc:
Debit contul 2224 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei)
Debit contul 2251 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei
Credit contul 2224 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei
Credit contul 2251 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei
Cazul II.
A) Contul curent al beneficiarului i pltitorului sunt deservite de diferite filiale ale aceleiai
bnci.
n filiala pltitorului se nregistreaz:
27
Debit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului

n banca central:
Debit contul 2861 Conturi LORO ale filialelor locale
Credit contul 2224 Contul beneficiarului
B) Contul curent al beneficiarului i pltitorului sunt n diferite bnci.
n filiala pltitorului:
Debit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului
n banca central al pltitorului:
n banca central a beneficiarului:
Dt 1031 Contul NOSTRO n BNM
Ct - 2861 Contul LORO al filialelor locale
n filiala beneficiarului:
Credit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului
C) Decontrile n aceeai filial:
Debit contul 2224 Contul pltitorului 9000 lei
Credit contul 2224 Contul beneficiarului - 9000 lei
Toate sumele reflectate n ordinal de plat le regsim n Registrul documentelor transmise, aceste
registre se ntocmesc separat pentru transferurile efectuate n BC Moldova Agroindbank SA i
alte bnci strine.
Cerere de plat (CP) este cererea beneficiarului ctre pltitor de a plti, n baza documentelor
de expediere, remise lui n afara bncii, privind valoarea produciei livrate, serviciilor prestate i
alte pli conform contractului.
28
Cererea de Plat se ntocmete de ctre beneficiar pe formular tip n 4 exemplare i se remite

mpreun cu documentele prevzute n contract nemijlocit pltitorului pentru accept i plat.
Pltitorul perfecteaz acceptul prin aplicarea pe primul i al doilea exemplar al CP a semnturilor
persoanelor autorizate s gestioneze contul i a amprentei tampilei. CP se primete de ctre
banca pltitoare numai n cazul mijloacelor disponibile suficiente n contul pltitorului.
Procedura de repartizare a documentelor de ctre banc i evidena contabil este asemntoare
ca la DP. Termenul prezentrii CP de ctre pltitor n banc se determin n contractul dintre
beneficiar i pltitor, care nu se verific de ctre banc.
Ordin incasso - este dispoziia beneficiarului privind virarea incontestabil a unei anumite sume
de mijloace bneti din contul pltitorului fr consimmntul lui, n baza documentelor
executorii sau a altor acte legislative, care prevd dreptul virrii incontestabile, cum ar fi:
titlurile executorii eliberate de instanele judectoreti;
inscripiile executorii ale notarului;
duplicatele documentelor executorii, eliberate de organele executorii (n cazul pierderii
originalului);
documentele echivalente la perceperea restanelor n Bugetul de stat i n Fondul Social al RM.
Deciziile organelor, de a cror competen ine examinarea cauzelor privind contraveniile
administrative i aplicarea sanciunilor financiare.
nregistrarea mijloacelor bneti primite la BC Moldova Agroindbank SA are loc:
Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale fil.locale
Credit contul 2224 Cont curent
Acreditivul documentar reprezint un angajament prin care o banc (banca emitent), acionnd la
cererea clientului su (ordonatorul) i conform instruciunilor acestuia sau n nume propriu,
efectuiaz o plat contra documente ctre un ter (beneficiarul) ori la ordinul acestuia, sau accept i
pltete cambii trase de ctre beneficiar, sau autorizeaz o alt banc s efectuieze o astfel de plat
ori s accepte i s plteasc asemenea cambii.
Avantaje: confera siguranta tuturor partilor implicate (cumparator, vanzator, banca emitenta)
deoarece plata se efectueaza numai daca se dovedeste ca furnizorul a respectat in totalitate conditiile
prevazute in acreditiv, adaptabilitate permanenta la diversele forme pe care le pot avea schimburile
internationale, confidentialitate si promptitudine in derularea operatiunilor stipulate prin acreditiv.
BC Moldindconbank S.A. ofer posibilitatea emiterii acreditivelor confirmate de bnci de gradul
nti din Europa i SUA, de ctre BERD n cadrul programului privind Facilitatea de garantare a
Finanrii activitii comerciale, n conformitate cu care BERD emite garanii n favoarea bncilor
29
confirmatoare. De asemenea BC Moldindconbank S.A. este acceptat de ctre BERD ca banc

confirmtoare n cazul tranzaciilor de export ceia ce ofer clienilor bncii posibilitatea de a ncheia
contracte de export cu garantarea plii confirmat de ctre BERD.
In cazul cnd Moldindconbank este banc pltitoare.
l)La prezentarea cererii de deschidere (anexa 35) a acreditivului se va debita contul pltitorului i se
va credita contul Nostro".
a) n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent fr dobnd:
2225 Conturi curente ale persoanelor fizice"
(Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 1031 Contul Nostro" n BNM".
b)
n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd:

2252 Conturi curente ale persoanelor fizice"
(Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 1031 Contul Nostro" n BNM". (banca pltitoare)
Cambia bancar este un instrument de credit care reprezint o crean scris, ce ofer
deintorului acesteia dreptul cert i exigibil de a cere de la debitor, iar n caz de neonorare a cererii,
de la alte persoane obligate prin cambie, achitarea sumei de bani indicate n cambie la scaden
creanei.
Cardul este un instrument cu ajutorul cruia se pote efectua plata unui produs sau serviciu, avnd la
baz un sistem organizat pe baze contractuale ntre deintor, emitent i comerciant sau prestatorul
de servicii. Este un instrument de plat fr numerar prin care posesorul autorizat poate achita
contravaloarea unor mrfuri, servicii achiziionate de la comercianii abilitai s accepte
carduri.Cardurile se emit n baza unor tarife speciale.
Regulile generale de perfectare a cererilor:
Cerere de emitere a cardului (Anexa 13)- formularul se completeaza si se depune de catre persoana
care doreste sa devina detinator de card bancar Moldova Agroindbank.Cerere de stabilire a limitei la
card secundar ofera detinatorului contului posibilitatea de a limita cheltuielile utilizatorului
autorizat pe anumite perioade de timp (lunar/saptamnal). Limita poate fi stabilit fr ntiinarea
utilizatorului autorizat. La depunerea cererii deintorul contului trebuie s prezinte un act de
identitate. Anularea limitei la card secundar (anexa 46) la momentul n care nu mai este
necesitatea de a limita finanarea utilizatorului autorizat, este disponibil anularea limitei stabilite
30
anterior. Cererea se completeaza de ctre posesorul contului. La depunerea cererii deintorul

contului trebuie s prezinte un act de identitate.
Reemiterea a cardului
n regim normal reemiterea cardurilor n locul celor nmnate anterior pentru clienii care se afl
pe teritoriul Republicii Moldova, se efectueaz n conformitate cu una din categoriile de mai jos: pe
motiv de expirare a cardului se efectueaza gratuit atunci cnd cardul este expirat sau daca pn la
data expirarii a ramas mai puin de o lun. Este necesar perfectarea cererii de reemitere a cardului
(anexa 47 ) i depunerea ei la orice filial a bncii mpreun cu cardului expirat. Dac clientul nu
restituie cardul vechi, cererea se completeaz conform punctului de reemitere pe motiv de pierdere,
precum i cererea de modificare a datelor de identificare (anexa 48). Deintorul trebuie s prezinte
att un act de identitate ct i documentul ce certific schimbarea numelui/ prenumelui.
Primirea lunara a extrasului prin e-mail:
Cerere de primire a extrasului prin e-mail completnd cererea data clientul solicita primirea lunara
prin e-mail a extrasului detaliat n care sunt nregistrate: operaiunilor efectuate cu toate cardurile
legate contului; operatiunilor efectuate fara card, de exemplu, alimentarea contului; comisioanele
aplicate la operatiunile efectuate; bonusurile i dobnzile oferite de banc; achitarea dobnzilor la
credit; soldul iniial i final pe ultima lun; soldul disponibil pe cont. Cerere de renunare la
primirea extrasului prin e-mail - cererea se completeaz pentru renunarea la primirea regulat a
extrasului pe email.Cerere de acces la miniextras prin Internet ofer posibilitatea de vizualizare
online a sumei disponibile n contul de card i listei ultimilor tranzacii efectuate prin intermediul
cardului. Solicitarea accesului la miniextras se poate efectuat si prin intermediul apelului telefonic
la Serviciul suport al Directiei Carduri Bancare +/373 22/ 85-65-65 .Cerere de renunare la acces la
miniextras prin Internet (anexa 52) se completeaz n cazul lipsei necesitii de acces la
miniextras. Reclamaie la serviciile prestate - se completeaz pentru soluionarea diverselor situaii
ca de exemplu: bancomatul nu a eliberat suma solicitat de ctre client (parial sau total); la
alimentarea contului de card au fost greite rechizitele contului; clientul a solicitat eliberarea banilor
la bancomat, dar a uitat s ia banii; bancomatul a reinut cardul; au fost efectuate operaiuni cu
cardul fr permisiunea posesorului cardului, etc.
nchiderea contului de card contul de card poate fi nchis la initiativa posesorului contului.
nchiderea se efectueaz dup 33 de zile de la depunerea cererii. n cerere este necesar indicarea
31
metodei de restituire a soldului final din contul de card. Posesorul contului este obligat s restituie
toate cardurile legate de cont, inclusiv cardurile utilizatorilor autorizai. n cazul n care posesorul
contului nu napoiaza toate cardurile legate de cont, trebuie perfectat cererea de anulare a cardului
i achitat amenda conform tarifelor pentru fiecare card pierdut. n prezent BC Moldova
Agroindbank are mai multe puncte de eliberare a numerarului pe tot teritoriul Republicii
Moldova.
9. Contabilitatea operaiunilor de creditare
Activitatea de creditare reprezint una dintre cele mai importante operaii bancare active. Aceasta
se bazeaz pe identificarea i evaluarea capacitii de plat a clienilor, respectiv a capacitii de
acumulare de venituri i lichiditi ca principal surs de rambursare a creditului i de plat a
dobnzii.
Categorii de credite (Anexa 14):
BC Moldova Agroindbank SA, inclusiv filiala Numarul 5 acord credite doar persoanelor care
ndeplinesc cerinele de mai jos. (Anexa 15)
Procedura de acordare a creditului
1) Intervievarea clientului. Clientul, solicitantul de credit, dup ce s-a familiarizat cu condiiile
bncii de acordare a creditului, nainteaz o cerere n care indic caracteristicile generale ale
creditului: scopul, suma i termenul creditului, gajul. Totodat acesta ndeplinete un chestionar
cu privire la solicitarea creditului.
Ulterior naintrii cererii clientul prezint un set de documente, numrul crora depinde
statutul clientului: persoan fizic sau persoan juridic.
Expertul n creditare analizeaz cererea i setul de documente respectiv, urmnd s poarte o
convorbire cu clientul. Aceast convorbire poart un caracter important n ceea ce privete luarea
deciziei de acordare a creditului: expertul n creditare are posibilitatea att de a clarifica toate
detaliile aferente creditului ct i de a-i forma portretul psihologic al clientului. (Anexa 31)
2) ncheierea contractului de credit. n cazul n care cererea de credit a fost acceptat banca
purcede la urmtorul pas i anume la ncheierea contractului. Formularul-tip al contractului
depinde de statutul clientului: persoan fizic sau persoan juridic. n acesta se stipuleaz
urmtoarele:
-
valoarea i obiectul contractului;
modalitile de acordare a creditului;
rambursarea creditului;
dobnda;
32
forma de garantare a creditului;
obligaiile solicitantului;
drepturile bncii.
ncheierea contractului de garantare (de obicei contractul de gaj). nainte de acordarea creditului
expertul n creditare stabilete modul de asigurare a creditului, adic BANCA cere de la client
transmiterea n proprietate a unei pri din bunurile debitorului n calitate de garanie n caz de
nerambursare a creditului.
BC Moldova Agroindbank SA acord unui agent economic un credit n sum de 10000 LM pe un
termen de 2 luni cu rata dobnzii de 18%, cu achitare lunar a dobnzii
a.) Creditul a fost eliberat:
1) n numerar:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt acordate pentru procurarea imobilului" 1000 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie - 1000 lei
2) prin transfer n alt banc:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt acordate pentru procurarea imobilului" -7000 lei
Credit contul 1031 contul Nostro" n BNM 7000 lei
3) cu nregistrarea sumei la un cont curent:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt acordate pentru procurarea imobilului" -1000lei
Credit contul 2251 conturi, curente ale persoanelor juridice " - 1000 lei
4) cu nregistrarea sumei la un card de debit:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt, acordate pentru procurarea imobilului" -1000lei
Credit contul 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice " - 1000 lei
b.) Calcularea dobnzii:
Credit contul 1737 Dobnda sporit la creditele acordate p/u procurarea imobilului " -150 lei
Debit contul 4441 "Venituri aferente dobnzilor credite la termen scurt -150 lei
c.) Achitarea dobnzii:
n numerar
Debit contul l00l Numerar n casierie" -150 lei
Credit contul 1737 Dobnda sporit la creditele acordate p/u procurarea imobilului"-150 lei
d) Rambursarea creditului
Debit contul 2224 ,,Conturi curente ale persoanelor juridice" 10000 lei
Credit
1441
Credite
pe termen
scurt
acordate
pentru
procurarea
imobilului"
10000 lei.
10. Contabilitatea operaiunilor cu numerarul
33
Organizarea operaiunilor de cas n Bncile din Republica Moldova se face conform Normelor
privind operaiunile de cas n Bncile Republicii Moldova.
La efectuarea operaiunilor cu numerarul, mai nti operaiunea se nregistreaz de executorul
responsabil sau de contabilul-controlor, apoi operaiunea se efectueaz de ctre casier.
La BC Moldova Agroindbank SA compartimentul casieriei funcioneaz n ncperi special
amenajate, separat de locul de munc a celorlalte compartimente.
Fiecare casier de ghieu are locul de munc n cabin separat, prevzut cu ghieu care se nchide.
Casele de ncasri primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru diverse operaiuni.
Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas:
1.ordin de ncasare
2. borderou nsoitor;
3. ordin de plat n numerar.
Client Contabil control Controlorului Casierului
La nregistrarea sumei primite se ntocmete urmtoarea formul contabil:
Credit contul 2224, 2251 Contul curent al persoanei juridice
Ordin de ncasare se ntocmete n cazul operaiunilor interne ale bncii:
-
restituirea de avansuri spre decontare neutilizate;
salarii nepltite, ncasrile zile precedente n timpul programului prelungit de

lucru
etc.
Ordinul de ncasare se ntocmete n trei exemplare: Primul exemplar pentru contabilitate; al

doilea exemplar pentru casierie; al treilea exemplar - pentru client.
Documentul se ntocmete de contabil i se nregistreaz n jurnalul de cas.
Formulele contabile ntocmite n baza ordinului de ncasare sunt:
Dt 1001 Numerar n casierie 6236lei
Dt 1003 Numerar n casa de schimb valutar 121lei
Ct 1004 Numerar n sub diviziuni ale bncii 6357 lei (anexa 20).
Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectueaz pe baza urmtoarelor
documente:
1 cec de numerar
34
2 ordin de plat
Cec de numerar
se prezint de ctre client contabilului care ine contul acestuia. Dup ce
contabilul l verific, el semneaz cecul i l transmite pe cale intern la casierie. Dac cecul
corespunde tuturor cerinelor i operaia poate fi executat, contabilul trece la scderea sumei
cecului de la contul clientului:
Debit contul 2224, Contul curent al persoanei juridice
Creit contul 1001 Numerar n casierie
La primirea numerarului pe cec banca ncaseaz procente pentru deservirea de cas conform
tarifelor bancare. Exemplu:
Debit contul 2224 Cont curent
Credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea cont - client
Ordin de plat se folosete pentru:
1. efectuarea cheltuielilor proprii ale bncii;
2. eliberarea avansurilor n lei n scopul rscumprrii certificatului de depozit;
3. pentru cumprarea valutei;
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Credit contul 1001 Numerar n casierie
4. eliberarea numerarului din casele cu ziua operaional prelungit:
Debit contul 1004 Numerar n subdiviziunile ndeprtate ale bancii
Credit contul 1001 Numerar n casierie
Predarea-primire de valori este nregistrat n Registru situaia casei de operaiuni. n acest
registru de cas se ine evidena numerarului existent, care se ine zilnic pe categorii i cupiuri i se
arat micarea casei de operaiuni pe o anumit zi:
-
soldul precedent;
ncasri;
pli;
soldul la sfritul zilei.
n fiecare zi se ntocmete situaia centralizatoare n baza datelor din situaia ncasrilor i

situaia plilor.
Totalul situaie trebuie s fie confruntat cu totalul Jurnalului de Cas din contabilitate.
Borderoul nsoitor se ntocmete n trei exemplare ca document de depunere n toate cazurile
de depunere a numerarului prin geni sigilate. Primul exemplar se pune n geant mpreun cu
35
numerarul, dup care geanta se sigileaz. Al doilea, al treilea exemplar se dau ncasatorilor care
le prezint contabililor.
Trecerea numerarului dup verificare pe contul curent al beneficiarului are loc n felul urmtor :
Debit contul 2792 ncasri bneti
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
O parte component a operaiunilor de cas o constituie i primirea plii pentru serviciile
comunale utilizndu-se contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie
Debit contul 1001 Numerar n casierie 73,03 lei
Credit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie-73,03 lei
Mai apoi sumele snt transferate prin Nota de transfer bncii centrale :
Debit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie-73,03 lei
Credit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie-73,03 lei
Banca Central mai apoi transfer banii beneficiarului.
11.Contabilitatea operaiunilor nebancare (leasing i factoring)
Operaiile de factoring snt de mai multe feluri:

> Interne - dac furnizorul i clientul se afl n aceia ar.
> Deschise - dac debitorul e ntiinat despre participarea n afaceri a companiei de factoring.
ntiinarea debitorului de la factoringul deschis se nfptuiete pe calea nscrierii pe contul
-factur, despre aceea c plata se face n folosul factorului.
> Cu dreptul de regresie- cu dreptul de a cere restituirea sumei achitate. Aceste condiii
sunt legale de riscurile care apar la refuzul pltitorului de a ndeplini obligaiile sale. La
ncheierea acordului cu dreptul regresiunii furnizorul continu de a duce risc creditor pe
cerinele de obligaiuni vndute lor de compania - factor. Este necesar de a evidenia c
n cazul dac creanele snt considerate nevalabile, compania - factor are dreptul de
regresiune ctre furnizor.
> Cu condiiile despre creditarea furnizorului n aceast form de plat prealabil pn la
80 %. n caz de lips a plii prealabile suma cerinelor de ndatorire se transfer furnizorului
pe data terminat, sau dup scurgerea perioadei de timp.
36
Se deosebesc nc cteva tipuri de factoring:

1. Convenional (deschis)
2. Confidenial (ascuns)
n cazul factoringului convenial furnizorul arat pe conturile (dispoziiile) sale c cerina este
vndut firmei-factor. n cazul factoringului confidenial nimeni din contratgenii furnizorului nu
este informat de creditarea realizrilor lui companiei de factoring.
3. Factoringul tradiional - cnd factorul pltete creanele imediat, n momentul acceptrii
lor.
4. Factoring la scaden - cnd factorul pltete facturi la scadena lor.
Acordul despre deservirea de factoring se ncheie de obicei n urma contractelor ntre
furnizori i compania de factor.Acordul ntre furnizor i companie se ncheie dup toate principiile
clientelei (Anexa 40). n contract sunt presupuse de asemenea obligaliile furnizorului si a seciei de
factoring.
Documentele de plat la operaiunea de factoring se ea la eviden la contul memorandum intrare
7303 documentele de decontare pe operaiuni de factoring. Factoring-ul se ine la evidenta la
contul 1494 Factoring.
Contabilitatea Factoringului cu cu finanare
1.acordarea creditului de factoring cu finanare
Debit contul 1494 Factoring.
Credit contul 2224 Cont curent ale persoanelor juridice
Credit contul 2221 Mijloacele budetului de stat
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
2. dobnda calculat se reflect n urmtoarea formul:
Debit contul 1743 Dobnda sporit la credite acordate clienilor
Credit contul 4494 Venituri aferente dobnzii la factoring
3.achitarea dobnzii
Debit contul 1001,1031,1034
Credit contul 1743 Dobnda sporit la credite acordate clienilor
4.rambursarea creditului de factoring se contabilizeaz n modul urmator:
Debit contul 1001,1031,1034
Credit contul 1494 Factoring.
5.ncasarea comisionului
Credit contul 4498 Comision la alte credite
37
Contabilitatea Factoringului fr finanare

n cazul factoringului fr finanare n contabilitate se nregiustreaz n baza partidei simple la
contul 7303 Documente de decontare a operatiunilor de factoring.
La nregistrarea sumei la contul beneficiarului se va ntocmi:
1.n cazul cnd clienii sunt deservii de aceeai banc
Debit contul 2224,2251(contul platitorului)
Credit contul 224,2251(contul beneficiarului)
2.n cazul cnd clienii sunt deservii n bnci diferite
Debit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
Credit contul 2224,2251 (contul beneficiarului)
Leasingul este o activitate de nterprinztor , de investire a unor mijloace temporar disponibile sau
mprumutate,ce se desfoar pe baz de contract conform cruia locatarul procur cu titlu de
proprietate echipamentul indicatde locatar de la vnztorul stabilit de acesta i l acord contra plat
locatarului n posesiune i folosin n scopuri de ntreprinztor.
Leasingul la locator
1.predarea in leasing a activului
Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung
Credit contul 1600 Active materiale pe termen lung
2.reflectarea creantei locatarului n contabilitate
Debit contul 1531 Cerine fa de bnci privind leasingul financiar
Credit contul 1600 Active materiale pe termen lung
3.comisionul calculat se reflect
Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fijice i juridce
Credit contul 4679 Alte comisioane ale bncii
4.incasarea comisionului
Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fijice i juridce
5.dobinda calculata
Debit contul 1746 Dobnda sporit la cerine privind leasingul financiar
Credit contul 4531 Venituri aferente dobnzilor privind leasingul financiar acordat bncilor
6.incasarea dobinzii
Credit contul 1746Dobnda sporit la cerine privind leasingul financiar
7.se incaseaza de la locatar plata lunara pentru leasing
Debit contult 1031 Contul NOSTRO la BNM
38
Credit contul 1531 Cerine fa de bnci privind leasingul financiar

Credit contul 2802 Alte decontri fa de bugetul de stat
8.restituirea la valoarea de bilant
Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung
Credit contul 4922 Venituri la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung
Leasingul la locatar
1. se reflect datoria locatarului
Debit contul 1608 Active materiale primite n leasing financiar
Credit contul 2531 Datorii fa de bnci privind leasingul financiar
2.comisionul calculat
Debit contul 5915 Comision e taxe platite
3.achitarea comisionului
4.dobinda sporete lunar
Calcularea: Debit contul 5915 Comision e taxe platite
Credit contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
Achitarea: Debit contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
5.Dobnda lunara
Debit contul 5531 Cheltuieli aferente dobnzilor privind leasingul financiar
Credit contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
6. Achitarea dobnzii
Debi contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
7.Uzura lunar se reflect
Debit contul 5688Cheltuieli aferente uzurii activelor materiale primite n leasing
Credit contul 1688 Uzura activelor materiale primate n leasing
8.Mijlocul Fix rascumparat se contabilizeaz:
Debit contul 1603 Cldiri i edificii
Credit contul 1608 Active materiale primite n leasing financiar
9.Trecerea uzurii acumulat a MF la contul respectiv
Debit contul 1688 Uzura activelor materiale primate n leasing
Credit contul 1683 Uzura mobilei i utilajului
39
10.Restiturea MF locatorului
Debit contul 5922 Cheltuieli de la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung
Credit contul 1608 Active materiale primite n leasing financiar.
12. Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale
Toate operaiunile valutare ale bncii sunt efectuate n strict concordan cu regulamentul
privind reglementarea valutar pe teritoriul Republicii Moldova.
Deschiderea conturilor curente n valut strin:
Persoanelor fizice rezidente i nerezidente li se ofer posibilitatea deservirii conturilor curente n
valut strin.
Conturile curente n valut strain se deschid la prezentarea buletinului de identitate,paaportului
sau a documentelor care l nlocuesc.
Operaiunile de cumprare/vnzare a valutei strine apar la ncheierea de ctre banc a tranzaciei de
cumprare/ vnzare a valutei strine contra lei moldovenesti sau alt valut strin att cu clienii
bncii, ct i cu alte bnci, precum i cumprarea/vnzarea creditelor sau hrtiilor de valoare
exprimate ntr-o valut cu plata n alt valut.
Operaiunile cu valut strina ntre bnci snt reglementate de Acordul interbancar privind
regulile de functionare a pietei valutare interbancare in Republica Moldova, iar cele ntre banc si
clieni snt reglementate de catre contractul de deservire a clienilor n valut strina.
Pe piaa valutar Banca Naionala efectueaz operaiuni de cumprare i vnzare a valutei strine cu
dealerii autorizai, cu bncile strine i cu Guvemul Republicii Moldova. Dealerii autorizai au
dreptul s cumpere i s vnd valut strina att rezidenilor, cit i nerezidenilor (cu excepia
bncilor nerezidente), n conformitate cu prevederile licenelor eliberate, documentelor normative i
altor documente elaborate de Banca Naional a Moldovei.
Procedura de vnzare/cumprare a valutei:
La cumprarea/vnzarea valutei se procedeaz astfel: clientul bncii nainteaza seciei
operaiuni valutare o cerere de cumprare/vnzare n care snt indicate toate rechizitele necesare:
Data
Denumirea ntreprinderii i adresa juridic
Contul de decontare i valutar
40
Suma valutei strine cumprate sau vndute

Cursul de vnzare sau cumprare i echivalentul n valut naional
Termenul de validitate a cererii
mpreun cu aceasta cerere clientul prezint bncii i o dispoziie de plat n trei exemplare.
a. I. La vnzarea valutei strine se ntocmete formula contabil
Debit contul 2224
Cont curent al persoanei juridice
Credit contul 2796025840 pentru procurarea dolari SUA (cursul bncii)

2796025280 pentru procurarea DM
2796125643 pentru procurarea RUB
2799325980 pentru procurarea UAH
b. La nregistrarea sumei n valut n contul valutar se va nregistra:
Debit contul 2796............Pli incasate pentru transfer dup destinaie
Credit contul 2251 (curs oficial) Cont curent al persoanei juriidce
Credit/Debit contul 4654 Venituri /pierderi aferente comercializrii valutelor strine
c. ncasarea comisionului:
Credit contul 4674 Comisioanele bncii pentru operaiunile de vnzare/procurare a valutei
strine
d. Reinerea impozitului n proporie de 0,1%
II. La cumprarea valutei strine se ntocmete formul contabil :
Debit contul 2251 (curs oficial) Cont curent al persoanei juridce
Credit contul 2796............Pli incasate pentru transfer dup destinaie
Trecerea mijloacelor bneti la contul curent n lei:
Debit contul 2796 ............Pli incasate pentru transfer dup destinaie
Credit contul 2224 Cont curent al persoanei juridice
41
Debit/Credit contul 4654 Venituri /pierderi aferente comercializrii valutelor strine

ncasarea comisionului:
Debit contul1001 Numerar n casierie
Credit contul 4674 Comisioanele bancii pentru operaiunile de vnzare/procurare a valutei strine
La primirea acestor documente funcionarul bncii verific autenticitatea semnaturilor i amprenta

tampilei, disponibilitatea mijloacelor n cont. Apoi se ntocmete o dispoziie a contabilitii, n
care se indic suma valutei cumprate sau vndute, cursul, echivalentul n lei moldoveneti, precum
i denumirea i contul clientului care a efectuat tranzacia.
Operaiuni valutare n casele de schimb valutar
n casa valutar a filialei numarul 5 operaiunile de cumprare/vnzare a valutei strine se
efectueaz de ctre casier. La efectuarea acestor operaiuni casierul introduce n calculator suma
valutei cumparate sau vndute, cursul i echivalentul n valut naional, iar acest aparat elibereaz
un cec n care este reflectat toata informaia referitor la tranzacia respectiv. Cecul mpreun cu
banii se nmneaz clientului. La sfritul zilei de lucru casierul mpreun cu eful casei nchid casa
i ntocmete n computer Registrul de cumprare/vnzare a valutei n care se includ toate
operaiunile valutare efectuate pe parcursul zilei de lucru. Aceste registre se semneaz de ctre
casier, eful casei, i contabilul-ef.
La cumprarea valutei strine de la clieni se va nregistra:
Credit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
La ncasarea comisionului
Credit contul 4674 Comisioanele bancii pentru operaiunile de vnzare/procurare a valutei strine
La vnzarea valutei strine se va nregistra

Credit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Reinerea Impozitului:
42

Transferarea impozituui la stat:
Debit contul 2802 Alte decontri fa de bugetul de stat
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM (Anexa 16)
13. Rapoartele financiare i impozitarea bncilor comerciale
Toat diversitatea activitilor bancare se reflect n 2 documente financiare de baz

bilanul i Raport privind veniturile i cheltuielile.
Bilanul bncii caracterizeaz n echivalent bnesc starea resurselor bncii comerciale,
sursele i direciile de formare a lor, precum i rezultatele activitii financiare a bncilor la
nceputul i sfritul perioadei de gestiune Analiza datelor bilanului d posibilitate de a efectua o
caracteristic complet a activitii bancare pentru perioada de gestiune.
Analiza permite
determinarea existenei propriilor resurse, schimbrilor n structura surselor, componena i

dinamica activelor.
Bncile comerciale sunt obligate de legislaia n vigoare s publice datele bilanului
contabil anual i Raportul privind veniturile i cheltuielile.
Bilanul contabil reprezint un tabel sumar care caracterizeaz situaia conturilor bancare
la o anumit dat. Formula de baz a bilanului bancar este: Active = Datorii + Capitalul propriu.
Capitalul bncii reprezint fondul de rezerv necesar pentru acoperirea cheltuielilor
neprevzute. Din aceasta reies c ct valoarea acestui fond este mai mare, cu att este mai mic riscul
potenial al pierderilor bancare.
n pasivul bilanului bancar sunt reflectate toate sursele de formare a resurselor bancare
care sunt acumulate de ctre banc cu scopul utilizrii profitabile n procesul de crditare sau
investire n hrtiile de valoare etc.
n Raportul privind veniturile i cheltuielile se reflect veniturile i cheltuielile bncii pe baz de
acumulare.
Perfectarea raportului privind rezultatele financiare se efectueaz utiliznd urmtorul algoritm:
Venituri aferente dobnzilor.
n acest compartiment se reflect toate
veniturile aferente
dobnzilor.
43
Venituri aferente dobnzilor la mijloace bneti datorate de bnci. n acest rnd se reflect
dobnda la conturile "Nostro", BNM, bnci rezidente sau nerezidente.
Conturile 4031, 4032, 4034, 4035, 4091, 4092, 4093, 4094, 4095, 4096, 4097, 48411, 48421,
48431, 58411, 58421, 58431, 4102, 4103, 4105, 4106.
Venituri aferente dobnzilor la plasri overnight. n acest rnd se reflect veniturile aferente
dobnzilor la amplasrile interbancare overnight (peste noapte).
Conturile 4061, 4062, 4063.
Venituri aferente dobnzilor (dividende) la hrtii de valoare cumprate pentru vnzare. n
acest rnd se reflect veniturile aferente dobnzilor i dividendelor la hrtii de valoare cumprate
pentru vnzare.
Conturile 4151, 4152, 4153, 4155.
Venituri aferente dobnzilor (dividende) la hrtii de valoare investiionale. n acest rnd se
reflect veniturile aferente dobnzilor i dividendelor la hrtii de valoare investiionale. Conturile
4181, 4182, 4183, 4184, 4185, 4186, 4187, 4201, 5201.
Venituri aferente dobnzilor i comisioane la credite. n acest rnd se reflect veniturile
aferente dobnzii obinute de la creditare, leasing financiar i comisioane la prestarea serviciilor
de creditare.
Se reflect taxele aferente contractului de credit, aa ca cercetarea, comisioanele pentru deservirea
creditelor, comisioane pe rennoire i expirare, i alte comisioane pentru executarea acordurilor de
ipotec sau gaj.
Conturile 4075, 4111, 4221, 4231, 4232, 4233, 4235, 4261, 4262, 4263, 4265, 4266,4267,
4291, 4292, 4293, 4295, 4321, 4322, 4323, 4325, 4351, 4352, 4353, 4354, 4355, 4356, 4357, 4359,
4381, 4382, 4383, 4385, 4411, 4412, 4413, 4415, 4441, 4442, 4443, 4445, 4471, 4472, 4473, 4475,
4491, 4492, 4493, 4494, 4495, 4496, 4498, 4499, 4531, 4532.
Alte venituri aferente dobnzilor. n acest rnd se reflect alte venituri aferente dobnzilor
(venituri aferente dobnzilor la investiii n organizaii subsidiare i asociate, etc.). Conturile 4551
(parial), 4552 (parial), 4561, 4562, 4563, 4902 (parial).
Total venituri aferente dobnzilor.
Cheltuieli aferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate cheltuielile aferente
dobnzilor.
Cheltuieli aferente dobnzilor la mijloace bneti datorate bncilor. Se reflect cheltuielile
aferente dobnzilor la conturi .Loro. ale bncilor, la overdraft la conturi "Nostro" n bnci, la
depozitele bncilor.
44
Conturile 5032, 5033, 5034, 5035, 5341, 5342, 5343, 5344, 5345, 5346, 5347, 5348, 5349, 48411,
48421, 48431, 58411, 58421, 58431.
Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite ale persoanelor fizice. n acest rnd se reflect
cheltuielile aferente dobnzilor la depozitele persoanelor fizice.
Conturile 5132, 5252, 5255, 5257, 5259, 5262, 5311, 5374, 5375, 5376.
Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite ale persoanelor juridice. n acest rnd se reflect
cheltuielile aferente dobnzilor la depozitele persoanelor juridice.
Conturile 5131, 5251, 5254, 5256, 5258, 5261, 5263, 5264, 5312, 5371, 5372, 5373, 5265, 5266.
Total cheltuieli aferente dobnzilor la depozite.
Cheltuieli aferente dobnzilor la mprumuturi overnight. n acest rnd se reflect cheltuielile
aferente dobnzilor la mprumuturi overnight.
Conturile 5061, 5062.
Cheltuieli aferente dobnzilor la alte mprumuturi. n acest rnd se reflect cheltuielile aferente
dobnzilor i comisioanelor la alte mprumuturi aa ca mprumuturi de la BNM, de la bnci , de la
organizaii financiare internaionale, precum i cheltuieli aferente dobnzilor la hrtii de valoare, la
creterea sconturilor, la datorii privind leasingul financiar primit de la bnci i de la clientel, la
datorii subordonate i amortizarea primelor la hrtii de valoare emise. Conturile 5091, 5092,
5093, 5094, 5095, 5096, 5097, 5098, 5101, 5111, 5112, 5113, 5114, 5116, 5121, 5122, 5123, 5124,
5125, 5151, 5152, 5181, 5183, 5202, 5531, 5532, 5821, 5822, 5831, 5832, 4202.
Total cheltuieli aferente dobnzilor la mprumuturi.
Total cheltuieli aferente dobnzilor.
Venitul net aferent dobnzilor.
Minus: Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite.
n acest rnd se reflect
defalcrile efectuate pentru reduceri pentru pierderi la credite.

Contul 5501.
Venitul net aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la Credit.
Venituri (pierderi) neaferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate veniturile
neaferente dobnzilor.
Venituri (pierderi) la hrtii de valoare cumprate pentru vnzare. n acest rnd se reflect
veniturile sau pierderile la hrtiile de valoare cumprate pentru vnzare neaferente dobnzilor.
De asemenea n acest rnd se reflect veniturile sau pierderile periodice din reevaluarea hrtiilor de
valoare n funcie de preul de pia pn la vinderea activului deinut pentru vnzare.
Conturile 4651, 4652, 4653, 4656.
45
Venituri (pierderi) la hrtii de valoare investiionale. n acest rnd se reflect veniturile sau
pierderile din ieirea sau trecerea la pierderi a investiiilor neaferente dobnzilor la conturile 4921,
5921.
Venituri (pierderi) la operaiuni cu valut strin. n acest rnd se reflect veniturile sau
pierderile de la operaiunile cu valut strin. Conturile 4654, 4655.
Venituri aferente comisioanelor.
n acest rnd se reflect veniturile aferente comisioanelor
bncii pentru operaiunile de cliring, operaiunile de asigurare, operaiunile de vnzare /cumprare

a hrtiilor de valoare, operaiunile de vnzare/cumprare a valutei strine, operaiunile de
trust, eliberarea garaniilor, inerea conturilor
clienilor, serviciile
de consulting i alte
comisioane ale bncii. Conturile 4671, 4672, 4673, 4674, 4675, 4676, 4677, 4678, 4679.
Alte venituri neaferente dobnzilor.
n acest rnd se reflect veniturile neaferente dobnzilor
de la comercializarea metalelor preioase, activelor materiale pe termen lung, materialelor, de la

amenzi, penalizri, alte sanciuni primite, alte venituri operaionale, alte venituri, cu excepia
donaiilor obinute.
Conturile 4551 (parial), 4552 (parial), 4657, 4901, 4902 (parial), 4922, 4923, 4941, 4951.
Total venituri (pierderi) neaferente dobnzilor.
Cheltuieli neaferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate cheltuielile neaferente
dobnzilor.
Cheltuieli privind remunerarea
muncii. n
acest rnd
se
reflect
cheltuielile
pentru
remunerarea muncii salariailor bncii. Contul 5711.

Prime. n acest rnd se reflect primele pltite colaboratorilor. Contul 5712.
Defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social i alte pli n acest rnd se reflect
defalcrile n fondul de pensii, asigurrile sociale i alte pli ale bncii.
Conturile 5714, 5715.
Cheltuieli privind mijloacele fixe. n acest rnd se reflect toate cheltuielile de amortizare a
cldirilor i edificiilor, mobilei i utilajului, mijloacelor de transport, mbuntirii mijloacelor
arendate, mijloacelor fixe destinate pentru arend, mijloacelor fixe primite n arenda financiar,
cheltuieli aferente imobilului, aa ca lumina, nclzirea i alimentarea cu ap, reparaia i
ntreinerea cldirilor ale bncii (cldirile proprii ale bncii i cele arendate), serviciul securitii
(toate cheltuielile referitor la asigurarea securitii cldirilor i edificiilor), plata efectuat
pentru arend, alte cheltuieli pentru ntreinerea imobilului, reparaia i ntreinerea mobilei i
utilajului, reparaia i ntreinerea mijloacelor de transport, plata pentru arenda utilajului. Conturile
5683, 5684, 5685, 5686, 5687, 5688, 5689, 5731, 5732, 5733, 5734, 5735, 5911, 5912, 5913.
46
Impozite i taxe. n acest rnd se reflect impozitele pe bunuri imobiliare, impozitul funciar, taxa
pe valoarea adugat, impozitul pe operaiuni cu hrtii de valoare, impozitul de transport, taxa de
drumuri, alte impozite i taxe. Conturile 5781, 5782, 5783, 5787, 5788.
Plata serviciilor de consulting i auditing. n acest rnd se reflect cheltuielile legate de plata
serviciilor de consulting i auditing. Contul 5902.
Alte cheltuieli neaferente dobnzilor. n acest rnd se reflect alte cheltuieli neaferente
dobnzilor. Se reflect cheltuielile legate cu amortizarea activelor nemateriale, activelor de mic
valoare i scurt durat, defalcri pentru prevederi pentru alte pierderi, cheltuieli de transport,
cheltuieli aferente reciclrii cadrelor, indemnizaiile administratorilor, care nu lucreaz pe baz
de contract pentru asistarea la edinele consiliului, cheltuieli de deplasare de serviciu, cheltuieli de
reprezentare, de telegraf, pot, telex-telefon, legtur prin fax i satelit i alte servicii de
telecomunicaii, cheltuieli de birou, de tipografie, de reclama serviciilor bancare, cheltuieli pentru
aciuni de binefacere, cheltuieli pe taxe de trust, comisioane i taxe pltite, cheltuieli
din
operaiunile cu carduri, cheltuieli pentru meninerea activelor nemateriale, cheltuieli de la

scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung, cheltuieli din ieirea
altor active, datorii aferente comisioanelor pentru angajarea depozitelor primite de la bnci i de la
clieni, alte cheltuieli care parvin n urma operaiunilor neobinuite n lucrul bancar, amenzi,
penalizri i alte sanciuni pltite etc.
Conturile 5377, 5345, 5691, 5692, 5771, 5901, 5903, 5904, 5905, 5906, 5907, 5908, 5909, 5914,
5915, 5916, 5917, 5918, 5922, 5923, 5941, 5951.
Total cheltuieli neaferente dobnzilor.
Venitul (pierderi) net pn la impozitare i pn la articole extraordinare. Impozitul pe
venit. n acest rnd se reflect impozitul pe venit evaluat n conformitate cu legislaia n vigoare.
Contul 5991.
Venitul (pierderi) net pn la articole extraordinare.
Venitul (pierderi) extraordinare. Suma acestui rnd este egal cu suma venitului (pierderi)
extraordinar. Pierderile i veniturile extraordinare sunt tranzaciile materiale care sunt
netradiionale i rare. Aceste condiii apar simultan pentru ca evenimentul sau tranzacia s fie
considerate categorii extraordinare. Pentru a fi considerat extraordinar, un eveniment sau o
tranzacie trebuie s fie anormal sau s nu aib nici o legtur cu activitatea normal i tipic a
bncilor. n acest rnd de asemenea se includ donaiile obinute de ctre bnci de la agenii
economici (inclusiv acionarii bncii). Conturile 4961, 5961.
Impozitul pe venit care se refer la venituri extraordinare. Suma acestui rnd este egal cu
suma impozitului pe venit, care se refer la venituri extraordinare. Contul 59912.
Venituri (pierderi) extraordinare minus impozitul pe venit.
47
Venitul (pierderi) net.

Conturile de venit i cheltuieli se inchid la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)anul curent.
Veniturile se nchid la sfritul anului cu urmtoarea nregistrare:
Credit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Debit clasa a IV-a Venituri
Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
Credit clasa de conturi VCheltuieli.
Contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent nu are sold iniial i final.
Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile - n credit. Diferena dintre debitul i creditul
contului 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent constituie profitul brut(pn la
impozitare).
Rata impozitului pe venit pentru anul 2007 a constituit 15%.
La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:
Debit contul 5991 Impozitul pe veni
Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit
Contul 5991 Impozitul pe venit se nchide cu contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere
neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:
Credit contul 5991 Impozitul pe venit.
Profitul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i rmne la
dispoziia bncii. Profitul net poate fi utilizat pentru:
plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;
acoperirea pierderilor din anii precedeni;
formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de cenzori;
invesrirea n vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor, punctelor valutare,
plasarea serviciilor bancare noi, procurarea sistemelor bancare automatizate etc.);
plata devidendelor.
48
Devidend - este cota-parte din profitul net al sociatii, care se repartizeaz ntre acionari n
conformitate cu clasele i proporional numrului de aciuni deinute. Banca este n drept s
plteasc devidende intermediare (trimestriale,semestriale) i anuale pentru aciunile aflate n
circulaie. Decizia cu privire la plata devidendelor intermediare se ia de Consiliul bncii, iar
hotrrea cu privirea la plata dividendelor anuale se ia de Adunarea general a acionarilor, la
propunerea Consiliului societii
pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.
1) Majorarea rezervelor:
Credit contul 3502 Capital de rezerv
2) Calcularea devidendelor:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent
Credit contul 2808 Devidende ctre plat.
14. Analiza atragerii i transformrilor bneti n depuneri

nsemnttea social-economic a instituiei bancare este determinat de activitatea ce se refer la
acumularea i pstrarea mijloacelor bneti libere ale persoanelor fizice i juridice, n scopul
folosirii lor n interesele dezvoltrii economiei naionale i acordrii serviciilor financiar-creditare a
populaiei. n condiiile trecerii la economia de pia crete nsemntatea unor astfel de prghii
economice cum ar fi banii, creditele, finanele, autogestiunea. A aprecia nsemntatea lor este
imposibil fr a face o analiz cantitativ a rezultatelor activitii.
Activitatea analitic din sistemul bancar prevede atingerea urmtoarelor scopuri principale:
aprecierea rezultatelor activitii financiar economice a instituiei bancare;
evidenierea rezervelor economice n scopul ridicrii nivelului de eficacitate a instituiei

bancare;
efectuarea unui control asupra ndeplinirii normativelor economice stabilite de instituia

bancar;
ntrirea autogestiunii i ridicarea nivelului de rentabilitate a instituiei bancare.
Prin analiza atragerii mijloacelor bneti la depuneri se folosesc urmtorii indicatori:

* soldul general al depunerilor;
* nivelul mediu al depunerilor;
* nivelul de dezvoltare al activitii de economii;
49
* dezvoltarea transferurilor prin virament la depuneri;

* indicii de stabilitate a depunerilor.
Datele cu privire la veniturile bneti ale populaiei se in n balana veniturilor i cheltuielilor care
se elaboreaz trimestrial de Organele de Statistic. Mrimea aproximativ a veniturilor bneti ale
populaiei se determin n baza planului de cas, care se elaboreaz de sucursala bncii
corespunztoare creia este ncredinat aceast activitate.
Analiza atragerii mijloacelor bneti ale populaiei trebuie s se fac n strns legtur cu
veniturile populaiei. n sistemul indicilor de atragere a depunerilor ntre nivelul de economii, care
poate fi exprimat prin mrimea soldului depunerii la cont personal pe cap de locuitor, la o familie, la
un lucrtor, angajat n economia naional.
Calculul i analiza acestui indice se efectuiaz n urmtorul tabel:
Tabelul 1
Nr.
Indicatorii
Unit. de
Anul
Anul de
Indicele
Abaterea
msur
C
mil. lei
mil.
precedent
1
7684,56
gestiune
2
9538
n %
3
124,12
(+,-)
4
+1853,44
54866
56238
103
+1372
0,14
0,17
121,43
+0,03
d/o
A
1.
2.
B
Soldul depozitelor
Numrul conturilor
uniti
3.
personale
Mrimea medie a
depozitelor la un cont
mil. lei
personal
Concluzie:
n urma rezultatului obinut se observ c mrimea medie a depunerilor s-a majorat cu 0,03 mii
lei. Aceast majorare a fost influianat att de majorarea soldurilor depunerilor cu 1853,44 mii lei
fa de anul precedent, ct i de numrul conturilor de asemenea s-a majorat fa de anul precedent
cu 1372 mii lei. Este de menionat faptul c suma soldului depunerii crete mai repede dect
numrul depunerilor.
Indicele de baz n sistemul de economii este mrimea medie a soldului depunerii la un cont
personal.
Experiena de lucru a instituiilor bancare demonstreaz c o parte considerabil a economiilor
bneti se nregistreaz la depuneri prin virament. n legtur cu aceasta analiza transferurilor prin
virament la depuneri trabuie s stabileasc componena transferurilor, nivelul de dezvoltare a lor i
eficacitatea.
Componena transferurilor prin virament la depuneri se planific pe calea calculrii mrimilor
reletive ale structurii ce prezint greutatea specific a unor feluri aparte de transferuri n volumul lor
50
total. O astfel de analiz ne d posibilitatea specific a transferurilor la depuneri n form de salariu,

pentru producia predat, n sum total a transferurilor prin virament la depuneri.
Nivelul de dezvoltare a transferurilor prin virament la depuneri poate fi caracterizat de 2
indicatori:
a. greutatea specific a ncasrilor prin virament la depuneri n mrime general a circulaiei
depunerilor la venit;
b. greutatea specific a ncasrilor prin virament la depuneri n suma banilor eliberai n numerar
la casele instituiilor bancare.
Eficacitatea transferurilor prin virament la depuneri se caracterizeaz prin coeficientul de
statornicie a depunerilor i mrimea creterilor n medie la un cont personal. Calcularea acestor
indicatori poate fi efectuat numai dac se va realiza o invastigaie special n procesul creia
trebuie s se aleag conturile la care predomin transferurile prin virament a diferitor feluri de
venituri. Coeficientul de statornicie este mrimea medie a depunerilor la care predomin
transferurile prin virament. (Anexa 52,53)
Tabelul 2
Analiza dinamicii i structurii depozitelor bancare (n valut naional)
Nr.
d/o
1.
Tipuri de
depozite
Depozite la
Perioada
precedenta
Suma,
pondemln.
rea,
%
17783,58
89,49
Perioada de
gestiune
Suma,
mln.
ponde-
Abaterea
Absolut (+,-)
suma,
mln.
Dinamica,
ponde-
ori
2,6
46198,01
rea,
%
95,14
+28414,43
rea,
%
+5,65
+23161,32
+41,37
11,87
- 35,72
1,34
vedere cu
1.1.
dobnd
Depozitele
2130,34
10,72
25291,66
52,09
1.2.
pers. fizice
Depozitele
15653,24
78,77
20906,35
43,05
1862,33
9,37
2076,47
4,28
+214,14
- 5,09
1,11
1569,91
7,9
1794,28
3,7
+224,37
- 4,2
1,14
292,42
1,47
282,19
0,58
+10,23
- 0,89
0,97
+5253,11
pers. juridice
2.
Depozite la
termen cu
2.1.
2.2.
dobnd
Depozitele
pers. fizice
Depozitele
pers. juridice
51
3.
Depozite la
226,54
1,14
283,2
0,58
+56,66
- 0,56
1,25
9,47
0,05
10,13
0,02
+0,66
- 0,03
1,07
217,07
1,09
273,07
0,56
+56
- 0,53
1,26
19872,45
100
48557,68
100
2,44
vedere fr
3.1.
3.2.
dobnd
Depozitele
pers. fizice
Depozitele
pers. juridice
Total depozite
n lei MD
+28685,23
Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabel banca BC Moldova Agroindbank S.A. n anul curent are
un total de depozite de 48557,68 mln. lei ceea ce e cu 28685,23 mln. lei sau de 2,44 ori mai mult
dect n anul precedent.
Ponderea cea ma mare o dein depozitele la vedere cu dobnda n mrime de 95,14%, iar cea
mai mic pondere o dein depozitele la vedere fr dobnd de 0.58%.
Depozitele la vedere n anul curent constituie 95,14 % ceea ce e cu 5,65% mail mult dect n anul
precedent. Depozitele la vedere au o dinamic de cretere de 2,6 ori.
In componenta acestora se includ depozitele persoanelor fizice cu 52,09%, ceea ce e cu 41,37% mai
mult dect n anul precedent si cu o dinamic de cretere de 1,19 ori. La fel se includ si depozitele
persoanelor juridice care constituie 43,05 %, ceea ce e cu 35,72 % sau de 1,34 ori mai puin dect n
anul precedent .
Depozitele la termen cu dobnd n aul curent constituie 4,28 %,ceea ce e cu 5,09 % mai puin
dect n anul precedent i au o dinamic de scdere de 1,11 ori.
Depozitele la termen cu dobnd ale persoanelor fizice n anul curent constituie 3,7 %,ceea ce e
cu 4,2 % sau de 1,14 ori mai putin fata de anul precedent. Depozitele la termen cu dobnd ale
persoanelor juridice au sczut cu 0,89 % i au o dinamic de scdere de 96,5 %.
Depozitele
la vedere fr dobnd n anul curent constituie 0,58 %,ceea ce e cu 0,56% mai puin dect n anul
precedent i cu o dinamic de scdere de 1,25 ori.
Depozitele la vedere fr dobnd ale persoanelor fizice au sczut cu 0,03% sau cu o dinamic
de 1,07 ori fa de anul precedent, iar cele ale persoanelor juridice au sczut cu 0,53% sau de 1,26
ori mai putin fata de anul precedent.
52
Analiza dinamicii i structurii depozitelor bancare (n valut strin)

Nr.
d/o
1.
Tipuri
de
depozite
Depozite la
Perioada preced.
Tab 3
4726,51
-rea,
%
78,9
Perioada de
gestiune
Suma,
pondemii lei
rea,
%
5944,32
81,49
Abaterea
Absolut (+,-)
suma,
pondemii lei
rea,
%
+1217,81
+2,59
1094,6
18,27
1237,62
16,97
+143,02
- 1,3
1,13
3631,91
60,63
4706,7
64,52
+1074,79
+3,89
1,3
1192,05
19,9
1302,5
17,86
+110,45
- 2,04
1,09
1179,75
19,7
1250,22
17,14
+70,47
- 2,56
1,06
12,3
0,2
52,28
0,72
+39,98
+0,52
4,25
71,8
1,2
47,78
0,65
- 24,02
- 0,55
0,67
58,38
0,97
40,02
0,54
-18,36
- 0,43
0,69
13,42
0,23
7,76
0,11
- 5,66
- 0,12
0,58
5990,36
100
7294,6
100
+1304,24
1,22
Suma,
mii lei
ponde
Dinamica,
ori
1,26
vedere cu
1.1.
1.2.
2.
2.1.
2.2.
3.
dobnd
Depozitele
pers. fizice
Depozitele
pers. juridice
Depozite la
termen cu
dobnd
Depozitele
pers. fizice
Depozitele
pers. juridice
Depozite la
vedere fr
3.1.
3.2.
dobnd
Depozitele
pers. fizice
Depozitele
pers. Juridice
Total
depozite
n lei MD
Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabel banca BC Moldova Agroindbank S.A. n anul

curent are un total de depozite de 7294,6 mln. lei ceea ce e cu 1304,24 mln. lei sau de 1,22 ori
mai mult dect n anul precedent.
Ponderea cea ma mare o dein depozitele la vedere cu dobnda n mrime de 81,49% iar
cea mai mic pondere o dein depozitele la vedere fr dobnd de 0,65%.
Depozitele la vedere n anul curent constituie 81,49 % ceea ce e cu 2,59% mai mult dect n
anul precedent. Depozitele la vedere au o dinamic de cretere de 1,26 ori. Depozitele la
vedere cu dobnd ale persoanelor juridice sunt dominante n categoria depozitelor la vedere
cu dobnd constituind 64,52%,ceea ce e cu 3,89% sau de 1,3 ori mai mult dect n anul
53
precedent. Depozitele la vedere cu dobnd le persoanelor fizice constituie n anul curent

16,97 %,ceea ce e cu 1,3 % mai puin dect n anul precedent. Ele au o dinamic de scdere de
1,13 ori.
Depozitele la termen cu dobnd n aul curent constituie 17,86 %, ceea ce e cu 2,04% mai
puin dect n anul precedent i au o dinamic de scdere de 1,09 ori. Depozitele la termen cu
dobnd ale persoanelor fizice n anul curent constituie 17,14 %,ceea ce e cu 2,56 % sau de
1,06 ori mai puin dect n anul precedent. Depozitele la termen cu dobnd ale persoanelor
juridice s-au majorat cu 0,52 % i au o dinamic de cretere de 4,25 ori.
Depozitele la vedere fr dobnd n anul curent constituie 0,65 %,ceea ce e cu 0,55% mai
puin dect nn anul precedent i cu o dinamic de scdere de 66,55%. Depozitele la vedere
fr dobnd ale persoanelor fizice au sczut cu 0,43% sau cu o dinamic de 68,55% fa de
anul precedent, iar cele ale persoanelor juridice au sczut cu 0,12% sau cu 57,82% fa de anul
precedent.
Date iniiale pentru analiza mrimii medii
a soldului depozitelor la un cont personal
Tab 4
Nr.
Indicatorii
Unit. de
Anul
Anul de
Indicele
Abaterea
msur
C
mil. lei
mil.
precedent
1
7684,56
gestiune
2
9538
n %
3
124,12
(+,-)
4
+1853,44
54866
56238
103
+1372
0,14
0,17
121,43
+0,03
d/o
A
1.
2.
B
Soldul depozitelor
Numrul conturilor
uniti
3.
personale
Mrimea medie a
depozitelor la un cont
mil. lei
personal
Dinamica mrimii medii a depozitelor la un cont personal (Dc.p) este influenat de
schimbarea sumei soldului depozitelor (Sdep) i a numrului de conturi personale (Nc.p).
D c. p.
Sdep
Nc. p.
Dac suma soldului depozitelor (Sdep) crete mai repede dect numrul de conturi personale
(Nc.p), atunci mrimea depozitelor se majoreaz, n caz contrar - ea se micoreaz.
Tab 5
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii mrimii medii
a soldului depozitelor la un cont personal n lei
54
Nr.
Nr.
Indicatorii
de
substi-
calcu
tuiei
(factorii corelai)
Sdep
Nc.p.
l
1
1
2
3
2
0
1
2
3
7684,56
9538
9538
X
Total
D/1c.p.,
4
54866
54866
56238
X
Rezultat.
mil lei
Calculul influenei
influenei
Denumirea
5
0,140
0,174
0,170
x
factorilor
6
x
0,170 - 0,140
0,170 - 0,174
x
(+,-), mil.lei
7
X
+0,034
- 0,004
+0,03
factorilor
8
x
Sdep
Nc.p.
x
BIF: 0,034 0,004 = +0,03 mil.lei

Rezerv = 0,004 mil. lei
Concluzie:
Conform calculelor efectuate putem face urmtoarea concluzie: Mrimea medie a depozitelor la
un cont personal a crescut cu 0,03 mln. lei sau de 1,21 ori, fata de anul precedent. Asupra acestei
modificri au influenat urmtorii factori:
a) Creterea soldurilor depozitelor cu 1853,44 mln. lei sau cu 124,12% a majorat mrimea
medie a depozitelor la un cont personal cu 0,034 mln. lei.
b) Majorarea numrului conturilor personale cu 1372 mln. uniti sau cu 103% a diminuat
mrimea medie a depozitelor la un cont personal cu 0,004 mln. lei.
ntreprinderea dispunde de rezerve interne de majorare a mrimii medii a depozitelor la un cont
personal n valoare de 0,004 mln. lei.
Tab 6
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii soldului depozitelor
Nr.
Indicatorii
A
1.
B
Soldul
2.
depozitelor
Numrul
Anul
Anul de
Abaterea
precedent
gestiune
(+,-)
7684,56
54866
9538
56238
+1853,44
+1372
inclusiv sub
influena
Nc.p.
D/1c.p.
4
5
192,08
X
1687,14
X
conturilor
55
personale
3.
Mrimea medie
a depozitelor la
0,14
0,17
+0,03
un cont personal
Verificare: 9538 - 7684,56 = +1853,44
BIF: 192,08 + 1687,14 = 1879,22
Concluzie:
In urma acestor calcule putem constata ca la banca analizata soldul depozitelor a constituit
in anul curent 9538 mil.lei ceea ce ecu 1853,44 mil.lei sau de 1,24 ori mai mult fata de perioada
precedenta.
Asupra acestei modificri au influenat urmtorii factori:
a)
Majorarea numarului conturilor personale cu 1372 mil. unitati sau cu 103% a cauzat
sporirea indicatorului rezultativ cu 192,08 mil. lei

b)
Sporirea marimii medii a depozitelor la un cont personal cu 0,03 mil.lei sau cu 121,42% a
condus la majorarea indicatorului rezultativ cu 1687,14 mil. lei.

15. Analiza relaiilor de creditare a clienilor cu banca
Efectuarea activitii comerciale de ctre bnci permite ca n baza unor condiii contractuale
avantajoase s se atrag resurse financiare libere ale ntreprinderilor, populaiei, bncilor pentru
creditarea activitii de baz i de investiii a organizaiilor i ntreprinderilor. Resursele de creditare
ale bncii sunt alctuite din mijloace proprii i cele atrase. La mijloacele proprii se refer:
capital investit n aciuni (statutar);
beneficiul nerepartizat.
Capitalul investit n aciuni este atras prin plasarea aciunilor pe piaa hrtiilor de valoare.
Capitalul de rezerv se formeaz din contul decontrilor anuale din beneficiul la cota procentual
stabilit pn la atungerea mrimii fondului statutar al bncii. n contul beneficiului nerepartizat n
decursul anului se va calcula beneficiul care nu este repartizat ntre acionari n form de dividente
i care nu este nregistrat la fondul de rezerv. Partea principal a resurselor bncii o alctuiesc
mijloacele atrase n form de depuneri, depozite, mijloacele la conturile de coresponden, resursele
de creditare procurate la alte bnci. n felul acesta, activitatea de baz a bncii comerciale const n
atragerea mijloacele clienilor la conturile de depozit i la depuneri, repartizarea avantajoas a
56
mijloacelor atrase i asigurarea unui nivel nalt de lichiditate. Ct privete veniturile pltite de banc
pentru depozite, ele se stipuleaz cu fiecare client n contract. n practic, de obicei, se ncheie
contracte de depozite la termen, ns banca ncheie i contracte fr a indica termenul de pstrare.
Reglementarea operativ a resurselor trebuie s se efectuieze unui bilan de decontare i de plat.
Balana decontrilor i de pli trebuie s se alctuiasc zilnic. n caz dac se formeaz un sold
negativ al balanei de pli, este necesar s se atrag noi resurse de creditare suplimentare, iar dac
se formeaz un sold pozitiv al surplusului resurselor, el poate fi propus spre realizare. Pentru a
perfeciona administrarea resurselor creditare ale bncii este necesar s se ncheie tranzacii pe
termen scurt (2-5 zile),ceea ce n prezent este practic imposibil, ntruct centrele de calcul i
decontare nu reuesc s prelucreze volumul ntreg de lucrri i documentele n felul acesta nu sunt
nregistrate la timpul cuvenit. Pn n prezent creditele interbancare se acord pe un termen de la
cteva luni pn la un an. Circulaia la achitarea creditelor pe termen scurt a crescut mai mult dect
circulaia la eliberare, ceea ce a dus la mrirea uoar a soldului datoriei. Accelerarea vitezei de
circulaie a mprumuturilor duce la eliberarea unei pri a mijloacelor de circulaie, care pot fi
folosite pentru ali beneficiari. Viteza de circulaie a creditelor se caracterizeaz prin doi indici.
(Anexa 50, 51)
1. numrul de rotaii;
2. durata datoriei;
Primul indice se determin dup formula:
n=C/S, unde: n numrul de rotaii ale creditului;
C circulaia la achitarea creditului;
S soldul mediu al datorii de plat.
Calculul duratei datoriei de plat se face dup formula:
t=d:C/Z, unde: t durata datoriei de plat (n zile);
z numrul de zile calindaristice la analiza perioadei.
Determinarea acestui indice se face pe calea comparrii sumei efective i a celei convenionale a
creditului. Rezultatul cu semnul minus va indica suma mijloacelor eliberate, iar semnul plus va
indica suma mijloacelor atrase adugate n circulaie. Soldul mediu al datoriei la credite pentru
fiecare an se calculeaz dup formula medie cronologic, avnd ca baz soldul datoriei la nceputul
fiecrei luni. Comparnd raportul la diferite feluri de credite, se trag concluzii despre caracterul
dezvoltrii procesului de creditare, se fac propuneri referitor la direciile lui cele mai eficiente.
Tab 7
57
Analiza mrimii i evoluiei creditelor bncii Moldova-Agroindbank S.A. pentru trimestrul

IV an 2013
Concluzie:
Conform calculelor efectuate, rezult c n dinamic se contureaz o tendin pozitiv de
majorare a valorii creditelor acordate de banc. Valoarea total a creditelor n anul curent constituie
8918,0 mln lei care a crescut fa de anul precedent cu 1509,0 mln lei sau de 1,2 ori.
Datorit majorrii creditelor au majorat veniturile din taxe i comisioane cu 24,1 mln lei sau de
1,4 ori.
Total venituri din dobnzi s-a majorat cu 53,0 mln lei sau de 1,1 ori contribuind astfel la
majorarea valorii totale a creditelor.
Totodat, se observ depirea ritmului creterii creditelor fa de ritmul creterii veniturilor din
dobnzi, ce arat posibil comiterea unelor greeli i lacune n gestiunea corect a creditelor bancare
din partea managerilor bncii.
Indicatori
La finele anului
Precedent
Curent
Abaterea
absolut (+,-),
Ritmul
creterii, %
1. Valoarea total a
7409,0
8918,0
mln lei
+1509,0
120,4
creditelor, mln lei

2. Venituri din taxe i
170,5
194,6
+24,1
114,1
comisioane, mln lei

3. Total venituri din
869,1
922,1
+53,0
106,1
dobnzi, mln lei

Aprecierea dinamicii i structurii creditelor acordate de banca Moldova-Agroindbank S.A.
pe ramuri n valut naional pentru trimestrul IV an 2013
Tab 8
58
La finele anului
precedent
Suma, Pondere
La finele anului curent
Abaterea (+,-)
Ritmul
creterii
Suma, mln
Ponderea,
Suma,
Ponderea,
1. Credite acordate
mln lei
56,0
a, %
3,02
lei
184,0
%
4,61
mln lei
+128,0
%
+1,59
328,57
agriculturii
2. Credite acordate
451,2
24,32
259,7
6,50
-191,5
-17,82
57,56
17,6
0,95
16,4
0,41
-1,2
-0,54
93,18
construciilor
4. Credite de
153,2
8,26
187,5
4,69
+34,3
-3,57
122,39
consum
5. Credite acordate
47,9
2,58
160,9
4,03
+113,0
+1,45
335,91
energetice
6. Credite acordate
840,0
21,03
+840,0
+21,03
100,00
bncilor
7. Credite acordate
2,1
0,11
6,3
0,16
+4,2
+0,05
300,00
22,7
1,22
64,4
1,61
+41,7
+0,39
283,70
329,3
17,75
809,9
20,28
+480,6
+2,53
245,95
3,1
0,17
67,0
1,68
+63,9
+1,51
2161,29
36,5
1,97
65,4
1,63
+28,9
-0,34
179,18
1,2
0,03
+1,2
+0,03
100,00
53,3
2,87
68,8
1,72
+15,5
-1,15
129,08
industriei
alimentare
3. Credite acordate
n domeniul
industriei
unitilor
administrativ
teritoriale
8. Credite acordate
industriei
productive
9. Credite acordate
comerului
10. Credite
acordate mediului
financiar nebancar
11. Credite
acordate pentru
procurarea
imobilului
12. Credite
acordate ONC
13. Credite
acordate
59
persoanelor fizice
care practic
activitate
14. Credite
24,5
1,33
79,5
1,99
+55,0
+0,66
324,49
transportului
15. Alte credite
619,4
33,39
1130,2
28,30
+510,8
-5,09
182,47
acordate clienilor
16. Credite
38,2
2,06
53,1
1,33
+14,9
-0,73
139,01
1855,0
100
3994,3
100
+2139,
215,33
acordate n
domeniul
acordate
persoanelor fizice
Total credite
acordate
Concluzie:
majorarea a creditelor n lei acordate de banc. Dac n anul precedent valoarea creditelor acordate
este de 1855,0 mln lei, n anul curent constituie 3994,3 mln lei ceea ce e cu 2139,3 mln lei sau de
2,2 ori mai mult dect n anul precedent.
Ponderea cea mai mare n anul curent o deine alte credite acordate clienilor de 28,3%. Cea mai
mic pondere n anul curent o dein creditene acordate organizaiilor necomerciale de 0,03%.
Alte credite acordate clienilor n anul curent au o pondere de 28,30%, care s-a diminuat cu
5,09% sau de 1,8 ori fa de anul precedent.
Creditele acordate bncilor n anul curent constituie 21,03%, cares-au majorat fa de anul
precedent cu 21,03% sau cu 100%.
Creditele acordate comerului s-au majorat fa de anul precedent cu 2,53% sau de 2,5 ori.
Creditele acordate industriei alimentare in anul curent constituie 6,5%, care s-a diminuat cu
17,82% sau cu 57,56%.
Creditele de consum n anul curent constituie 4,69%, care a sczut fa de anul precedent cu
3,57% sau de 1,2 ori.
Creditele acordate agriculturii n anul curent constituie 4,61%, care s-a majorat cu 1,59% sau de
3,3 ori fa de anul precedent.
Creditele acordate industriei energetice n anul curent constituie 4,03%, care a crescut cu 1,45%
sau de 3,4 ori fa de anul precedent.
60
Creditele acordate n domeniul transportului n anul curent constituie 1,99%, care a crescut cu
Creditele acordate persoanelor fizice care practic activitate n anul curent constituie 1,72%,
care au sczut cu 1,15% sau de 1,29 ori fa de anul precedent.
Credite acordate mediului financiar nebancar au crescut n anul curent cu 1,51% sau de 21,6 ori
fa de anul precedent.
Creditele acordate pentru procurarea imobilului au sczut n anul curent cu 0,34% sau de 1,8 ori
fa de anul precedent.
Creditele acordate industriei productive n anul curent constituie 1,61%, care au crescut cu
Creditele acordate persoanelor fizice au sczut n anul curent cu 0,73% sau de 1,39 ori fa de
anul precedent.
Creditele acordate n domeniul construciilor n anul curent constituie 0,41%, care au sczit fa
de anul precedent cu 0,54% sau cu 93,18%.
Creditele acordate unitilor administrativ teritoriale au crescut fa de anul precedent cu 0,05%
sau de 3 ori.
Creditele acordate unitilor necomerciale n anul curent constituie 0,03%, care au crescut cu
0,03% sau cu 100% fa de anul precedent.
Majorarea sumei creditelor acordate a fost determinat de majorarea sumelor creditelor acordate
agriculturii, creditelor de consum, creditelor acordate industriei energetice, creditelor acordate
bncilor, creditelor acordate unitilor administrativ teritoriale, creditelor acordate industriei
productive, creditelor acordate comerului, creditelor acordate mediului financiar nebancar,
creditelor acordate pentru procurarea imobilului, creditelor acordate ONC, creditelor acordate
persoanelor fizice care practic activitate, creditelor acordate n domeniul transportului, altor credite
acordate clienilor, creditelor acordate persoanelor fizice au contribuit la sporirea sumei totale a
creditelor bancare acordate n lei cu 128,0 mln. lei, 34,3 mln. lei , 113,0 mln. lei, 840,0 mln. lei, 4,2
mln. lei, 41,7 mln. lei, 480,6 mln.lei, 63,9 mln. lei, 28,9 mln lei, 1,2 mln. lei, 15,5 mln. lei,55,0 mln.
lei,510,8 mln. lei, 14,9 mln. lei.
Aceast majorare a fost compensat parial de diminuarea sumelor creditelor acordate pentru
creditele acordate industriei alimentare, creditelor acordate n domeniul construciilor care au
condus la reducerea valorii creditelor totale cu 192,7 mln. lei.
Aprecierea dinamicii i structurii creditelor acordate de banca Moldova-Agroindbank
S.A. pe ramuri n valut strin pentru trimestrul IV an 2013
La finele anului
La finele anului
precedent
curent
Tab 9
Abaterea (+,-)
Ritmul
creter
61
Indicatori
1. Credite acordate
Suma,
Ponderea,
Suma,
Ponderea,
Suma,
Ponderea,
ii, %
mln lei
mln lei
mln lei
17,316
2,408
4,643
0.483
-12.7
-1.9
26.8
115,763
16,098
62,552
6.505
-53.2
-9.6
56.6
0,624
0,087
0,114
0.124
-0.5
+0.037
18.3
34,527
4,832
-34.5
-4.8
646,90
67.275
+646.9
+67.3
100
agriculturii
2. Credite acordate
industriei alimentare
3. Credite acordate n
domeniul contruciilor
4. Credite acordate
industriei energetice
5. Credite acordate
bncilor
5. Credite acordate
9
91,202
12,683
23,373
2.431
-67.8
-10.3
25.6
199,63
27,762
118,010
12.272
-81.6
-15.5
59.1
17,915
2,491
1,527
0.159
-16.4
-2.3
8.5
47,670
6,629
27,124
2.821
-20.5
-3.8
56.9
105,59
14,684
18,186
1.891
-87.4
-12.8
17.2
88,628
12,325
59,145
6.030
-29.5
-6.3
66.7
0,009
0,001
0,084
0.009
+0.075
+0.008
933.3
719,10
100
961,58
100
+242.5
133.7
industriei productive
6. Credite acordate
comerului
7. Credite acordate
mediului financiar
nebancar
8. Credite acordate
persoanelor fizice care
practic activitate
9. Credite acordate n
domeniul
transportului
10. Alte credite
acordate clienilor
11. Credite acordate
persoanelor fizice
Total credite acordate
Concluzie:
majorarea a creditelor n valut strin acordate de banc. Dac n anul precedent valoarea
62
creditelor acordate este de 719,1 mln lei, n anul curent constituie 961,6 mln lei ceea ce e cu 242,5
mln lei sau de 1,3 ori mai mult dect n anul precedent.
Ponderea cea mai mare n anul curent o deine creditele acordate bncilor de 67,3%. Cea mai
mic pondere n anul curent o dein creditele acordate persoanelor fozice de 0,009%.
Creditele acordate bncilor n anul curent au o pondere de 67,30%, care au crescut cu 67,3% sau
cu 100% fa de anul precedent.
Creditele acordate comerului n anul curent constituie 12,3%, cares-au diminuat fa de anul
precedent cu 15,5% sau cu 59,1%.
Creditele acordate industriei alimentare in anul curent constituie 6,5%, care s-a diminuat cu
9,6% sau cu 56,6%.
Creditele acordte clienilor n anul curent constituie 6,03%, care a sczut fa de anul precedent
cu 6,3% sau cu 66,7%.
Creditele acordate persoanelor fizice care practic activitate n anul curent constituie 2,8%, care
au sczut cu 3,8% sau de 56,9% fa de anul precedent.
Creditele acordate industriei productive n anul curent constituie 2,4%, care au sczut cu 10,3%
sau cu 25,6% fa de anul precedent.
Creditele acordate n domeniul transportului n anul curent constituie 1,9%, care a sczut cu
12,8% sau cu 17,2% fa de anul precedent.
Creditele acordate agriculturii n anul curent constituie 0,5%, care s-a majorat cu 1,9% sau cu
26,8% fa de anul precedent.
Credite acordate mediului financiar nebancar au crescut n anul curent cu 2,3% sau cu 8,5% fa
de anul precedent.
Creditele acordate n domeniul construciilor n anul curent constituie 0,12%, care au crescut fa
de anul precedent cu 0,03% sau cu 18,3%.
Creditele acordate persoanelor fizice au crescut n anul curent cu 0,075% sau de 9,3 ori fa de
anul precedent.
Majorarea sumei creditelor acordate a fost determinat de majorarea sumelor creditelor acordate
bncilor, creditelor acordate persoanelor fizice au contribuit la sporirea sumei totale a creditelor
bancare acordate n lei cu 646,9 mln. lei, 0,075 mln. lei.
Aceast majorare a fost compensat parial de diminuarea sumelor creditelor acordate
agriculturii, creditelor acordate industriei alimentare, creditelor acordate n domeniul contruciilor,
creditelor acordate industriei energetice, creditelor acordate industriei productive, creditelor
acordate comerului, creditelor acordate mediului financiar nebancar, credite acordate persoanelor
fizice care practic activitate, creditelor acordate n domeniul transportului, altor credite acordate
clienilor care au condus la reducerea valorii creditelor totale cu 404,1 mln. lei.
63
Tab 10
Analiza ratelor generalizatoare de rotaie a creditelor la banca Moldova-Agroindbank S.A.
pentru trimestrul IV an 2013
Indicatori
1. Venituri aferente dobnzilor
Anul precedent
Anul de gestiune
Abaterea absolut
1039,6
1116,7
+77,1
7409,0
8918,0
+1509,0
0,14
0,13
-0,01
7,13
7,99
+0,86
2571,43
2769,23
+197,80
i comisioanelor la credite, mln

lei
2. Valoarea total a creditelor,
mln lei
3. Numrul de rotaie al
creditelor
4. Rata nzestrrii venitului
aferent dobnzilor i
comisioanelor la credite, mln lei
5. Durata de rotaie a creditelor,
zile
Concluzie:
n urma calculelor efectuate se poate constata c la banca analizat, n anul de gestiune s-a
micorat numrul de rotaii al creditelor de 0,01 ori fa de anul precedent, corespunztor s-a
majorat rata nzestrrii venitului aferent dobnzilor i comisioanelor la credite de la 7,13 mln. lei la
7,99 mln. lei, ceea ce arat a crescut cu 0,86 mln. lei fa de anul precedent. Putem meniona c n
perioada analizat s-a majorat durata de rotaie a creditelor cu 197,80 zile.
Astefel, putem deduce c, la banca n cauz, situaia dat se apreciaz pozitiv, ntruct s-a majorat
eficiena utilizrii creditelor totale.
16. Analiza rezultatelor financiare a activitii bancare
Analiza veniturilor bancare. Sistemul de indicatori privind profitabilitatea bancar.
Profitabilitatea
este de obicei evaluat, integral sau parial, printr-un set de indicatori
financiari, prezentai de ctre autor n cele ce urmeaz.

Sistemul indicatorilor de performan bancar, sunt grupai n:
Indicatori de profitabilitate;
Indicatori de adecvare a capitalului;
64
Indicatori de lichiditate;
Indicatori de calitate a activelor;
ali indicatori(a ratei de gestiune etc.)
Sistemul de indicatori de profitabilitate bancar include, n principal: rata veniturilor din
dobnzi, rata profitului net, rata utilizrii activelor, rata rentabilitii economice, rata rentabilitii
financiare, efectul de prghie etc.
1)Rata veniturilor din dobnzi exprim raportul dintre venitul net din dobnzi i activele
valorificate. Activele valorificate reprezint activele bncii care aduc venit. O valoare mare a
acestui indicator, deci un venit net din dobnzi ct mai mare la acelai nivel al activelor, exprim o
activitate profitabil, adic un bun management al activelor i pasivelor Un nivel redus al marjei
poate reflecta cheltuielile mari ale dobnzilor, dar i o atitudine mai prudent a bncii, care conduce
la venituri din dobnzi mai mici.
Rdv=
Db Dp
*100 3.1.
Av
unde: Rdv-rata veniturilor din dobnzi;

Db- dobnzi bonificate;
Dp- dobnzi pltite;
Db- dobnzi bonificate;
Dp- dobnzi pltite;
Av- activele valorificate.
2) Rata profitului net se calculeaz n domeniul bancar ca expresie a raportului dintre profitul
net i veniturile totale. Mrimea acestui indicator depinde, nti de toate, de raportul dintre veniturile
i cheltuielile bancare. Dar mai depinde i de structura veniturilor i costurilor bancare.
Rpn=
Pn
*100 3.2.
Vt
unde: Rpn- rata profitului net;

Pn- profit net;
Vt- venituri totale.
3) Rata utilizrii activelor
este un indicator al performanelor bancare asociat cu rata
profitului. Maximizarea indicatorilor se realizeaz pentru un anumit nivel al ratei dobnzii, prin
ponderea creterii activelor care aduc cele mai mari venituri. Dar aceste active sunt i cele mai
riscante, deci creterea ponderii lor determin i creterea riscului bancar. Rata utilizrii activelor
red ponderea veniturilor din activitatea bancar n totalul activelor bilanului.
Rua=
Vt
*100 3.3.
At
unde: Rua- rata utilizrii activelor;

65
Vt- venituri totale;

At- activele totale.[2.1.]
Analiznd diagrama putem concluziona cu privire la rata utilizrii activelor c BC Moldova
Agroindbank S.A. a nregistrat o cretere esenial a eficienei utilizrii activelor, ceea ce remarc
o coordonare corect n cadrul activelor bncii, rata fiind n 2005 de 3,71 %, iar n 2010 de 4,01%.
n cazul acesta exist i un oarecare risc bancar care trebuie supravegheat de-a lungul urmtoarei
perioade de gestiune.
4) Rata rentabilitii economice(ROA) este un indicator ce reflect capacitatea managerial
de a utiliza resursele bncii pentru a obine profit. Este cel mai relevant indicator al eficienei
bancare, deoarece exprim rezultatul, profitul net n funcie de modul specific al procesului
intermedierii bancare de optimizare a operaiunilor active, n condiiile unui volum dat al resurselor.
Re=
Pn
*100 3.4.
At
unde: Re- rata rentabilitii economice;

Pn- profit net;
At- activele totale.
n urma analizei acestui indicator, a fost observat o cretere de aproximativ 0,42%, ceea ce
favorizeaz profitabilitatea bncii n cadrul sistemului bancar autohton, personalul managerial dnd
dovad de o corect gestionare a activelor deinute.
5) Rata rentabilitii financiare(ROF) este un indicator sintetic care exprim raportul dintre
profitul net i capital. Este cea mai semnificativ expresie a profitului, care msoar rezultatele
managementului bancar n ansamblu i indic pentru acionari eficiena investiiei. Este de dorit ca
rata rentabilitaii financiare s fie mai mare dect rata medie a dobnzii pe pia pentru a face
atractive aciunile bncii i a crete cursul lor bursier:
Rf=
Pn
*100
C
3.5.
unde: Rf- rata rentabilitii financiare;

Pn- profit net;
C- capital acionar.
Exemplu: Pentru anul 2009 avem capitalul acionar de 1381810 mii lei, iar profitul net constituie
104636 mii lei.
Rf=
104636
*100=7,57%
1381810
Pentru anul 2010 avem capitalul acionar 1602748 mii lei, iar profitul net constituie 259872 mii
lei. (Anexa 4)
66
Rf=
259872
*100=16,21%
1602748
Astfel, indicele ROF(rentabilitatea capitalului bncii) B.C. Moldova Agroindbank S.A. s-a
majorat de la 7,57% n anul 2009, la 16,21% n anul 2010, ceea ce a plasat banca pe locul 1 n
grupul celor 10 bnci mari. Autorul lucrrii desemneaz a fi aciunile bncii unele dintre cele mai
atractive n cadrul sistemului autohton din Republica Moldova.
Analiza cheltuelilor bancare.
Analiza situaiei bncilor moldoveneti ne demonstreaz un nalt ritm al creterii
cheltuielilor. Cele mai mari pentru bnci rmn a fi cheltuielile procentuale i plata pentru
remunerarea muncii. Ritmul nalt al creterii rezervelor pentru compensarea pierderilor din credite
demonstreaz o calitate sczut a creditelor acordate n perioadele precedente.
Un moment determinant este controlul asupra factorilor ce determin aceste cheltuieli. La
acest capitol trebuie de menionat c bncilor le este foarte greu s-i controleze aceste cheltuieli,
deoarece preurile ce condiioneaz maximizarea unor posturi ntregi de cheltuieli sunt influenate
de concurena de pe pia ide ali factori externi. Dar chiar o mic schimbare n structura
depozitelor sau o utilizare mai eficient a forei de munc pot influena considerabil asupra unor
corespunztoare posturi de cheltueli, avnd n vedere volumul mare a lor.
Pentru o banc este foarte important de a controla cheltuielile pentru resursele consolidate.
Asupra cheltuielilor, ca i asupra lichiditii influeneaz schimbrile ratei dobnzii, structurii
pasivelor i capitalului propriu. La rndul lor schimbrile n structura cheltuielilor bancare necesit
schimbri corespunztoare n structura veniturilor, iar frecvena i mrimea acestor schimbri n
condiiile unei creteri a concurenii devin tot mai mari. Calculul corect a mrimii cheltuielilor
permite bncii de a compara preurile la resursele conservative i alternative, i de a se ncredina c
activele bancare sunt evaluate destul de corect, pentru a acoperi cheltuielile i de a plti acionarilor
dividende.
Evaluarea cheltuielilor trebuie s fie punctul de la care trebuie s porneasc banca n
determinarea ratei de acordare a creditelor.
Rata medie a dobnzii pentru ntreg portofoliul se determin ca raportul dintre suma total a
cheltuielilor la suma total a pasivelor nerambursate, i exprim n expresie procentual mrimea
medie a cheltuielilor la 1 leu datorii. Iar pentru o perioad, preul mediu pentru o unitate resurse
poate fi determinat ca raportul dintre suma cheltuielilor pentru plata dobnzilor la suma cheltuielilor
pentru acoperirea datoriilor pentru o perioad.
Analiza rezultatelor financiare.
67
Analiza financiar este definit, ntr-o formulare extensiv, ca fiind ansamblul de instrumente
i de metode de diagnostic, avnd ca obiectiv formularea unei aprecieri cu privire att la situaia
financiar, ct i la performanele bncii, ca entitate economic dispunnd de autonomie real n
desfurarea activitii.
Pentru a-i realiza obiectivul, analiaza financiar promoveaz un demers de investigare, care
se aplic surselor de informaii contabile(contul de rezultate, bilanul, tabloul fluxurilor) sau
extracontabile cu privire la:
procurarea resurselor bncii(natura i compoziia, costurile, riscurile);
utilizarea fundurilor(nivelul i structura plasamentelor, resursele asociate etc.);
ajustarea ntre resurse i utilizri(plasamente);
profitabilitatea bncii.
n acest sens, analiza financiar va trebui s rspund la urmtoarele ntrebri:
Este adecvat structura activelor i pasivelor?
Este asigurat echilibrul financiar al bncii?
Este eficient activitatea desfurat?
Analiza financiar dezvolt o metodologie prin care evideniaz profitabilitatea produselor i

serviciilor bancare, evalund totodat structura financiar trecut, prezent i viitoare.
Abordarea analizei financiare a bncii se face n trei perpective:
1) ajustarea ntre lichiditatea activelor i exigibilitatea pasivelor, deci armonizarea maturitilor,
scadenelor resurselor i plasamentelor;
2) ajustarea funcional a plasamentelor cu resursele, avnd n vedere ciclurile financiare ale
operaiunilor bncii, ndeosebi ciclul operaiunilor de trezorerie i ciclul operaiunilor de plasare a
resurselor;
3) ajustarea global ntre costul resurselor i randamentul utilizrilor, lund n
Instrumentele analizei financiare a echilibrului i performanelor, ca i normele utilizate,
vizeaz respectarea a dou principii definitorii ale analizei, i anume:
asigurarea finanrii utilizrilor(plasamentelor) n condiiile unei stabiliti a resurselor, prin
gestionarea procesului de transformare a scadenelor;
meninerea unui excedent al activelor lichide n raport cu exigibilitatea pe termen scurt a
datoriilor(resurselor extreme).
Analiza financiar a bncii se realizeaz n diverse perspective temporale:
- analiza static, care permite studierea patrimoniului considerat ca o stare a utilizrilor i
resurselor cumulate la un moment dat i valorificnd informaiile din bilanul contabil (Anexa );
68
- analiza dinamic, care abordeaz ansamblul fluxurilor ce tranziteaz banca i valorific

informaii, fie din contul de rezultate, fie din tabloul de finanare sau de fluxuri.
Analiza rezultatelor financiare bancare poate fi de trei tipuri:
analiza pe vertical;
analiza pe orizontal;
analiza n baza ratelor.
n continuarea lucrrii autorul va desfura o analiz miuiuas n ceea ce privete diversitatea
modalitilor de analiz folosite n cadrul practii bancare.
Calculul coeficientului lichiditii curente n cadrul analizei exprese la banca MoldovaAgroindbank S.A. pentru trimestrul IV an 2013
Nr.
Denumirea coeficientului
Lichiditatea curent,%
Tab 11
Calculul coeficientului
Anul 2012,tr. IV
Anul 2013,tr. IV
29,46
28,54
Concluzie:
Din tabel rezult c la BC Moldova AgroindbankSA n decursul anului de gestiune s-a
observat tendina negativ de descretere a coeficientului lichiditii curente. n particular,
lichiditatea curent, care la nceputul anului curent atingea nivelul d 29,46%, spre finele anului de
gestiune a sczut pn la 28,54%, dei n ambele perioade acest indicator a depit intervalul optim
de 20%.
Calculul influenei fctorilor de gradul I asupra modificrii lichiditii curente la banca
Moldova-Agroindbank S.A. pentru trimestrul IV an 2013
Nr.de
Nr.
calcul
subst
Factorii influeni
Active
Active
Tab 12
Lichiditat
Calculul
Rezultatl
Den.
ea
infl.factorilo
influenei
factorilor
r
-
factorilor
-
lichide
totale
3370,66
11443,4
curent
29,46
33,44
33,44-29,46
+3,98
A1
3826,58
2
11443,4
3826,58
2
13406,1
28,54
28,54-33,44
-4,9
A2
Total
5
X
-0,92
Verificare:+3,98+(-4,9)=-0,92%
Rezerva: 4,9%
69
Concluzii:
Calculele efectuate n tabel arat c, n urma creterii activelor lichide, nivelul lichiditii
curente la sfritul anului de gestiune s-a majorat cu 3,98 puncte procentuale n comparaie cu
nceputul anului de gestiune.
Totodat, majorarea activelor totale a condiionat reducerea indicatorului rezultativ cu 4,9 pucte
procentuale.
Concluzia genral const n urmtoarele din cauza depirii activelor totale ale bncii asupra
ritmului de cretere a activelor lichide s-a format tendina negativ de scdere a lichiditii curente.
Analiza dinamicii i structurii patrimoniului bancar la BCMoldova AgroindbankS.A.

pentru trimestrul IV an 2013
Nr.
d/o
1.
Indicatori
(elementele
activelor)
Numerar i
Tab13
Perioada precedent
Perioada de
gestiune
suma, ponde
mln lei
-rea,
%
2666,0 19,89
Abaterea
absolut (+,-)
suma,
pondemln lei
rea,
%
+34,5
-3,10
Dinamica,
suma,
mln lei
ponde-rea,
%
2631,5
22,99
185,2
1,62
170,9
1,27
-14,3
-0,35
92,3
211,4
1,85
211,8
1,58
+0,4
-0,28
100,2
%
101,3
echivalente de
2.
numerar
Active
financiare
deinute n
vederea
tranzacionri
3.
i
Active
financiare
disponibile n
vederea
vnzrii
70
4.
mprumuturi
7849,8
68,59
9427,9
70,33
+1578,1
+1,74
120,1
5.
i creane
Investiii
119,7
1,05
475,2
3,54
+355,5
+2,49
397,0
pstrate pn
6.
la scaden
Imobilizri
375,1
3,28
357,9
2,67
-17,2
-0,61
95,4
7.
corporale
Imobilizri
21,1
0,18
34,4
0,26
+13,3
+0,08
163,0
51,5
11445,3
0,44
100
62,0
13406,
0,46
100
+10,5
+1906,8
+0,02
-
120,4
117,2
8.
necorporale
Alte active
Total
active
Concluzie:
Informaia coninut n tabelul 4.2 atest faptul c suma activelor deinute de banc au nregistrat
o majorarea fa de perioada precedent cu 1906,8 mln. lei sau suplimentar cu 17,2%.
Aceast majorarea a fost determinat de creterea n dinamic a sumelor numerarului i
echivalentului de numerar, activelor financiare disponibile n vederea vnzrii, mprumuturilor i
creanelor, investiiillor pstrate pn la scaden, imobilizrilor necorporale, altor active, care au
condus la majorarea activelor toatele cu 34,5 mln. lei, 0,4mln. lei, 1578,1 mln. lei, 355,3 mln. lei,
13,3 mln. lei, i respectiv 10,5 mln. lei.
Aceast majorarea a fost compensat parial de diminuarea sumelor activelor bncii, i anume:
activele financiare deinute n vederea tranzacionrii i imobilizrile corporale, care au contribuit la
reducerea sumei totale cu 14,3 mln. lei, i respectiv 17,2 mln. lei.
Examinnd structura bncii, observm c cea mai mare pondere i aparine morumuturilor i
creanelor att n anul precedent ct i n anul curent. Cea mai mic pondere o dein imobilizrile
necorporale n anul precedent ct i n anul de gestiune.
Ponderea numerarului i echivalentului de numerar n anul curent s-a diminuat cu 3,10 % fa de
anul precedent.
Ponderea activelor financiare deinuten vederea tranzaionrii n anul curennt constituie 1,27
ceea ce e cu 0,35% mai puin dect n anul precedent.
Ponderea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii au scazut cu 0,28 % fa de anul
precedent.
Ponderea mprumuturilor i creanelor s-a majorat fa de anul precedent cu1,74 %.
Ponderea Investiiilor pstrate pn la scaden s-au majorat cu 2,49 %.
Ponderea imobilizrilor corporale a sczut cu 0,61%.
71
Ponderea imobilizrilor necorporale n anul curent constituie 0.26%, ceea ce e cu 0,02% mai
mult deci n anul prcedent.
Analiza dinamicii i structurii datoriilor bancare la BCMoldova AgroindbankS.A. pentru

trimestrul IV an 2013
Nr.
d/o
9182099,5
Abaterea
Absolut (+,-)
suma,
pondemii lei
rea,
%
+1768834,9 -10,93
Dinamica,
-rea,
%
98,90
Perioada de
gestiune
suma,
ponde
mii lei
-rea,
%
10950934,4 87,97
2.
amortizat
Provizioane
14547,5
0,16
1412902,2
11,35
+1398354,7
+11,19
9712,
3.
Datorii
52310,9
0,56
0,3
-52310,6
-0,56
3
0,001
34837,5
9283795,4
0,38
100
84977,5
12448814,4
0,68
100
+50140,0
+3165019,0
+0,30
-
243,9
134,1
1.
Tipuri
de
datorii
Tab14
Perioada preced.
suma,
mii lei
Datorii
ponde
%
119,3
financiare
evaluate
la
cost
privind
4.
impozitele
Alte datorii
Total
obligaiuni
Concluzie:
Informaia coninut n tabelul 4.2 atest faptul c suma obligaiunilor deinute de banc au
nregistrat o majorarea fa de perioada precedent cu 3165019,0 mii. lei sau suplimentar cu 34,1%.
72
Aceast majorarea a fost determinat de creterea n dinamic a sumelor datoriilor financiare

evaluate la cost amortizat, provizioanelor, altor datorii, care au condus la majorarea obligaiunilor
totale cu 1768834,9 mii. lei, 1398354,7 mii. lei, i respectiv 50140,0 mii. lei.
Aceast majorarea a fost compensat parial de diminuarea sumelor obligaiunilor bncii, i
anume: datoriilor privind impozitele, care au contribuit la reducerea sumei totale cu 52310,6 mii.
lei.
Examinnd structura bncii, observm c cea mai mare pondere i aparine datoriilor financiare
evaluate la cost amortizat att n anul precedent ct i n anul curent. Cea mai mic pondere o dein
datriile privind impozitele.
Ponderea datoriilor financiare evaluate la cost amortizat n anul current constituie 87,97%, ceea
ce a sczut cu 10,93% fa de anul precedent.
Ponderea provizionelor s-a majorat cu 11,19% fa de anul precedent.
Ponderea datoriilor privind impozitele sczut cu 0,56% fa de anul precedent.
Ponderea altor datorii n anul current constituie 0,68% ceea ce e cu 0,30% fa de anul
precedent.
Analiza dinamicii i structurii capitalului bncii la BCMoldova AgroindbankS.A. pentru
trimestrul IV an 2013
Nr.
d/o
Elementele
capitalului
Tab 15
Perioada preced.
suma,
mln lei
ponderea,
%
207,5
9,60
Perioada de
gestiune
suma,
pondemln lei
rea,
%
207,5
8,93
Abaterea
Absolut (+,-)
suma, pondemln lei
rea,
%
-0,67
Dinamica,
%
1.
Capital
2.
social
Prime
de
31,0
1,43
31,0
1,33
-0,10
100,0
3.
capital
Rezerve din
248,1
11,48
233,4
10,04
-14,7
-1,44
94,1
4.
reevaluare
Rezerve
1687,8
78,08
1864,6
80,25
+176,8
5.
(-)Aciuni
12,9
0,59
12,9
0,55
-0,01
100,0
2161,5
100
2323,6
100
+162,1
107,5
proprii
Total capital
+2,17
100,0
110,5
Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabelul 4.3 rezult c totalul capitalului n anul curent constiuie
2323,6 mln. lei ceea ce e cu 162,1 mln. lei fa de anul precedent.
73
Ponderea cea mai mare o dein rezervele n anul curent ct i n anul precedent . Cea mai mic
aciunile proprii.
Ponderea capitalului social n anul curent constituie 8,93%, ceea ce e cu 0,67% mai puin dect n
anul precedent.
Ponderea primelor de capital constituie n anul curent 31,0%, ceea ce e cu 0,10% mai puin dect
n anul precedent.
Ponderea rezervelor din reevaluare au sczut cu 1,44% fa de anul precedent.
Ponderea rezervelor s-a majorat cu 2,17% fa de anul precedent.
Aciunile proprii n anul current constituie 0,55%, ceea ce e cu 0,01% mai puin dect n anul
precedent.
Analiza dinamicii istructurii veniturilor aferente dobnzilor ale bncii
Tab 16
Nr.
d/o
1.
Elementele
veniturilor
aferente
dobnzilor
Perioada preced.
suma,
mii lei
ponde
-rea,
%
Perioada de
gestiune
suma,
ponde
mii lei
-rea,
%
Abaterea
Absolut (+,-)
suma,
ponde
mii lei
-rea,
%
Dinamica,
5 501
0,78
16 092
1,94
+10591
+1,16
292,5
3 278
0,46
2 246
0,27
-1032
-0,19
68,5
2 566
0,36
4 806
0,58
+2240
+0,22
187,3
75 712
10,71
104 655
12,63
+28943
+1,65
138,2
La mijloace
bneti
datorate de
2.
bnci
La plasri
3.
overnight
La valori
mobiliare
cumprate
4.
pentru vnzare
La valori
74
mobiliare
5.
investiionale
Comisioane la
620 363
87,69
700 746
84,58
+80383
-3,11
112,9
707420
100,0
828545
100,0
+121125
117,1
credite
Total venituri
aferente
dobnzilor
Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabelul 5.1 rezult c totalul veniturilor aferente dobnilor a
crescut fa de anul precedent cu 124125 mii lei i cu o dinamic de cretere de 1,2 ori.
Analznd structura observm c ponderea cea mai mare o dein comisoanele a credite att n anul
curent ct i n anul precedent. Ponderea cea mai mic o dein n anul curent plasrile overnight, iar
n anul precedent valorile mobiliare cumprate pentru vnzare.
Ponderea mijloaclor bneti datorate de bnci n anul curent constituie 1,94% ceea ce e cu 1,16%
mai mult dect n anul precedent i au o dinamic de cretere de 2,9 ori fa de anul precedent.
Ponderea plasrilor overnight au scut cu 0,19% fa de anul precedent i cu o dinamic de
scdere fa de anul precedent de 68,5%
Ponderea valorilor mobiliare cumprate pentru vnzare au crescut cu 0,22% fa de anul
precedent i au o dinamic de cretere de 1,8 ori.
Ponderea valorilor mobiliare investiionale n anul curent constituie 12,63% ceea ce e cu 1,65%
mai mult fa de anul precedent i au o dinamic de cretere de 1,4 ori. Ponderea comisioanelor la
credite n anul curent constituie 84,58% ceea ce e cu 3,11% mai puin dect n anul precedent i cu o
dinamic de majorare de 1.1 ori.
Analiza dinamicii i structurii veniturilor neaferente dobnzilor ale bncii

Tab 17
75
Nr.
d/o
suma,
mii lei
ponde
-rea,
%
Perioada de
gestiune
suma,
pondemii lei
rea,
%
10 188
3,70
9 904
3,51
-284
-0,19
97,2
113 176
41,16
113 061
40,07
-115
-1,09
99,9
3.
strin
Aferente
122 313
44,48
133 842
47,43
+11529
+2,95
109,4
4.
comisioanelor
Alte venituri
29 308
10,66
25 356
8,99
-3952
-1,67
86,5
274985
100
282163
100
+7178
102,6
1.
Elementele
veniturilor
neaferente
dobnzilor
Perioada preced.
Abaterea
Absolut (+,-)
suma,
ponde
mii lei
-rea,
%
Dinamica,
%
La valori
mobiliare
cumprate
2.
pentru vnzare
La operaiuni
cu valuta
Total venituri
neaferente
dobnzilor
Concluzie:
Conform calculelor efectuate n tabelul 5.2 a constatat c totalul veniturilor neaferente
dobnzilor s-a majorat cu 7178 mii lei i au o dinamic de 1,02 ori.Analiznd structura veniturilor
neaferente dobnzilor ponderea cea mai mare o dein veniturile aferente comisioanelor, iar cea mai
mic valorile mobiliare cumprate pentru vnzare.
Ponderea valorilor mobiliare cumprate pentru vnzare n anul current constituie 3,51% ceea ce e
cu 0,19% fa de anul precedent.
Ponderea operaiunilor cu valuta strin au sczut 1,09% fa de anul precedent i au o dinamic
de scdere de 99,9%.
Ponderea veniturilor aferente comisioanelor n anul curent constituie 47,43% ceea ce e cu 2,92%
fa de anul precedent i au o dinamic de majorare de 1,09 ori.
Ponderea altor venituri a sczut cu 1,67% fa de anul precedent i au o dinamic descdere de
86,5%.
76
Analiza dinamicii i structurii cheltuielor aferente dobnzilor
Nr.
d/o
1.
Elementele
cheltuielilor
aferente
dobnzilor
Perioada preced.
Perioada de
gestiune
suma,
ponde
mii lei
-rea,
%
Abaterea
Absolut (+,-)
suma,
pondemii lei
rea,
%
Dinamica,
suma,
mii lei
ponde
81
0,04
250
0,08
+169
+0,04
308,6
182 948
68,64
210 964
66,31
+28016
-2,33
115,3
22 128
8,30
30 244
9,50
+8116
+1,20
136,7
-rea,
%
La mijloace
bneti
datorate
2.
bncilor
La depozite ale
3.
pers. fizice
La depozite ale
pers. juridice
77
4.
La alte
61 359
23,02
76 714
24,11
+15355
+1,09
125,0
266516
100
318172
100
+51656
119,4
mprumuturi
Total cheltuieli
aferente
dobnzilor
Tab 18
Concluzie:
Conform calculelor efectuate din tabelul 5.3 rezult c totalul cheltuielilor aferente dobnilor a
crescut fa de snul precedent cu 516596 mii lei i cu o dinamic de cretere de 1,19 ori.
Analiznd structura cheltuielilor afernte dobnzilor observm c ponderea cea mai mare o dein
depozitele persoanelor fizice, iar cea mai mic pondeerea mijloacelor bneti datorate bncilor.
Ponderea mijloacelor bneti datorate bncilor a cresct cu 0,04% fa de anul precedent i au o
dinamic de ceetere de 3,08 ori.
Ponderea depozitelor persoanelor fizice n anul curent constituie 66,31% ceea ce e cu 2,33% mai
puin dect n anul precedent i o dinamic de cretere de 1,15 ori.
Ponderea depozitelor persoanelor juridice a crescut cu 1,20% i au o dinamic de cretere de
1,36 ori.
Ponderea altor mprumuturi n anul curent constituie 24,11% ceea ce eu 1,09% mai mult dect n
anul precedent i cu o dinamic de cretere de 1,25 ori.
Analiza dinamicii i structurii cheltuielor neaferente dobnzilor
Nr.
d/o
1.
Elementele
cheltuielilor
neaferente
dobnzilor
Perioada preced.
suma,
mii lei
Pond
97 169
28,71
erea,
%
Perioada de
gestiune
suma,
ponde
mii lei
rea,
%
Abaterea
DinaAbsolut (+,-)
mica, %
suma,
ponder
mii lei
ea,
%
Privind
remunerarea
106 645
28,42
+9476
-0,29
109,8
muncii
78
2.
3.
Prime
Defalcri privind
4.
fondul de pensii
Privind mijloace
16 714
4,94
24 295
6,47
+7581
+1,53
145,4
42 974
12,70
44 318
11,81
+1344
-0,89
103,1
97 780
28,89
93 445
24,90
-4335
-3,99
95,6
fixe
5.
Impozite i taxe
335
0,10
5 397
1,44
+5062
+1,34
1611,0
6.
Plata serviciilor
1 732
0,51
1 740
0,47
+8
-0,04
100,5
7.
de consulting
Alte cheltuieli
78 001
23,05
96 452
25,70
+18451
+2,65
123,7
8.
Defalcri pentru
817
0,24
143
0,04
-674
-0,20
17,5
2 900
0,86
2 800
0,75
-100
-0,11
96,6
338422
100
375235
100
+36813
110,9
reduceri pentru
9.
pierderi la active
Defalcri pentru
provizioane
pentru pierderi la
angajamente
condiionate
Total cheltuieli
neaferente
dobnzilor
Tab 19
Concluzie:
Conform calculelor efectuate rezult c totalul cheltuielilor neaferente dobnzilor s-a
majorat cu 36813 mii lei i are o dinamic de cretere de 1,1 ori.

Analiznd structura cheltuielilor neaferente dobnzlior rezult c ponderea cea mai mare o dein
cheltuielile privind remunerarea muncii, iar cea mai mica pondere dein defalcri pentru reduceri
pentru pierderi la active.
Cheltuielile privind remunerarea muncii n anul curent constituie 28,42% ceea ce e cu 0,29%
mai puin dect n anul precedent i au o dinamic de cretere de 1,1 ori mai mult fa de anul
precedent.
Primele s-au majorat 1,53% i au o dinamic de cretere de 1,5 ori mai mult fa de anul
precedent.
Defalcrile privind fondul de pensii s-a diminuat cu -0,89% fa de anul precedent, dar au
dinamic de cretere de 1,03 ori.
Cheltuielile privind mijloacele fixe s-au diminuat cu 3,99% fa de anul precedent i au o
dinamic de scdere de 95,6%.
79
Impozitele i taxele n anul curent constituie 1,44% ceea ce e cu 1,34% mai mult dect n anul
precedent i au o dinamic de cretere de 16,1 ori.
Plata serviciilor de consulting s-a diminuat cu 0,04% fa de anul precedent, dar are o dinamica
de cretere de 1,0 ori.
Ponderea altor cheltuieli s-a majorat cu 2,65% i are o dinamic de cretere de 1,2 ori fa de
anul precedent.
Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la active s-au diminuat cu 0,20% i au o dinamic de
desretere de 17,5% fa de anul precedent.
Defalcri pentru provizioane pentru pierderi la angajamente condiionate n anul current
constiuie 0,75% ceea ce e cu 0,11% mai puin dect n anul precedent i au o dinamic de
descretere de 96,6%.
Analiza factorial a profitului (pierderii) din operaiuni continue nainte de impozitare la
BCMoldova AgroindbankS.A.
Indicatori
/
1.
2.
3.
4.
Venituri din dobnzi

Cheltuieli cu dobnzile
(-)
Venituri din dividende
5.
Venituri din taxe i comisioane

Cheltuieli cu taxe i comisioane
6.
(-)
Ctiguri (pierderi) realizate
Tab 20
Anul
Anul
Abaterea
Influena
precedent
de gestiune
absolut
factorilor
869,1
922,2
(+; -)
+53,1
+53,1
404,9
453,6
+48,7
-48,7
3,4
170,5
4,1
194,6
+0,7
+24,1
+0,7
+24.1
29,7
35,7
+6,0
-6,0
0,5
1,1
+0,6
+0,6
20,2
17,5
-2,7
-2,7
100,4
118,6
+18,2
+18,2
0,3
1,6
+1,3
+1,3
2,6
3,6
+1,0
+1,0
54,1
59,8
+5,7
-5,7
271,1
286,8
+15,7
-15,7
43,0
42,7
-0,3
+0,3
aferente activelor i datoriilor

7.
financiare ()
Ctiguri sau pierderi privind
activele i datoriile deinute
pentru tranzacionare ()
8.
9.
Diferene de curs de schimb ()

Ctiguri
(pierderi)
din
recunoaterea activelor ()
10.
11.
12.
13.
Alte venituri operaionale

(-)Alte cheltuieli operaionale
(-)Cheltuieli administrative
(-)Amortizarea
80
14.
(-)Deprecierea
activelor
17,2
8,0
-9,2
+9,2
15.
financiare
(-)Deprecierea
activelor
1,1
0,8
-0,3
+0,3
345,9
375,9
+30,0
nefinanciare
Profitul (pierderea) din
operaiuni continue nainte de
impozitare
Verificare: 375,9-345,9=30,0 (mln lei)
BIF: 53,1+(-48,7)+0,7+24.1+(-6,0)+0,6+(-2,7)+18,2+1,3+1,0+(-5,7)+(-15,7)+0,3+9,2+0,3=30 mln

lei
Rezerva =78.8 mln lei
Concluzie:
Conform calculelor efectuate rezult c profitul din operaiuni continue nainte de impozitare n
anul curent s-a majorat cu 30,0 mln lei. Aceasta s-a datorat majorarii veniturilor din dobnzi cu 53,0
mln lei sau cu 6,1%, veniturilor din dividende cu 0,7 mln lei sau de 20,6%, veniturilor din taxe i
comisioane cu 24,1 mln lei sau cu 14,1%, ctigurilor realizate aferente activelor i datoriilor
financiare cu 0,6 mln lei sau de 2,2 ori, diferenelor de schimb valutar cu 18,2 mln lei sau cu 18,1%,
ctigurilor din recunoaterea activelor cu 1,3 mln lei sau de 5,3 ori.
Majorarea profitului din operaiuni continue s-a datorat i diminurii amortizrii cu 0,3 mln lei
sau cu 0,7%, deprecierea activelor financiare cu 9,2 mln lei sau cu 53,5%, deprecierea activelor
nefinanciare cu 0,3 mln lei sau cu 27,3%.
Profitul din operaiuni continue s-a diminuat cu 78,8 mln lei din contul ctigurilor privind
activele i datoriile deinute pentru tranzacionare cu 2,7 mln lei sau cu 13,4%, cheltuielilor cu taxe
i comisioane cu 6,0 mln lei sau cu 20,2%, altor cheltuieli operaionale cu 5,7 mln lei sau cu 34,6%,
i altor cheltuieli administrative cu 15,7 mln lei sau cu 5,8%.
Banca dispune de rezerve interne n mrime de 78,8 mln lei.
81
ncheiere
Prezenta lucrare constituie o generalizare a unui bogat material practic n care am expus
succint spectrul larg de servicii pe care le presteaz o unitate comercial i anume BC Moldova
Agroindbank SA.
Pe parcursul practicii am fcut cunotin cu particularitile evidenei bancare i structura
aparatului operativ i de eviden, am participat la ntocmirea bilanului contabil zilnic la banc.
Deasemenea am fcut cunotin cu toate tipurile de credite pe care le acord banca persoanelor
fizice i juridice i cu toate tipurile de depozite deschise la banc, cu caracteristica activelor pe
termen lung i evaluarea lor; particularitile evidenei veniturilor i cheltuielilor bancare. Am
ntocmit toate documentele pentru operaiunile cu valori mobiliare i pentru deschiderea contului.
La momentul de fa BC Moldova Agroindbank S.A. deservete o gam larg de ntreprinderi,
organizaii de transport, firme de comer i industrii private precum i persoane fizice, a propune
pentru o activitate mai eficient mrirea ratei dobnzii la depozite i vice versa: scderea ratei
dobnzii la creditele pentru atragerea noilor clieni, deoarece clienii sunt cel mai preios capital al
bncii.
82
La final putem afirma c BC Moldova Agroindbank S.A este una din cele mai noi bnci
comerciale care activeaz pe teritoriului Republicii Moldova i prosperitatea ei se bazeaz pe trei
factori decisivi: fidelitatea clienilor, susinerea acionarilor i profesionalismul angajailor.
Bibliografie:
1. Legea instituiilor financiare nr.559-XXII din 21 iulie 1995, Monitorul Oficial al
RM din 01.01.95 din 1 ianuarie 1996.
2. Legea societilor pe aciuni, nr.1134-XIII din 2 aprilie 1997, Monitorul Oficial al
RM nr.38-39/332 din 12.06.1997.
3. Legea cu privire la piaa valorilor mobiliare, nr.199-XIV din 18.11.98.
4. Regulament cu privire la activitatea de creditare a bncilor comerciale ale RM nr.
153 din 25 decembrie 1997.
5. Regulament cu privire la clasificarea creditelor i formarea reducerilor pentru
pierderi la credite nr.164 din 22.06.98.
6. Regulamentul BNM privind utilizarea documentelor de plat la efectuarea plilor
fr numerar pe teritoriul RM nr. 150 din 26.06.2003.
7.
Regulamentul BNM privind utilizarea acreditivului documentar irevocabil i

acoperit pe teritoriul RM nr.122 din 29.05.2003.
8. Directiva a IV-a a Consiliului Comunitii Europene. Revista Expertiza contabil",

nr. 5, Bucureti, 1994;
83
9. Hotrrea Guvernului RM cu privire la reforma contabilitii nr. 1187 din 24

decembrie 1997 n Monitorul Oficial al RM. - nr. 88-91, 1998;
10. Cu privire la aprobarea i punerea n aplicare a S.N.C. i Planului de conturi
contabile al activitii economico-financiare a nterprinderilor. Ordinul Ministerului
Finanelor Nr. 174 din 25 decembrie 1997 n Monitorul Oficial al RM. - nr. 88-91,
1998;
11. Comentarii cu privire la aplicarea S.N.C. Ordinul Ministerului Finanelor al RM. nr. 35-38, 1999
12. http://www.maib.md
13. http://www.info-ghid.com
14. www.bnm.md
84

Practica Sasha

Încărcat de

Informații document

Descriere:

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Practica Sasha

Încărcat de

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Plan

1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc....................................3

1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc

Stabilitatea organelor de conducere. Organele de conducere sunt stabilite prin

Aprobarea competenelor organelor de conducere. Competena organelor de

Nivelul de responsabilitate n efectuarea operaiunilor. Fiecare structur

Pe parcursul ntregii perioade de activitate BC Moldova Agroindbank SA a demonstrat

Numerotarea conturilor n BC Moldova Agroindbank SA se efectueaz n corespundere cu

contabilitate, puse de acord cu situaia real de la inventar. Evaluarea n bilan a elementelor

Totalitatea procedeilor i metodelor utilizate de aparatul operativ i de eviden pentru

3. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc.

Depozite la vedere au un termen prestabilit de pstrare, pentru aa depozite se achit o

d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic:

Deschiderea contului curent cu dobnd al persoanei fizice

Debit contul 2719 - Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni"

4. Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc

active materiale pe termen lung uzurabile;

active materiale pe termen lung neuzurabile.

Active materiale pe termen lung uzurabile se conin din mijloace fixe.

active materiale n curs de execuie.

n componena mijloacelor fixe se includ cldiri, construcii speciale, instalaii de transmisiune,

lucrri de construcie, exdindere a cldirilor sau (i construciilor speciale);

lucrri de montaj (asamblarea i instalarea utilajului);

cheltuieli de achiziionare a utilajului, instrumentelor i inventarului;

alte cheltuieli capitale i servicii.

n componena activelor nemateriale se include activele nepecuniare, care nu mbrac form

Exist o certitudine ntemeiat c banca va obine venit ca urmare a utilizrii activului;

Valoarea activului poate fi estimat cu un grad nalt de certitudine.

Contabilitatea activelor materiale pe termen lung se organizeaz n scopul asigurrii

1683 - Uzura cldirilor i edificiilor";

1684 - Uzura mobilierului i utilajului";

1685 - Uzura mijloacelor de transport";

1689 - Uzura altor mijloace fixe".

scoaterea din uz n urma uzurii totale;

scoaterea prematur din uz;

Debit contul 1602 Active fixe n curs de execuie

Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale

1631 - Valoarea activelor nemateriale deinute de banc".

La debitul contului se reflect valoarea activelor nemateriale.

1632 - Active nemateriale n curs de execuie".

snt nregistrate n Borderoul AN disponibile, iar pentru reflectarea

amortizrii AN este destinat Borderoul pentru calcularea amortizrii activelor nemateriale

Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM

Ctre formularele tipizate de documente se atribuie:

Alte documente justificate ce consider documentele care consemneaz operaiunile economice i

proces-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe

proces-verbal de casare a mijloacelor fixe i activelor nemateriale.

fia de eviden a mijloacelor fixe

Registrele contabile se consider documentele n care se nregistreaz n mod automatizat n

venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor n valori mobiliare de stat i

Aceste venituri se reflect n evidena contabil a BC Moldova Agroindbank conform

Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:

Credit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni

Credit contul 2701 Dobnda sporit la conturile Loro"

de cheltuieli i conturile devenituri n care se nregistreaz, n funcie de natura lor, cheltuielile,

Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent"

Debit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului

Cererea de Plat se ntocmete de ctre beneficiar pe formular tip n 4 exemplare i se remite

confirmatoare. De asemenea BC Moldindconbank S.A. este acceptat de ctre BERD ca banc

n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd:

anterior. Cererea se completeaza de ctre posesorul contului. La depunerea cererii deintorul