LEGE nr.

170 din 7 octombrie 2016 privind impozitul specific unor activiti

EMITENT: PARLAMENTUL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 812 din 14 octombrie 2016
Data intrarii in vigoare: 01 Ianuarie 2017
Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.
ART. 1
Dispoziii generale
Prin derogare de la prevederile titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, prezenta lege reglementeaz impozitul specific pentru persoanele juridice romne care
desfoar activiti corespunztoare codurilor CAEN: 5510 - "Hoteluri i alte faciliti de cazare similare", 5520 "Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri i
tabere", 5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activiti de alimentaie (catering) pentru
evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaie n.c.a.", 5630 - "Baruri i alte activiti de servire a buturilor".
ART. 2
Definiii
(1) n nelesul prezentei legi, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) impozitul specific anual - impozitul datorat de contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau
secundar activitatea corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1;
b) persoan juridic romn - conform art. 7 pct. 29 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare;
c) complex hotelier - structur de primire turistic cu funciuni de cazare care pentru obinerea certificatului de
clasificare include n perimetrul ei alte activiti, dar cel puin una clasificat ca impus aferent codurilor CAEN
Top
5610 i/sau 5630, i ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
(i) sunt exploatate de aceeai persoan juridic romn;
(ii) nregistreaz distinct n evidena contabil operaiunile efectuate;
(iii) nu include activitile aferente codurilor CAEN 5621 i 5629;
d) suprafaa util comercial/de servire pentru codurile CAEN 5610 - "Restaurante" i 5630 - "Baruri i alte
activiti de servire a buturilor" - suma suprafeelor saloanelor, teraselor i grdinilor de var, conform
certificatului de clasificare/autorizaie;
e) suprafaa util de desfurare a activitii specifice codurilor CAEN 5621 - "Activiti de alimentaie (catering)
pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaie n.c.a." - suprafaa total construit, conform certificatului
de clasificare/autorizaiei;
f) unitate - locaia unde se desfoar activitatea economic i care este nfiinat, nregistrat i funcioneaz n
conformitate cu legislaia Romniei.
(2) Termenii/expresiile utilizate n cuprinsul art. 6-10 au nelesul prevzut de legile de organizare i funcionare
a domeniilor de activitate specifice.
(3) Clasificarea activitilor prevzute de prezenta lege intr n competena autoritilor administraiei publice
centrale cu responsabiliti n domeniu.
ART. 3
Contribuabili
Sunt obligate la plata impozitului specific unor activiti, denumit n continuare impozit specific, n conformitate
cu prevederile prezentei legi, persoanele juridice romne care la data de 31 decembrie a anului precedent au
ndeplinit, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) aveau nscris n actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau secundar, una dintre activitile
corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1;
b) nu se afl n lichidare, potrivit legii.
ART. 4
1

Anul fiscal/perioada impozabil

(1) Anul fiscal este anul calendaristic.
(2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil
este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
ART. 5
Reguli generale de aplicare a impozitului specific unor activiti
(1) Contribuabilii care se nfiineaz n cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-nfiinai ca efect al unor
operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, i care au nscris n actele constitutive, ca activitate principal
sau secundar, una dintre activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 1 pltesc impozitul specific,
ncepnd cu anul urmtor nfiinrii, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 3.
(2) Persoanele juridice romne nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul urmtor anului n care
nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 3, cu excepiile prevzute de prezenta lege.
(3) Contribuabilii care au mai multe uniti determin impozitul specific anual prin nsumarea impozitului
specific aferent fiecrei uniti, calculat conform formulei stabilite n anexa corespunztoare codului CAEN.
(4) Contribuabilii care desfoar mai multe activiti cu codurile CAEN prevzute la art. 1, cu excepia celor
care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier, determin impozitul specific prin nsumarea
impozitului stabilit potrivit art. 6, pentru fiecare activitate desfurat.
(5) n situaia n care intervin modificri datorate nceperii/ncetrii unei activiti corespunztoare codurilor
CAEN prevzute la art. 1 sau intervine modificarea suprafeelor aferente desfurrii fiecrei activiti, ncepnd cu
semestrul urmtor acestor modificri, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific aferent
perioadei rmase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat, prin mprirea
impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice i nmulirea cu numrul de zile aferent perioadei rmase din
an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
(6) n situaia n care se nfiineaz o nou unitate cu activiti corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.
1, ncepnd cu semestrul urmtor, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific aferent
perioadei rmase din an potrivit prevederilor alin. (5).
(7) n situaia n care un sat, o comun sau o staiune turistic de interes local dobndete statutul de staiune
turistic de interes naional, contribuabilii stabilii n aria de administrare a acesteia vor plti impozitul specific la
nivelul stabilit pentru sate/comune/staiuni de interes local pentru nc 3 ani de la dobndirea statutului de staiune
turistic de interes naional.
ART. 6
Reguli pentru calculul impozitului specific anual
(1) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5610 "Restaurante", 5621 "Activiti de alimentaie
(catering) pentru evenimente", 5629 "Alte servicii de alimentaie n.c.a." se calculeaz, pe fiecare unitate, conform
formulei stabilite n anexa nr. 1.
(2) Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 5630 "Baruri i alte activiti de servire a buturilor"
se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 2.
(3) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5510 "Hoteluri i alte faciliti de cazare similare",
5520 "Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat", 5530 "Parcuri pentru rulote, campinguri i
tabere", 5590 "Alte servicii de cazare" se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 3.
(4) Valoarea impozitului standard - "k", prevzut n anexa nr. 3, este cea corespunztoare categoriei i/sau tipului
de structur de primire turistic menionate n certificatul de clasificare.
(5) n situaia n care, n cursul unui an, au aprut modificri cu privire la ndeplinirea condiiilor care au stat la
baza eliberrii certificatului de clasificare prevzut la alin. (4) sau la numrul locurilor de cazare, contribuabilii
calculeaz impozitul specific, n mod corespunztor, ncepnd cu semestrul urmtor acestor modificri potrivit
prevederilor art. 5 alin. (5).
(6) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier, astfel cum este definit la art. 2
alin. (1) lit. c), determin impozitul specific potrivit formulei stabilite n anexa nr. 3. Veniturile obinute din
activitatea unui complex hotelier din contracte de nchiriere sau asociere ctre/cu alte societi reglementate
de Legea societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, vor fi supuse impozitrii
conform art. 10 alin. (2).
2

(7) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui hotel, hotel apartament, motel, pensiuni
turistice, pensiuni turistice rurale, pensiuni turistice urbane, pensiuni agroturistice, apartamente de nchiriat, hotel
tineret, bungalow-uri, vile, reprezentnd structuri de primire turistic amenajate n cldiri sau n corpuri de cldiri,
care pun la dispoziia turitilor spaii de cazare i spaii de alimentaie public de tip restaurant, bar, toate aceste
servicii specifice fiind activiti ale aceleiai societi care desfoar activitatea de cazare, nefcnd obiectul
nchirierii sau asocierii ctre/cu alte societi, determin impozitul specific potrivit formulei stabilite n anexa nr. 3.
ART. 7
Reguli pentru perioada de inactivitate, ncetarea activitii i alte situaii
(1) Pentru contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului, impozitul specific se recalculeaz n mod
corespunztor, prin mprirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice i nmulirea cu numrul de
zile aferent perioadei fiscale corespunztoare fiecrui contribuabil, lund n considerare, dac este cazul, i
modificarea impozitului specific n cursul anului.
(2) n cazul retragerii definitive de ctre autoritile competente a autorizaiei de funcionare/ certificatului de
clasificare pentru toate activitile prevzute n anexele corespunztoare codurilor CAEN, persoanele juridice
romne prevzute la art. 1 sunt obligate la plata impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii
autorizaiei de funcionare/certificatului de clasificare.
(3) n cazul n care, n cursul unui an, un contribuabil intr n inactivitate temporar nscris n registrul
comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, dup caz, acesta rmne n sistemul de
impunere reglementat de prezenta lege i nu mai datoreaz impozitul specific ncepnd cu semestrul urmtor. n
cazul n care perioada de inactivitate nceteaz n cursul anului, contribuabilul datoreaz impozitul specific
ncepnd cu semestrul urmtor celui n care nceteaz perioada de inactivitate.
ART. 8
Reguli privind declararea i plata impozitului specific unor activiti
(1) Declararea i plata impozitului specific se efectueaz semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare.
Suma de plat reprezint o jumtate din impozitul specific anual, stabilit potrivit prezentei legi.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului declar i
pltesc impozitul specific determinat potrivit art. 7 alin. (1) pn la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit
legii, lund n calcul, dac este cazul, i impozitul specific declarat i pltit n semestrele anterioare.
(3) Impozitul specific reglementat de prezenta lege se face venit la bugetul de stat.
(4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific n anul precedent i nu mai ndeplinesc condiiile
prevzute la art. 3, n anul urmtor, aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut de Legea
nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 9
Pierderi fiscale
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific unor activiti i care anterior au realizat pierdere fiscal
recupereaz pierderea din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi, de la data la care au revenit
la sistemul de impozitare reglementat de titlul II din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Pierderea fiscal se recupereaz n perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 7 ani.
ART. 10
Reguli privind calculul, declararea i plata impozitului specific datorat pentru alte activiti
(1) Contribuabilii care, n cursul anului, realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor corespunztoare
codurilor CAEN prevzute la art. 1 aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut de Legea
nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier i realizeaz venituri din
desfurarea altor activiti aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut de Legea nr.
227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Veniturile din alte activiti luate n calcul sunt cele nregistrate pn la data de 31 decembrie a anului
respectiv, inclusiv.
ART. 11
Termenele de declarare a meniunilor
(1) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea
3

impozitului specific anual, pn la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul specific.
(2) n cazul n care, la data de 31 decembrie inclusiv, condiiile prevzute la art. 3 nu mai sunt ndeplinite,
contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din acest sistem de impunere, pn la data de 31 martie
inclusiv a anului urmtor.
(3) n cazurile prevzute la art. 7 alin. (2), contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din
sistemul de impunere specific, potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
ART. 12
Prevederi fiscale referitoare la amortizare, impozitul pe dividende i registrul de eviden fiscal
(1) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific in evidena amortizrii fiscale, potrivit prevederilor art. 28
din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, aplicabil pltitorilor de impozit pe profit.
(2) Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende de ctre persoanele juridice pltitoare de impozit
specific se fac potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific au obligaia s ntocmeasc registrul de eviden fiscal,
prevzut la art. 19 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, n care nscriu elementele care
sunt luate n calcul la stabilirea impozitului, cum ar fi: tipurile de activiti desfurate, coeficienii i variabilele
utilizate pentru fiecare activitate care intr sub incidena impozitului specific, numrul de uniti, suprafeele de
desfurare a activitilor, precum i amortizarea fiscal.
ART. 13
Dispoziii finale
(1) Prezenta lege intr n vigoare la 1 ianuarie 2017.
(2) n termen de 90 de zile de la data publicrii prezentei legi n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, se
elaboreaz normele metodologice de aplicare, care se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului economiei, comerului i relaiilor cu mediul de afaceri.
(3) Nivelul impozitului specific anual prevzut n anexele nr. 1-3 la prezenta lege poate fi actualizat de ctre
Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri.
ART. 14
Anexele nr. 1-3 fac parte integrant din prezenta lege.
Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, n condiiile art. 77 alin. (2), cu respectarea prevederilor
art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.
PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR
FLORIN IORDACHE
PREEDINTELE SENATULUI
CLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TRICEANU
Bucureti, 7 octombrie 2016.
Nr. 170.
ANEXA 1
Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate
principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activiti de
alimentaie(catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaie"
Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:
k - 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii;
4

z - coeficient de sezonalitate;
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate-locaie de desfurare a activitilor.

Coeficient de sezonalitate (variabila "z")

Bucureti, cei 8 poli

0,45

Municipii, orae
0,35

Staiuni turistice de interes naional

0,30

Sate, comune i staiuni turistice de interes local0,10

Variabila n funcie de rangul localitii

(variabila "x")

Bucureti
Zona A17,0

Zona B16,0

Zona C15,0

Zona D13,5

8 poli (Braov, Cluj-Napoca, Constana,

Zona A15,0
Craiova, Iai, Ploieti, Sibiu, Timioara)

Zona B14,0

Zona C13,0

Zona D11,5

Municipiu
Zona A13,0

Zona B11,0

Zona C 9,0

Zona D 7,0

Ora
5,0

Staiuni
5,0

Comun
3,0

Suprafaa
Variabila n funcie de suprafaa util
cuprins ntre
a locaiei (variabila "y")

0 mp - 30 mp
2,0

31 mp - 50 mp
7,0

 51 mp - 70 mp
12,0

71 mp - 90 mp
16,0

91 mp - 120 mp
21,0

121 mp - 160 mp
29,0

161 mp - 200 mp
38,0

201 mp - 240 mp
47,0

241 mp - 300 mp
58,0

301 mp - 400 mp
75,0

401 mp - 500 mp
80,0

501 mp - 600 mp
85,0

601 mp - 700 mp
90,0

701 mp - 800 mp
95,0

peste 801 mp

105,0

1. Pentru urmtoarele categorii de activiti, aferente codului CAEN 5610:

a) vnztori ambulani la tonete de ngheat;
b) crucioare mobile care vnd mncare;
c) prepararea hranei la standuri din piee,
impozitul specific anual/unitate este n sum de 1.500 lei.
ANEXA 2
Formula de calcul al impozitului specific annual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau
secundar activitatea cu codul CAEN: 5630 - "Baruri i alte activiti de servire a buturilor"
Impozit specific anual/unitate - k * (x + y * q) * z, unde:
k - 900, valoarea impozitului standard;
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q - 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate = locaie de desfurare a activitilor.

Variabila n funcie de rangul localitii

(variabila "x")

Bucureti
Zona A16,0

Zona B15,0

Zona C14,0

Zona D12,5

8 poli (Braov, Cluj-Napoca, Constana,

Zona A14,0
Craiova, Iai, Ploieti, Sibiu, Timioara)

Zona B13,0

Zona C12,0


Zona D11,0

Municipiu
Zona A12,5

Zona B10,0

Zona C 8,0

Zona D 4,0

Ora
2,0

Staiuni
2,0

Comun
0,4

Suprafaa
Variabila n funcie de suprafaa util
cuprins ntre
a locaiei (variabila "y")

0 mp - 30 mp

2,0

31 mp - 50 mp
4,0

51 mp - 70 mp
6,0

71 mp - 90 mp
8,0

91 mp - 120 mp
10,0

121 mp - 160 mp
14,0

161 mp - 200 mp
16,0

201 mp - 240 mp
18,0

241 mp - 300 mp
20,0

301 mp - 400 mp
25,0

401 mp - 500 mp
30,0

501 mp - 600 mp
40,0

601 mp - 700 mp
50,0

701 mp - 800 mp
60,0

801 mp - 900 mp
70,0

901 mp - 1000 mp
80,0

peste 1001 mp

90,0

Coeficient de sezonalitate (variabila "z")

Bucureti, cei 8 poli

0,45

Municipii, orae
0,40

Staiuni turistice de interes naional

0,35

Sate, comune i staiuni turistice de interes local0,15

ANEXA 3
Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar
activitatea cu codul CAEN:
5510 - "Hoteluri i alte faciliti de cazare",
5520 - "Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat",
5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere",
5590 - "Alte servicii de cazare"
Impozit specific anual/unitate = k * nr. locuri de cazare, unde:
Impozit specific standard - k - LEI/loc cazare/an
Tabelul nr. 1

*Font 7*

LEI/loc cazare/an Hotel 1*,Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*,Pensiune 3*/Pensiune 4*/Pensiune 5*/

2*

2*/margarete margarete margarete margarete

Bucureti + 8 poli
205
308
513
820
164
246
410
656

Municipii

150
224
374
598
120
180
299
481

Orae

142
215
358
573
113
170
287
458

Tabelul nr. 2
*Font 7*

LEI/loc cazare/an
Hotel 1*,Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*,Pensiune 3*/Pensiune 4*/Pensiune 5*/

2*

2*/margarete margarete margarete margarete

Delta Dunrii

43
64
107
171
34
51
86
137

Sate, comune,

45
67
111
178
36
53
89
143
staiuni de interes local

Tabelul nr. 3
*Font 7*

LEI/loc cazare/an
Hotel 1*,Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*,Pensiune 3*Pensiune 4*Pensiune 5*

2*

2*

Staiuni turistice de
113
171
271
448
91
132
225
358
interes naional

Tabelul nr. 4

LEI/loc cazare/an
Structura 1*, 2*, 3*Structura 4*

Cod CAEN 5530 - Parcuri pentru rulote,

22
31
spaii de campare, campinguri, tabere,

popasuri turistice i sate de vacan

(campinguri, bungalow-uri, sate de vacan)

Tabelul nr. 5
*Font 7*

LEI/loc cazare/an
Structura 1*Structura 2*Structura 3*Structura 4*Structura 5*

Cod CAEN 5590 - Nav maritim/fluvial,

36
53
89
111
143
ponton plutitor

Tabelul nr. 6

LEI/loc cazare/an
Structura 1*, 2*, 3*Structura 4*, 5*

Cod CAEN 5520 - Faciliti de cazare

22
31
pentru vacane i perioade de scurt

durat

--------