EL IVA EN LAS TRANSACCIONES DIARIAS DE CUALQUIER

PERSONA

Contenido:

Definicin de IVA
Clasificacin de bienes y servicios:

gravados, excluidos, exentos, no

sometidos?
Cules son las tarifas de IVA?
Cmo opera el IVA para una empresa y para una persona natural como
consumidor final?
Cul es la destinacin del recaudo del IVA?
Ejemplo de un producto especfico que puede tener diferentes etapas en la
determinacin del IVA
Cultura tributaria en materia de IVA

Definicin de IVA

Se define como impuesto al valor agregado; gravamen indirecto sobre la venta y

la importacin de bienes corporales muebles no excluidos; sobre la prestacin de
servicios expresamente gravados; excepcionalmente, sobre la venta de activos

fijos en el caso de intermediarios que negocian habitualmente a nombre y por

cuenta de terceros, vehculos y activos fijos y sobre la venta de aerodinos1.

El de carcter indirecto indica que recae sobre el consumidor final

Los activos fijos son aquellos que se han construido o adquirido con el
objetivo de conservarlos para utilizarlos, explotarlos, para ponerlos al
servicio de la empresa. Por lo general hacen parte de la propiedad, planta
y quipo, como son los automviles, maquinaria, edificios, muebles,
terrenos, etc.

Aerodino: Aeronave ms pesada que el aire cuya sustentacin se produce

mediante fuerzas aerodinmicas; p. ej., el helicptero.2

Clasificacin de bienes y servicios

Los bienes y servicios en IVA pueden ser: gravados, excluidos, exentos, no

sometidos.

Diccionario Integrado Contable Fiscal. CIJUF. 2002

Diccionario de la Real Academia de la lengua Espaola.

Gravados: son aquellos a los que se les aplica una tarifa (0, 1.6, 10, 16,
20, 25 y 35%).

Excluidos: Son aquellos que por expresa disposicin legal no causan el

impuesto a las ventas.

Exentos: Aquellos gravados a tarifa de 0%.

No gravados o no sometidos: Son aquellos que no estn catalogados en el

rgimen del impuesto sobre las ventas como: gravados, excluidos o
exentos.

Cules son las tarifas de IVA?

En Colombia la tarifa general del IVA es del 16% y es aplicable tanto a bienes
como a servicios. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese
16%.

Si un bien o servicio no est contemplado en la norma como excluido, exento o

con una tarifa especial o diferencial, pues estar gravado a la tarifa general.

Las tarifas diferenciales del IVA, buscan hacer ciertos ajustes econmicos o
procurar cierta equidad en el pago del tributo, es decir, que para los bienes
suntuosos tarifas altas y para algunos de los productos de la canasta familiar,
tarifas bajas. Con esto se busca que quien tenga mayor capacidad econmica
pague un mayor impuesto por sus bienes suntuosos y viceversa.

Estas tarifas diferenciales pueden ir desde el 1.6%, pasando por la tarifa general
del 16% y hasta el 35%.
A continuacin se relacionan algunos de los bienes y servicios a las diferentes
tarifas:

Servicios gravados a la tarifa de 1.6%:

Servicios de aseo
Servicios de vigilancia
Servicios de empleo temporal
Servicios gravados al 10%:

Planes de medicina pre-pagada

Servicios de clubes sociales o deportivos
Servicio de alojamiento prestado por hoteles
Almacenamiento de productos agrcolas

Bienes gravados a la tarifa del 10%:

Caf descafeinado
Trigo
Maz para uso industrial
Arroz para uso industrial
Harina de trigo
Embutidos y similares
Azcar de caa
Cacao
Fibras de algodn
Servicio gravado a la tarifa del 20%:

Servicio de telefona mvil

Hay tarifas de 20%, 25% y 35% para automviles, aerodinos y motocicletas, entre
otros.

Cmo opera el IVA para una empresa y para una persona natural como
consumidor final?

El tratamiento contable del IVA para una empresa perteneciente al rgimen

comn y gran contribuyente es que en el momento que realiza una compra se
causa un IVA descontable el cual se compara con el IVA de las ventas. Luego
se obtiene la diferencia y puede resultar un saldo a pagar o un saldo a favor. En
este ltimo se puede solicitar devolucin en la medida que el saldo originado sea
de contribuyentes productores de bienes exentos, exportadores, o cuando la
retencin en IVA que le practicaron de un saldo a favor.

Tambin hay un procedimiento para cuando una empresa compra a una tarifa
diferente de la que vende, en este caso hay que hacer prorrateo tarifario y abra
una parte que se cargara como IVA descontable y otra que se le cargara como
costo al producto.

Para una persona natural

cuando realiza compras, el IVA que paga por el

producto se convierte en un mayor valor el cual no se recupera ni se deduce.

Cul es la destinacin del recaudo del IVA?

Aunque su destinacin no es especifica, el IVA es un impuesto importante para el

Estado, debido a que en gran parte su destinacin est dirigida a satisfacer las
necesidades primarias de la poblacin como
es la vivienda, la alimentacin, la salud y la educacin.

De ah, que si el responsable de cobrarlo, no lo paga, le puede ocasionar una

responsabilidad penal, ya que se est apropiando de dineros que son sagrados
para el Estado.

En otras palabras, una vez el IVA es recaudado por la DIAN, el dinero que se
recibe entra a los ingresos corrientes del Estado. Al entrar a los ingresos
corrientes, una parte de ste es destinado al sistema general de participaciones
(que va a seguridad social, educacin y programas sociales) y a los gastos de
funcionamiento e inversin del Estado. Es importante tener en cuenta que el IVA
es considerado como el gran recaudador de impuestos en Colombia.

Ejemplo de un producto especfico que puede tener diferentes etapas en la

determinacin del IVA

Se podra estudiar a los animales vivos como el ganado:

Cuando una vaca se vende viva, se clasifica como inventario y es un bien

excluido.

Cuando esta vaca es un activo fijo, se entiende que su produccin (la

leche) es un bien exento.

Otro ejemplo:

Los vehculos tienen diferentes tarifas de IVA, dependiendo de sus caractersticas

y valores en el mercado. Las siguientes, son los valores que se establecen en el
Estatuto Tributario de Colombia. Cabe resaltar que estas tarifas pueden ser
modificadas segn los acuerdos comerciales que llegue a tener Colombia, como
TLC.

Los vehculos con tarifa general (16%) son los taxis, los vehculos de
transporte de diez personas o ms y los de transporte de mercanca de la
partida, las ambulancias, los carros celulares y mortuorios, los carros de tres
ruedas de transporte de carga, y las motos con motor hasta de 185 c.c.

Los vehculos que tienen una tarifa del 20% son los camperos cuyo FOB (o
valor equivalente) sea inferior a 30.000 dlares.

Los vehculos que tienen una tarifa del 25% son los automotores cuyo FOB (o
valor equivalente) sea inferior a 30.000 dlares, y las motos con un motor
superior a 185 c.c.

Los vehculos que tienen una tarifa del 35% son los automotores, camperos y
pick-ups cuyo FOB (o valor equivalente) sea igual o mayor a 30.000 dlares.

Cultura tributaria en materia de IVA

Sin duda alguna, el Estado debe brindar los medios pedaggicos para que los
ciudadanos conozcan sus deberes formales a travs de un conocimiento claro de
las leyes, en este caso del IVA.
Si el Estado invierte bien los recursos que recibe y los ciudadanos contribuyen
adecuadamente de acuerdo a sus responsabilidades en materia de IVA, se
lograr una cultura tributaria eficiente que supere el pensamiento inadecuado de
algunos contribuyentes.

Es cultura tributaria entonces:

Tener conocimiento si se es responsable o no del IVA.

Cobrar el IVA

Declarar el IVA

Pagar el IVA

No comprar productos o pagar servicios donde se evade el IVA.

Exigir la factura con IVA cuando haya lugar a ste.

Bibliografa

Estatuto tributario Secretaria del Senado

Diccionario Integrado Contable Fiscal. CIJUF. 2002

Notas de la asignatura de IVA en el programa de Contadura Pblica de la

Universidad EAFIT

Elabor:

Ivn Daro Arango Mnera

Andrea Jaramillo Ramrez
Sara Lucia Marn Lopera
Deisy Yurani Restrepo Vergara
Faber Mauricio Vlez Restrepo
Vernica Mesa Correa