CONTABILIDAD I

PRIME
R
PARCI
Estudi
AL
ante:
JOHAN
A
JASMI
N
PANTO
JA

Realice un mapa
conceptual en
donde se pueda
apreciar la
clasificacin de
Las empresas.
SEGN SU NATURALEZA

Industriales: Transforma
materias primas e en nuevos
productos
Ej. Textiles San pedro, Pronaca

Comerciales: compra y
venta de productos,
intermediarais.
Ej. Importadora
Tomebanba.
Servicios: generacin y
ventas de servicios
intangibles.
Ej. Banco del
Pichincha, Multicines

Agropecuarias:
explotan productos
agrcolas y pecuarios.

Mineras: explotan los

recursos del suelo.

Actividad de
aprendizaje 1.1.
SEGN EL SECTOR OLA
PROCEDENCIA DEL
CAPITAL
Publicas: el capital
pertenece al sector
pblico.
Ej. Empresa de
Correos del Estado.

Privadas: el capital
pertenece al sector
privado.
Ej. Pintulac Cia.Ltda.

SEGN LA INTEGRACIN
N DEL CAPITAL O NMERO
DE SOCIOS
Unipersonales: el capital es
el aporte de una solo
persona.

Mixtas: el capital es
pblico y privado.
Ej. Exolo CEM

Sociedades: aporte de
capital por personas jurdicas
o naturales.
Sociedad de personas
Sociedad de capital.

2. Defina qu es la cuenta contable, cmo se clasifica.

La cuenta es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos.
Tambin es la mnima unidad contable capaz de resumir un hecho econmico. La cuenta
contable es la representacin valorada en unidades monetarias de cada uno de los elementos
que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado
de la misma (ingresos y egresos), permite el seguimiento de la evolucin de los elementos en
el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa
y, en consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa supone una representacin
completa del patrimonio y del resultado (beneficios o prdidas) de la empresa.
3. A partir de estos ejemplos, utilizando el mismo formato, realice la clasificacin

de las siguientes cuentas contables. Por favor, mantenga el orden!

DENOMINACIN

POR EL GRUPO

Bancos

Activo

Depreciacin
acumulada equipo
de oficina

Activo especial
que regula la
cuenta principal
Valoracin
Gasto
Renta
Activo Circulante

Servicios bsicos
Comisiones ganadas
Inversiones
financieras corto
plazo
Anticipo retencin en
la fuente

ESTADO
FINANCIERO
Estado de Situacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera

SALDO

Estado de Resultados
Estado de Resultados
Estado de Situacin
Financiera

Deudor
Acreedor
Deudor

Estado de Situacin
Financiera
Estado de Resultados

Deudor

Estado de Situacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera

Deudor

Activo

Estado de Situacin
Financiera

Deudor

Gasto

Estado de Resultados

Deudor

Activo

Estado de Situacin
Financiera

Acreedor

Activo Intangible

Estado de Situacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera

Deudor

Pasivo

Estado de Situacin
Financiera

Acreedor

Pasivo

Estado de Situacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera

Acreedor

Estado de Situacin
Financiera
Estado de Resultados

Acreedor

Activo
Activo

Mercaderas
destinadas para la
venta
Anticipo sueldos
Documentos por
cobrar largo plazo

Activo
Activo No
Corriente

Seguros pagados
por anticipado

Deudor
Acreedor

Acreedor

Deudor

Gasto seguridad y
vigilancia
Depreciacin
acumulada vehculo
Marcas de fbrica
Activo Intangible
Amortizacin
acumulada
derechos de autor
Beneficios sociales
por pagar
IVA por pagar
Impuesto a la renta
por pagar
Prstamos
bancarios corto
plazo
Arriendo acumulado
por pagar
Gasto publicidad

Pasivo
Pasivo

Pasivo
Gasto

Acreedor

Acreedor
Acreedor

Deudor

Provisin para
cuentas incobrables
Intereses cobrados
por anticipado
Capital accionario
Rentas por
servicios prestados
Donaciones de
capital

Activo

Estado de Situacin
Financiera

Acreedor

Activo

Estado de Situacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Estado de Resultados

Deudor

Estado de Supervit

Deudor

Patrimonio
Rentas
Supervit de
Capital

Deudor
Acreedor

a. Inversiones financieras corto plazo

b. Anticipo retencin en la fuente
c. Mercaderas destinadas para la venta
d. Anticipo sueldos
e. Documentos por cobrar largo plazo
f. Seguros pagados por anticipado
g. Gasto seguridad y vigilancia
h. Depreciacin acumulada vehculo
i. Marcas de fbrica
j. Amortizacin acumulada derechos de autor
k. Beneficios sociales por pagar
l. IVA por pagar
m. Impuesto a la renta por pagar
n. Prstamos bancarios corto plazo
o. Arriendo acumulado por pagar
p. Gasto publicidad
q. Provisin para cuentas incobrables
r. Intereses cobrados por anticipado
s. Capital accionario
t. Rentas por servicios prestados
u. Donaciones de capital
4. Defina qu es la partida doble.

Sistema de partida doble

El sistema de partida doble consiste en que, en cada hecho contable, se ha de producir al
menos un cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los cargos debe ser igual a la
suma de los abonos efectuados; en otras palabras, todos los recursos que existen en una
empresa son el resultado de la aplicacin de recursos que tuvieron una fuente definida.
La "partida doble" como tcnica contable obedece a los siguientes criterios:
1. Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor;
2. Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa;
3. Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale;
4. Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta;
confrontabilidad: las prdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

5. Utilice un organizador grfico para evidenciar qu es el control interno y

cules son sus objetivos.

CONTROL
INTERNO
El control interno es un proceso
efectuado por la junta directiva
dela entidad, la gerencia y demas
personal,
diseado
para
proporcionar seguridad razonable
relacionada con el logro de
objetivos en las sigueintes
categorias:
-Eficacia y eficiencia en las
operaciones.
-Fiabilidad de la informacin
financiera y operativa.
-Salvaguarda de recursos de la
entidad.
-Cumplimientos de las leyes y
normas aplicables.
.-Prevencin
de
errores
e
irregularidades.

Activid
ad de
aprend
izaje
1.2.

OBJETIVOS
-Proteger los activos que son
utilizados para las actividades de la
empresa.
-Obtener informacin exacta.
-Crear normas y procedimientos
internos.
.Hacer que los empleados respeten
las leyes y los reglamentos internos
y externos.
.

Lea con detenimiento el marco conceptual de las NIIF

(Normas Internacionales
De Informacin Financiera); desarrolle lo siguiente:
1. Establezca la definicin de activo, pasivo y patrimonio
bajo la normativa
Internacional vigente.
ACTIVO: Son los valores., bienes y derechos de propiedad
de la empresa.
Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener en el futuro, beneficios econmicos (NIF para
PYMES)

PASIVO. Son todas las obligaciones o deudas de la empresa

con terceras personas o los derechos de terceras personas
sobre la propiedad o activo de la empresa. Un pasivo es
una obligacin presente en la entidad, surgida a raz de
sucesos pasados , al vencimiento de lka cual, espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos(NIF para las PYMES)
P=A-Pt
PATRIMONIO
Es el derecho del propietario propietarios sobre el activo de la empresa.

Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
2. Enumere los componentes de los estados financieros de acuerdo con la NIC-1.
Componentes de los estados financieros
Los componentes de los estados financieros son los siguientes:

Balance

Cuenta de resultados

Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios habidos
en el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos de los
procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando acten como
tales

Estado de flujos de efectivo

Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y

otras notas explicativas

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un anlisis financiero

elaborado por la direccin que describe y explica las caractersticas principales del rendimiento
y la situacin financiera de la empresa, as como las incertidumbres ms importantes a las que
se enfrentan.
Este informe puede incluir un examen de:
(a) los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento
financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la
respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, as como la poltica
de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su poltica
de dividendos;
(b) las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al
coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y
(c) los recursos de la entidad cuyo valor no quede reflejado en el balance que se ha
confeccionado de acuerdo con las NIIF.
Muchas entidades tambin presentan, adicionalmente a sus estados financieros, otros
informes y estados, tales como los relativos al estado del valor aadido o a la
informacin medioambiental, particularmente en sectores industriales donde los
trabajadores se consideran un importante grupo de usuarios o bien los factores del
medioambiente resultan significativos, respectivamente. Estos informes y estados,
presentados aparte de los estados financieros, quedarn fuera del alcance de las NIIF.

3. Mediante un cuadro sinptico, determine cules son las caractersticas cualitativas

que deben cumplir los estados financieros.

COMPRENSIBILD
AD: Cualidad
esencial que
facilitara
comprender los
aspectos mas
importantes sin
mayor dificultad,
aun a usuarios que
no tengan cultura
contable

COMPARABILIDA
D: Las cifras
estaran
expresadas en
moneda de un
mismo poder
adquisitivo, a fin
de hacerlas
comparables al
mimento de
establecer
diferencias de un
periodo a otro.

CARACTERIST
ICAS
CUALITATIVA
S DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS

RELEVANCIA: La
informacion q
proporcionandbe
permitoir a los
usuarios identificar
los datos mas
importantes a
partir de los cuales
se tomaran
deciciones.

CONFIABILIDAD:
Las cifras que
correspondan a
los conceptos
expuestosdeben
ser
suficientemente
razonables, es
decir, pueden ser
comprobables,

4. Desarrolle un mapa conceptual que permita visualizar los mecanismos de control que
se pueden utilizar para controlar el efectivo empresarial.

CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO

Para alcanzar estos

objetivos , se deben
dictar politicas
empresariales que
determinen por
escrito los
procedimientos de
recaudo, custodia y
desembolsos del
efectivo asi:

Los objetos de un
eficaz sistema de
ocntrol interno sobre
el efectivo se pueden
resumir en dos

Lograr una
contabilidada mas
precisa
Salvaguardar el
efectivo

Separar las funciones

financieras,
especialmente las que
se refieren al
recaqudo del efectivo
y al registro contable.

Conseguir que el
efectivo durante el
dia sea depositado, a
mas tardar, el
siguiente dia, en
forma exacat, en las
cuentas bancarias de
la empresa.

Exiguir que todo

desembolso se haga
por medio de cheque
girado a nombre del
beneficiario, y para el
llibramiento, consten
las firmas de dos
funcionarios
autorizados

5. Desarrolle los siguientes ejercicios:

a) El da 15 de septiembre del ao en curso, a las 18h00 la seora Graceo Rosas, auditora
interna de la empresa .VALLEJO HNOS.. Procede a realizar el arqueo de caja general, que se
encuentra bajo la responsabilidad de la seorita Luca Racines encontrando lo siguiente:

CHEQUES A LA VISTA
Banco Pichincha cheque n. 28005 por $ 113,75
Banco Internacional cheque n. 11234 por $ 274,25
Banco de Guayaquil cheque n. 76509 por $ 500,00
RECIBOS Y COMPROBANTES
Se encontr un billete falso de $ 20,00
Recibo pago de prensa diaria $ 4,75
DATOS ADICIONALES
La empresa cuenta con detector de billetes falsos.
Todos los errores y multas se contabilizan como anticipo de sueldo a la
cajera responsable para ser descontados en el siguiente rol de pagos.
El dinero excedente se contabilizar como ingresos por aclarar.
El dinero recaudado se deposita en forma inmediata en la cuenta bancaria
excepto moneda fraccionaria
SE PIDE:
Elaborar el acta de arqueo tomando en consideracin que las ventas del
da fueron de $ 2.000.00 de acuerdo con las facturas que respaldan las
operaciones, el saldo de caja el iniciar el da fue de cero dado que la
totalidad de las ventas y otras recaudaciones del da anterior fue
depositado.
Elabore los asientos de ajuste, uno por uno y una vez establecido el valor
conciliado de la cuenta Caja, elabore el asiento contable para traspasar
ese valor a la cuenta Bancos.
CONCILIACIN BANCARIA
b) La Empresa A SU SERVICIO. tiene una cuenta corriente en el Banco del
Pacfico durante el mes de septiembre de 2014, institucin que a fin de mes
enva el Estado de Cuenta Corriente cuyo saldo es de $ 2.452,25, el saldo
de la cuenta bancos de la empresa es de $ 2.2252,17.
Despus de realizar el cotejo respectivo se determina que la causa de esta
diferencia es por lo siguiente:
Cheques en circulacin girados
Cheque n. 22510 por $ 36,02
Cheque n. 22512 por $ 123,08

 Cheque n. 22510 por $ 76,90

Cheque n. 22510 por $ 42,00
Notas de dbito
N/D por $ 12,00 valor chequera
N/D por $ 28,00 pago luz EEQ
N/D por $ 11,00 pago agua DMQ
Notas de crdito
N/C por $ 63,58 cobro de un documento
N/C por $ 18,06 intereses
Depsito de $84,00 que se encuentra en trnsito papeleta depsito n. 0008765
Cheque n. 45006 protestado Banco Azuay por $ 24,56 (insuficiencia de fondos)
SE PIDE:
Realice la conciliacin bancaria.
Registre en el libro diario los ajustes correspondientes.

SE PIDE:
a) Elaborar el acta de arqueo tomando en consideracin que las ventas
del da fueron de $ 2.000.00 de acuerdo con las facturas que
respaldan las operaciones, el saldo de caja el iniciar el da fue de cero
dado que la totalidad de las ventas y otras recaudaciones del da
anterior fue depositado.
b) Elabore los asientos de ajuste, uno por uno y una vez establecido el
valor conciliado de la cuenta Caja, elabore el asiento contable para
traspasar ese valor a la cuenta Bancos.
EMPRESA "VALLEJO HNOS"
ACTA ARQUEO DE CAJA
FECHA: SEPTIEMBRE 15 de 2014
CUSTODIO: Lucia Racines
EFECTIVO
CANTIDAD
FRACIONARIO
250
25
50
75
29
BILLETES
25
15
22
30
3
CHEQUES
1 a la Vista
1 a la Vista
1 a la Vista

DENOMINACION/ DETALLE
Monedas
Monedas
Monedas
Monedas
Monedas

de
de
de
de
de

0,01
0,05
0,10
0,25
0,50

HORA:18h00
DELEGADO: Graceo
Rosas
IMPORTE

SUBTOTAL

2,50
1,25
5,00
18,75
14,50
42,00

SUBTOTAL

25,00
75,00
220,00
600,00
150,00
1070,00

Banco Pichincha,Cta. 28005

Banco Internacional,Cta. 11234
Banco Guayaquil, Cta. 76509
SUBTOTAL
TOTAL

113,75
274,25
500,00
888,00
2000,00

Billetes de $ 1,00
Billetes de $ 5,00
Billetes de $ 10,00
Billetes de $ 20,00
Billetes de $ 50,00

COMPROBANTES
FECHA
CONCEPTO
Sep. 15 de 2014 Pago de Prensa Diaria.

IMPORTE
4,75

La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas: Operaciones en el mostrador (ventas), Ingresos ejecutados por
cobradores, Remesas por correos.
Entre las medidas de control podemos citar:

Uso de mquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de estos ingresos.

La conciliacin debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al rea de caja.

Toda recepcin debe ser respaldada por un recibo de ingreso

Sep.15
de 2014
Sea encuentra
billete Falso
El cajero no
debe tener
acceso
los libros deun
contabilidad

que se tomara en
cuenta como Anticipo de Sueldo a la Cajera
20,00
Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a todos los cobradores de
SUBTOTAL
24,75
manera que:

Diariamente sea preparada una

relacin
de todas las facturas o documentos al cobro.
Total
Presentado

Que al final del da, estos entreguen

el dinero cobrado junto con la relacin antes mencionada.
Saldo Contable
2000,00

Que estos documentos estn Diferencia

bajo la responsabilidad
por el departamento de
(Faltante) de una sola persona o preferiblemente24,75

1975,25

cobros crditos.

El efectivo y los comprobantes, cuyos valores asciende a 1975,25, fueron contados en mi

presencia y devueltos a entera satisfaccin.

Las remesas recibidas por correo se le encomienda a una persona de confianza que los reciba y prepare una relacin la

(Firma)
Cajero

(Firma)
Delegado

CONCILIACIN BANCARIA
b) La Empresa A SU SERVICIO. Tiene una cuenta corriente en el Banco del
Pacfico durante el mes de septiembre de 2014, institucin que a fin de mes
enva el Estado de Cuenta Corriente cuyo saldo es de $ 2.452,25, el saldo de
la cuenta bancos de la empresa es de $ 2.252,17.
Despus de realizar el cotejo respectivo se determina que la causa de esta
diferencia es por lo siguiente:

Cheques en circulacin girados

Cheque n. 22510 por $ 36,02
Cheque n. 22512 por $ 123,08
Cheque n. 22510 por $ 76,90
Cheque n. 22510 por $ 42,00

Notas de dbito
N/D por $ 12,00 valor chequera
N/D por $ 28,00 pago luz EEQ
N/D por $ 11,00 pago agua DMQ
Notas de crdito
N/C por $ 63,58 cobro de un documento
N/C por $ 18,06 intereses
Depsito de $84,00 que se encuentra en trnsito papeleta depsito n.
0008765
Cheque n. 45006 protestado Banco Azuay por $ 24,56 (insuficiencia de
fondos)
SE PIDE:
Realice la conciliacin bancaria.
Registre en el libro diario los ajustes correspondientes.
EMPRESA "VALLEJO HNOS"
CONCILIACION
BACARIA

MES SEPTIEMBRE DE
2014

BCO. PACIFICO N 141845003

SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
(-)NOTAS DE DEBITO NO REGISTRADAS
Nota de dbito N05
Nota de dbito N06
Nota de dbito N07
Nota de dbito por cheque devuelto N 223
+NOTAS DE CREDITO NO REGISTRADAS
Nota de crdito N001
Nota de Crdito N002
SALDO CONCILIADO EN LIBROS
SALDO SEGN MUESTRA ESTADO DE CUENTA
+NOTAS DE DEPOSITO NO REGISTRADAS
Nota de depsito N 008765
(-)CHEQUES EN CIRCULACION
Cheque N 22510
Cheque N 22512
Cheque N 22513
Cheque N 22516

2252,17
12,00
28,00
11,00
24,56

(12,00)
(28,00)
(11,00)

63,58
18,06

63,58
18,06
2258,25
2452,25

84,00
278,00

84,00
(278,00)

SALDO CONCILIADO
EN BANCOS

2258,25

FIRMACONTADOR

EMPRESA "VALLEJO HNOS"

ASIENTOS DE AJUSTES
FECHA
2014

DETALLE

Sept.0
1

Intereses Gastos

PARCIAL

DEBE

HABER

Sept.0
2

Sept.0
3

Banco
Para registrar Nota de Debito N 05
-2Intereses Gastos
Banco
Para registrar Nota de Debito N 06
-3Intereses Gastos
Banco
Para registrar Nota de Debito N 07
-4-

12,00
12,00

28,00
28,00

11,00
11,00

Sept.0
4

Cuentas por Cobrar Clientes

24,56

Banco
-5Sept.0
5

24,56
63,58

Banco
Intereses Ganadas
Para registrar Nota de Crdito N 001
-6-

Sept.0
6

63,58
18,06

Banco
Intereses Ganadas
Para registrar Nota de Crdito N 002
-8-

Sept.0
7

18,06
36,02

Banco
Cheque en Transito
Para registrar cheque en trnsito
N22510
-9-

Sept.0
8

36,02

123,08
Banco
Cheque en Transito
Para registrar cheque en trnsito
N22512
-10-

Sept.0
9

123,08

76,90
Banco
Cheque en Transito
Para registrar cheque en trnsito
N22513
-11-

Sept.1
0

76,90

42,00
Banco
Cheque en Transito
Para registrar cheque en trnsito
N22516

42,00

TOTAL

Activid
ad de
aprend
izaje
1.3.

435,20

Planteamientos
1. Revise detenidamente la NIC-2 luego desarrolle lo
siguiente:
a. Realice un mapa conceptual que contenga las
directrices emitidas por la
NIC 2.

435,20

NIC 2
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema
fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse
como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos.
Esta Norma suministra una gua prctica para la determinacin de ese coste, as como para el
posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo tambin cualquier deterioro que
rebaje el importe en libros al valor neto realizable. Tambin suministra directrices sobre las frmulas
de coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias.

SISTEMAS DE CONTROL
DE INVENTARIOS

SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O

INVETARIO PERIODICO
Caractersticas:

SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE O

INVENTARIO PERPETUO

Caractersticas:

Este Inventario se obtendr de la

bodega, tomando fsicamente el
inventario y valorando al ltimo precio
de costo o el de mercado, el menor.
Regular asientos de regulacin para
determinar el valor de la utilidad e
ventas e introducir en los registros
contables el valor del inventario final.
Utilizacin de varias cuentas: Ventas,
Compras, Inventario de mercaderas,
devoluciones y descuentos en vetas,
transportes y seguridad en compras o
ventas, costo de ventas y ganancia
bruta en ventas.
Sistema obsoleto porque no contribuye
al control y tampoco ayuda a generar

Utiliza tres cuentas :

Inventario de mercaderas
Ventas
Costo de ventas
Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de
articulo (Krdex). Por tanto el Inventario se puede
determinar en cualquier momento.
Por cada asiento de venta o devolucin es necesario
realizar otro que registre dicho movimiento al precio
de costo.
Este mtodo es el ms utilizado y eficiente.
Contribuye al control y ayuda a generar informacin
oportuna y confiable.

b. Establezca la diferencia entre Valor Neto Realizable y Valor Razonable.

informacin oportuna y confiable.

Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal

de la explotacin, menos los costes estimados para terminar su produccin y los
necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan
una transaccin en condiciones de independencia mutua.
c. Qu es el krdex, para qu se lo utiliza?
1. El kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de las
mercaderas cuando se utiliza el mtodo de permanencia en inventarios, con este registro
podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderas y conocer las existencias de todos
los artculos que posee la empresa para la venta.
El Kardex no es ms que un registro de manera organizada de la mercanca que se tiene en un
almacn. Para hacerlo, es necesario hacer un inventario de todo el contenido, la cantidad, un

valor de medida y el precio unitario. Tambin se pueden clasificar los productos por sus
caractersticas comunes. El ltimo paso es rellenar los Kardex, que existan en papeleras, y
que actualmente se pueden encontrar en los software contables. As, se hace una tarjeta de
Kardex por producto, y desde ese momento se registrarn all todas las entradas y salidas de
ese producto. Para efectos de valorizacin de ese inventario, se toman diversos criterios, entre
los ms conocidos el LIFO, FIFO, Promedio Ponderado, Promedio o ltimo precio.

d. El Sistema de Cuenta Permanente, qu mtodos de valoracin de inventarios utiliza

METODO FIFO O PEPS: Siglas que significan lo primero en entrar, lo primero

en salir. De acuerdo con la filosofa del mtodo, el precio de valoracin de los
despachos se determinan en este orden.
Inventario Inicial
Inventario de las compras que, en su orden, han sido registradas.
Sera ideal que el movimiento fsico coincidiera con el de los valores; sin
embargo resulta difcil mantener esta relacin, por tanto, lo importante es que
se respete el movimiento de los precios en el sentido indicado. Las mercancas
cuyos precios estn incrementndose consistentemente deben ser valoradas
por el mtodo PEPS.

METODO PROMEDIO PONDERADO: Forma de valoracin utilizado por la

relativa facilidad de clculo y por considerar que se ajusta adecuadamente a la
tendencia voluble del mercado, es decir, unas veces suben los precios y otras
bajan, es conveniente que las mercaderas que estn en este vaivn sean
valoradas al P.P.
Los mtodos de valoracin se evidencian mediante tarjetas de control de
existencia (kardex), permitiendo mantener un control individualizado y
actualizado de los tems que conforma la cuenta Mercaderas.

2. Desarrolle lo siguiente:
La Empresa Comercial CREDILIN durante el mes de octubre muestra la siguiente
informacin en sus libros:

Banco Rumiahui cta. cte. N. 7383009 $ 10.000,00

Dinero en efectivo $ 5.000,00
Inventario inicial de 1.500 unidades del artculo Z a $ 70,00 cada uno

6 octubre. Segn factura n. 3450 con cheque n. 201, 1.700 unidades del
artculo Z a $ 80,00 c/u, nos conceden el 5% de descuento.
8 octubre. De la compra anterior se devuelven 35 unidades. Nos realizan una
transferencia equivalente al valor de la devolucin.
13 octubre. Segn factura n. 1032 se venden 1.800 unidades del artculo Z a
$ 145,00 c/u, nos cancelan 50% con cheque n. 2450 Banco
Sudamericano y por la diferencia se concede crdito personal a 30
das.
16 octubre. Se compra a crdito personal 2.000 unidades del artculo Z a $
85,00 c/u, segn factura n. 3489.
18 octubre. De la compra anterior se devuelven 150 unidades.

20 octubre. Se venden 1.700 unidades del artculo Z a $155,00 c/u, nos

cancelan el 50% en efectivo con cheque n. 2340 del Banco del
Azuay y por la diferencia se concede crdito personal.
24 octubre. De la venta anterior nos devuelven el 10% de la mercadera, el
valor de la devolucin disminuye la deuda.
27 octubre. Se deposita todo el efectivo en la cta. Cte. segn papeleta de
depsito n. 234008.
DATOS ADICIONALES
La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones
con otros contribuyentes ordinarios y personas naturales.
En la compra y venta de mercaderas se causa el Impuesto al Valor
Agregado y se procede a la Retencin del Impuesto a la Renta.
El mtodo de valoracin de inventarios es el Promedio Ponderado.
El inventario final se tomar del krdex
SE PIDE:
Registre en el libro diario las transacciones realizadas:
Por el sistema de inventario permanente
Mtodo promedio

EMPRE COMERCIAL CREDILIN

LIBRO DIARIO
FECHA
01-10-2014

06-10-2014

8-10-2014

13-10-2014

13-10-2014

DETALLE
-1Bancos
Caja
Inventario Mercaderas
Capital Social
V/Asiento Inicial
-2Inventario Mercaderas
Iva en compras 12%
Bancos
1% retencin en la fuente
V/Compra fact 3450
-3Bancos
Inventario Mercaderas
Iva en compra
V/devolucin fact 3450
-4Caja
Cuentas por cobrar
1%anticipo en la fuente
Ventas
Iva en ventas 12%
V/venta
-5-

DEBE

HABER

$10000.00
$5000.00
$105000.00
$120000.00
$129200.00
$15504.00
143412.00
1292.00
2979.20
2660.00
319.20
144855.00
14485500
2610.00
261000.00
31320.00

16-10-2014

18-10-2014

20-10-2014

20-10-2014

24-10-2014

24-10-2014

27-10-2014

Costo de venta
Inventario de Mercaderas
V/Costo de venta
-6Inventario de Mercaderas
Iva en compras
Cuentas por pagar
1% retencin en la fuente
V/compra
-7Cuentas por pagar
Inventario Mercaderas
Iva en compra
V/Devolucin en compra
-8Caja
Cuentas por cobrar
1 % anticipo en la fuente
Venta
Iva en ventas 12%
V/Venta
-9Costo de Venta
Inventario Mercaderas
V/ Costo de venta
-10Ventas
Iva en ventas 12%
Cuentas por cobrar
V/Devolucin en venta
SUMAS PASAN
SUMAS VIENEN
-11Inventario de Mercadera
Costo de venta
V/devolucin en venta
-12Bancos
caja
V/deposito recaudacin de las venta
TOTAL

Investigue las
1. Realice un
las directrices
1. Realice un
directrices emitidas
la NIC 32 y NIC

Acti
vida
d de
apr
endi
zaje
1.4.

135468.00
135468.00
170000.00
20400.00
188700.00
1700.00
14280.00
12750.00
1530.00
146242.50
146242.50
2635.00
263500.00
31620.00
137479.00
137479.00
26350.00
3162.00
29512.00

13747.90
13747.90
291097.50
291097.50

NIC 32 y 39.
organizador grfico relacionado con
emitidas por la NIC 32 y NIC 39.
organizador grfico relacionado con las
por
39.

NIC 32 Instrumentos financieros: Informacin

2. Utilizando un cuadro sinptico determine las clases de inversin financiera.

sivos financieros. Todos los activos y pasivos financieros, incluyendo los derivados financieros y ciertos instrumentos

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y

e da lugar, simultneamente, a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o un instrumento de capital en otra e
e una cualquiera de las siguientes formas:
u otro activo financiero por parte de otra empresa;
strumentos financieros con otra empresa, en condiciones que son potencialmente favorables, o
sa.
supone una obligacin contractual:
o a otra empresa, o
con otra empresa, bajo condiciones que son potencialmente desfavorables.

ros la comprensin de los instrumentos financieros reconocidos dentro y fuera del balance, as como su efecto sobre l

PLIZA DE
ACUMULACIN

BONOS DEL
ESTADO

CLASES
CLASESDE
DEINFORM
INFORMACION
ACIONFINANCIER
FINANCIERA
A

DEPSITOS A PLAZO
FIJO

DEPSITO DE
AHORROS A LA VISTA

AVALES BANCARIOS

La pliza de acumulacin es una inversin a

plazo fijo que devenga inters pagadero al
vencimiento, a travs de ttulos emitidos por el
Banco en papel de seguridad. Las plizas
pueden ser a la orden o nominativas
Obligaciones de Estado al portador, de carcter
general o especfico el pago esta garantizado por
el Banco Central

Colocacin efectuada en la seccin de la banca

privada por cantidades, plazo y tasa de inters a
convenir

Es un depsito a la vista, en que los fondos ahorrados por el

Socio/Cliente son de disponibilidad inmediata que genera
una rentabilidad o inters mensual durante un perodo de
tiempo segn el monto ahorrado.
Esta cuenta podr ser utilizada como relacin de base para
el otorgamiento de crditos.
Este producto podr ser utilizado como garanta de una
operacin de crdito o contingente.
Es necesario que su fuente de ahorro provenga de sueldos,
salarios, honorarios fijos, pensiones jubilares, rentas,
contratos de arrendamiento o que provenga de una
Microempresa.

Se les conoce como avales bancarios a la letras de

cambio debidamente aceptadas por el girado y avaladas
por una institucin bancari, tambiin son garanta en
todo o en parte de un pago de un ttulo de valor.

CDULAS
HIPOTECARIASDE
AMORTIZACIN
GRADUAL

estas denotan obligaciones del banco al portador y, por

consiguiente no reivindicables; estan garantizadas con el
capital y reservas del banco y con el conjutnos de sus
prstamos de amortizacin gradual

CERTIIFICADOS
FINANCIEROS DE
INVERSIN

Colocaciones efectuadas en compaa financiera

legalmente autorizada , por cantidades, plazos y tasas
de inters a convenir; se paga al vencimiento o por
timestres vencidos.

ACCIONES Y
PARTICIPACIONES EN
SOCIEDADES DE
COMERCIO

Las acciones son ttulos representativos de capital de

una sociedad, que se encuentran frecuentemente en el
mercado de valores y en ocasiones en las propias
empresas emisoras

OBLIGACIONES DE
SOCIEDADES

Son ttulos ejecutivos que denotan una deuda a mediano

plazo, de la emisorapara con el contenedor , a quien se
garantiza el pago mediante prenda general o especfica.

3. Qu tipos de inversiones se pueden negociar en la bolsa de valores?

Los tipos de inversiones que se puede negociar en la bolsa de valores son:

Acciones
Bonos del Estado
Obligaciones de Sociedades
Avales bancarios
Cedulas Hipotecarias
Plizas de acumulacin
Otros

Desarrolle lo siguiente:
4. La empresa DIZAVE, realiza las siguientes operaciones, durante el segundo semestre
del ao en curso:
18 julio: coloca un excedente de efectivo en una pliza de acumulacin en el banco del
Pichincha por $3.800,00, a un plazo de 90 das y a un inters del 7% anual.
20 agosto: se abre una cuenta de ahorros $1.800,00 en el Banco del
Pacfico, con una tasa de inters anual del 6%, pagaderos mensualmente.
25 septiembre: invierte $9.000,00, en depsito a plazo fijo en el Banco del Pichincha, plazo de
180 das y tasa de inters del 8,5% anual.
15 octubre: invierte en certificados de depsito $6.000,00 a 120 das con inters 7% pagados
por anticipado.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento.

18 Julio: coloca un excedente de efectivo en una pliza de acumulacin en el

banco del Pichincha por $3.800,00, a un plazo de 90 das y a un inters del 7%
anual.

FECHA
2014
jul-18

DETALLE
1

PARCIAL

INVERSIONES FINANCIERAS INMEDIATAS

Pliza Acu. Bco. Pichincha

DEBE

HABER

3800,00
3800,00

BANCOS

3800,00

Ref. Para registrar inicio de Pliza de

acumulacin.
Total
FECHA

DETALLE

2015
jul-18

1
CAJA
ANTICIPO IRF RETENIDO (2%)

PARCIAL

3800,00
DEBE
3865,16
1,33

3800,00
HABER

INVERSIONES FINANCIERAS INMEDIATAS

3800,00

Pliza Acu. Bco. Pichincha

INTERESES GANADOS(O RENDIMIENTOS
FINANCIEROS)
Ref. para registrar vencimiento de Pliza de
acumulacin.

66,49

Total

3866,49

3866,49

20 Agosto: se abre una cuenta de ahorros $1.800,00 en el Banco del Pacfico,

con una tasa de inters anual del 6%, pagaderos mensualmente.

FECHA
2014

DETALLE
1

PARCIAL

ago-20 BANCOS

DEBE

HABER

1800,00

Cuenta de ahorro. Banco del Pichincha

1800,00

CAJA
Ref. Registro de la cuenta de ahorros N
14184503
Total
FECHA

DETALLE

2014
sep-20 BANCOS

PARCIAL

1800,00
DEBE

1800,00
HABER

1
9,00

Cuenta de ahorro. Banco del Pichincha

INTERESES GANADOS

9,00

Ref. Para registrar los intereses ganados y

capitalizados mensualmente. No est sujeto a
retencin de impuesto de renta para personas
naturales.
Total

9,00

9,00

25 Septiembre: invierte $9.000,00, en depsito a plazo fijo en el Banco del Pichincha,

plazo de 180 das y tasa de inters del 8,5% anual.

FECHA
2014

DETALLE
1

PARCIAL

sep-25 INVERSIONES FINANCIERAS INMEDIATAS

DEBE

HABER

9000,00

Dep. A plazo M.E. Bco. del Pichincha

BANCOS

9000,00

Ref. Para registrar inversin a plazo fijo.

Total
FECHA

DETALLE

2015

PARCIAL

9000,00
DEBE

9000,00
HABER

mar-25 BANCOS

9749,70

ANTICIPO RETENIDO

15,30

INVERSIONES FINANCIERAS INMEDIATAS

9000,00

Dep. A plazo M.E. Bco. del Pichincha

INTERESES GANADOS

765,00

Ref. Para registrar vencimiento de inversin a

plazo fijo.
Total

27765,00 27765,00

15 Octubre: invierte en certificados de depsito $6.000,00 a 120 das con inters 7%

pagados por anticipado.

FECHA

DETALLE

2014

PARCIAL

oct-15 INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO

DEBE

HABER

6000,00

Certificado Financiero
INTERESES GANADOS

137,20

ANTICIPO IRF RETENIDO

2,80

BANCOS
Ref. Para registrar Certificado de depsito.

FECHA
2015

DETALLE
1

6140,00
Total

6140,00

6140,00

PARCIAL

DEBE

HABER

feb-15 CAJA

6000,00
INVERSIOES FINANCIERAS CORTO PLAZO

6000,00

Certificado Financiero
Ref. Para registrar vencimiento de certificado de
depsito.
Total

6000,00

6000,00