Anexa nr.5 - 94

Anexa nr.
5
la Instruciunea Ministerului
Finanelor al Republicii Moldova
nr. 94 din 19 iulie 2010
CORESPONDENA
subconturilor privind operaiunile contabile de baz
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
Simbolul subconturilor
debit
credit
3
4
OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Operaiuni privind finanarea
1.
Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

ordonatorilor de alocaii ntreinui din bugetul satului
(comunei), oraului
108
2.
3.
4.
107
ncasarea mijloacelor bugetare, revocate de la contul

curent al ordonatorilor de alocaii, ntreinui din
bugetul satului (comunei), oraului
107
108
Virarea mijloacelor bugetare la contul curent pentru

finanarea investiiilor capitale
109
107
ncasarea mijloacelor bugetare revocate de la contul

pentru finanarea investiiilor capitale
107
109
Trecerea la scderi a cheltuielilor de cas ale

ordonatorilor de alocaii
207
108
Scderea din contul mijloacelor

cheltuielilor privind investiiile capitale
203
109
207
231
203
040,
041
203
150
Operaiuni privind cheltuielile

5.
6.
bugetare
Concomitent, pentru sumele cheltuielilor de cas se

efectueaz nscrierile secundare
7.
8.
Trecerea la scderi din contul mijloacelor bugetare a

utilajului i materialelor consumate la construciile noi
Recepionarea de la antreprenori a lucrrilor executate
n construciile capitale, trecute n contul mijloacelor
bugetare
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
1
9.
10.
11.
12.
2
Cheltuielile efectuate la arendarea transportului pentru
livrarea materialelor de construcie i a utilajului
destinat construciilor noi
107
203
107,
178
Concomitent, pentru sumele cheltuielilor de cas se

207
231
Trecerea la scderi la sfrit de an, a cheltuielilor

efectuate la obiectele de construcii finalizate i date n
exploatare
231
203
Virarea mijloacelor la conturile de decontare ale

agenilor economici cu diverse forme organizatoricojuridice
207
107
207
107
207
107
Virarea mijloacelor bugetare beneficiarului pentru cota

de participare n construciile capitale
13.
Virarea mijloacelor bugetare pentru acordarea de

ajutor elevilor din contul fondului nvmntului
general obligatoriu i asigurrii sociale a elevilor i
pentru alimentarea elevilor n internatele de pe lng
coli
14.
1) Cheltuielile efectuate din contul mijloacelor

proiectelor finanate din surse externe
215
157
2) Cheltuielile efectuate din contul mijloacelor

obinute din asisten tehnic
218
157
107, 111, 112,

113
407, 235, 238
Operaiuni privind veniturile

15.
ncasarea veniturilor:
a) la contul curent al bugetului satului
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
b) n casa contabilitii centralizate
c) mijloace bneti n expediie
107
120,121,
122,123
407, 235, 238
133
407
NOT: La nceputul lunii urmtoare se crediteaz

subcontul 133 i se debiteaz subcontul 107.
.
d)Virarea veniturilor din mijloace speciale la conturile

curente ale primriilor satelor (comunelor)
107, 121,
172, 178, 179
111
16.
Restituirea sumelor de venituri ncasate n excedent

407, 400
107, 111,
120, 121
17.
ncasarea transferurilor de la bugetul de nivel superior
107
407
1
18.
2
nregistrarea excedentului mijloacelor bneti din cas
3
120
4
407
19.
Trecerea la scderi a deficitului depistat n cas de la

ncasrile parafiscale
207
120
170
173
900
407
Concomitent, se efectueaz nscrierea secundar

privind suma manco, imputat persoanei culpabile
NOT: Se debiteaz subcontul 120 sau 107 i se
crediteaz subcontul 170 cu sumele ncasate n contul
amortizrii deficitului.
20.
Concomitent, se efectueaz nscrierile secundare n

debitul subcontului 173 i creditul subcontului 407
Repartizarea soldurilor disponibile ale mijloacelor
bugetare pentru unele msuri n conformitate cu
deciziile primriilor satelor (comunelor), oraelor
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
21.
22.
23.
24.
25.
Efectuarea cheltuielilor bugetare prin note de transfer

pentru diminuarea restanelor la plile n buget, a
sumei datoriei creditoare anulate
173, 178, 188,

198
107
407
207
Efectuarea notelor de transfer privind veniturile

regularizatoare din contul mijloacelor primite de la
organul financiar
730
407
207
407
158
400,238,
235
111,112
113
158
117
405
2) ncasarea mijloacelor obinute din ajutoare

umanitare
116
408
Achitarea cheltuielilor n mod centralizat de ctre

secia financiar raional
1. Veniturile calculate spre ncasare pentru serviciile
prestate sau lucrrile efectuate de ctre executorii de
buget
2. Veniturile ncasate pe parcursul anului bugetar
1) ncasarea mijloacelor obinute sub form de
transfer pentru realizarea proiectelor finanate din
surse externe ntre componentele bugetului unitilor
administrativ-teritoriale i bugetul de stat (capitolul de
venituri
362) i ntre componentele bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale (capitolul de venituri
363).
230
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
3) ncasarea mijloacelor obinute din granturi
externe pentru realizarea proiectelor finanate din surse
externe
- ncasate direct de la donatori
4) ncasarea mijloacelor obinute din asisten
tehnic
107
117
409
119
406
26.
Virarea de la conturile curente aferente realizrii

proiectelor finanate din surse externe la contul
antreprenorului a sumelor pentru executarea lucrrilor
privind construciile capitale
157
117,118
27.
Volumul lucrrilor efectuate pentru investiiile

capitale din contul mijloacelor proiectelor finanate din
surse externe
Volumul lucrrilor efectuate pentru reparaiile capitale
din contul mijloacelor proiectelor finanate din surse
externe (subcontul 010 cldiri i subcontul 011
construcii speciale),
Concomitent,
Majorarea valorii iniiale a mijloacelor fixe din contul
reparaiei capitale a cldirilor (subcontul 010) i a
construciilor speciale (subcontul 011)
Anularea cheltuielilor efectuate din contul mijloacelor
proiectelor finanate din surse externe pe obiecte de
construcie finalizate i date n exploatare,
Concomitent,
nregistrarea volumului lucrrilor ndeplinite din
contul mijloacelor speciale, conform documentelor
confirmative primite de la contractor,
Concomitent,
Darea n exploatare a obiectelor de investiii capitale
efectuate din contul mijloacelor speciale,
Concomitent,
219
157
215
157
010, 011
405
250
219
010 - 012
212
250
150
400
246
246
212
010 - 012
250
28.
29.
30.
31.
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
Operaii privind mprumuturile, i

decontrile bugetare, care apar
n procesul executrii bugetului
32.
33.
34.
1
35.
ncasarea mprumutului
organului superior
bugetar
de
la
bugetul
Viramentul de la contul curent al bugetului stesc

pentru rambursarea datoriei de mprumut
Trecerea n contul decontrilor, conform comunicrii
organului financiar superior, a mprumutului bugetar
neachitat
107
520
520
107
520
730
2
Achitarea datoriei pentru mprumutul bugetar n mod
centralizat
520
407
Anulara la sfrit de an a soldului datoriei privind

mprumutul bugetar
520 cont
extrabilan. 12
900
37.
Achitarea datoriei de mprumut bugetar pentru anul

precedent
107
38.
Transferarea mijloacelor pentru decontri bugetului

organului superior
520
se diminueaz
suma soldului la
contul extrabilanier
12
730
39.
ncasarea mijloacelor pentru decontri de la bugetul

organului superior
107
730
40.
ncasarea n contul curent a creditelor contractate de la

bncile comerciale
107
810
36.
107
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
41.
Virarea sumelor pentru stingerea datoriei pentru

creditele primite
810
107
42.
Calcularea dobnzii pentru creditele primite de la

bncile comerciale
200
178
43.
Transferarea dobnzii pentru creditele primite de la

bncile comerciale
Concomitent se efectueaz nscrierile secundare
178
107
207
230
44.
Anularea soldului datoriei pentru creditele primite de

la bncile comerciale, neachitate pn la sfritul anului
810 cont
extrabilanier
11
900
45.
1. ncasarea n contul curent a altor surse interne

2. Rambursarea datoriilor pentru alte surse interne
primite
107
870
870
107
3. Calcularea dobnzilor pentru alte surse interne

primite
200
178
4. Transferarea dobnzilor pentru alte surse interne

primite
178
107
207
230
2
5. Anularea soldului datoriei la alte surse interne
primite i neachitate pn la sfritul anului
3
870
contul
extrabilanier 17
(+)
4
900
6. La achitarea datoriei privind alte surse interne

pentru anul precedent
870
contul
extrabilanier 17
(-)
107
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
46.
107
1. ncasarea n contul curent a mijloacelor de la

vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate public
107
830
2. Restituirea mijloacelor incorect ncasate din

vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate public
830
107
3. Trcerea la sfritul anului a soldului creditor de

mijloace ncasate de la vnzarea i privatizarea
bunurilor proprietate public
830
900
47.
Mijloacele ncasate din mprumuturi externe obinute

de la organisme internaionale
Concomitent se efectueaz nscrierea n
contul 19 Datorii privind mprumuturile externe
obinute de la organisme internaionale.
118
540
48.
Mijloacele proiectelor finanate din surse externe

obinute din mprumuturi recreditate
Concomitent se efectueaz nscrierea n contul 20
Datorii privind recreditarea altor nivele de buget.
118
550
Operaiuni privind nchiderea anual a conturilor

49.
50.
La contul Rezultatele executrii bugetului se trec la

scderi:
a) veniturile intrate n decursul anului gestionar
407
900
b) mijloacele primite de la bugetul organului superior
730
900
c) cheltuielile de cas efectuate n cursul anului

gestionar
900
207
Trecerea la scderi a cheltuielilor efective din mijloace

speciale prin operaia de nchidere:
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
a) la veniturile ncasate n decursul anului
407
211
2
b) diferena cheltuielilor efective care nu poate fi
nchis din contul veniturilor ncasate, se trece de la
veniturile calculate
3
400
4
211
c) diferena dintre veniturile mijloacelor speciale

ncasate i cheltuielile de cas din mijloacele speciale
400
900
OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA DEVIZELOR DE CHELTUIELI ALE

INSTITUIILOR DESERVITE DE CONTABILITI CENTRALIZATE
Intrarea i scoaterea din uz a mijloacelor fixe
1.
Preluarea n exploatare a cldirilor nou construite i a

construciilor sau recepionarea lucrrilor de
reconstrucie a cldirilor i construciilor
010-012
250
2.
Mijloace fixe, primite cu titlu gratuit
010-019
250
020
3.
nregistrarea terenurilor n cazurile n care snt primite

cu titlu gratuit, druite
014
250
4.
nregistrarea terenurilor cumprate
014
178
200, 211, 213,

214
250
013-019
178
131
Concomitent, se efectueaz nscrierile secundare
5.
Achiziionarea mainilor i utilajelor, inventarului

gospodresc, crilor pentru biblioteci i a altor
mijloace fixe
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
6.
7.
107
200, 211, 213,

214
250
Trecerea la venituri a mijloacelor fixe executate n

regie proprie
016
019
084
200
250
250
020
010-019
Mijloace fixe transmise cu titlu gratuit instituiilor

subordonate primriilor satelor (comunelor), oraelor
8.
nregistrarea surplusurilor de mijloace fixe depistate la

inventariere
010-019
250
9.
Casarea mijloacelor fixe devenite inutilizabile; la

lichidarea instituiei
250, 020
010-019
2
privind nregistrarea costului materialelor obinute n
urma lichidrii mijloacelor fixe:
care urmeaz a fi realizate i trecute n venitul

bugetului (vezi operaia 59)
063, 064, 067,

069
173
reinute pentru reparaii i alte necesiti gospodreti
063, 064 067,

069
230
250,020
010- 019
107
407
10.
Comercializarea cldirilor, construciilor, instalaiilor

de transmisie, mijloacelor de transport, terenurilor,
animalelor de munc i productive, fondului de cri,
utilajului i a inventarului n surplus, neutilizat
Pentru sumele veniturilor ncasate
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
11.
12.
Deficitul mijloacelor fixe trecute la pierderi, care a fost

depistat la inventariere i acceptat din contul instituiei
107
250, 020
013,
015-019
250, 020
013,
015-019
a) pentru sumele care urmeaz a fi percepute de la

persoane culpabile i virate n contul bugetului
170
173
b) pentru suma deficitului, ale crei materiale au fost

transmise n organele de anchet
170
175
Suma deficitului care urmeaz a fi virat n contul

bugetului n conformitate cu hotrrea judectoreasc
175
173
ncasarea n venitul bugetului a sumelor reinute de la

persoanele culpabile, conform hotrrilor judectoreti
173
407
175
170
250,
020
013,
015-019
Casarea mijloacelor fixe ca urmare a deficitului

depistat la inventariere i imputat persoanelor
culpabile
13.
14.
15.
16.
Anularea datoriei persoanei culpabile, conform

hotrrii judectoreti, din lipsa de vin, pentru
deficitul constatat
Transferul obiectelor de la categoria fondurilor fixe la
cea a obiectelor de mic valoare i scurt durat
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
070-073
260
250
020
040, 041
107
Concomitent se efectueaz nscrierile secundare pentru

sumele cheltuielilor de cas
207
231
nregistrarea surplusului de utilaje i materiale de

construcie depistate la inventariere
040, 041
231
Trecerea la pierderi a sumelor deficitului de materiale

de construcie i utilaj atribuite din contul unitii
231
040, 041

privind nregistrarea obiectelor de mic valoare i
scurt durat
17.
Calcularea sumei uzurii mijloacelor fixe n ultima zi

lucrtoare a lunii decembrie
Intrarea i consumarea materialelor i
produselor gospodriilor agricole auxiliare
i ale atelierelor de producie (didactice)
18.
19.
20.
Achitarea conturilor furnizorilor pentru utilajul i

materialele de construcie achiziionate din contul
mijloacelor bugetare pentru construciile noi
21.
Trecerea la venituri a produselor finite i produciei

intrate la depozit
030,031
238, 400
22.
Comercializarea produselor finite i a produciei

gospodriilor auxiliare
107, 111, 112,

178
030, 031
23.
Achiziionarea animalelor tinere i pentru ngrat
050
178
24.
Trecerea la venituri a sporului de greutate i prsilei

animalelor tinere conform preului de cost planificat
050
238, 400
031
050
25.
Trecerea la venituri a produselor de carne la

sacrificarea animalelor conform preului de cost
planificat
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
238, 400
050
NOT: Diferena dintre preul de cost al animalelor

sacrificate i cel al produciei obinute se reflect la
subcontul 238 n coresponden cu subcontul 050
26.
Trecerea la pierderi a animalelor tinere i a celor

pentru ngrat, moarte
27.
Trecerea la pierderi, la sfrit de an, a diferenei dintre

preul de cost real i cel planificat al produciei
agricole (excedent de cheltuieli) la compartimentul:
2
- produciei nerealizate, depozitate
3
031, 050
200, 211
- produciei realizate
4
238, 400
031
050
NOT: n cazul n care preul de cost real este mai mic

dect cel planificat, pentru suma diferenei dintre preul
de cost real i cel planificat (economic) se efectueaz
nscrierile cu cifre negative (n rou) la
compartimentul:
- produciei nerealizate
- produciei realizate
28.
29.
Trecerea la venituri, conform preurilor contractuale, a

prsilei cailor de munc tineri, ntreinui din contul
mijloacelor bugetare
Achiziionarea materialelor i produselor alimentare
031,
050
238, 400
238, 400
031, 050
067
230
060-069
107, 178,
179, 160
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
privind suma cheltuielilor de cas a mijloacelor
bugetare
30.

din contul altor mijloace
31.

din contul mijloacelor speciale
32.
207
060-069
107
230
112, 178,
179, 160
060-069
111,160,
178,179
nregistrarea surplusurilor de materiale i produse

alimentare depistate la inventariere
060-067, 069
230
33.
Trecerea la pierderi, n baza documentelor justificative,

a materialelor i produselor alimentare consumate
200, 211, 213
060-065, 067,
069
34.
Comercializarea materialelor n surplus i neutilizate
120, 107
060-067, 069
230
407
121, 122, 123,

111, 112, 113
060-067, 069
230
060-065 069
170
060-067, 069
Concomitent, se efectueaz nscrierea contabil

35.
Comercializarea materialelor n surplus i neutilizate

din contul altor mijloace, mijloacelor i fondurilor
speciale
36.
Trecerea la pierderi a perisabilitii materialelor, n

limitele normelor stabilite, precum i a lipsurilor i
pierderilor de la alterare, acceptate din contul
instituiei
1
37.
2
Trecerea la pierderi a lipsurilor i pierderilor de
materiale i produse alimentare, imputate persoanelor
culpabile
Recepionarea i consumarea obiectelor

de mic valoare i scurt durat, lenjeriei,
accesoriilor de pat, mbrcmintei i nclmintei
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.
38.

(comunei), oraului
Achiziionarea obiectelor de mic valoare i scurt
durat, lenjeriei, accesoriilor de pat, mbrcmintei i
nclmintei
108
107
070, 072
178, 131,
107, 120, 160
Concomitent, se efectueaz nscrierile secundare:

- pentru majorarea fondului obiectelor de mic valoare
i scurt durat
- pentru suma cheltuielilor de cas, efectuate din contul
39.
200
260
207
230
070, 072
112, 113,
121, 122, 123
070,072
111,178
260
070
mai mult de 20 lei per unitate (set)
071
070
Livrarea de la depozit pentru utilizare a lenjeriei,

accesoriilor de pat, mbrcmintei i nclmintei
073
072
Trecerea la venituri a surplusurilor de obiecte de mic

valoare i scurt durat depistate la inventariere
070, 071
260
072, 073
260

nclmintei din contul altor mijloace, mijloacelor i
fondurilor speciale
40.

durat, lengeriei, accesoriilor de pat, mbrcmintei i
nclmintei din contul mijloacelor speciale
41.
Livrarea de la depozit pentru utilizare a obiectelor de

mic valoare i scurt durat (cu excepia lenjeriei,
accesoriilor de pat, mbrcmintei i nclmintei) cu
valoarea de pn la 20 lei per unitate (set)
42.
43.
44.
Trecerea la venituri a surplusurilor de lenjerie,

accesorii de pat, mbrcmintei, nclmintei,
depistate la inventariere
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
45.
1
46.
47.
Trecerea la pierderi a obiectelor de mic valoare i

scurt durat, lenjeriei, accesorilor de pat,
mbrcmintei, nclmintei, devenite inutilizabile
107
260
071-073
260
070-073
260
070-073
a) pentru sumele, care urmeaz a fi percepute de la

persoanele culpabile i trecute n venitul bugetului
170
173
b) pentru sumele manco, ale cror dosare au fost

transmise n organele de anchet
170
175
Sumele manco, care urmeaz a fi trecute n venitul

bugetului conform hotrrilor judectoreti
175
173
Sumele reinute de la persoanele vinovate i ncasate n

contul bugetului conform hotrrilor judectoreti
107
170
175
170
2
Trecerea la pierderi a deficitului de obiecte de mic
valoare i scurt durat, lenjerie, accesorii de pat,
mbrcminte, nclminte, depistat la inventariere i
acceptat din contul instituiei
Trecerea la pierderi a deficitului de obiecte de mic

valoare i scurt durat, lenjerie, accesorii de pat,
mbrcminte, nclminte, depistat la inventariere i
atribuit persoanelor vinovate
48.
49.
50.
Anularea datoriei persoanei culpabile, conform

hotrrii judectoreti din lipsa de vin pentru deficitul
constatat
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
51.
52.
107
Trecerea la venituri a costului materialelor obinute n

urma lichidrii obiectelor de mic valoare i scurt
nclmintei, reinute pentru reparaii sau pentru
necesitile gospodreti ale instituiei
063
064
067
069
230
Comercializarea surplusurilor neutilizate ale obiectelor

de mic valoare i scurt durat, lenjeriei, accesoriilor
de pat, mbrcmintei i nclmintei
260
070-073
107, 120
173
173
407
107, 120
170
173
407

a) pentru ncasarea la contul curent (n cas) a sumelor
de la comercializare
b) pentru suma veniturilor ncasate
53.
Sumele ncasate la contul curent al bugetului satului

(comunei) sau n casa contabilitii centralizate pentru
stingerea datoriei rezultate n urma deficitului
2
pentru sumele veniturilor ncasate
Operaiuni privind colectarea i prelucrarea materialelor

54.
Transmiterea
prelucrare
materialelor
legumelor
pentru
55.
Trecerea la venituri a materialelor intrate de la

prelucrare i prin colectare
56.
Trecerea la venituri a:
084
061,
063-065
061,
063-065
084
016, 019
084
a) mijloacelor fixe executate n regie proprie
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
b) obiectelor de mic valoare i scurt durat executate
n regie proprie
107
200, 211, 213,

214
250
070, 072
084
200, 211, 213,

214
260
ncasarea i consumul de mijloace bneti

57.
Depunerea sumelor din cas la contul curent
107, 111, 112,

113, 114
120, 121,
122, 123
58.
ncasarea banilor n numerar conform delegaiilor de

retragere a numerarului de la contul curent n casa
contabilitii centralizate
120,121, 122,
123
107, 111,
112, 113, 114
59.
ncasarea valutei pentru executarea lucrrilor i

serviciilor
114
238, 400, 178
60.
Reevaluarea pe conturile valutare:

- sumele pozitive obinute de la diferena de curs cu
nregistrarea contabil
- sumele de la devierea negativ a diferenei de curs se
reflect pe aceste subconturi prin metoda storno
114
238, 400
407
Transferarea n buget a sumelor impozitelor reinute

din salariul angajailor
173
107

pentru sumele cheltuielilor de cas
207
230
61.
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
62.

din salariul angajailor din contul altor mijloace i
fondurilor speciale
107
173
112, 113
173
111
63.

din salariul angajailor din contul mijloacelor speciale
64.
ncasarea la contul curent a sumelor de la realizarea

materialelor rezultate n urma lichidrii mijloacelor
fixe
107
063, 064, 067

pentru sumele trecute n contul veniturilor bugetului
(vezi operaia 9)
173
407
ncasarea n fondul nvmntului general i al

asigurrii sociale a elevilor a sumelor de la agenii
economici cu diverse forme organizatorico-juridice
112
238
ncasarea n contul curent a sumelor depuse cu

destinaie special
107
174
Restituirea de la contul curent a sumelor depuse cu

destinaie special
174
107
Eliberarea din cas a sumelor conform ordinelor de

plat sau altor documente subrogatorii
160, 198
120

pentru sumele cheltuielilor de cas ale bugetului
207
230
Eliberarea din cas a sumelor conform ordinelor de

plat sau altor documente subrogatorii din contul altor
mijloace, mijloacelor i fondurilor speciale
160, 198
121, 122, 123
Primirea carnetelor de cecuri cu limit de sum
131
107

207
230
65.
66.
67.
68.
69.
70.
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
71.
Achitarea costului materialelor i

alimentare prin cecuri cu limit de sum
107
produselor
060-067, 069
131
Restituirea soldului neutilizat conform cecurilor cu

limit de sum
107
131
Concomitent, pentru cheltuielile de cas diminuate, se

230
207
Achiziionarea bonurilor de benzin, tichetelor pentru

alimentaie, timbrelor potale
132
107
178
207
230
Eliberarea cu titlu de avans a bonurilor de benzin,

carnetelor de munc i a foilor intercalate la ele
160
132
75.
Utilizarea bonurilor de benzin, tichetelor pentru

alimentaie
200, 211, 213,

214
132
76.
Primirea investiiilor pe termen lung de ctre instituii

n contul datoriilor
135, 136
265
Procurarea investiiilor pe termen lung de ctre

instituii bugetare
135, 136
178
200,201,
203,207,
211,213,214,
265
178
107, 108, 109
72.
73.
74.
2
pentru cheltuielile de cas din contul mijloacelor
bugetului
Concomitent se efectueaz nscrierea secundar
Achitarea datoriei pentru investiiile pe termen lung

procurate
- din contul mijloacelor bugetare
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
Concomitent
secundar
77.
se
207
230
- din contul mijloacelor speciale
178
111
- din contul altor mijloace i fondurilor speciale
178
112,113
Majorarea (creterea) valorii de intrare a obligaiunilor

pe termen lung
137
265
Micorarea (scoaterea) valorii

obligaiunilor pe termen lung
265
137
Trecerea diferenei pozitive de la valoarea nominal a

valorii obligaiunilor pe termen lung
135, 136
137
Trecerea diferenei negative de la valoarea nominal a

valorii obligaiunilor pe termen lung
Transferarea mijloacelor valorilor investiionale
137
135,136
173
107
Concomitent
secundar
207
230
173
111
173
112,113
2
- Valoarea investiiilor pe termen lung ieite (stingere)
3
265
4
135
- La sfritul anului cheltuielile reale efectuate pe

parcursul anului se trec la micorarea finanrii
230, 231, 235,

238, 400, 407
200, 201,
203, 207,
211, 213, 214
Transferul mijloacelor obinute din asisten tehnic i

din proiectele finanate din surse externe pentru
mrfuri, lucrri i serviciile acordate de ctre furnizori
157
116, 117, 118,

119
se
nregistreaz
nregistreaz
formula
de
formula
contabil
107
intrare
contabil
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
Decontri
78.
Virarea unor sume antreprenorului pentru lucrrile

executate n construciile capitale
150
107, 109
207
231
150
112, 113
150
111
150
040, 041
a) din contul mijloacelor bugetare
203
150
b) din contul sumelor mandatate
176
150
150
109
200, 211, 213,

214
199

pentru sumele cheltuielilor de cas din contul
mijloacelor bugetului
79.

executate n construciile capitale din contul altor
mijloace i fondurilor speciale
80.

executate n construciile capitale din contul
mijloacelor speciale
81.
Construcii prefabricate i piese pentru construcii

transmise antreprenorului pentru montare
82.
83.
84.
Decontri definitive ale beneficiarului cu antreprenorul

pentru obiectele de construcie date n exploatare:
Virarea unor sume antreprenorului pentru etapele

tehnologice finalizate ale lucrrilor de construciimontare i pentru complexele de lucrri privind
investiiile capitale
Calcularea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical n fondul Companiei Naionale de
Asigurare Medical
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
85.
107
Transferarea primelor de asigurare obligatorie de

asisten medical de ctre instituiile publice la contul
Companiei Naionale de Asigurare Medical
199
107,108,
110,111,
112,113
2
Concomitent nregistrarea sumelor
3
207
4
230
86.
Reinerea primelor de asigurare obligatorie de asisten

medical din salariul angajailor n instituiile publice
180
159
87.
Transferarea primelor de asigurare obligatorie de

asisten medical Companiei Naionale de Asigurare
Medical
159
107, 108,
109
Concomitent
secundar
207
230
159
111
159
112,113
88.
Transferarea mijloacelor pentru asigurarea medical

din contul altor mijloace i fondurilor speciale
159
112,113
89.
Transferarea mijloacelor pentru asigurarea medical

din contul mijloacelor speciale
159
111
90.
ncasarea, n numerar, a avansului spre decontare
160
107, 120

207
230
160
121, 122, 123
91.
se
nregistreaz
formula
contabil
ncasarea n numerar a avansului spre decontare din

contul altor mijloace, mijloacelor i fondurilor speciale
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
92.
Prezentarea decontului privind consumarea avansurilor

n decontare
107
060-067, 069
070, 072, 200,
211, 213, 214
160
Restituirea de ctre titularul de avans a soldului

avansului n casa contabilitii centralizate
120
160

pentru restabilirea cheltuielilor de cas
230
207
121, 122, 123
160
170
040-041,
060-067, 069
230
175
pentru sumele lipsurilor din anul curent, ale cror

materiale au fost remise de ctre organele de anchet
175
230
pentru sumele lipsurilor din anii precedeni, ale cror

materiale au fost remise de ctre organele de anchet
175
173
NOT: Bonurile de benzin consumate se trec la

cheltuielile reale n baza foilor de parcurs i se reflect
la ncasri i pli n subcontul 064, totodat, se
debiteaz subcontul 064 i se crediteaz subcontul 160
i, concomitent, se efectueaz nscrierile secundare la
debitul subcontului 200 i creditul subcontului 064.
93.
1
94.
95.
2
Restituirea de ctre titularul de avans n casa primriei
a soldului avansului din contul altor mijloace,
mijloacelor i fondurilor speciale
Lipsurile depistate de valori materiale, produse
alimentare imputate persoanelor vinovate
pentru sumele lipsurilor, ale cror materiale au fost
transmise organelor de anchet
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
107, 120
170
a) pentru diminuarea cheltuielilor de cas pentru

materialele i produsele alimentare achiziionate din
contul devizului pentru anul n curs
230
207
b) pentru reducerea finanrii pentru valorile materiale

i produsele alimentare, achiziionate din contul
devizului pentru anul precedent
230
173
c) pentru sumele veniturilor ncasate
173
407
97.
Restituirea plii pentru ntreinerea copiilor n

instituiile precolare
172
111,121
98.
ncasarea sumelor
acoperirea lipsurilor
173
407
Casarea materialelor de construcie consumate i a

utilajelor folosite, achitate din contul curent al sumelor
mandatate
176
040, 041
Virarea la contul deponentului a retribuiei nencasate

la timp
180
177
Plata, din casa instituiei a sumelor ce li se cuvin

deponenilor
177
120
207
230
96.
ncasarea n casa contabilitii centralizate sau la

contul curent al bugetului stesc a sumelor pentru
achitarea datoriei privind lipsurile
Concomitent, se efectueaz nscrierile secundare:
99.
100.
101.
venitul
bugetului
pentru
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
107
Plata n numerar din alte mijloace, mijloacele speciale

i fondurile speciale a sumelor ce li se cuvin
deponenilor
177
121, 122, 123
Repartizarea sumelor datoriilor creditoare i debitoare,

al cror termen de prescripie a expirat, la majorarea
finanri
177, 178
230
178
107

207
230
Transferarea mijloacelor bneti de ctre

autoritatea public antreprenorilor
de lucrri n
construcie, transferate sub form de cota-parte la
construcia spaiului locativ pentru angajaii instituiei
publice,
178
107
207
230
178
112, 113,
114
Transferarea din contul mijloacelor speciale unor sume

furnizorilor pentru valorile materiale livrate n baza
conturilor prezentate
178
111
Transferarea sumelor furnizorilor pentru valorile

materiale livrate n ordinea plilor planificate
179
107

207
230
Transferarea unor sume furnizorilor pentru valorile

materiale livrate n baza conturilor prezentate
Transferarea din contul altor mijloace, fondurilor

speciale i mijloacelor valutare, unor sume furnizorilor
pentru valorile materiale livrate n baza conturilor
prezentate
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
109.
Transferarea din contul altor mijloace i fondurilor

speciale, sumelor furnizorilor pentru valorile materiale
livrate n ordinea plilor planificate
107
179
112, 113
110.
Transferarea din contul mijloacelor speciale sumelor

furnizorilor pentru valorile materiale livrate n ordinea
plilor planificate
179
111
111.
Calcularea salariului personalului scriptic i al celui

nescriptic
200, 203, 211,

213, 214
180
2
Impozitele reinute din salariile angajailor i alte
reineri
180
173,
182-188
182-188
107
207
230
1
112.
113.
Virarea de la contul curent a unor sume organizaiilor

comerciale pentru mrfurile procurate n rate; pentru
depunerile angajailor; companiilor de asigurare n
baza contractelor de asigurare benevol a angajailor;
sindicatelor de ramur pentru cotizaiile de membru; a
sumelor reinute din salariu la bugetul asigurrilor
sociale de stat
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
114.
115.
116.
117.
Virarea de la contul curent al altor mijloace i al

fondurilor speciale unor sume organizaiilor
comerciale pentru mrfurile procurate n rate; pentru
depunerile angajailor; companiilor de asigurare n
baza contractelor de asigurare benevol a angajailor;
sindicatelor de ramur pentru cotizaiile de membru; a
sumelor reinute din salariu la bugetul asigurrilor
sociale de stat
107
182-188
112, 113
182-188
111
Achitarea salariului din casa instituiei
180
120

207
230
180
121, 122, 123
200
197
Virarea de la contul curent al mijloacelor speciale unor

sume organizaiilor comercial pentru mrfurile
procurate n rate; pentru depunerile angajailor;
companiilor de asigurare n baza contractelor de
asigurare benevol a angajailor; sindicatelor de
ramur pentru cotizaiile de membru; a sumelor
reinute din salariu la bugetul asigurrilor sociale de
stat
Achitarea salariului din contul altor

mijloacelor speciale i fondurilor speciale
mijloace,
118.
Calcularea sumelor indemnizaiilor pentru copiii aflai

sub tutel
119.
Calcularea contribuiilor asigurrilor sociale de stat

obligatorii la bugetul asigurrilor sociale de stat
200
198
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
120.
121.
Calcularea contribuiilor asigurrilor sociale de stat

obligatorii la bugetul asigurrilor sociale de stat din
contul mijloacelor i fondurilor speciale
Transferarea contribuiilor asigurrilor sociale de stat
obligatorii la bugetul asigurrilor sociale de stat
107
211, 213, 214
198
198
107
207
230
198
112, 113
198
111

122.

contul altor mijloace i fondurilor speciale
123.

contul mijloacelor speciale
124.
Calcularea plii prestaiilor de asigurri sociale din

contul bugetului asigurrilor sociale de stat
198
180
Plile prestaiilor de asigurri sociale din contul

mijloacelor bugetului asigurrilor sociale de stat
197, 198
120, 160
207
230
197, 198
121, 122, 123
200, 213, 211,

214, 215, 218
060-067, 069
125.

126.
Plata indemnizaiilor la bugetul asigurrilor sociale de

stat, din contul altor mijloace, mijloacelor i fondurilor
speciale
Cheltuieli
127.
Trecerea la pierderi a valorilor materiale i a

produselor alimentare n baza actelor de consum
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
107
128.
Calcularea cheltuielilor suplimentare legate de titlurile

executorii cu persoanele fizice i juridice
200,203,211,2
12,213,214
171
129.
1.Transferarea mijloacelor
privind cheltuielile
suplimentare legate de titlurile executorii cu
persoanele fizice i juridice din contul mijloacelor
bugetare
171
107,108,
109
207
230
2
persoanele fizice i juridice din contul mijloacelor
speciale
3
171
4
111
persoanele fizice i juridice din contul altor mijloace i
fondurilor speciale
171
112,113
200, 211, 213,

214
178
200,211,213,
214
178
010,011
250
130.
131.
Plata cheltuielilor pentru serviciile prestate (energie

electric, telefon, servicii comunale i alte servicii)
1.Volumul cheltuielilor efectuate pentru reparaiile
capitale din contul mijloacelor bugetare, speciale i
fondurilor speciale (subcontul 010 cldiri i
subcontul 011 construcii speciale
2.Majorarea valorii iniiale a mijloacelor fixe din
contul reparaiei capitale a cldirilor (subcontul 010) i
a construciilor speciale (subcontul 011)
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
132.
Trecerea la cheltuieli a sumei transferate sub form de

cota de participare a construciei spaiului locativ
pentru angajaii instituiilor publice, confirmate de
ctre antreprenor
Concomitent se efectueaz nscrierea n contul
extrabilanier 50 Cota-parte la construcia spaiului
locativ pentru angajaii instituiilor publice prin
ipoteca imobiliar, proprietar al creia va fi angajatul
instituiei.
107
200
178
230
040-041,
060-067, 069,
170, 172, 178
Finanarea
133.
Anularea sumelor lipsurilor de valori materiale, a

datoriilor compromise, al cror termen de prescripie a
expirat, i atribuite din contul devizului instituiei
134.
Trecerea la scderi a cheltuielilor efective prin operaii

de nchidere
135.
Trecerea la scderi, prin operaii de nchidere, a

cheltuielilor efectuate la obiectele de construcii
finalizate i date n exploatare
136.
Indexarea lucrrilor n construcie

antreprenor
137.
Confirmarea proprietii asupra spaiului locativ n

baza documentelor i a actelor de dare n exploatare
1
138.
primite de la
2
a) Datoriile instituiilor publice ngheate i ealonate
conform actelor normative i legislative
concomitent se efectueaz nscrierea n contul
extrabilanier 09 Datorii ngheate i ealonate
conform actelor normative i legislative cu semnul
plus
230, 238, 235
200, 201,
213, 214
231
203
203
231
231
203
010
250
3
188, 198
4
230
Nr.
crt
1
Coninutul operaiei
2
debit
credit
3
4

1.

(comunei), oraului
108
b) Datoriile instituiilor publice dezgheate conform
actelor normative i legislative
139.
230
107
188, 198
concomitent se efectueaz nscrierea n contul

extrabilanier 09 Datorii ngheate i ealonate
conform actelor normative i legislative cu semnul
minus
nchiderea la sfritul anului a cheltuielilor efective
405, 406, 408, 213, 215, 218
409, 540, 550

Anexa nr.5 - 94

Încărcat de

Informații document

Descriere:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Anexa nr.5 - 94

Titlu original:

Încărcat de

Descriere:

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Anexa nr.

OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

ncasarea mijloacelor bugetare, revocate de la contul

Virarea mijloacelor bugetare la contul curent pentru

ncasarea mijloacelor bugetare revocate de la contul

Trecerea la scderi a cheltuielilor de cas ale

Scderea din contul mijloacelor

Operaiuni privind cheltuielile

Concomitent, pentru sumele cheltuielilor de cas se

Trecerea la scderi din contul mijloacelor bugetare a

OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

Concomitent, pentru sumele cheltuielilor de cas se

Trecerea la scderi la sfrit de an, a cheltuielilor

Virarea mijloacelor la conturile de decontare ale

Virarea mijloacelor bugetare beneficiarului pentru cota

Virarea mijloacelor bugetare pentru acordarea de

1) Cheltuielile efectuate din contul mijloacelor

2) Cheltuielile efectuate din contul mijloacelor

107, 111, 112,

407, 235, 238

Operaiuni privind veniturile

OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

407, 235, 238

NOT: La nceputul lunii urmtoare se crediteaz

d)Virarea veniturilor din mijloace speciale la conturile

Restituirea sumelor de venituri ncasate n excedent

ncasarea transferurilor de la bugetul de nivel superior

Trecerea la scderi a deficitului depistat n cas de la

Concomitent, se efectueaz nscrierea secundar

Concomitent, se efectueaz nscrierile secundare n

OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

Efectuarea cheltuielilor bugetare prin note de transfer

173, 178, 188,

Concomitent, se efectueaz nscrierea secundar

Efectuarea notelor de transfer privind veniturile

2) ncasarea mijloacelor obinute din ajutoare

Achitarea cheltuielilor n mod centralizat de ctre

OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

Virarea de la conturile curente aferente realizrii

Volumul lucrrilor efectuate pentru investiiile

OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

Operaii privind mprumuturile, i

Viramentul de la contul curent al bugetului stesc

Anulara la sfrit de an a soldului datoriei privind

Achitarea datoriei de mprumut bugetar pentru anul

Transferarea mijloacelor pentru decontri bugetului

ncasarea mijloacelor pentru decontri de la bugetul

ncasarea n contul curent a creditelor contractate de la

OPERAIUNI PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

Transferarea mijloacelor bugetare la contul curent al

Virarea sumelor pentru stingerea datoriei pentru

Calcularea dobnzii pentru creditele primite de la

Transferarea dobnzii pentru creditele primite de la